1、注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）-试卷 4及答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 1月以 2800元吨的不含税价格向某大型超市销售 A型啤酒500吨，同时收取 3个月期限的啤酒包装物押金 5万元；对外零售 B型啤酒 100吨，取得零售收入 468万元，收取 3个月期限的包装物押金 4万元。该啤酒厂 2016年 1月应缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.15B.135
2、C.132D.1473.根据规定，纳税人年应税销售额超过规定标准的，应在申报期结束后( )个工作日内办理一般纳税人资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关将在规定期限结束后( )个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在( )个工作日内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续。（分数：2.00）A.10；10；10B.20；20；20C.20；10；10D.20；20；104.下列情形中，适用自 2016年 5月 1日起进项税额分 2年抵扣规定的是( )。（分数：2.00）A.适用一般计税方法的房地产开发企业，2016 年 5月 1日后自行开发的房地产项目B.适用一般计税方法的试点纳
3、税人，2016 年 5月 1日后直接购买取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产C.适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5月 1日后融资租入的不动产D.适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5月 1日后在施工现场修建的临时建筑物、构筑物5.根据“营改增”的有关规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.非企业性单位应税服务年销售额超过规定标准的，一律按照一般纳税人纳税B.不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税C.应税服务年销售额超过规定标准的自然人，可以按照一般纳税人纳税D.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务
4、销售额合并计算，共同适用增值税一般纳税人资格登记标准6.某企业(增值税一般纳税人)2016 年 2月因管理不善导致仓库发生火灾，经盘点，企业以前期间外购的一批原材料(已抵扣进项税额)发生毁损，已知该批原材料的账面成本为 80万元，该损失尚未得到有关机关批准处理，则该企业应作的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 936 万元 贷：原材料 80 万元 应交税费应交增值税(进项税额转出) 136 万元B.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 万元 贷：原材料 80 万元C.借：营业外支出 80 万元 贷：原材料 80 万元D.借：营业外支出 936 万
5、元 贷：原材料 80 万元 应交税费应交增值税(进项税额转出) 136 万元7.增值税一般纳税人外购货物(已抵扣进项税额)发生的下列业务中，在进行会计核算时，不需要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算的是( )。（分数：2.00）A.将外购货物改变用途用于免征增值税的项目B.将外购的原材料无偿赠与关联客户C.外购货物因管理不善发生非正常损失D.将外购的货物改变用途用于集体福利8.甲设计公司为增值税小规模纳税人，2016 年 4月提供设计服务取得含增值税价款 412000元，因服务中止，退还给客户含增值税价款 20600元。则甲设计公司当月应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A
6、12000B.12360C.11400D.117429.甲企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2月销售货物开具普通发票取得含税销售额 30000元；购买税控收款机取得增值税专用发票上注明增值税税额 500元，此发票已经主管税务机关审核批准；以前期间购进的货物当月由于管理不善被盗，账面成本为 3000元。甲企业当月应该缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.80969B.87379C.400D.3737910.甲实木地板厂(增值税一般纳税人)2016 年 2月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为 8万元，增值税 136 万元；当月领用部分实木地板用于继续生产实木地板，已知
7、本月期初库存外购已税实木地板 5万元，期末库存外购的已税实木地板 2万元，已知实木地板消费税税率为 5。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为( )万元。（分数：2.00）A.025B.03C.015D.05511.下列表述中，不符合现行消费税法律制度规定的是( )。（分数：2.00）A.将进口应税消费品用于换取生产资料，应当以同类应税消费品最高售价计征消费税B.将委托加工收回的应税消费品移送用于连续生产应税消费品的，在移送环节不缴纳消费税C.纳税人通过自设非独立核算的门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税D.白酒生产企业销售给销售单位的白
8、酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格5070范围内自行核定12.甲化妆品生产厂家为增值税一般纳税人，2015 年 10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 110万元、增值税税款 187 万元，委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成香水，支付不含税加工费 30万元，取得增值税专用发票。当月全部收回，收回之后 80在当月对外销售，收到不含税销售款280万元，20留存仓库。主管税务机关次年 2月对甲厂进行检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。已知化妆品消费税税率为 3
