1、注册税务师涉税服务相关法律（涉税犯罪法律制度）-试卷 5 及答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列关于危害税收管理罪的表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度B.客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售发票，情节严重的行为C.逃避追缴欠税罪与抗税罪的犯罪主体相同，都是纳税人和扣缴义务人D.刑法修正案(八)
2、增加了虚开发票罪与持有伪造的发票罪3.个体工商户赵某欠缴税款 5 万元，税务机关工作人员张某上门催缴，赵某拒绝缴纳所欠税款，并将张某殴打致其轻伤，赵某的行为构成( )。（分数：2.00）A.逃税罪B.抗税罪C.逃避追缴欠税罪D.骗取出口退税罪4.个体工商户赵某欠缴税款 5 万元，税务机关工作人员张某上门催缴，赵某拒绝缴纳所欠税款，并将其仅剩的 5 万元现金秘密埋到地下。赵某的行为构成( )。（分数：2.00）A.逃税罪B.抗税罪C.逃避追缴欠税罪D.骗取出口退税罪5.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项中，关于办理出口退税货物必备要件的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.属于增
3、值税、消费税的征税范围B.尚未报关离境C.财务上已作销售处理D.出口收汇并已核销6.甲公司非法出售填好的增值税专用发票，票面累计额为 50 万元，获得报酬 5000 己。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，甲公司构成( )。（分数：2.00）A.非法出售增值税专用发票罪B.出售伪造的增值税专用发票C.非法出售发票罪D.虚开增值税专用发票罪7.根据涉税犯罪法律制度的规定，下列关于非法出售增值税专用发票罪的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.本罪的犯罪对象必须是增值税专用发票B.本罪所出售的专用发票必须是真发票C.本罪所出售的专用发票，可以是空白发票，也可以是填好的增值税专用发票D.本罪的
4、主体是持有增值税专用发票的单位或者个人8.张某以营利为目的违法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票 100 份。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，张某构成( )。（分数：2.00）A.虚开发票罪B.非法出售发票罪C.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪D.持有伪造的发票罪9.甲有限责任公司非法购买票面额为 10 万元的增值税专用发票，然后为他人虚开，虚开的税款数额累计10 万元，那么甲有限责任公司的行为构成( )。（分数：2.00）A.非法购买增值税专用发票罪B.非法出售增值税专用发票罪C.虚开增值税专用发票罪D.非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪10.纳税人甲公司因
5、虚开发票情节特别严重，甲公司直接负责的主管人员郝某依法被 A 市人民法院判处有期徒刑 10 年，并处罚金 10 万元。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，A 市人民法院对甲公司判处罚金的最高限额为( )。（分数：2.00）A.20 万元B.40 万元C.50 万元D.100 万元11.甲公司为谋取巨额利润，未经 A 市税务局批准即私自超量加印普通发票 500 份。A 市税务局工作人员王某在税务检查中发现了该违法行为。但因王某的妻子为甲公司股东，于是王某未将此案移交司法机关处理追究刑事责任；后该案被丁某举报，A 市公安局针对此事提出意见后，王某在没有正当理由的情形下拒绝移交。根据我国刑事法律制度的规
6、定，王某构成( )。（分数：2.00）A.徇私舞弊不移交刑事案件罪B.徇私枉法罪C.玩忽职守罪D.非法制造、出售非法制造的发票罪12.税务机关工作人员孙某在税收工作中严重不负责任，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失，应按( )追究刑事责任。（分数：2.00）A.徇私舞弊不征或少征税款罪B.玩忽职守罪C.危害税收征管罪D.滥用职权罪13.海关工作人员杨某违反国家有关规定，给不具有出口资格的 A 企业提供出口货物报关单 3 份，致使国家税收损失 200 余万元，应按( )追究其刑事责任。（分数：2.00）A.违法提供出口退税凭证罪B.徇私舞弊提供出口退税凭证罪C.骗取出口基税罪D.非法出售
