1、注册税务师涉税服务实务（税务咨询与税务顾问、税务师执业风险与税务师事务所质量控制）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据规定，税务咨询服务的核心是 ( )。（A）弄清咨询问题所涉及的税种（B）搜集咨询问题相关的税收政策文件（C）分析税收政策适用条款（D）根据需要作必要的沟通说明2 对于企业购置用于环保、节能节水、安全生产专用设备的可以享受一定的税收优惠，利用此条规定进行筹划属于( )。（A）不予征税方法（B）减免税方法（C）抵免方法（D）延期纳税方法3 税务师建议 w 公司将销售货物的方式详细划分为赊销业务、分期收款
2、销售业务、直接收款业务等方式，这属于( )税收筹划方法的运用。（A）退税（B）抵免（C）不予征税（D）延期纳税4 对于企业购置用于环保、节能节水、安全生产专用设备的可以享受一定的税收优惠，利用此条规定进行筹划属于( )。（A）不予征税方法（B）减免税方法（C）抵免方法（D）延期纳税方法5 下列不属于税务咨询的主要形式是( )。（A）书面咨询（B）电话咨询（C）晤谈（D）现场观察6 税收筹划方法中的抵免方法是指( )，以减轻税收负担的方法。（A）根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动的方案（B）根据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动
3、的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额（C）根据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣（D）根据国家税收法律，法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案7 在进行股利决策的税收筹划时，股份制作企业应该选择的方式为( )。（A）多发放股票股利（B）多发放现金股利（C）平均分配发放现金股利和股票股利（D）尽可能少的发放现金股利和股票股利8 在税收筹划中，采用共担风险的方式将不动产对外投资，所用的筹划方法是( )。（A）不予征税方法（B）减免税方法（C）抵免方法（D）延期纳税方法9 税收筹划指的是在税法规定的范围内
4、，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“ 节税 ”的税收利益，下列关于税收筹划的说法，错误的是 ( )。（A）合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行（B）筹划性表示税收筹划必须事先规划，设计安排，在经济活动发生后通过合理的方法少缴税款（C）目的性表明税收筹划的目的就是取得“节税”的税收利益（D）理想的税收筹划应是总体收益最多，或许纳税并非最少10 项目组自提交业务结果之日起( )日内将业务工作底稿归档。（A）10 日（B） 15 日（C） 60 日（D）90 日11 税务师执业风险是指税务师因工作缺欠导致( )权益遭受损失所要承担的法律责任。（A）委托人（B）受托人（
5、C）第三方（D）委托人或第三方12 下列哪项不属于税务师执业风险的表现形式 ( )。（A）提供有损于国家税收利益的服务（B）提供有损第三方利益的服务（C）出具不恰当的鉴证报告（D）税务师履行告知义务，但委托人仍不当使用服务成果13 税务师事务所的( ) 对质量控制负有管理责任。（A）合伙人（B）税务师事务所所长（C）执业税务师及其助理人员（D）执业税务师14 以下不属于委托人方面影响执业风险因素的为( )。（A）委托人的委托意向（B）委托人的纳税意识（C）委托人的企业规模大小（D）委托人或指向的服务对象的财务核算基础15 下列不属于制定执业质量制度遵循原则的是 ( )。（A）全面原则（B）效益
6、原则（C）适用原则（D）责任清晰原则16 对工作底稿管理制度要求理解不正确的是( )。（A）安全保管业务工作底稿并对工作底稿保密（B）保证业务工作底稿的完整性（C）便于使用和检索业务工作底稿（D）自行确定业务工作底稿保管期限二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 税务师为纳税人提供咨询，咨询的形式包括( )。（A）书面咨询（B）口头咨询（C）晤谈（D）网络咨询（E）实物咨询18 下列关于税务咨询的说法中，正确的有( )。（A）用电子信件发送的咨询属于网络咨询（B）电话咨询也称为口头咨
7、询（C）当面解答纳税人提出的税收问题属于口头咨询（D）网络咨询是一种新兴的税务咨询方式（E）最常用的税务咨询方式是书面咨询19 企业日常经营活动的咨询包括( )。（A）纳税税种的咨询（B）纳税期限的咨询（C）收入的咨询（D）税收征收管理的咨询（E）企业重组业务咨询20 税务咨询的形式一般有书面咨询、电话咨询、晤谈、网络咨询。对各种形式理解正确的有( ) 。（A）在实现计算机网络化的情况下，书面咨询可以电子信件的形式传输（B）电话咨询主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务（C）电话咨询必须进行案头书面准备（D）晤谈带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由纳税人作出结论（