9、0，税务机关作出的以下决定中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.责令甲厂补缴消费税 96万元B.责令甲厂补缴消费税 105万元C.对乙企业处以应代收代缴税款等额的罚款D.对乙企业处以应代收代缴税款 3倍的罚款13.税务机关在对某实木地板加工企业进行税务稽查时，发现其受托加工的实木地板业务未按规定扣缴消费税，税务机关作出如下处理中正确的是( )。（分数：2.00）A.由该企业补缴未代收的消费税，按规定加收滞纳金，并处以未扣税款 50以上 5倍以下罚款B.不向该企业补征未代收的消费税，但按规定加收滞纳金，并处以未扣税款 50以上 3倍以下罚款C.由该企业补缴未代收的消费税，按规定加收滞纳金，
10、但不处罚款D.不向该企业补征未代收的消费税和加收滞纳金，但处以未扣税款 50以上 3倍以下罚款二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)14.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_15.某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有( )。（分数：2.00）A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按 10计算进项税额C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额D
11、以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按 13计算进项税额E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调按收购价的 10计算进项税额16.根据增值税暂行条例的规定，下列可以作为抵扣进项税额的扣税凭证的有( )。（分数：2.00）A.增值税专用发票B.普通发票C.农产品销售发票D.进口增值税专用缴款书E.解缴税款的完税凭证17.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.增值税一般纳税人取得 2010年 1月 1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起 180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额B
12、自 2013年 7月 1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应自开具之日起 90天内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单(电子数据)申请稽核比对C.海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月D.增值税一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减E.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税18.下列出口货物中，实行增值税“免抵退”税办法的有( )。（分数：2.00）A.属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物B.具有出口
13、经营权的生产企业(增值税一般纳税人)出口自产的货物C.来料加工复出口的货物D.进料加工复出口的货物E.生产企业(增值税一般纳税人)委托外贸企业代理出口的自产货物19.企业生产销售的下列货物中，应征消费税的有( )。（分数：2.00）A.实木地板B.白酒C.电动汽车D.小汽车E.高尔夫车20.下列关于批发销售卷烟的涉税处理，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算B.纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分别核算的，由主管税务机关核定卷烟销售额计税C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税D.卷烟批发企业在
14、计算批发环节消费税时，可以按销售数量扣除已纳的生产环节的消费税税款E.卷烟批发环节的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天21.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利B.一般纳税人将自产产品用于无偿赠送C.一般纳税人将自产产品用于股东分配D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费22.某企业为非辅导期增值税一般纳税人，因接受运输服务取得运输公司上月开具的“增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报
15、表附列资料(二)( )。（分数：2.00）A.第 2栏“认证相符的税控增值税专用发票本期认证相符且本期申报抵扣”B.第 3栏“认证相符的税控增值税专用发票前期认证相符且本期申报抵扣”C.第 8栏“其他扣税凭证运输费用结算单据”D.第 33栏“待抵扣进项税额其他扣税凭证运输费用结算单据”23.税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，税务师应建议该企业按照( )进行调整。（分数：2.00）A.税务机关核定消费税的最低计税价格B.独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格C.销售给无关联关系的第三者的价格D.成本加合理的费用和利润的方法E.销售给