7、用于骗取出口退税发票罪14.2006 年 4 月以来，陶某等人分别以自己或者家族成员名义，先后注册 15 家公司，从税务机关骗购各类普通发票共计 24 万份，以 200 元至 1000 元不等的价格对外出售 9000 余份，涉案金额近亿元，非法获利 200 余万元。本案中，陶某涉嫌的罪名是( )。（分数：2.00）A.非法出售发票罪B.非法购买发票罪C.出售伪造发票罪D.出售抵扣税款发票罪15.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列罪名没有起刑数额、比例要求的是( )。（分数：2.00）A.逃税罪B.抗税罪C.逃避追缴欠税罪D.虚开增值税专用发票二、多项选择题(总题数：19，分数：38.00)1
8、6.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_17.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项属于渎职罪的有( )。（分数：2.00）A.非法出售增值税专用发票罪B.虚开发票罪C.徇私舞弊不移交刑事案件罪D.徇私舞弊不征、少征税款罪E.违法提供出口退税凭证罪18.下列行为中，应当按照抗税罪定罪处罚的有( )。（分数：2.00）A.造成税务工作人员轻微伤并拒绝缴纳税款的行为B.以损害税务工作人员生命、健康相威胁，拒绝缴纳税款的行为C.聚众抗拒缴纳税款的行为D.造成税务工作人员重伤并拒绝缴纳税款
9、的行为E.造成税务工作人员死亡并拒绝缴纳税款的行为19.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项关于逃避追缴欠税罪构成的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.欠缴税款是本罪成立的前提B.纳税人的逃避行为而使税务机关无法追缴税款数额必须在 5 万元以上C.本罪的主体是纳税人、扣缴义务人D.如果纳税人因财力不足客观上无法缴纳税款，致使税务机关无从收缴欠缴税款的，不构成本罪E.本罪的客体是国家税收征管秩序20.甲公司采取假报出口的欺骗手段骗取出口退税 50 万元，经调查发现甲公司已缴纳税款 40 万元。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A
10、.甲公司骗取的 50 万元税款按照骗取出口退税罪定罪处罚B.对甲公司骗取出口退税款中的 10 万元按照逃税罪处罚C.对甲公司骗取出口退税款中的 40 万元按照骗取出口退税罪处罚D.对甲公司只就逃税罪一罪进行处罚E.对甲公司就骗取出口退税罪和逃税罪进行数罪并罚21.2015 年 5 月，某市国税局稽查局在一次检查中发现，甲公司于 2011 年 6 月至 2013 年 1 月期间，以 2万元价格从乙公司购买增值税专用发票 75 份，涉及税额近 120 万元，已全部抵扣。2011 年 6 月至 2015年 2 月，在没有货物交易的情况下，甲公司向 7 人开具增值税专用发票 100 多份，涉及税款 2
11、30 余万元。根据刑事法律制度的规定，甲公司的行为已构成( )。（分数：2.00）A.虚开增值税专用发票罪B.虚开用于抵扣税款发票罪C.购买伪造的增值税专用发票罪D.非法购买增值税专用发票罪E.出售伪造的增值税专用发票罪22.根据涉税犯罪法律制度的规定，下列关于虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.本罪的客体是复杂客体B.本罪所指的虚开包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情况C.本罪的主体只能是单位D.单位犯本罪的处罚形式属于双罚制E.因犯本罪而被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税
12、款和所骗取的出口退税款23.对涉及发票的犯罪案件，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.非法购买增值税专用发票的，按非法购买增值税专用发票罪定罪处罚B.非法购买增值税专用发票后又虚开的，按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪数罪并罚C.非法购买增值税专用发票后又出售的，按非法购买增值税专用发票罪和非法出售增值税专用发票罪数罪并罚D.非法购买增值税专用发票后又虚开的，按虚开增值税专用发票罪定罪处罚E.非法购买伪造的增值税专用发票后又出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚24.某公司非法制造各类发票，该公司制造的下列发票中属于非法制造用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的有(