8、E）电话咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式21 税务顾问是综合性的涉税服务业务，它是接受纳税人、扣缴义务人等委托人聘用出任常年税务顾问，指派专门的税务师通过网络、电话、资料和培训等多种方式、对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务。与税务咨询相比，税务顾问的特点有( ) 。（A）权威性强（B）咨询内容广泛（C）服务对象专一（D）有偿性（E）合法性22 税收筹划的基本方法包括( )。（A）减免税方法（B）税率差异方法（C）扣除方法（D）提前纳税方法（E）退税方法23 某外商投资企业向税务师咨询关于 2014 年度所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中，以下答复正确的有( )。（A）未
9、使用的房屋可计提折旧在税前扣除（B）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5，超过部分可在以后年度扣除（C）企业通过红十字会向灾区的捐赠，可以全额税前扣除（D）企业外购的商誉可通过摊销扣除（E）各项税收的罚款和滞纳金，不得在税前扣除24 税收筹划的范围中，企业扩展的税收筹划包括( )。（A）企业会计方法的选择（B）分公司与子公司选择（C）企业资本结构的税收筹划（D）企业重组的税收筹划（E）股利决策的税收筹划25 税务师执业风险是税务师因工作缺欠导致委托人或第三方权益遭受损失所要承担的法律责任。下列项目中属于税务师事务所及其税
10、务师方面产生执业风险的因素为( )。（A）税务师的职业道德水平（B）税务师的专业胜任能力（C）企业委托代理的意向（D）企业纳税意识的强弱（E）税务师事务所执业质量控制程度26 税务师事务所质量控制的一般要求包括( )。（A）质量控制责任（B）职业道德规范（C）人力资源（D）财务资源（E）法律规范27 税务师事务所制定的业务实施制度内容应当包括( )。（A）业务计划（B）重要质量控制事项（C）业务证据管理制度（D）舞弊关注和处理（E）薪酬分配方案28 下列属于税务师事务所的质量控制制度的要素的有( )。（A）业务承接与保持（B）业务工作底稿（C）人力资源管理（D）税务师事务所的领导素质（E）记录
11、与归档29 税务师事务所在确定是否承接新业务时，应当调查和评估内容包括( )。（A）委托人的信誉、诚信可靠性及纳税遵从度（B）委托人的委托目的和目标（C）委托人对税务师实施程序、方法的干预（D）委托人的经济状况（E）税务师事务所的承接目的和目标30 税务师事务所承接业务时，与委托方签订业务约定书一般包括( )要素。（A）委托原因和背景（B）委托人的需求（C）服务目标（D）事务所全体合伙人信息（E）适用的税收法律标准31 税务师事务所在对业务工作计划进行管理时，应当重点关注以下( )方面。（A）计划前是否在现场进行调研（B）计划内容是否全面、可行（C）计划制定是否高效（D）对重大风险事项确定是否
12、及时（E）计划的变化调整是否准确合理32 项目组自提交业务结果之日起( )日内将业务工作底稿归整为业务档案。事务所业务档案应保存( ) 年。（A）90（B） 60（C） 30（D）10（E）20三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。33 北京天虹商场为增值税一般纳税人，采用售价金额法进行会计核算。2014 年五一期间为了促销一款新型手机，由公司市场部门拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为 2000 元，商场购进该手机的成本为不含税 1000 元，并且可以取得一般纳税人供应商开具增值税专用发票。四种促销方案如下：方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧
13、手机作价200 元，即在购买新手机时可以少付 200 元现金。方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。(折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明)方案三：顾客购买新型手机满 2000 元时返还现金券 200 元。方案四：顾客购买新型手机满 2000 元时赠送价值 200 元的小商品，小商品的购进成本为不含税价 100 元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。计算上述四个方案分别应纳的增值税，哪个方案对商场来说缴纳增值税最少?34 某市鞭炮厂为增值税一般纳税人，2014 年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以 A 种焰火作为原料进行生产，该厂现在拟定两套生产方案：A 方案：从
14、 W 焰火厂购进 A 种焰火，已知不含税市场价格为 1000 元箱，w 焰火厂负责送货上门。B 方案：采购原材料，交由某县 Y 焰火厂加工成 A 种焰火，已知每箱 A 种焰火所耗用的原材料不含税进价 500 元，不含税加工费 150 元，不含税辅料费 50 元。Y 焰火厂无同类焰火销售。生产 1 箱飞天烟花需要耗用 2 箱 A 种焰火，其他成本支出 1500 元，将 A 种焰火由 Y 焰火厂运回鞭炮厂产生的不含税运费为 80 元箱。完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为 5000 元。要求：假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售每箱新型焰火所得税税前收益作为判断标
15、准，应选择哪个方案。(鞭炮、焰火消费税税率 15)注册税务师涉税服务实务（税务咨询与税务顾问、税务师执业风险与税务师事务所质量控制）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 分析税收政策适用条款是税务咨询服务的核心。【知识模块】 税务咨询与税务顾问2 【正确答案】 C【试题解析】 购置用于环保、节能节水、安全生产专用设备的投资额，可按 10的比例抵免企业所得税税额，此条筹划的方法是抵免方法。【知识模块】 税务咨询与税务顾问3 【正确答案】 D【试题解析】 延期纳税方法是指根据国家税收法律、法规或政