16、关联企业的实际销售价格三、简答题(总题数：3，分数：6.00)24.简答题共 3题，请根据题目要求回答问题。（分数：2.00）_25.某生产企业系增值税一般纳税人，2015 年 12月销售自己使用过的 A设备，取得含税销售收入 832万元。A 设备系 2008年购入，购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为 100万元，目前已提折旧 20万元。请计算该企业当月应缴纳的增值税并根据此业务作出相应的会计分录。（分数：2.00）_26.甲公司是一家主要经营家电的生产、销售和运输的大型企业，为增值税一般纳税人，2016 年初税务师事务所接受委托审核甲公司 2015年纳税情况，注意到以下事项： (1)甲
17、公司于 2015年采用“以旧换新”方式销售新电冰箱，消费者在购买新电冰箱时可以以旧电冰箱折抵部分价款。甲公司以收到的扣除旧电冰箱抵价款后的净额，作为计算增值税销项税额的销售额。 (2)为了实现各自的销售额目标，2015 年甲公司与同城的另一家空调销售公司达成协议，双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票，但无真实购销交易。甲公司认为，自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等，因此不存在纳税和其他问题。 (3)甲公司下设一个独立核算的运输队，对外承接运输劳务并负责本单位销售货物的运输， 2015 年全年取得运输货款收入 600万，甲公司会计人员按营业额
18、600万元乘以 3的营业税税率计算了营业税 18万元。 (4)甲公司于 2015年初次购入税控系统专用设备一台，并取得增值税专用发票。根据初次购入税控系统专用设备的税收优惠，甲公司按增值税专用发票上价税合计金额抵减当期的应纳增值税税额；同时，将取得的专用发票认证抵扣当期的增值税进项税额。 问题： 请分析甲公司的处理是否正确，并说明理由，分析其流转税的税务处理(本题无需计算)。（分数：2.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：4.00)27.综合分析题共 2题，请根据题目要求回答问题。（分数：2.00）_28.位于县城的某化工企业为增值税一般纳税人，主要销售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打等产品。该
19、企业生产的产品及耗用材料适用的增值税税率均为 17，2014 年该企业已结账。税务师于 2015年 5月 1日受托对该企业 2014年 1月 1日 2015年 4月 30日的纳税情况进行审查。 发现如下情况： (1)经审核该企业2014年 1月至 2015年 4月向企业投资设立的附属法人企业销售原材料，2014 年度累计取得收入 1170000元，2015 年度 1月至 4月累计取得收入 234000元(该批原材料账面价值为 150000元)，企业账务处理如下： 借：银行存款 1170000 贷：其他应付款 1170000 借：银行存款 234000 贷：预收账款 84000 原材料 1500
20、00 (2)2014 年 12月 5日该企业有一笔业务的账务处理为： 借：预收账款 298350 贷：主营业务收入 255000 应交税费应交增值税(销项税额) 43350 借：主营业务成本 180000 贷：库存商品 180000借：银行存款 25150 预收账款 1650 贷：销售费用包装费 26800 后附原始凭证四张：产品出库单(2014 年 12月 5日填制)；“增值税专用发票”记账联、取货单各 1张，开具增值税专用发票的日期、取货单的日期均为 2014年 10月 6日；该企业向客户收取产品包装费的收据 1张。税务师进一步审核，发现该企业并没有与客户签订分期收款销售合同，企业在 20
21、14年 10月 6日收到款项时，账务处理为：借：银行存款 300000 贷：预收账款 300000(3)税务师审核“库存商品”账户明细账时，发现该企业在“库存商品”科目下专设了二级科目“非正常损耗”，即由于管理不善发生的非正常损失。企业分别作如下账务处理：2014 年 11月份：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100000 贷：库存商品烧碱 1000002015年 3月份：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000 贷：库存商品小苏打 20000经进一步查阅有关账证资料，税务师发现 2014年度烧碱的生产成本中外购原材料的耗用比例为60，2015 年度小苏打的生产成本中外购原材料的
22、耗用比例为 55。企业财务人员认为无须向主管税务机关申请扣除，可自行按会计制度规定进行账务处理，故企业：2014 年 12月底经该企业领导批准后，将2014年度的财产损失作如下账务处理：借：营业外支出 100000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100000(4)审核“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业 2014年 12月份，作出如下账务处理：借：银行存款 75000 贷：营业外收入 75000 经向企业财务人员询问得知，该业务为企业销售抵债所得的水泥。(5)2015 年 4月 21日该企业将一辆使用了 3年的小轿车出售，取得含税收入 309 万元。该轿车原值 75万元，已提折旧
23、 25万元。企业账务处理为：借：固定资产清理 500000 累计折旧 250000 贷：固定资产 750000借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 309000借：营业外支出 191000(500000309000) 贷：固定资产清 191000(500000309000)(6)2015 年 4月 25日该企业销售一批化工产品给某公司，因该公司及时付款，给予其含税销售额 2的现金折扣，实际收取价税合计金额34398 万元。该企业账务处理为：借：银行存款 3439800 贷：主营业务收入 2940000 应交税费应交增值税(销项税额) 499800 问题：假设该企业 2014年 1月 1
24、日至 2015年 4月 30 H各月增值税应纳税额均为正数，针对上述各项业务分别指出该企业存在的纳税问题并作出相关账务调整。（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）-试卷 4答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 1月以 2800元吨的不含税价格向某大型超市销售 A型啤酒500吨，同时收取 3个月期限的啤酒包装物押金 5万元；对外零售 B型啤酒 100吨，取