13、)。（分数：2.00）A.海关代征的增值税专用缴款书B.水路货运结算发票C.废旧物资收购发票D.农产品收购发票E.运输发票25.苑某以自己和家人、朋友的名义注册多家公司，从税务机关骗取各类发票 2 万份，然后通过网络将发票以 100 元至 1000 元不等价格出售共 1 万多份，非法获利合计 50 万元左右。其中包括增值税专用发票4000 份，用于骗取出口退税、抵扣税款的发票 2000 份，其他普通发票 4000 份。苑某的行为构成( )。（分数：2.00）A.非法出售增值税专用发票罪B.非法购买增值税专用发票罪C.非法出售发票罪D.非法购买发票罪E.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪2
14、6.根据涉税犯罪法律制度的规定，虚开发票罪追诉标准的有( )。（分数：2.00）A.虚开发票 100 份以上B.虚开金额累计在 40 万元以上C.虚开金额累计在 20 万元以上，未再虚开发票的D.6 年内因虚开发票行为受过行政处罚 2 次以上，又虚开发票的E.5 年内因虚开发票行为受过行政处罚 2 次以上，又虚开发票的27.根据涉税犯罪法律制度的规定，持有伪造的发票罪从持有伪造的发票行为的手段、方法看，在实务中常见的大致分类为( )。（分数：2.00）A.利用伪造的发票逃避缴纳税款B.利用伪造的发票列支非法支出C.利用伪造的发票挪用、侵占单位资金D.利用伪造发票套取财政资金E.利用伪造的发票虚
15、列企业开支28.根据涉税犯罪法律制度的规定，下列关于徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.两罪必须为故意B.徇私舞弊不移交刑事案件罪的主体是行政执法人员C.徇私枉法罪的主体是司法工作人员D.徇私舞弊不移交刑事案件罪要求情节严重的才构成犯罪E.徇私枉法罪要求情节严重的才构成犯罪29.海关工作人员韩某收受 A 企业“辛苦费”1 万元，违反国家规定，为 A 企业多提供出口货物报关单 2份，致使国家收税损失累计达 9 万元。侦查期间得知韩某怀孕 2 个月。下列关于韩某的行为的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.韩某的行为构成违法提供出口退税凭证罪B
16、.韩某的行为构成骗取出口退税罪C.除海关、外汇管理等国家机关工作人员外，其他任何自然人或单位均不能成为本罪的主体D.侦查机关可以对韩某采取取保候审E.法院判决韩某有期徒刑 2 年，应对其宣告缓刑30.根据刑事法律制度的规定，下列行为构成违法提供出口退税凭证罪的有( )。（分数：2.00）A.海关工作人员甲在提供出口货物报关单的工作中徇私舞弊，致使国家税收损失累计达 10 万元B.外汇管理机关工作人员乙在办理出口收汇核销单的工作中徇私舞弊，致使国家税收损失累计达 15 万元C.海关工作人员丙在提供出口货物报关单的工作中徇私舞弊，致使国家税收损失累计达 9 万元，且在工作中收受贿赂D.外汇管理机关
17、工作人员丁在办理出口收汇核销单的工作中徇私舞弊，致使国家税收损失累计达 8 万元E.税务机关工作人员戊在办理出口退税的工作中徇私舞弊，致使国家税收损失累计达 12 万元31.李某多次从他人手中购买各类假发票，然后通过各种渠道出售，牟取巨额利润，其中出售增值税专用发票 100 份，各类普通发票 40 万元。李某的行为构成( )。（分数：2.00）A.伪造、出售伪造的增值税专用发票罪B.非法出售增值税专用发票罪C.非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪D.非法制造、出售非法制造的发票罪E.非法出售发票罪32.某企业在经营期间与税务机关工作人员小李勾结，多次采取欺骗、隐瞒的手段进行虚假
18、纳税申报，少缴纳税款 50 万元，占应纳税额的 15。对于该企业与小李的定罪正确的有( )。（分数：2.00）A.该企业应认定为逃税罪B.该企业应认定为徇私舞弊不征、少征税款罪C.小李应认定为逃税罪D.小李应认定为徇私舞弊不征、少征税款罪E.小李与该企业构成逃税罪的共犯33.某企业在经营期间多次采取欺骗、隐瞒的手段进行虚假纳税申报，税务机关工作人员小李因与该企业的负责人之间的私人关系而对该企业的行为睁一只眼闭一只眼，放任该企业少缴纳税款 50 万元，占应纳税额的 15。对于该企业与小李的定罪正确的有( )。（分数：2.00）A.该企业应认定为逃税罪B.该企业应认定为徇私舞弊不征、少征税款罪C.
