1、注册税务师税务代理实务-15 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.2009年起，下列企业的企业所得税由地方税务局管理的是( )。 A在国家税务局缴纳营业税的企业的企业所得税 B银行(信用社)、保险公司的企业所得税 C外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税 D既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业的企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.2.注册税务师对某建筑安装企业进行审核时，发现的企业下列问题中，处理正确的是( )。 A将向发包单位收取的各种索赔款计入“营业外收入”账户 B向建设单位收取抢工费、全全优工程奖计入“应
2、付职工薪酬福利费”作为职工奖励基金 C自建房屋一幢用作办公楼，没有缴纳营业税 D将收取的材料差价款直接冲减工程结算成本或材料账户（分数：1.00）A.B.C.D.3.对涉税搭证业务的独立性进行监控的措施不包括( ) A项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响 B所有应当保持独立性的人员，均应将注意到的违反独屯性要求的信息立即报告税务师事务所 C执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所 D税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项目中，不符合税务行
3、政复议决定有关规定的足( )。 A行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，可以撤回，但不得再重新申请复议 B申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求 C申请人在申请行政复议时，依据相应规定一并提出对有关规定的审查申请的，复议机关对该规定有权处理的，应当在 30日内依法处理 D复议机关应当自受理申请之日起 60日内作出行政复议决定（分数：1.00）A.B.C.D.5.当遇有下列问题之一的，应由协议双方协商对原定协议书进行修改和补充( )。 A委托代理项目发生变化的 B税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 C税务师事务所被注销资格 D委托人员提虚假的生产经营情况和财务会计资料
4、造成代理错误的（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业经主管税务机关检查，发现年初购进的钢材用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额 20000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于 8月 31目前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。企业应做的会计处理是( )。 A借：在建工程 3400贷：应交税费应交增值税(进项税额) 3400 B借：应交税费应交增值税(已缴税额) 3400贷：银行存款 3400 C借：在建工程 3400贷：应交税费应交增值税(未交增值税) 3400 D借：在建工程 3400贷：应交税费增值税检查调整 3400（分
5、数：1.00）A.B.C.D.7.下列各项中，准予在企业所得税前扣除的是( )。 A向投资者支付的股息、红利等权益性投资收镒款项 B逾期归还银行贷款而支付的罚息及违约金 C未经核定的准备金支出 D企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费（分数：1.00）A.B.C.D.8.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3 个月完工交付了图纸。对方第 1个月支付劳务费 8000元，第 2个月支付劳务费 12000元，第 3个月支付劳务费 15000元。该工程师应纳个人所得税( )冗。 A5600 B6400 C8400 D6520（分数：1.00）A.B.C.D.9.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机
6、关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，应当由( )。 A分立后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 B分立前的纳税人继续履行未履行的纳税义务 C分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 D分立前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，不符合发票开具使用的要求的是( )。 A任何填开发票的单位和个人不得提前预开、发票 B必要时准予拆本使用发票 C不能转借、转让、代开发票 D不能扩大专用发票使用范围（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.注册税务师执业时，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有
7、关报告( )。（分数：2.00）A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的B.出具报告所依据的税收政策不明确的C.委托人故意不提供有关资料和文件的D.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的E.所出具的报告对委托人的利益产生重大影响的12.下列项月中，应当作为纳税重点评估对象的有( )。（分数：2.00）A.综合审核对比分析中发现有问题的纳税人B.综合审核对比分析中发现有疑点的纳税人C.一般税源户、特殊行业的普通纳税人D.纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人E.长时间零税负申报的企业13.关于错账的调整，下列说法正确的有( )