25、得零售收入 468万元，收取 3个月期限的包装物押金 4万元。该啤酒厂 2016年 1月应缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.15B.135 C.132D.147解析：解析：A 型啤酒每吨出厂价格=2800+50000(1+17)500=288547(元) 3000 元，适用的消费税税额为 220元吨；B 型啤酒每吨出厂价格=(468000+40000)(1+17)100=434188(元)3000 元，适用的消费税税额为 250元吨。该啤酒厂 2016年 1月应缴纳消费税=500220+100250=135000(元)=135(万元)。3.根据规定，纳税人年应税销售额超过规定标准的，
26、应在申报期结束后( )个工作日内办理一般纳税人资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关将在规定期限结束后( )个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在( )个工作日内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续。（分数：2.00）A.10；10；10B.20；20；20C.20；10；10 D.20；20；10解析：解析：按现行一般纳税人登记政策规定，纳税人连续不超过 12个月的经营期内累计销售额(包括免税销售额)超过规定标准的，应在申报期结束后 20个工作日内按照规定办理一般纳税人资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关将在规定期限结束后 10个工作日内制作税务事项通知书，告知
27、纳税人应当在 10个工作日内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续。4.下列情形中，适用自 2016年 5月 1日起进项税额分 2年抵扣规定的是( )。（分数：2.00）A.适用一般计税方法的房地产开发企业，2016 年 5月 1日后自行开发的房地产项目B.适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5月 1日后直接购买取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产 C.适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5月 1日后融资租入的不动产D.适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5月 1日后在施工现场修建的临时建筑物、构筑物解析：解析：适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5月 1
28、日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016年 5月 1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分 2年抵扣的规定。5.根据“营改增”的有关规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.非企业性单位应税服务年销售额超过规定标准的，一律按照一般纳税人纳税B.不经常提供应税服务的企业可选择按
29、照小规模纳税人纳税 C.应税服务年销售额超过规定标准的自然人，可以按照一般纳税人纳税D.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额合并计算，共同适用增值税一般纳税人资格登记标准解析：解析：选项 A：不经常提供应税服务的非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税；选项 C：应税服务年销售额超过规定标准的其他个人即自然人不属于一般纳税人，不得按照一般纳税人纳税；选项 D：兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别核算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。6.某企业(增值税一般纳税人)2016 年
30、2月因管理不善导致仓库发生火灾，经盘点，企业以前期间外购的一批原材料(已抵扣进项税额)发生毁损，已知该批原材料的账面成本为 80万元，该损失尚未得到有关机关批准处理，则该企业应作的会计分录为( )。（分数：2.00）A.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 936 万元 贷：原材料 80 万元 应交税费应交增值税(进项税额转出) 136 万元 B.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 万元 贷：原材料 80 万元C.借：营业外支出 80 万元 贷：原材料 80 万元D.借：营业外支出 936 万元 贷：原材料 80 万元 应交税费应交增值税(进项税额转出) 136 万元解析：解析：企业外
31、购货物发生非正常损失，其相应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的进项税额应作进项税额转出处理，将损失货物的成本和不得抵扣的进项税额一并借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。应转出的进项税额=8017=136(万元)。7.增值税一般纳税人外购货物(已抵扣进项税额)发生的下列业务中，在进行会计核算时，不需要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算的是( )。（分数：2.00）A.将外购货物改变用途用于免征增值税的项目B.将外购的原材料无偿赠与关联客户 C.外购货物因管理不善发生非正常损失D.将外购的货物改变用途用于集体福利解析：解析：选项 B：属于增值税视同销售行为，相关的进项税额准予
