1、注册税务师税务代理实务-21 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.某生产企业 2011年 5月发生出口业务，当月外销收入 1200万元，已知货物的征税率为 17%，退税率为13%，当月在境内购进材料 1000万元，购进进料加工免税材料 300万元，己知应税材料税率为 17%，企业采用按审批数做账，企业未收到主管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明，则以下会计处理正确的是( )。 A借：管理费用 48 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 48 万 B借：主营业务成本 48 万贷：应
2、交税费应交增值税(进项税额转出) 48 万 C借：管理费用 36 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 36 万 D借：主营业务成本 36 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 36 万（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于税款追征权的表述，正确的是( )。 A因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在 5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到 10年 B因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金 C因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税
3、款、滞纳金 D因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3年内追征税款，但不加收滞纳金（分数：1.00）A.B.C.D.3.某软件生产企业为居民企业，2011 年实际发生的工资支出 100万元，职工福利费支出 15万元，职工培训费是 10万元，工会经费支出 5万元，取得工会经费收入专用收据，2011 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。 A11.5 B2.5 C3.5 D4（分数：1.00）A.B.C.D.4.中国公民李某取得翻译收入 20000元，从中先后拿出 6000元、5000 元，通过公益性社会团体捐给了农村义务教育和贫困地区，李某就该笔翻译收入应
4、缴纳的个人所得税为( )元。 A1052 B1064 C1040 D1072（分数：1.00）A.B.C.D.5.某居民企业 2011年度产品销售收入 4300万元，销售成本 3600万元，材料销售收入 700万元，让渡商标使用权取得租金收入 200万元，分回的投资收益 56l万元，实际发生业务招待费 15万元，该企业对业务招待费进行纳税处理时，填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 14行“纳税调整增加额”应为( )万元。 A6 B9 C15 D18（分数：1.00）A.B.C.D.6.某商贸企业进口一吨散装粮食白酒，关税完税价格为 100万元，关税 30万元，应纳进口环节消费税( )元。
5、 A335250 B32 1250 C325250 D326250（分数：1.00）A.B.C.D.7.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料 20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000元，期末在产品结存成本为 70000元，期末产成品结存成本为 130000元，本期销售成本发生额为 200000元，该企业生产与销售保持均衡，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。 A0.08 B0.05 C0.04 D0.0444（分数：1.00）A.B.C.D.8.国家税务总局颁发的( )首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税
6、服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。 A税务代理试行办法 B税收征收管理法 C注册税务师资格制度暂行规定 D注册税务师管理暂行办法（分数：1.00）A.B.C.D.9.申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，以下说法中正确的是( )。 A对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或申请人民法院强制执行 B对于维持具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行 C对于变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行 D对于变更具体行政行为的行政复议决
7、定，由原作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，也可以申请人民法院强制执行（分数：1.00）A.B.C.D.10.某税务师事务所 2011年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5 月该企业将自产的成本为 10万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在增值税纳税申报表中将 1.7万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是( )。 A注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任 B税务师事务所会被处以 0.17万元的罚款 C税务师事务所要代企业缴纳 0.17万元的税款及滞纳金 D税务师事务所会被处以 0.8万元
8、的罚款（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 3行“营业税金及附加”，应当包括以下( )项目。（分数：2.00）A.生产企业经批准的免抵税额应缴纳的城建税及教育费附加B.运输企业当期运输收入应缴纳的营业税、城建税及教育费附加C.房地产开发公司销售商品房应纳的土地增值税D.矿山企业收购未税大理石代扣代缴的资源税E.企业收到先征后返的增值税12.注册税务师审核时，对于企业的以下业务应当进行调整的有( )。（分数：2.00）A.企业销售自制半成品 15万元，直接冲减了制造成本B.企业发生的所有研发费用，均计入当期管