16、策规定，将经营、投资、理财等活动的当期应纳税额延期缴纳，以实现相对减轻税收负担的方法。根据税法规定，赊销业务、分期收款销售业务应当按合同约定的收款日期和金额确认纳税义务发生时间，而采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，应当按收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天确认纳税义务发生时间，所以，划分不同类别的销售方式，并依法签订合同的，可以达到延期纳税的目的。【知识模块】 税务咨询与税务顾问4 【正确答案】 C【试题解析】 购置用于环保、节能节水、安全生产专【知识模块】 税务咨询与税务顾问5 【正确答案】 D【试题解析】 税务咨询的主要形式是书面咨询、电话咨询、晤谈、网络咨询。【知识模块】 税
17、务咨询与税务顾问6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 属于分割方法，选项 B 属于扣除方法，选项 D 属于减免税方法。【知识模块】 税务咨询与税务顾问7 【正确答案】 D【试题解析】 按照税负差异理论，股份制企业最好不发放任何一种股利，而通过股票价格升高来间接地增加股东财富，因为发放股利、股息要缴个人所得税。【知识模块】 税务咨询与税务顾问8 【正确答案】 A【试题解析】 不动产或无形资产对外投资，按我国现行的税收政策规定，既不征收营业税也不征收增值税。此筹划采用的是不予征税的方法。【知识模块】 税务咨询与税务顾问9 【正确答案】 B【试题解析】 筹划性表示税收筹划必须事前规划，设计安排
18、。如果经营活动已经发生，应纳税收已经确定，却想方设法想少缴税款，则不是税收筹划。【知识模块】 税务咨询与税务顾问10 【正确答案】 D【试题解析】 项目组自提交业务结果之日起 90 日内将业务工作底稿归档。【知识模块】 税务师执业风险与税务师事务所质量控制11 【正确答案】 D【试题解析】 税务师执业风险是指税务师因工作缺欠导致委托人或第三人权益遭受损失所要承担的法律责任。【知识模块】 税务师执业风险与税务师事务所质量控制12 【正确答案】 D【试题解析】 税务师没有履行告知义务，导致委托人不当使用服务成果，才属于税务师执业风险表现形式，所以 D 选项不属于。【知识模块】 税务师执业风险与税务
19、师事务所质量控制13 【正确答案】 B【试题解析】 税务师事务所所长对质量控制负有管理责任。【知识模块】 税务师执业风险与税务师事务所质量控制14 【正确答案】 C【试题解析】 委托人方面影响职业风险的因素：(1)委托人的委托意向；(2)委托人的纳税意识；(3)委托人或指向的服务对象的财务核算基础。【知识模块】 税务师执业风险与税务师事务所质量控制15 【正确答案】 B【试题解析】 制定执业质量制度遵循的原则：全面原则；适用原则；质量、风险、效率兼顾原则责任清晰原则【知识模块】 税务师执业风险与税务师事务所质量控制16 【正确答案】 D【试题解析】 业务工作底稿保管期限是不得低于 10 年，不
20、是自行确定。【知识模块】 税务师执业风险与税务师事务所质量控制二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务咨询的形式包括书面咨询、电话咨询、晤谈和网络咨询。【知识模块】 税务咨询与税务顾问18 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，书面咨询也可以电子信件形式传输。选项 C，当面解答纳税人提出的税收问题属于晤谈。【知识模块】 税务咨询与税务顾问19 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A、D，属于企业成立初期的咨询；选项 E，企业
21、重组是单独的一类咨询，不能放入日常业务咨询。【知识模块】 税务咨询与税务顾问20 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 是错误的，电话咨询的特点是简便快捷，但是，当不能够确定解答问题的内容时，税务师必须在进行案头书面准备以后，再予以答复，不是所有的电话咨询都必须进行案头书面准备；选项 D 是错误的，晤谈带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由税务师作出结论；选项E 是错误的，书面咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式。【知识模块】 税务咨询与税务顾问21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 与税务咨询相比，税务顾问具有权威性、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。【知
22、识模块】 税务咨询与税务顾问22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税收筹划的基本方法包括：不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法、退税方法。【知识模块】 税务咨询与税务顾问23 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B 不正确，超过部分不能结转扣除；选项 C 不正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项 D 不正确，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，不得摊销。【知识模块】 税务咨询与税务顾问24 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业会计方法的选择属于新建企业的税收