8、分数：2.00）A.当期的错误会计账目，采用红字调整法、补充调整法、综合调惨法予以凋整B.同一会计年度内，以前错误会计账目，调整相关账户和“本年利润”账户C.年度决算报表编制前的错误会计账目，直接调整上年度棚关账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”账户D.年度决算报表编制后的错误会计账目，对于影响本年利润的项目，直接调整本年损益类账户E.年度决算报表编制后的错误会计账目，对于影响上年利润的项目，可以直接调整本年相关账户14.下列有关税务行政复议受理的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.复议机关收到行政复议申请后，应当在 10日内进行审查B.对没有明确的被申请人和行政复议对象
9、的，复议机关可以决定不予受理C.纳税人及其他当事人依法提出行政复议申请，复议机关无正当理由而不予受理且申请人没有向人民法院提起行政诉讼的，上级税务机关应当责令其受理，上级税务机关不得直接受理D.行政复议期间具体行政行为不停止执行，如果被申请人认为需要停止执行的，可以停止执行E.行政复议期问如果复议机关认为具体行政行为需要停止执行的，可以停止执行15.下列对业务工作底稿的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册税务师的查账报告属于业务类工作底稿B.工作底稿可以以纸质、电子或其他介质存在C.税务师事务所将原纸质记录扫描后存入业务档案时，原纸质记录可以不再保留D.业务工作底稿的所有权属于税务
10、师事务所E.税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿16.企业下列业务应当按规定缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.甲企业签订合同将使用过的办公楼对外转让B.乙企业与某公司签订了协议，用自己的产品换取对方的机器设备C.丙企业从事货物运输业务过程中，收取的货物装卸费D.丁企业接受技术开发业务中发生的研究开发经费E.戊企业为了保证库存商品数最的准确性，由仓库人员独立记录了一本库存商品数量进出流水账17.增值税纳税申报表附列资料(表二)中“二、进项税额转出额”中填写的项日有( )。（分数：2.00）A.纳税检查调增进项税额B.即征即退的增值税额C.用于非应税
11、项日的进项税额D.用于按简易征收办法征税货物的进项税额E.免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额抵减额18.根据新企业所得税法，对工资及“两项费刚”的审核中，做法正确的有( )。（分数：2.00）A.审核是否符合税法关于工资规定的内容，是否存在将非工资性的支出记入工资总额B.有无将在建工程，固定资产安装、清理等发生的工资挤入生产成本C.有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的D.有无弄虚作假、重复列支工资，扩大成本、费用的E.有无将本企业临时工的工资列入本企业的工资支出的19.下列各项中，对企业扩展的税收筹划说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业经营初期若亏损，则以办分公司有利
12、B.企业经营初期若赢利，则以办子公司好C.企业经营初期若亏损，则以办子公司有利D.企业经营初期若赢利，则以办分公司好E.重组时，税收是必须考虑的一个因素20.下列有关各项税金的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，计入“营业税金及附加”科目B.食业收到的先征后返的增值税，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”C.企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算D.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配-未分配利润”科目进行核算E.企业调
13、整增加以前年度利润或减少以前年度于损，贷记“以前年度损稿调整”科目三、简答题(总题数：6，分数：30.00)2009年 6月 20日，A 县地税局查实某建筑企业 5月份采取虚假的纳税申报偷税 20万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款 20万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳 10万元税款后，于 6月 25日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第 8天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金
14、和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。要求：（分数：5.00）(1).该建筑企业的行政复议申请是否符合规定?为什么?（分数：2.50）_(2).A县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的?（分数：2.50）_21.某旅行社 2009年 7月份共获得收入 1920000元。经审核有关账户，企业的收入中，包括：(1) 支付为其他单位代收的房费、餐费、交通、门票等代付费用 420000元。(2) 营业外收入 320000元。其中包括：将其拥有的一项无形资产转让给某单位，共取得价款 220000元，其余 100000元按税务机关认定不需要缴纳营业税。(3) 旅行社组织赴俄
15、罗斯旅行团 5个，共 200人，每人收取费用 2000元，到俄罗斯后由当地旅行团体接团，共支付给接团社游费 220000元。(4) 另外，企业将其拥有的铺面房一间出售给某公司，共获得收入 880000元。该旅行社按税务机关核定以 15日为一期纳税，以上月税款为基数预缴，月份终了后申报纳税。要求 计算当月应缴纳的营业税，并做出相应的涉税会计处理。（分数：5.00）_22.某市区 A房地产开发公司与某单位于 2009年 3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入 15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(假设印花税忽略不计)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关