9、理费用C.以产品向投资者分配利润 100万元，企业计入主营业务收入D.因质量问题退回的销货，在开具红字发票时做冲减收入的处理E.2011年因雪灾自产产品发生损失，会计将自产产品耗用的原材料及动力等对应的进项税予以转出13.对于一般纳税人出现以下( )情形的，税法规定不得领购使用增值税专用发票。（分数：2.00）A.会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的B.向其他单位借用增值税专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍然不改正的C.私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，已经改正的D.汽车生产企业销售生产的小汽车E.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的14.下列所得中，可以享受
10、免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人按照合理标准取得的子女教育费B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得D.个人转让自用 5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得E.个人退休后再任职取得的收入15.下列对税法规定的理解正确的有( )。（分数：2.00）A.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联属于增值税一般纳税人纳税申报的必报资料B.在中国境内未设立机构场所的非居民企业在中国境内取得的租金以收入全额为应纳税所得额C.金融机构买卖金银的行为应征收营业税D.以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，凭海关进口消费税专用缴款书抵减进
11、口环节已纳消费税E.对内资企业，其“应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的发生额均应作为计提城建税的基数16.下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记B.纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废C.从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起 15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿D.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 30日内，按照所代扣、代收的税种
12、分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿E.从事生产经营的纳税人基本存款账户发生变化的，应该自变化之日起 15日内，向主管税务机关书面报告17.以下有关税务行政复议代理实务的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对税务机关依法设立的派出机构未经法律、法规授权以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该税务机关是被申请人B.税务行政复议代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人
13、民政府申请复议E.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人18.下列企业涉税会计核算处理正确的有( )。（分数：2.00）A.“已交税金”专栏，核算企业当月缴纳当月增值税税额B.退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记“进项税额”专栏C.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目D.税务师事务所对某企业纳税情况进行指导时发现的增值税涉税账务调整，应通过“应交税费增值税检查调整”专门账户E.企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费一未交增值税”科目，贷记“银行存款”19.某应纳增值税的
14、企业向注册税务师咨询发票开具过程中需要注意的事项，注册税务师以下指导意见中您认为正确的有( )。（分数：2.00）A.开具的增值税专用发票可以只加盖发票专用章B.所有企业销售免税货物时均不得开具专用发票C.销售货物时收取的价外费用可与货物一并开具增值税专用发票D.某纳税人销售已使用过且未抵扣进项税的固定资产不得开具增值税专用发票E.对于跨省、自治区、直辖市从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 1万元的保证金20.根据企业所得税法的规定，下列支出可以作为长期待摊费用的有( )。（分数：2.00）A.企业发生的开办费B.经营租入固定资产的改建支出C.固
15、定资产的大修理支出D.未足额提取折旧的固定资产的改建支出E.固定资产的日常修理费用三、简答题(总题数：8，分数：50.00)21.某小汽车制造公司，为增值税一般纳税人，生产的 A型小汽车统一售价为 50000元/辆，最高售价55000元/辆(不含税价)。2011 年 6月分别发生下列经济业务，请分别说明以下销售方式的增值税纳税规定，并计算出当期应纳增值税税额。(1)向甲汽车专卖店销售 A型小汽车 100辆，由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予汽车专卖店统一售价 5%的优惠，销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明，货款全部以银行存款收讫；向乙汽车专卖店销售 A型小汽车 50辆，为了尽
16、快收回货款，厂家提供价税合计金额 2%的现金折扣，乙汽车专卖店及时付款享受了现金折扣。(2)非独立核算的直营店采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧汽车，销售 A型小汽车 10辆，旧小汽车作价 10000元/辆。(3)独立核算的直营店采取还本销售方式销售 A型小汽车给消费者 15辆，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票 15张，含税销售收入合计金额为877500元。(4)以 30辆 A型小汽车向丙单位等价换取原材料，A 型小汽车成本每辆 35000元。双方均按 17%的税率开具了增值税专用发票，在交换过程中丙单位推迟时问交货，收取违约金 20