19、小李应认定为逃税罪D.小李应认定为徇私舞弊不征、少征税款罪E.小李与该企业构成逃税罪的共犯34.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项中，公安机关应予立案追诉的有( )。（分数：2.00）A.张某持有伪造的增值税专用发票 45 份，票面额累计为 15 万元B.李某持有伪造的增值税专用发票 20 份，票面额累计为 25 万元C.丁某持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票 110 份，票面额累计为 35 万元D.田某持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票 80 份，票面额累计为 50 万元E.刘某持有伪造的普通发票 50 份，票面额累计为 100 万元三、综合分析题(总题
20、数：3，分数：24.00)35.综合分析题共 20 题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：8.00）_2013 年 5 月，甲市国税局稽查局在一次检查中发现，A 公司于 2009 年 6 月至 2011 年 1 月期间，以 3 万元价格从 B 公司购买增值税专用发票 86 份，涉及税额近 130 万元，已全部抵扣。2009 年 6 月至 2013 年 2月，在没有货物交易的情况下，A 公司向 5 人开具增值税专用发票 100 多份，涉及税款 200 余万元。案发后，负责查处此案的税务人员杨某受朋友孙某之托，对 A 公司仅处以罚款即结案。根据举报查实，
21、税务人员杨某有巨额受贿行为。现杨某在逃，税务机关将此案移送公安机关处理。（分数：8.00）(1).根据刑事法律制度的规定，A 公司的行为已构成( )。（分数：2.00）A.虚开增值税专用发票罪B.虚开用于抵扣税款发票罪C.购买伪造的增值税专用发票罪D.非法购买增值税专用发票罪E.持有伪造的发票罪(2).根据刑事法律制度的规定，税务人员杨某的行为已构成( )。（分数：2.00）A.徇私舞弊少征税款罪B.徇私舞弊发售发票罪C.徇私舞弊出口退税罪D.徇私舞弊抵扣税款罪E.徇私舞弊不移交刑事案件罪(3).本案中，公安机关在查办涉税犯罪案件时，为了查明案情、收集证据，可以依法采取( )的侦查措施。（分数
22、：2.00）A.讯问举报人B.搜查杨某住处C.查封、扣押物证D.通缉杨某E.讯问杨某邻居(4).若见义勇为的黄某发现了在逃的杨某，将其扭送至公安机关，公安机关拘留了杨某。下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.公安机关将杨某拘留后，应当在 24 小时内进行讯问B.公安机关应当在拘留杨某后的 24 小时内，通知杨某的家属C.公安机关对被拘留的杨某，认为需要逮捕的，应当在拘留后的 5 日内，提请人民检察院审查批准D.人民检察院应当自接到公安机关提请批准逮捕后的 7 日内，作出批准逮捕与否的决定E.人民检察院不批准逮捕的，公安机关应当在接到通知后立即释放，并且将执行情况及时通知人民检察院华艺公
23、司采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款 100 万元且占应纳税额 5。税务机关工作人员依法追缴欠款，华艺公司组织员工打砸税务机关的车辆，将税务机关工作人员关在封闭的屋内，抢走税务机关工作人员的执法材料，并且威胁税务机关工作人员来一次打一次。公安机关对该案立案侦查，对相关人员进行了拘传、讯问，对参与打砸车辆、拘禁税务人员的员工进行了拘留、逮捕。随后该案移交到人民检察院。人民检察院审核认为证据不足，决定补充侦查。补充侦查后决定提起公诉。（分数：8.00）(1).根据涉税犯罪法律制度的规定，华艺公司的行为构成( )。（分数：2.00）A.逃税罪B.抗税罪C.逃避追缴欠款罪D.故意伤害罪E
24、.徇私舞弊不征、少征税款罪(2).根据刑事诉讼法律制度的规定，关于本案中强制措施的实施表述正确的有( )。（分数：2.00）A.情况紧急的，拘传可由 1 名执行人员进行B.对抗拒拘传的，可以使用器械，强制到案C.拘传没有次数限制，但不得以连续拘传的方式变相拘禁犯罪嫌疑人D.公安机关对于重大嫌疑分子拘留后，应当立即将拘留人送看守所羁押，至迟不得超过 12 小时E.人民检察院决定不批准逮捕的，公安机关在收到不批准逮捕决定书后，应当立即释放在押犯罪嫌疑人(3).人民检察院决定补充侦查，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.人民检察院应当自行侦查B.补充侦查应当在 2 个月内补充侦查完毕C.补