16、费用为 3000万元；投入房地产开发成本为 4000万元；房地产开发费用中的利息支出为 1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。要求 请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额，并做出相应涉税会计处理。附：简便方法计算，具体公式如下：1增值额未超过扣除项目金额 50%土地增值税税额=增值额30%2增值额超过扣除项目金额 50%，未超过 100%土地增值税税额=增值额40%-扣除项目金额5%（分数：5.00）_23.某市保险公司业务员张某 2009年 3月取得保险佣金收入 20000元，单位
17、为其代扣代缴了营业税和个人所得税。其计算过程如下：代扣代缴营业税=(20000-3000)5%=850(元)代扣代缴城市维护建设税及教育费附加=850(7%+3%)=85(元)代扣代缴个人所得税=(20000-850-85)(1-40%)(1-20%)20%=1830.24(元)(已知：当地保险营销员营业税起征点 3000元/月)要求 请指出保险公司是否正确履行了代扣代缴义务?如有错误，请说明理由并正确计算应代扣代缴的相关税款。（分数：5.00）_24.某企业 2009年发生以下经济业务：(1) 该企业有一块尚未开发利用的荒地。当地税务机关要求企业对这块尚未利用的土地申报缴纳城镇土地使用税。但
18、企业财务人员认为，虽然企业占用该土地并取得相关权属证明，但尚未开发利用，也就是说没有相关的经济利益流入，所以不应该征收城镇土地使用税。(2) 该企业经招商引资与地方政府签订土地出让协议，虽合同中明确了土地交付日期，但由于拆迁等很多原因，该企业不能按合同约定时间取得土地进行开工建设，有时延期长达一年多。(3) 该企业办公楼后加装电梯并单独做固定资产科目核算。要求 请问针对上述情况，该企业是否应当缴纳城镇土地使用税和房产税。（分数：5.00）_25.假设某商业批发企业为增值税一般纳税人，销售给某客户一批货物，增值税税率 17%，不含税价格为100万元，所用原材料等成本为 80万元，取得增值税专用发
19、票。方案一：给予销售折扣 5%，且折扣额与销售额开在同一张发票上注明。(折扣销售)方案二：如果客户在 10天内付款，享受 5%的折扣。(现金折扣)方案三：由于商品质量问题，决定给予 5%的折让，购买方取得当地主管税务机关开具的索取折让的证明单后，该批发企业按销售额的 5%开具了红字专用发票。(折让销售)要求 根据上述资料对三个方案进行评价，将计算数据填入下表。方案 购买方应付款项(万 元) 批发企业缴纳增值税 (万元) 企业毛利(万元)方案一方案二方案三（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：40.00)26.某生产企业(一般纳税人)出口兼内销，产品为化妆品。2007 年被认定为
20、免、抵、退税企业。2009 年 2月发生以下业务：(1) 自营出口自产产品的离岸价格为 5000万元人民币。(2) 销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额 3000万元，税金 510万元。(3) 本期购进原材料准予抵扣的进项税金 980万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金 6000元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金 1000元，上期留抵的进项税额 20万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费 8万元，公路建设基金 4000元，运输保险费 100元。另知上述外贸企业收购的货物中 60%外销，离岸价格为 2500万元人民币，其余部分内销，收入 1500
21、万元(不含增值税)(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率 30%，增值税税率 17%，假设退税率为 15%)（分数：20.00）_27.某工业企业 2009年取得销售货物收入 1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润 200万元，并据此申报纳税。年末企业聘请的注册税务师审查纳税申报表并结合查账发现以下情况：1审核“财务费用”账户，发现企业列支的借款利息支出总额为 95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为 65万元，对外投资借款的利息支出 30万元；2审核“管理费用”账户
22、发现本年度的“三新”研究开发费用为 45万元，已计入费用，企业未按国家的优惠政策计算当期的应税所得额；3审核“在建工程”账户，发现年底新建一条生产线并投入试运行，其问取得产品销售收入 50万元(不含增值税)，产品销售成本 35万元，已冲减工程成本；4审核“资本公积”账户，发现年初受赠的一台价值 40万元的新设备(不考虑增值税)，全额计入“资本公积”账户；5审核“销售费用”，发现实际发生本年广告费和业务宣传费 40万元，相应的备查账载明：上年未扣除完的广告费和业务宣传费 2万元；6审核“其他应付款”账户时发现，9 月份没收出租包装物押金 50000元，在“包装物”科目中核算，进一步检查发现，该
23、批包装物的成本为 32000元：7审核“应付账款”账户，发现企业已经确认无法支付的应付账款 45000元，未作任何处理。请根据税法的有关规定计算企业当年应纳的企业所得税。(企业所得税税率 25%)（分数：20.00）_注册税务师税务代理实务-15 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.2009年起，下列企业的企业所得税由地方税务局管理的是( )。 A在国家税务局缴纳营业税的企业的企业所得税 B银行(信用社)、保险公司的企业所得税 C外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税 D既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业的企业所得税（