17、00元。(5)当月向丁专卖店销售 A型小汽车共 200辆。专卖店在对外销售时发现，有 3辆存在严重的质量问题，专卖店当即要求退货，该厂于当月末将小汽车收回，货款退回，未履行相关手续直接向专卖店开具了红字专用发票。本月共发生可抵扣进项税额 3200000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。（分数：6.00）_22.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2011 年 10月发生以下业务：(1)购进一批 PU材料，增值税专用发票注明价款 10万元、增值税税款 1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费 2万元、增值税税款
18、0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 0.25万元/个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税号用发票注明价款 150万元、增值税税款 25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30万元、增值税税款 5.1万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款 300万元，尚有 20%留存仓库。(5)主管税务机关在 11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10%，以上取得的
19、增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。(1)计算乙企业应代收代缴的消费税。(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。(5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。(6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?（分数：6.00）_23.A工业企业系增值税一般纳税人，2011 年 9月 25日采用预收款方式销售一批材料给外地的小规模纳税人 B，当天收到预收款 10000元，并签订合同约定，销售材料价值 117000元(含增值税
20、)，货物于 9月 30日发出。B 要求在支付预付款时开具全额增值税专用发票，A 企业表示不同意，只开具了收款收据；双方按协议于 9月 30日发出货物，B 于当天支付了剩余款项，当日 A工业企业以开具专用发票的会计人员有事请假为由拒绝开具增值税专用发票，只为其开具了普通发票。B 企业在使用过程中发现上月购入的一批材料因质量问题不能正常使用(当时取得增值税专用发票，合计金额 234000元)，遂立即将情况向 A企业反映，A 企业经调查核实，协商给其 30%的折让。要求：(1)A企业可否开具普通发票?简要说明理由。(2)A企业在收取预收款时可否开具专用发票?简要说明理由。(3)发生的销售折让，A 企
21、业应对发票作如何处理?简要说明理由。（分数：6.00）_24.某食品生产企业 2011年 5月份成立，领受工商营业执照正本、副本各 1件，税务登记证正本、副本各1件，土地使用证 l件，卫生许可证 1件，2011 年 9月因工商营业执照正本丢失，企业暂用副本代替使用；设置账簿 20本，其中一本是资金账簿，记载实收资本为 2800万元，资本公积金额为 200万元；签订了材料采购合同 200万元，但因各种原因未能履行；签订以物易物合同销售货物 500万元，对方以相同金额货物交换。请计算该企业 2011年应缴纳的印花税。（分数：6.00）_25.A公司为一综合性的商业零售企业，增值税一般纳税人，适用增
22、值税税率 17%。2011 年 3月发生下列事项，请分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数)：(1)当月平价销售电器，收到供货方返利款 50000元。(2)2011年 1月销售货物 30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回。(3)将上月购进的成本为 15000元小家电用于职工福利。(4)本月购进货物 28000元用于对灾区捐赠(同类产品售价为 30000元)。(5)商场内设啤酒屋，自制啤酒 1吨，取得零售销售收入 20000元。(6)当月向某供货方收取进场费 100000元。（分数：6.00）_26.某盐厂本月外购液体盐 2000吨，每吨含增值税价款
23、58.5元，取得增值税专用发票，液体盐资源税税额为 3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐 500吨并销售，每吨含增值税售价为 468元。固体盐适用资源税税额为 25元/吨。要求：(1)根据上述资料，简述资源税的相关规定。(2)做出正确的会计分录。（分数：6.00）_27.某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2011 年 5月北京市国税局派员对其 2010年 1月2011 年 4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业 2010年 5月份有一笔销售铁矿石业务，和对方签订销售合同注明不含增值税的价款 500万元，增值税款 85万元，企业向购买方开具了增值税专
24、用发票，价税合计数 585万元，同时合同约定，购货方需在规定的时间内付款，否则需要支付 20万元的违约金。因购货方延后付款，于当月收到购货方出具的银行承兑汇票 605万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务申报的销项税额为 85万元。税务检查人员认为该矿山应该按照 605万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，税务局于2011年 5月 15日制作税务处理决定书、税务行政处罚决定书，并于当日派员送达该矿山，要求企业在 15日内补缴增值税 29059.83元，按滞纳时间每日收取万分之五的滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。收到处罚决定后，企业于 2011年 6月 13日
25、到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款 6102.56元。企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。要求：(1)判断北京市国税局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。(2)是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议?简要说明理由。(3)信达税务师事务所可否代理其税务行政复议?在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议?简要说明理由。（分数：6.00）_28.甲企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值 6700万元，负债的账面价值 2700万