23、筹划；企业资本结构的税收筹划和股利决策的税收筹划属于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划。【知识模块】 税务咨询与税务顾问25 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 从税务代理执业人方面产生的风险因素包括：(1)执业人员的职业道德水平。(2)执业人员的专业胜任能力。(3)税务代理机构执业质量控制程度。【知识模块】 税务师执业风险与税务师事务所质量控制26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务师事务所质量控制的一般要求包括：(1)质量控制责任。(2)职业道德规范。(3)人力资源。【知识模块】 税务师执业风险与税务师事务所质量控制27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务师事
24、务所业务实施内容包括：业务计划；重要质量 (风险)控制事项；业务证据管理制度；舞弊关注和处理；意见分歧处理；提交业务结论、服务成果。【知识模块】 税务师执业风险与税务师事务所质量控制28 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税务师事务所的质量控制制度应当包括下列要素：质量控制的组织结构与领导责任；执业道德规范；业务承接与保持；人力资源管理；执业规范；业务工作底稿；质量控制与监督；记录与归档。【知识模块】 税务师执业风险与税务师事务所质量控制29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务师事务所在承接新业务要考虑的内容不包括委托人的经济状况以及自身的承接目标和目的，所以 D、E 均不正确
25、。【知识模块】 税务师执业风险与税务师事务所质量控制30 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 业务约定书内容不包括全体合伙人信息，所以 D 不正确。【知识模块】 税务师执业风险与税务师事务所质量控制31 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税务师事务所在对业务工作计划进行管理时，应当重点关注以下方面：(1)计划前是否在现场进行调研；(2) 计划内容是否全面、可行；(3)计划是否事先制定，事中修订，并做记录；(4)对重大风险事项确定是否准确、合理；(5)计划的变化调整是否准确、合理。所以 D 选项不正确。【知识模块】 税务师执业风险与税务师事务所质量控制32 【正确答案】 A,D【试
26、题解析】 项目组自提交业务结果之日起 90 日内将业务工作底稿归整为业务档案，涉税服务业务或涉税鉴证业务工作底稿，应当至少保存 10 年。【知识模块】 税务师执业风险与税务师事务所质量控制三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。33 【正确答案】 各方案应纳的增值税计算如下：方案一：税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。应纳增值税=2000(1+17)17一 100017=12060( 元)方案二：税法规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增
27、值税。应纳增值税=1800(1+17)17 一 100017=9154(元)方案三：按现行税法规定，返还现金没有冲减销售收入的规定。应纳增值税=2000(1+17)17 100017=12060(元)方案四：税法规定，企业将购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售货物，按公允价格确认增值税销项税额。应纳增值税=2000(1+17)17 一 100017+200(1+17)17-10017=120 6+12 06=13266(元)通过上述计算结果可知，四种方案第二种方案增值税税负最轻。【知识模块】 税务咨询与税务顾问34 【正确答案】 A 方案：每箱烟花可以抵扣的进项税额=2 100017 =340
28、(元)每箱烟花可以扣除的消费税=2100015 =300( 元 )每箱烟花应纳的增值税额=500017340=510(元)每箱烟花应纳的消费税额=500015一 300=750300=450(元)每箱烟花应纳的城建税和教育费附加=(510+450)(7 +3)=96(元)每箱烟花所得税前收益=5000 一(10002 300)一 1500-75096=954(元)B 方案：每箱烟花可以抵扣的进项税额=50017+(150+50)17+80112=2556(元)每箱烟花可以扣除的消费税额=(500+150+50)(115)152=24706(元)每箱烟花需要负担的代收代缴的城建税和教育费附加=24706(5+3 )=1976(元)每箱烟花应纳的增值税额=500017一 2556=5944(元)每箱烟花应纳的消费税额=500015一 24706=50294(元)每箱烟花应纳的城建税和教育费附加=(5944+50294)(7 +3)=10973(元)每箱烟花所得税前收益=5000 一(500+150+50)21976150080275010973=1060 51(元)这里 B 方案所获得的收益大于 A 方案，应该选择 B 方案。【知识模块】 税务咨询与税务顾问