32、抵扣，不用作进项税额转出处理。8.甲设计公司为增值税小规模纳税人，2016 年 4月提供设计服务取得含增值税价款 412000元，因服务中止，退还给客户含增值税价款 20600元。则甲设计公司当月应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.12000B.12360C.11400 D.11742解析：解析：纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。甲设计公司应缴纳的增值税=(41200020600)(1+3)3=11400(元)。9.甲企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2月销售货物开具普通发票取得含税销售额 30000元；
33、购买税控收款机取得增值税专用发票上注明增值税税额 500元，此发票已经主管税务机关审核批准；以前期间购进的货物当月由于管理不善被盗，账面成本为 3000元。甲企业当月应该缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.80969B.87379C.400D.37379 解析：解析：增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。 甲企业应该缴纳增值税=30000(1+3)3500=37379(元)。10.甲实木地板厂(增值税一般纳税人)2016 年 2月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款
34、为 8万元，增值税 136 万元；当月领用部分实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板 5万元，期末库存外购的已税实木地板 2万元，已知实木地板消费税税率为 5。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为( )万元。（分数：2.00）A.025B.03C.015D.055 解析：解析：当期准予扣除的外购应税消费品买价：期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价一期末库存的外购应税消费品的买价=5+82=11(万元)，当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=115=055(万元)。11.下列表述中，不符合现行消费税法律制度规定的是( )。（分数
35、2.00）A.将进口应税消费品用于换取生产资料，应当以同类应税消费品最高售价计征消费税 B.将委托加工收回的应税消费品移送用于连续生产应税消费品的，在移送环节不缴纳消费税C.纳税人通过自设非独立核算的门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格5070范围内自行核定解析：解析：选项 A：把自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面是按照同类应税消费品的
36、最高售价计算消费税，但是本题是进口应税消费品，在进口环节已经缴纳了消费税，所以用于换取生产资料的时候不再缴纳消费税。12.甲化妆品生产厂家为增值税一般纳税人，2015 年 10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 110万元、增值税税款 187 万元，委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成香水，支付不含税加工费 30万元，取得增值税专用发票。当月全部收回，收回之后 80在当月对外销售，收到不含税销售款280万元，20留存仓库。主管税务机关次年 2月对甲厂进行检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。已知化妆品消费税税率为 30，税务机关作出的以下决定中，不正确的是( )。（分数：2
37、00）A.责令甲厂补缴消费税 96万元B.责令甲厂补缴消费税 105万元 C.对乙企业处以应代收代缴税款等额的罚款D.对乙企业处以应代收代缴税款 3倍的罚款解析：解析：在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税税款，要责令委托方补缴税款，并对受托方处以应代收代缴税款 50以上 3倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税。所以对外销售部分和留存部分消费税计税依据不同，甲厂应当补缴消费税=28030+(110+30)(130)2030=
38、84+12=96(万元)。13.税务机关在对某实木地板加工企业进行税务稽查时，发现其受托加工的实木地板业务未按规定扣缴消费税，税务机关作出如下处理中正确的是( )。（分数：2.00）A.由该企业补缴未代收的消费税，按规定加收滞纳金，并处以未扣税款 50以上 5倍以下罚款B.不向该企业补征未代收的消费税，但按规定加收滞纳金，并处以未扣税款 50以上 3倍以下罚款C.由该企业补缴未代收的消费税，按规定加收滞纳金，但不处罚款D.不向该企业补征未代收的消费税和加收滞纳金，但处以未扣税款 50以上 3倍以下罚款 解析：解析：对于受托方没有按规定代收代缴税款的，不能因此免除委托方补缴税款的责任，应由税务机
39、关向纳税人(委托方)追缴税款和滞纳金，对受托方处应扣未扣、应收未收税款 50以上 3倍以下的罚款。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)14.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：15.某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有( )。（分数：2.00）A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额 B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按 10计算进项税额 C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不
40、计算进项税额D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按 13计算进项税额 E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调按收购价的 10计算进项税额 解析：解析：采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)的，应按新货物的同期销售价格确定销售额计算销项税额，不得扣减旧货物的收购价格；收回旧货物不计算进项税额。16.根据增值税暂行条例的规定，下列可以作为抵扣进项税额的扣税凭证的有( )。（分数：2.00）A.增值税专用发票 B.普通发票C.农产品销售发票 D.进口增值税专用缴款书 E.解缴税款的完税凭证 解析：解析：购进货物、应税劳务或应税服务，取得普通发票，不能抵扣进项
