1、注册税务师涉税服务实务（税务咨询与税务顾问、税务师执业风险与税务师事务所质量控制）-试卷 2 及答案解析(总分：48.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列税务咨询形式中，具有不受时空限制、可以随时存取查阅的优势的是( )。（分数：2.00）A.电话咨询B.书面咨询C.网络咨询D.晤谈3.下列关于税务咨询形式的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.电话咨询是税务咨询最为常用的一种方法B.书面咨询可使税务咨询以固定的文书格式为载体，便于纳税人、扣缴
2、义务人了解问题的要点所在，它有助于税务咨询服务的规范化C.晤谈咨询方式带有共同研讨的特点，往往是双方对较为复杂的问题进行讨论，最后由税务师作出结论D.网络咨询是以网络为载体，通过咨询窗口(或专栏)、论坛、QQ 聊天或 E-mail 等方式，提供咨询服务，既可以在线即时解答，也可以延时留言答复4.下列各项中，属于税务咨询中税收法律规定方面咨询的是( )。（分数：2.00）A.税收法律的政策规定的咨询B.纳税人适用税目的咨询C.税款计算方法的咨询D.纳税时报送的资料和程序的咨询5.下列各项中，不属于税务顾问的主要内容的是( )。（分数：2.00）A.政策指导B.办税指导C.提供信息D.代理纳税6.
3、进行税务咨询服务的核心是( )。（分数：2.00）A.弄清咨询问题所涉及的税种B.收集咨询问题相关的税收政策文件C.分析税收政策适用条款D.根据需要作必要的沟通说明7.下列各项中，( )对税务代理服务成果的质量承担最终责任。（分数：2.00）A.税务师事务所和项目负责人B.税务师C.税务师事务所和外聘专家D.项目负责人和税务师8.下列关于税务师事务所的质量控制的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.独立性是税务师职业道德的重要内容，它既包括实质性独立又包括形式性独立B.业务质量监控人的选择，不得由项目负责人选定C.项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对
4、项目质量承担最终责任D.对重要质量(风险)控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段9.业务工作底稿的所有权属于( )。（分数：2.00）A.委托方B.税务师事务所C.项目负责人D.税务机关10.下列各项中，不属于税务师事务所执业质量控制应达到的基本目标的是( )。（分数：2.00）A.按照法律法规、中国税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务B.向委托人出具的业务报告客观真实C.向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求D.提高税务师的专业胜任能力11.在税务代理业务中，业务质量复核一般可采用三级复核，下列各项中不属于三级复核的内容的是( )。（分
5、数：2.00）A.现场负责人的复核B.项目经理复核C.项目负责人复核D.税务师事务所派遣人员复核12.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存( )年。（分数：2.00）A.3B.5C.10D.20二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)13.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_14.下列各项中，属于税务咨询中税收政策运用方面的咨询的有( )。（分数：2.00）A.纳税义务发生时间的咨询B.确认计税依据的咨询C.减免税政策和征免界限
6、划分的咨询D.应缴税金会计处理的咨询E.税务机关的调整变动情况的咨询15.税收政策运用方面的咨询是税务咨询中最主要的内容，也是税务师咨询实务的重点，做好这方面问题的答复，应注意( )。（分数：2.00）A.弄清咨询问题所涉及的税种B.收集咨询问题相关的税收政策文件C.分析税收政策适用条款D.确定合适的答复方式E.事先制作咨询问题文书16.下列各项中，属于企业日常经营活动期间咨询的问题有( )。（分数：2.00）A.纳税税种的咨询B.税收征收管理的咨询C.纳税期限的咨询D.增值税纳税人性质登记的咨询E.增值税进项税额抵扣凭证使用的咨询17.下列各项中，属于税收筹划特点的有( )。（分数：2.00
7、）A.筹划性B.合法性C.目的性D.单一性E.谨慎性18.下列各项中，属于税收筹划的基本方法的有( )。（分数：2.00）A.不予征税方法B.税率差异方法C.提前纳税方法D.退税方法E.分割方法19.下列各项中，属于税务师执业风险表现形式的有( )。（分数：2.00）A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务B.出具不恰当鉴证报告C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求D.税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果E.税务师的职业道德水平不高20.下列关于税务师事务所对业务的承接和保持的相关规定的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.在确定是否
8、接受和保持业务委托关系前，税务师应当对委托方的情况进行了解和评估，税务师事务所应当对税务师的评估情况进行评价和决策B.税务师在对委托方进行调查和评估时，市场开发人员可以参与评估C.确定承接或保持的业务，应与委托方签订业务约定书，业务约定书应当由调查委托人情况的人起草，业务约定书的起草人或审定人应成为项目组成员D.在与委托方签订业务约定书时，税务师事务所不得根据服务类型对业务约定书的重要事项制定标准条款E.对调查情况进行评估时，可先由调查人进行初评，提出承接(保持)意见，再由税务师事务所决定是否接受委托21.下列关于业务实施过程相关规定的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.税务师的结论