25、充侦查以 2 次为限D.补充侦查完毕移送人民检察院后，应当重新计算审查起诉期限E.补充侦查后人民检察院应当提起公诉(4).根据刑事诉讼法律制度的规定，下列关于提起公诉不符合法律规定的有( )。（分数：2.00）A.凡需要提起公诉的案件，一律由人民检察院审查决定B.人民检察院审查案件的时候，应当查明侦查活动是否合法C.人民检察院对于公安机关移送起诉的案件，应当在 2 个月内作出是否起诉的决定D.人民检察院对于犯罪情节轻微，依法不需要判处刑罚或免除刑罚的，可以作出不起诉决定E.对被不起诉人需要给予行政处罚的，人民检察院应当提出检察意见，移送有关主管机关处理注册税务师涉税服务相关法律（涉税犯罪法律制
26、度）-试卷 5 答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列关于危害税收管理罪的表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度B.客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售发票，情节严重的行为C.逃避追缴欠税罪与抗税罪的犯罪主体相同，都是纳税人和扣缴义务人 D.刑法修正案(八)增加了虚开发票罪与持有伪造的发票罪解
27、析：解析：逃避追缴欠税罪的犯罪主体仅限于欠缴应纳税款的纳税人，扣缴义务人不构成本罪主体。抗税罪的犯罪主体仅限于纳税人或扣缴义务人，并且只能是自然人。3.个体工商户赵某欠缴税款 5 万元，税务机关工作人员张某上门催缴，赵某拒绝缴纳所欠税款，并将张某殴打致其轻伤，赵某的行为构成( )。（分数：2.00）A.逃税罪B.抗税罪 C.逃避追缴欠税罪D.骗取出口退税罪解析：解析：抗税罪，是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。包括：(1)造成税务工作人员轻微伤以上的；(2)以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的；(3)聚众抗拒缴纳税款的；(4)以其他暴
28、力、威胁方法拒不缴纳税款的。4.个体工商户赵某欠缴税款 5 万元，税务机关工作人员张某上门催缴，赵某拒绝缴纳所欠税款，并将其仅剩的 5 万元现金秘密埋到地下。赵某的行为构成( )。（分数：2.00）A.逃税罪B.抗税罪C.逃避追缴欠税罪 D.骗取出口退税罪解析：解析：逃避追缴欠税罪是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产手段，致使税务机关无法追缴欠款，数额在 1 万元以上的行为。转移或者隐匿财产的行为，如转换开户行、提走存款、运走商品、隐匿存货等。5.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项中，关于办理出口退税货物必备要件的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.属于增值税、消费税
29、的征税范围B.尚未报关离境 C.财务上已作销售处理D.出口收汇并已核销解析：解析：选项 B：办理出口退税的货物，必须同时具备四个条件：一是属于增值税、消费税的征税范围；二是报关离境；三是财务上作销售处理；四是出口收汇并已核销。6.甲公司非法出售填好的增值税专用发票，票面累计额为 50 万元，获得报酬 5000 己。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，甲公司构成( )。（分数：2.00）A.非法出售增值税专用发票罪B.出售伪造的增值税专用发票C.非法出售发票罪D.虚开增值税专用发票罪 解析：解析：出售填好的增值税专用发票，按虚开增值税专用发票罪论处。7.根据涉税犯罪法律制度的规定，下列关于非法出售增
30、值税专用发票罪的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.本罪的犯罪对象必须是增值税专用发票B.本罪所出售的专用发票必须是真发票C.本罪所出售的专用发票，可以是空白发票，也可以是填好的增值税专用发票 D.本罪的主体是持有增值税专用发票的单位或者个人解析：解析：选项 C：本罪所出售的专用发票，必须是空白发票，如果是出售填写好的专用发票，则应按虚开增值税专用发票罪论处。8.张某以营利为目的违法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票 100 份。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，张某构成( )。（分数：2.00）A.虚开发票罪B.非法出售发票罪C.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票