24、分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。2.注册税务师对某建筑安装企业进行审核时，发现的企业下列问题中，处理正确的是( )。 A将向发包单位收取的各种索赔款计入“营业外收入”账户 B向建设单位收取抢工费、全全优工程奖计入“应付职工薪酬福利费”作为职工奖励基金 C自建房屋一幢用作办公楼，没有缴纳营业税 D将收取的材料差价款直接冲减工程结算成本或材料账户（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 自建自用的房
25、屋免交营业税；向发包单位收取的各种索赔款、抢工费、全优工程奖、收取的材料差价款等都应计入工程收入，作为计税收入。3.对涉税搭证业务的独立性进行监控的措施不包括( ) A项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响 B所有应当保持独立性的人员，均应将注意到的违反独屯性要求的信息立即报告税务师事务所 C执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所 D税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 涉税鉴证业务独立性的监控：(1) 项目负责人应及时提供与客户委托业
26、务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响。(2) 执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所，以便采取适当的应对措施。(3) 税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息。4.下列各项目中，不符合税务行政复议决定有关规定的足( )。 A行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，可以撤回，但不得再重新申请复议 B申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求 C申请人在申请行政复议时，依据相应规定一并提出对有关规定的审查申请的，复议机关对该规定有权处理的，应当在 30日内依法处理 D复议机关应当自受理申请之日起 60日内
27、作出行政复议决定（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，可以撤回，但不得以同一基本事实或理由重新申请复议。5.当遇有下列问题之一的，应由协议双方协商对原定协议书进行修改和补充( )。 A委托代理项目发生变化的 B税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 C税务师事务所被注销资格 D委托人员提虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务、税务师事务所被注销资格的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为；委托人员提虚假的生产经营情况和财务会计资料，
28、造成代理错误的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。6.某企业经主管税务机关检查，发现年初购进的钢材用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额 20000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于 8月 31目前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。企业应做的会计处理是( )。 A借：在建工程 3400贷：应交税费应交增值税(进项税额) 3400 B借：应交税费应交增值税(已缴税额) 3400贷：银行存款 3400 C借：在建工程 3400贷：应交税费应交增值税(未交增值税) 3400 D借：在建工程 3400贷：应交税费增值税检查调整 3
29、400（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 借：在建工程 3400贷：应交税费增值税检查调整 3400借：应交税费增值税检查调整 3400贷：应交税费未交增值税 3400借：应交税费未交增值税 3400贷：银行存款 34007.下列各项中，准予在企业所得税前扣除的是( )。 A向投资者支付的股息、红利等权益性投资收镒款项 B逾期归还银行贷款而支付的罚息及违约金 C未经核定的准备金支出 D企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 逾期归还银行贷款而支付的罚息及违约金，不属于行政性罚款；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特
30、许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。8.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3 个月完工交付了图纸。对方第 1个月支付劳务费 8000元，第 2个月支付劳务费 12000元，第 3个月支付劳务费 15000元。该工程师应纳个人所得税( )冗。 A5600 B6400 C8400 D6520（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 (8000+12000+15000)(1-20%)30%-2000=6400(元)。9.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，应当由( )。 A分立后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 B分