26、元，实收资本 2000万元，盈余公积 800万元，累计亏损 400万元，其中未超过可以税前弥补期的是 120万元。该企业全部资产可变现价值 8160万元，资产的计税基础 5900万元，债务清理实际偿还 2400万元。企业清算期内支付清算费用 80万元，清算过程中发生的相关税费为 60万元，支付职工法定补偿金 300万元，支付以前年度欠税额 55万元。根据上述资料，请回答以下问题：(1)计算甲企业清算所得应纳的企业所得税。(2)计算甲企业可以向投资人分配的剩余资产金额。(3)如果丙企业是该企业的控股股东，拥有 70%的股权，原投入资本为 1400万元。丙企业获得甲企业分配的剩余资产，应该如何缴纳
27、企业所得税。已知甲企业与丙企业都是中国境内的居民企业。（分数：8.00）_四、综合分析题(总题数：1，分数：20.00)29.哎嗑食品有限公司系某市外商投资企业，厂址位于市区，适用企业所得税税率是 25%，企业产品适用的增值税税率均为 17%。2011年度会计报表上的主营业务收入 9000万元，其他收入 10000万元，利润总额为 1000万元，已经按照会计利润预缴了企业所得税 250万元；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2012 年 2月份达成税务师事务所受托对该公司 2011年度纳税情况进行审核，获
28、得如下资料：1审核“投资收益”账户，发现：转让国债所得 25万元，国债利息收入 10万元；境内居民企业分回利润 10万元。2审核“营业外支出”账户，发现：直接向某农村小学捐赠 400万元；因自然灾害损失外购材料 30万元。经过进一步审核发现，自然灾害损失已经取得保险公司赔款 5万元，企业未入账。3审核工资及三项经费的税前扣除，均符合税法规定。4审核“销售费用其他”科目时发现：12 月 25日，列支餐费 5万元，进一步审核发现，为年终宴请客户的费用。进一步审核发现，企业“管理费用业务招待费”全年借方发生额 125万元。5审核“其他应付款”科目时发现，收取的 2010年 9月份的包装物押金 5万元
29、进一步检查发现，该批包装物的成本为 32 万元，在“周转材料”科目中核算。6审核“应付账款”科目，发现企业应付账款中有 25万元确实无法支付。7审核“盈余公积”科目时发现：2011 年 8月增加盈余公积 3.5万元，经过进一步核实发现，为出口产品取得的汇兑收益。8审核“财务费用”科目时发现：2011 年支付向境内某居民企业借款的利息支出 53万元，该笔利息的借款发生在 2009年 1月 1日，借款金额530 万元，约定借款期 3年。已知同期同类金融机构贷款年利率为 6%。9审核“营业外收入”科目发现，其中对外转让先进生产技术所有权，取得收入 700万元，相配比的成本、费用为 100万元(收入
30、成本、费用均独立核算)。10审核“实收资本”科目时发现：企业用盈余公积转增资本的方式，增加股东的股份。股东为 3个自然人，其中外国人 2名，三人分别取得的股份及在公司的行政职务为：美国人麦克 10万元，担任公司的总经理；德国人皮特 20万元，担任公司的董事长；中国人李某 20万元，担任公司的副董事长兼财务总监。11实地察看企业固定资产时发现，企业 2011年 12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，普通发票上注明金额 45万元，年末没有进行任何账务处理。请根据以上资料作出相关税收政策分析，并计算应补缴的各项税额。（分数：20.00）_注册税务师税务代理实务-21 答案解析(总分：100.00，做题
31、时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.某生产企业 2011年 5月发生出口业务，当月外销收入 1200万元，已知货物的征税率为 17%，退税率为13%，当月在境内购进材料 1000万元，购进进料加工免税材料 300万元，己知应税材料税率为 17%，企业采用按审批数做账，企业未收到主管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明，则以下会计处理正确的是( )。 A借：管理费用 48 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 48 万 B借：主营业务成本 48 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 48 万 C借：管理费用 36
32、万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 36 万 D借：主营业务成本 36 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 36 万（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 出口企业在收到主管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，所以根据免税材料部分计算的不得抵扣税额的抵减额与不得抵扣税额在不同的会计期间进行会计核算。同时，增值税的进项税额转出应该增加企业出口货物的销货成本。当期的不得抵扣税额=1200(17%-13%)=48(
33、万元)2.下列关于税款追征权的表述，正确的是( )。 A因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在 5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到 10年 B因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金 C因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金 D因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3年内追征税款，但不加收滞纳金（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 因税务机关的责任与纳税人、扣缴义务人的责任造成的不缴或少缴税款在追征期限
34、上是对等的，都是 3年。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5年。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。3.某软件生产企业为居民企业，2011 年实际发生的工资支出 100万元，职工福利费支出 15万元，职工培训费是 10万元，工会经费支出 5万元，取得工会经费收入专用收据，2011 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。 A11.5 B2.5 C3.5 D4（分数：1.00）A.B.C.D.