31、罪 D.持有伪造的发票罪解析：解析：非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的经税务机关监制的具有出口退税、抵扣税款功能的普通发票，数量在50 份以上或者票面额累计在 20 万元以上的行为。9.甲有限责任公司非法购买票面额为 10 万元的增值税专用发票，然后为他人虚开，虚开的税款数额累计10 万元，那么甲有限责任公司的行为构成( )。（分数：2.00）A.非法购买增值税专用发票罪B.非法出售增值税专用发票罪C.虚开增值税专用发票罪 D.非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪解析：解析：对非法购买增值税专用发票或者购买
32、伪造的增值税专用发票虚开或者出售的，应分别依照刑法规定的虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪定罪处罚。10.纳税人甲公司因虚开发票情节特别严重，甲公司直接负责的主管人员郝某依法被 A 市人民法院判处有期徒刑 10 年，并处罚金 10 万元。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，A 市人民法院对甲公司判处罚金的最高限额为( )。（分数：2.00）A.20 万元B.40 万元C.50 万元 D.100 万元解析：解析：虚开发票罪只规定对犯罪的自然人和单位应并处罚金，但对罚金的数额没有作具体的规定。与虚开发票罪一同规定于刑法第 205 条的虚开增值税专用发票、用于骗取
33、出口退税、抵扣税款发票罪，规定了罚金刑的具体数额，虚开发票罪在适用罚金刑时可根据相应档次参照适用，即情节严重的，并处 2万元以上 20 万元以下罚金；情节特别严重的，处 5 万元以上 50 万元以下罚金。本题中，甲公司属于情节特别严重，适用罚金的幅度为 5 万元以上 50 万元以下。11.甲公司为谋取巨额利润，未经 A 市税务局批准即私自超量加印普通发票 500 份。A 市税务局工作人员王某在税务检查中发现了该违法行为。但因王某的妻子为甲公司股东，于是王某未将此案移交司法机关处理追究刑事责任；后该案被丁某举报，A 市公安局针对此事提出意见后，王某在没有正当理由的情形下拒绝移交。根据我国刑事法律
34、制度的规定，王某构成( )。（分数：2.00）A.徇私舞弊不移交刑事案件罪 B.徇私枉法罪C.玩忽职守罪D.非法制造、出售非法制造的发票罪解析：解析：徇私舞弊不移交刑事案件罪是指行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的行为。12.税务机关工作人员孙某在税收工作中严重不负责任，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失，应按( )追究刑事责任。（分数：2.00）A.徇私舞弊不征或少征税款罪B.玩忽职守罪 C.危害税收征管罪D.滥用职权罪解析：解析：(1)“危害税收征管罪”不是一个罪名，是一类罪，不能直接用以定罪，排除选项 C；(2)滥用职权罪的主观方面必须为故
35、意，且主体为非税务人员，排除选项 D；(3)选项 AB 的区分在于关键词“严重不负责任”，是过失犯罪，而“徇私舞弊”显然与过失无关。13.海关工作人员杨某违反国家有关规定，给不具有出口资格的 A 企业提供出口货物报关单 3 份，致使国家税收损失 200 余万元，应按( )追究其刑事责任。（分数：2.00）A.违法提供出口退税凭证罪 B.徇私舞弊提供出口退税凭证罪C.骗取出口基税罪D.非法出售用于骗取出口退税发票罪解析：解析：(1)报关单并非发票，排除选项 D；200 余万元并非直接落入杨某的口袋，杨某不是骗取出口退税的行为人，排除选项 c；不存在“徇私舞弊提供出口退税凭证罪”这个罪名，排除选项
36、 B。(2)违法提供出口退税凭证罪是指海关、外汇管理等国家机关工作人员违反国家规定，在提供出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退税凭证的工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。14.2006 年 4 月以来，陶某等人分别以自己或者家族成员名义，先后注册 15 家公司，从税务机关骗购各类普通发票共计 24 万份，以 200 元至 1000 元不等的价格对外出售 9000 余份，涉案金额近亿元，非法获利 200 余万元。本案中，陶某涉嫌的罪名是( )。（分数：2.00）A.非法出售发票罪 B.非法购买发票罪C.出售伪造发票罪D.出售抵扣税款发票罪解析：解析：(1)选项 C：本案所涉 24