31、立前的纳税人继续履行未履行的纳税义务 C分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 D分立前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。10.下列各项中，不符合发票开具使用的要求的是( )。 A任何填开发票的单位和个人不得提前预开、发票 B必要时准予拆本使用发票 C不能转借、转让、代开发票 D不能扩大专用发票使用范围（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 不能未经批准拆本使用发票。二、多项选择题(
32、总题数：10，分数：20.00)11.注册税务师执业时，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告( )。（分数：2.00）A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的 B.出具报告所依据的税收政策不明确的C.委托人故意不提供有关资料和文件的 D.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的E.所出具的报告对委托人的利益产生重大影响的解析：解析 注册税务师执业时，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：委托人示意其作不实报告或者不当证明的；委托人故意不提供有关资料和文件的；因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的
33、表述的。而 BE不属于上述情形之列。12.下列项月中，应当作为纳税重点评估对象的有( )。（分数：2.00）A.综合审核对比分析中发现有问题的纳税人 B.综合审核对比分析中发现有疑点的纳税人 C.一般税源户、特殊行业的普通纳税人D.纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人 E.长时间零税负申报的企业 解析：解析 纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。纳税评估的对象可采用计算机自动筛选、人工分析和重点抽样筛选等方法。综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报
34、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。13.关于错账的调整，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.当期的错误会计账目，采用红字调整法、补充调整法、综合调惨法予以凋整 B.同一会计年度内，以前错误会计账目，调整相关账户和“本年利润”账户 C.年度决算报表编制前的错误会计账目，直接调整上年度棚关账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”账户 D.年度决算报表编制后的错误会计账目，对于影响本年利润的项目，直接调整本年损益类账户 E.年度决算报表编制后的错误会计账目，对于影响上年利润的项目，可以直接调整本年相关账户解析：解析 年度决算报表
35、编制后的错误会计账目，对于影响上年利润的项目，不可以直接调整本年相关账户，而应当通过“以前年度损益调整账户进行调整”。14.下列有关税务行政复议受理的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.复议机关收到行政复议申请后，应当在 10日内进行审查B.对没有明确的被申请人和行政复议对象的，复议机关可以决定不予受理 C.纳税人及其他当事人依法提出行政复议申请，复议机关无正当理由而不予受理且申请人没有向人民法院提起行政诉讼的，上级税务机关应当责令其受理，上级税务机关不得直接受理 D.行政复议期间具体行政行为不停止执行，如果被申请人认为需要停止执行的，可以停止执行 E.行政复议期问如果复议机关认为具体
36、行政行为需要停止执行的，可以停止执行 解析：解析 复议机关收到行政复议申请后，应在 5日内进行审查；纳税人及其他当事人依法提出行政复议申请，复议机关无正当理由而不予受理且申请人没有向人民法院提起行政诉讼的，上级税务机关应当责令其受理，必要时上级税务机关可以直接受理。15.下列对业务工作底稿的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册税务师的查账报告属于业务类工作底稿B.工作底稿可以以纸质、电子或其他介质存在 C.税务师事务所将原纸质记录扫描后存入业务档案时，原纸质记录可以不再保留D.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所 E.税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部
37、分工作底稿 解析：解析 注册税务师的查账报告属于备查类工作底稿；税务师事务所将原纸质记录扫描后存入业务档案时，应保留已扫描的原纸质记录。16.企业下列业务应当按规定缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.甲企业签订合同将使用过的办公楼对外转让 B.乙企业与某公司签订了协议，用自己的产品换取对方的机器设备 C.丙企业从事货物运输业务过程中，收取的货物装卸费D.丁企业接受技术开发业务中发生的研究开发经费E.戊企业为了保证库存商品数最的准确性，由仓库人员独立记录了一本库存商品数量进出流水账解析：解析 从事货物运输业务是以运费金额为依据贴花；技术开发业务中发生的研究开发经费属于鼓励项目不计税贴花；
38、非经营用备查账不计税贴花。17.增值税纳税申报表附列资料(表二)中“二、进项税额转出额”中填写的项日有( )。（分数：2.00）A.纳税检查调增进项税额B.即征即退的增值税额C.用于非应税项日的进项税额 D.用于按简易征收办法征税货物的进项税额 E.免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额抵减额 解析：解析 增值税纳税申报表附列资料(表二)中“二、进项税额转出额”中反映的本期进项税额转出额中包括：免税货物用；非应税项目用；非正常损失；按简易办法征税货物用；免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额；纳税检查调减进项税额；未经认证已抵扣的进项税额。其中，免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额抵减额在表二第