9、或服务成果是根据委托人的事实和税收法规所作出的，税务师事务所应当根据具体业务类型和税务师事务所具体情况制定业务证据管理制度B.在业务实施过程中出现的意见分歧只能通过专业委员会表决方式解决C.税务师对委托人舞弊的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段D.项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果E.项目组是指执行业务的所有人员，但不包括税务师事务所聘请的外部专家22.下列各项中，属于税务师事务所所长对质量控制负有的管理责任的有( )。（分数：2.00）A.制定执业质量控制制度B.建立与质量、风险控制相适应的管理组织结构
10、C.选定项目负责人D.与委托方签订委托合同E.外聘协助专家23.下列各项中，属于业务质量监控制度内容的有( )。（分数：2.00）A.业务计划是否得到执行B.启动业务质量监控风险等级C.业务质量监控过程记录要求D.获取的证据是否充分、适当E.与税务机关沟通情况是否得到记录24.下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有( )。（分数：2.00）A.涉税鉴证的工作底稿归档期限为业务报告日后 30 日内B.工作底稿一般分为综合类工作底稿、备查类工作底稿、业务类工作底稿C.税务师行业主管部门检查执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿D.涉税服务业务工作底稿至少应保存 10 年E.业务工
11、作底稿的所有权属于税务师事务所注册税务师涉税服务实务（税务咨询与税务顾问、税务师执业风险与税务师事务所质量控制）-试卷 2 答案解析(总分：48.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列税务咨询形式中，具有不受时空限制、可以随时存取查阅的优势的是( )。（分数：2.00）A.电话咨询B.书面咨询C.网络咨询 D.晤谈解析：解析：网络咨询具有不受时空限制、可以随时存取查阅等便捷的优势。3.下列关于税务咨询形式的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）
12、A.电话咨询是税务咨询最为常用的一种方法 B.书面咨询可使税务咨询以固定的文书格式为载体，便于纳税人、扣缴义务人了解问题的要点所在，它有助于税务咨询服务的规范化C.晤谈咨询方式带有共同研讨的特点，往往是双方对较为复杂的问题进行讨论，最后由税务师作出结论D.网络咨询是以网络为载体，通过咨询窗口(或专栏)、论坛、QQ 聊天或 E-mail 等方式，提供咨询服务，既可以在线即时解答，也可以延时留言答复解析：解析：书面咨询是税务咨询最为常用的一种方法。4.下列各项中，属于税务咨询中税收法律规定方面咨询的是( )。（分数：2.00）A.税收法律的政策规定的咨询 B.纳税人适用税目的咨询C.税款计算方法的
13、咨询D.纳税时报送的资料和程序的咨询解析：解析：选项 BC 属于税收政策运用方面的咨询；选项 D 属于办税实务方面的咨询。5.下列各项中，不属于税务顾问的主要内容的是( )。（分数：2.00）A.政策指导B.办税指导C.提供信息D.代理纳税 解析：解析：税务顾问主要内容包括政策指导、办税指导和提供信息。6.进行税务咨询服务的核心是( )。（分数：2.00）A.弄清咨询问题所涉及的税种B.收集咨询问题相关的税收政策文件C.分析税收政策适用条款 D.根据需要作必要的沟通说明解析：解析：分析税收政策适用条款是进行税务咨询服务的核心。7.下列各项中，( )对税务代理服务成果的质量承担最终责任。（分数：
14、2.00）A.税务师事务所和项目负责人 B.税务师C.税务师事务所和外聘专家D.项目负责人和税务师解析：解析：税务师事务所和项目负责人对税务代理服务成果的质量承担最终责任。8.下列关于税务师事务所的质量控制的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.独立性是税务师职业道德的重要内容，它既包括实质性独立又包括形式性独立B.业务质量监控人的选择，不得由项目负责人选定C.项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任 D.对重要质量(风险)控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段解析：解析：项目负责人由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责
15、项目管理工作，对项目质量承担最终责任。9.业务工作底稿的所有权属于( )。（分数：2.00）A.委托方B.税务师事务所 C.项目负责人D.税务机关解析：解析：业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。10.下列各项中，不属于税务师事务所执业质量控制应达到的基本目标的是( )。（分数：2.00）A.按照法律法规、中国税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务B.向委托人出具的业务报告客观真实C.向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求D.提高税务师的专业胜任能力 解析：解析：税务师事务所执业质量控制应达到以下基本目标：(1)按照法律法规、中国税务师职业道德规
16、范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务；(2)向委托人出具的业务报告客观真实；(3)向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求。11.在税务代理业务中，业务质量复核一般可采用三级复核，下列各项中不属于三级复核的内容的是( )。（分数：2.00）A.现场负责人的复核B.项目经理复核C.项目负责人复核D.税务师事务所派遣人员复核 解析：解析：业务质量复核一般可采用三级复核，即现场负责人的复核、项目经理复核、项目负责人复核。12.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存( )年。（分数：2.00）A.3B.5C.10 D.20解
17、析：解析：税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存 10 年。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)13.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：14.下列各项中，属于税务咨询中税收政策运用方面的咨询的有( )。（分数：2.00）A.纳税义务发生时间的咨询 B.确认计税依据的咨询 C.减免税政策和征免界限划分的咨询 D.应缴税金会计处理的咨询E.税务机关的调整变动情况的咨询解析：解析：选项 D 属于涉税会计处理的咨询；选项 E 属于税务动态方面的咨询。15.税