37、万份普通发票，全部从税务机关取得，应为“真票”，本项应予排除；(2)选项 D：本案所涉发票为“普通发票”，而非“抵扣税款发票”，本项应予排除；(3)选项 B：不存在“非法购买发票罪”，对非法购买发票行为入罪的，只有增值税专用发票(“非法购买增值税专用发票罪”)，本项应予排除。15.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列罪名没有起刑数额、比例要求的是( )。（分数：2.00）A.逃税罪B.抗税罪 C.逃避追缴欠税罪D.虚开增值税专用发票解析：解析：构成抗税罪的关键，在于对税务人员实施了暴力、威胁的抗拒手段，而没有数额和比例的规定。二、多项选择题(总题数：19，分数：38.00)16.多项选择题共
38、30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：17.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项属于渎职罪的有( )。（分数：2.00）A.非法出售增值税专用发票罪B.虚开发票罪C.徇私舞弊不移交刑事案件罪 D.徇私舞弊不征、少征税款罪 E.违法提供出口退税凭证罪 解析：解析：选项 AB：属于危害税收征管罪。18.下列行为中，应当按照抗税罪定罪处罚的有( )。（分数：2.00）A.造成税务工作人员轻微伤并拒绝缴纳税款的行为 B.以损害税务工作人员生命、健康相威胁，拒绝缴纳税款的行为 C.聚众抗拒缴纳税款的
39、行为 D.造成税务工作人员重伤并拒绝缴纳税款的行为E.造成税务工作人员死亡并拒绝缴纳税款的行为解析：解析：选项 DE：如果实施抗税行为致人重伤死亡，属于一个行为触犯数个罪名，符合想象竞合犯的行为特征，应按照刑罚较重的罪名定罪处罚，即应分别依照刑法第 234 条第 1 款(故意伤害罪)、第232 条(故意杀人罪)的规定定罪处罚。19.根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项关于逃避追缴欠税罪构成的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.欠缴税款是本罪成立的前提B.纳税人的逃避行为而使税务机关无法追缴税款数额必须在 5 万元以上 C.本罪的主体是纳税人、扣缴义务人 D.如果纳税人因财力不足
40、客观上无法缴纳税款，致使税务机关无从收缴欠缴税款的，不构成本罪E.本罪的客体是国家税收征管秩序解析：解析：(1)选项 B：因纳税人的逃避行为而使税务机关无法追缴税款数额必须在 1 万元以上；(2)选项 C：逃避欠缴税款罪的主体是欠缴应纳税款的纳税人，扣缴义务人不构成本罪主体。20.甲公司采取假报出口的欺骗手段骗取出口退税 50 万元，经调查发现甲公司已缴纳税款 40 万元。根据我国涉税犯罪法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司骗取的 50 万元税款按照骗取出口退税罪定罪处罚 B.对甲公司骗取出口退税款中的 10 万元按照逃税罪处罚 C.对甲公司骗取出口
41、退税款中的 40 万元按照骗取出口退税罪处罚 D.对甲公司只就逃税罪一罪进行处罚 E.对甲公司就骗取出口退税罪和逃税罪进行数罪并罚解析：解析：根据规定，对纳税人实施假报出口或者其他欺骗手段，骗取出口退税的，应当按情况分别定罪处罚。纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃避缴纳税款罪(逃税罪)处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。本题中，对甲公司骗取出口退税款中的 40 万元按照逃税罪处罚，对甲公司骗取出口退税款中的 10 万元按照骗取出口退税罪处罚。甲公司同时构成骗取出口退税罪和逃税罪，应根据数罪并罚的规定决定应执行的刑罚。21.2015 年 5
42、 月，某市国税局稽查局在一次检查中发现，甲公司于 2011 年 6 月至 2013 年 1 月期间，以 2万元价格从乙公司购买增值税专用发票 75 份，涉及税额近 120 万元，已全部抵扣。2011 年 6 月至 2015年 2 月，在没有货物交易的情况下，甲公司向 7 人开具增值税专用发票 100 多份，涉及税款 230 余万元。根据刑事法律制度的规定，甲公司的行为已构成( )。（分数：2.00）A.虚开增值税专用发票罪 B.虚开用于抵扣税款发票罪C.购买伪造的增值税专用发票罪D.非法购买增值税专用发票罪 E.出售伪造的增值税专用发票罪解析：解析：(1)选项 AB：甲公司在没有货物交易的情况