39、18行中用负数表示。即征即退的增值税额反映在“进项税额”和“销项税额”栏。18.根据新企业所得税法，对工资及“两项费刚”的审核中，做法正确的有( )。（分数：2.00）A.审核是否符合税法关于工资规定的内容，是否存在将非工资性的支出记入工资总额 B.有无将在建工程，固定资产安装、清理等发生的工资挤入生产成本 C.有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的 D.有无弄虚作假、重复列支工资，扩大成本、费用的 E.有无将本企业临时工的工资列入本企业的工资支出的解析：解析 企业临时工的工资准予列入本企业的工资支出，在企业所得税前扣除。19.下列各项中，对企业扩展的税收筹划说法正确的有( )。（
40、分数：2.00）A.企业经营初期若亏损，则以办分公司有利 B.企业经营初期若赢利，则以办子公司好 C.企业经营初期若亏损，则以办子公司有利D.企业经营初期若赢利，则以办分公司好E.重组时，税收是必须考虑的一个因素 解析：解析 企业扩展的税收筹划：(1) 分公司与子公司选择。分公司和子公司在税收待遇上不一样，分公司和总公司在法律上同是法人实体，分公司实现的盈亏要同总公司合并缴税；而子公司则为一个独立法人，要单独纳税。一般而言，新扩建企业经营初期若亏损，则以办分公司有利；之后若赢利，则以子公司好，特别是子公司若在国外，利润不汇入母公司则可以不必合并纳税，可以获得递延纳税好处。(2) 企业重组的税收
41、筹划。所谓企业重组是指企业经营发展到一定时期，原有组织形式已制约了其进一步扩展，要改变原有组织形式。重组时，税收是必须考虑的一个因素。20.下列有关各项税金的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，计入“营业税金及附加”科目B.食业收到的先征后返的增值税，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业外收入” C.企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算D.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配-未分配利润”科目进行核算E.企业调整增加以前年度利
42、润或减少以前年度于损，贷记“以前年度损稿调整”科目 解析：解析 企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，借记“固定资产清理”科目；企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过， “递延所得税负债”科目进行核算；企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算。三、简答题(总题数：6，分数：30.00)2009年 6月 20日，A 县地税局查实某建筑企业 5月份采取虚假的纳税申报偷税 20万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款 20万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企
43、业不服，在缴纳 10万元税款后，于 6月 25日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第 8天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。要求：（分数：5.00）(1).该建筑企业的行政复议申请是否符合规定?为什么?（分数：2.50）_正确答案：(该建筑企业提出的行政复议申请小符介规定。根据税收征管法第 88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然
44、后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。)解析：(2).A县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的?（分数：2.50）_正确答案：(1) 市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据税收征管法第 88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定小服的，可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳纠款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。(2) 市地税局超出法定期限作出不受理复议申请的决定。根据税务行政复议规则规定，复议机关收到行政复议申请后，应当
45、在 5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第 8天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。(3) 县地税局申请强制执行有误。税收征管法规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取蚀制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。)解析：21.某旅行社 2009年 7月份共获得收入 1920000元。经审核有关账户，企业的收入中，包括：(1) 支付为其他单位代收的房费、餐费、交通、门票等代付费用 420000元。(2) 营业外收入 320000元。其中包括：将其拥有的一项无形资产转让给某单位，共取得价款 220000元，其余 100000元按税务机关认定不需要缴纳营业税。(3) 旅行社组织赴俄罗斯旅行团 5个，共 200人，每人收取费用 2000元，到俄罗斯后由当地旅行团体接团，共支付给接团社游费 220000元。(4) 另外，企业将其拥有的铺面房一间出售给某公司，共获得收入 880000元。该旅行社按税务机关核定以 15日为一期纳税，以上月税款为基数预缴，月份终了后申报纳税。要求 计算当月应缴