35、 解析：解析 调整增加所得=15-10014%+5-1002%=4(万元)，软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。4.中国公民李某取得翻译收入 20000元，从中先后拿出 6000元、5000 元，通过公益性社会团体捐给了农村义务教育和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为( )元。 A1052 B1064 C1040 D1072（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=20000(1-20%)30%=4800(元)，实际捐赠额 5000元，税前准予扣除 4800元。翻译收入缴纳的个人所得税=2000
36、0(1-20%)-6000-480020%=1040(元)。5.某居民企业 2011年度产品销售收入 4300万元，销售成本 3600万元，材料销售收入 700万元，让渡商标使用权取得租金收入 200万元，分回的投资收益 56l万元，实际发生业务招待费 15万元，该企业对业务招待费进行纳税处理时，填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 14行“纳税调整增加额”应为( )万元。 A6 B9 C15 D18（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。业务招待费扣除限额=(4300
37、700+200)5=26(万元)1560%=9(万元)，可以扣除 9万元，纳税调增=15-9=6(万元)。6.某商贸企业进口一吨散装粮食白酒，关税完税价格为 100万元，关税 30万元，应纳进口环节消费税( )元。 A335250 B32 1250 C325250 D326250（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量消费税定额税率)(1-消费税比例税率)=(100+30+0-20.5)(1-20%)10000=1626250(元)应纳消费税=组成计税价格消费税比例税率+从量税：162625020%+20000.5=326250(元)7.注
38、册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料 20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000元，期末在产品结存成本为 70000元，期末产成品结存成本为 130000元，本期销售成本发生额为 200000元，该企业生产与销售保持均衡，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。 A0.08 B0.05 C0.04 D0.0444（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 分摊率=20000(70000+130000+200000)=0.05。8.国家税务总局颁发的( )首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着
39、注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。 A税务代理试行办法 B税收征收管理法 C注册税务师资格制度暂行规定 D注册税务师管理暂行办法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 2005 年注册税务师管理暂行办法的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时期。9.申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，以下说法中正确的是( )。 A对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或申请人民法院强制执行 B对于维持具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行 C对于变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机
40、关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行 D对于变更具体行政行为的行政复议决定，由原作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，也可以申请人民法院强制执行（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对于变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。10.某税务师事务所 2011年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5 月该企业将自产的成本为 10万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在增值税纳税申报表中将 1.7万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是( )
41、 A注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任 B税务师事务所会被处以 0.17万元的罚款 C税务师事务所要代企业缴纳 0.17万元的税款及滞纳金 D税务师事务所会被处以 0.8万元的罚款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款。该项业务企业少纳增值税=10(1+10%)17%-1.7=0.17(万元)，所以税务师事务所可能会被处以 0.085万元以上 0.51万元以下的罚款。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.
42、00)11.企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 3行“营业税金及附加”，应当包括以下( )项目。（分数：2.00）A.生产企业经批准的免抵税额应缴纳的城建税及教育费附加 B.运输企业当期运输收入应缴纳的营业税、城建税及教育费附加 C.房地产开发公司销售商品房应纳的土地增值税 D.矿山企业收购未税大理石代扣代缴的资源税E.企业收到先征后返的增值税解析：解析 选项 D，矿山企业扣缴的资源税，不是企业自身的税费，不记入“营业税金及附加”中，应计入采购成本；选项 E应当记入“营业外收入”中。12.注册税务师审核时，对于企业的以下业务应当进行调整的有( )。（分数：2.00）A.企业销售自制半成品 1
43、5万元，直接冲减了制造成本 B.企业发生的所有研发费用，均计入当期管理费用 C.以产品向投资者分配利润 100万元，企业计入主营业务收入D.因质量问题退回的销货，在开具红字发票时做冲减收入的处理E.2011年因雪灾自产产品发生损失，会计将自产产品耗用的原材料及动力等对应的进项税予以转出 解析：解析 选项 A，自制半成品销售取得的收入应当确认收入，不能直接冲减成本；选项 B，企业发生的研发费用分别计入管理费用和无形资产两部分，并不是所有的研发费用都计入管理费用；选项 E，非因管理不善造成的损失，不作进项税转出处理。13.对于一般纳税人出现以下( )情形的，税法规定不得领购使用增值税专用发票。（分
44、数：2.00）A.会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的 B.向其他单位借用增值税专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍然不改正的 C.私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，已经改正的D.汽车生产企业销售生产的小汽车E.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的 解析：解析 选项 C，私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，已经改正的，可以领购使用增值税专用发票。如果私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的，不得领购使用增值税专用发票。选项 D，汽车生产企业销售生产的小汽车，可以领购开具增值税专用发票。14.下列所得中，可以享受免征个人所得税的有( )。（分数：
45、2.00）A.外籍个人按照合理标准取得的子女教育费 B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金 C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 D.个人转让自用 5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得 E.个人退休后再任职取得的收入解析：解析 选项 E，退休后再任职取得的收入按工资收入缴税，不免征个人所得税。15.下列对税法规定的理解正确的有( )。（分数：2.00）A.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联属于增值税一般纳税人纳税申报的必报资料B.在中国境内未设立机构场所的非居民企业在中国境内取得的租金以收入全额为应纳税所得额 C.金融机构买卖金银的行为应征收营业税D.以进口葡萄酒为原料连
46、续生产葡萄酒的纳税人，凭海关进口消费税专用缴款书抵减进口环节已纳消费税 E.对内资企业，其“应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的发生额均应作为计提城建税的基数 解析：解析 选项 A，已开具的增值税专用发票和普通发票存根联属于增值税一般纳税人纳税申报的备查资料；选项 C，金融机构买卖金银的行为，不征收营业税，应征收增值税。16.下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记 B.纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废 C.从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起 15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿 D.