43、开具发票，属于“虚开”，且本案涉及的是增值税专用发票，而非其他具有抵扣功能的发票；(2)选项 CDE：甲公司买的是“真票”，而非“假票”。22.根据涉税犯罪法律制度的规定，下列关于虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.本罪的客体是复杂客体 B.本罪所指的虚开包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情况 C.本罪的主体只能是单位D.单位犯本罪的处罚形式属于双罚制 E.因犯本罪而被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款解析：解析：选项 C：本罪的主体是一般主体，任何单位和
44、个人均可构成。23.对涉及发票的犯罪案件，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.非法购买增值税专用发票的，按非法购买增值税专用发票罪定罪处罚 B.非法购买增值税专用发票后又虚开的，按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪数罪并罚C.非法购买增值税专用发票后又出售的，按非法购买增值税专用发票罪和非法出售增值税专用发票罪数罪并罚D.非法购买增值税专用发票后又虚开的，按虚开增值税专用发票罪定罪处罚 E.非法购买伪造的增值税专用发票后又出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚 解析：解析：选项 BC：非法购买增值税专用发票后又虚开或者出售的，应分别按照虚开增值税专用发票罪、非法出售
45、增值税专用发票罪定罪处罚。24.某公司非法制造各类发票，该公司制造的下列发票中属于非法制造用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的有( )。（分数：2.00）A.海关代征的增值税专用缴款书 B.水路货运结算发票C.废旧物资收购发票 D.农产品收购发票 E.运输发票 解析：解析：非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪涉及的发票包括海关代征的增值税专用缴款书、运输发票、废旧物资收购发票和农产品收购发票。25.苑某以自己和家人、朋友的名义注册多家公司，从税务机关骗取各类发票 2 万份，然后通过网络将发票以 100 元至 1000 元不等价格出售共 1 万多份，非法获利合计 50 万元左右
46、。其中包括增值税专用发票4000 份，用于骗取出口退税、抵扣税款的发票 2000 份，其他普通发票 4000 份。苑某的行为构成( )。（分数：2.00）A.非法出售增值税专用发票罪 B.非法购买增值税专用发票罪C.非法出售发票罪 D.非法购买发票罪E.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 解析：解析：选项 BD：本案所涉及的发票全部是从税务机关取得，不属于非法购买所得。26.根据涉税犯罪法律制度的规定，虚开发票罪追诉标准的有( )。（分数：2.00）A.虚开发票 100 份以上 B.虚开金额累计在 40 万元以上 C.虚开金额累计在 20 万元以上，未再虚开发票的D.6 年内因虚开发票行
47、为受过行政处罚 2 次以上，又虚开发票的E.5 年内因虚开发票行为受过行政处罚 2 次以上，又虚开发票的 解析：解析：虚开发票罪追诉标准有：虚开发票 100 份以上或者虚开金额累计在 40 万元以上；5 年内因虚开发票行为受过行政处罚 2 次以上，又虚开发票的；其他情节严重的情形。27.根据涉税犯罪法律制度的规定，持有伪造的发票罪从持有伪造的发票行为的手段、方法看，在实务中常见的大致分类为( )。（分数：2.00）A.利用伪造的发票逃避缴纳税款 B.利用伪造的发票列支非法支出 C.利用伪造的发票挪用、侵占单位资金 D.利用伪造发票套取财政资金 E.利用伪造的发票虚列企业开支解析：解析：选项 E
48、：利用伪造的发票虚列企业开支是手段，目的是实现逃避缴纳企业所得税等相关税款。所以，选 A 而不是选 E。28.根据涉税犯罪法律制度的规定，下列关于徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.两罪必须为故意 B.徇私舞弊不移交刑事案件罪的主体是行政执法人员 C.徇私枉法罪的主体是司法工作人员 D.徇私舞弊不移交刑事案件罪要求情节严重的才构成犯罪 E.徇私枉法罪要求情节严重的才构成犯罪解析：解析：选项 E：徇私枉法罪中的行为构成犯罪的，没有“情节严重”的要求。29.海关工作人员韩某收受 A 企业“辛苦费”1 万元，违反国家规定，为 A 企业多提供出口货物报关单 2份，致使国家收税损失累计达 9 万元。侦查期间得知韩某怀孕 2 个月。下列关于韩某的行为的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.韩某的行为构成违法提