18、收政策运用方面的咨询是税务咨询中最主要的内容，也是税务师咨询实务的重点，做好这方面问题的答复，应注意( )。（分数：2.00）A.弄清咨询问题所涉及的税种 B.收集咨询问题相关的税收政策文件 C.分析税收政策适用条款 D.确定合适的答复方式 E.事先制作咨询问题文书解析：解析：税收政策运用方面的咨询是税务咨询中最主要的内容，也是税务师咨询实务的重点，做好这方面问题的答复，应注意如下几点：(1)弄清咨询问题所涉及的税种；(2)收集咨询问题相关的税收政策文件；(3)分析税收政策适用条款；(4)根据需要作必要的沟通说明；(5)确定合适的答复方式。16.下列各项中，属于企业日常经营活动期间咨询的问题有
19、( )。（分数：2.00）A.纳税税种的咨询B.税收征收管理的咨询C.纳税期限的咨询 D.增值税纳税人性质登记的咨询 E.增值税进项税额抵扣凭证使用的咨询 解析：解析：选项 AB 属于企业成立初期咨询的问题。17.下列各项中，属于税收筹划特点的有( )。（分数：2.00）A.筹划性 B.合法性 C.目的性 D.单一性E.谨慎性解析：解析：税收筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，其要点在于：合法性、筹划性和目的性。18.下列各项中，属于税收筹划的基本方法的有( )。（分数：2.00）A.不予征税方法 B.税率差异方法 C.提前纳
20、税方法D.退税方法 E.分割方法 解析：解析：税收筹划的基本方法包括：不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法和退税方法。19.下列各项中，属于税务师执业风险表现形式的有( )。（分数：2.00）A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务 B.出具不恰当鉴证报告 C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求 D.税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果 E.税务师的职业道德水平不高解析：解析：税务师执业风险有以下几种主要表现形式：(1)为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务；(2)出具不恰当鉴证报告；(3
21、)为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求；(4)税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果。20.下列关于税务师事务所对业务的承接和保持的相关规定的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.在确定是否接受和保持业务委托关系前，税务师应当对委托方的情况进行了解和评估，税务师事务所应当对税务师的评估情况进行评价和决策B.税务师在对委托方进行调查和评估时，市场开发人员可以参与评估 C.确定承接或保持的业务，应与委托方签订业务约定书，业务约定书应当由调查委托人情况的人起草，业务约定书的起草人或审定人应成为项目组成员D.在与委托方签订业务约定书时，税务师事务所不得根据服
22、务类型对业务约定书的重要事项制定标准条款 E.对调查情况进行评估时，可先由调查人进行初评，提出承接(保持)意见，再由税务师事务所决定是否接受委托解析：解析：选项 B：税务师在对委托方进行调查和评估时，市场开发人员不应参与评估；选项 D：为控制执业风险，税务师事务所可以根据不同的服务类型，对业务约定书的重要事项制定标准条款，必要时可委托法律专家进行设计，并定期修订。21.下列关于业务实施过程相关规定的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.税务师的结论或服务成果是根据委托人的事实和税收法规所作出的，税务师事务所应当根据具体业务类型和税务师事务所具体情况制定业务证据管理制度 B.在业务实施过
23、程中出现的意见分歧只能通过专业委员会表决方式解决C.税务师对委托人舞弊的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段 D.项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果 E.项目组是指执行业务的所有人员，但不包括税务师事务所聘请的外部专家 解析：解析：选项 B：意见分歧解决可通过项目负责人解决和专业委员会表决两种方式进行。22.下列各项中，属于税务师事务所所长对质量控制负有的管理责任的有( )。（分数：2.00）A.制定执业质量控制制度 B.建立与质量、风险控制相适应的管理组织结构 C.选定项目负责人 D.与委托方签订委托合同
24、E.外聘协助专家解析：解析：税务师事务所所长对质量控制负有管理责任，具体包括：制定执业质量控制制度；建立与质量、风险控制相适应的管理组织结构；选定项目负责人。23.下列各项中，属于业务质量监控制度内容的有( )。（分数：2.00）A.业务计划是否得到执行B.启动业务质量监控风险等级 C.业务质量监控过程记录要求 D.获取的证据是否充分、适当E.与税务机关沟通情况是否得到记录解析：解析：选项 ADE 属于业务复核内容。24.下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有( )。（分数：2.00）A.涉税鉴证的工作底稿归档期限为业务报告日后 30 日内B.工作底稿一般分为综合类工作底稿、备查类工作底稿、业务类工作底稿 C.税务师行业主管部门检查执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿D.涉税服务业务工作底稿至少应保存 10 年 E.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所 解析：解析：选项 A：涉税鉴证及其鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后 60 日内。