41、税额。17.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.增值税一般纳税人取得 2010年 1月 1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起 180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额 B.自 2013年 7月 1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应自开具之日起 90天内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单(电子数据)申请稽核比对C.海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月D.增值税一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额
42、中扣减 E.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税 解析：解析：选项 B：自 2013年 7月 1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应自开具之日起 180天内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单(电子数据)，申请稽核比对，逾期未申请的进项税额不予抵扣。选项 C：海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。18.下列出口货物中，实行增值税“免抵退”税办法的有( )。（分数：2.00）A.属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物B.具有出口经营权的生产企业(增值
43、税一般纳税人)出口自产的货物 C.来料加工复出口的货物D.进料加工复出口的货物 E.生产企业(增值税一般纳税人)委托外贸企业代理出口的自产货物 解析：解析：选项 A：属于小规模纳税人的生产企业出口自产的货物，除另有规定外，给予免税但不予退税；选项 C：来料加工复出口的货物，给予免税但不予退税。19.企业生产销售的下列货物中，应征消费税的有( )。（分数：2.00）A.实木地板 B.白酒 C.电动汽车D.小汽车 E.高尔夫车解析：解析：电动汽车、高尔夫车不属于消费税征税范围。20.下列关于批发销售卷烟的涉税处理，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核
44、算 B.纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分别核算的，由主管税务机关核定卷烟销售额计税C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税 D.卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以按销售数量扣除已纳的生产环节的消费税税款E.卷烟批发环节的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 解析：解析：选项 B：纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分别核算的，一并征收消费税。选项 D：卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款。21.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核
45、算的有( )。（分数：2.00）A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利 B.一般纳税人将自产产品用于无偿赠送C.一般纳税人将自产产品用于股东分配D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失 E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费解析：解析：选项 BCE属于增值税视同销售，进项税额可以抵扣，不用进项税额转出。22.某企业为非辅导期增值税一般纳税人，因接受运输服务取得运输公司上月开具的“增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料(二)( )。（分数：2.00）A.第 2栏“认证相符的税控增值税专用发票本期认证相符且本期申报抵扣” B.第 3栏“认证相符的税控
46、增值税专用发票前期认证相符且本期申报抵扣”C.第 8栏“其他扣税凭证运输费用结算单据”D.第 33栏“待抵扣进项税额其他扣税凭证运输费用结算单据”解析：解析：“增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料(二)第 2栏“认证相符的税控增值税专用发票本期认证相符且本期申报抵扣”处。23.税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，税务师应建议该企业按照( )进行调整。（分数：2.00）A.税务机关核定消费税的最低计税价格B.独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格 C.销售给无关联关系的第三者的价格 D.成本加合理的费用和利润的方法 E.销售给关联企业的实际销售价格解析：解析：对生产应税消费品成立独立核算的销售公司或组建成企业集团的纳税人，应通过审查其“主营业务收入”、“生产成本”、“管理费用”等账户，对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实。如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：按独立企业之间进行相同或类似业务活
