1、注册税务师税务代理实务-37 及答案解析(总分：110.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。（分数：2.00）A.15B.30C.10D.452.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整：有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。（分数：2.00）A.5B.7C.10D.153.下列情形中，不属于税务代理业务
2、范围的是( )。（分数：2.00）A.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记B.建账建制，办理账务C.制作涉税文书D.办理增值税专用发票领购手续4.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规、造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。（分数：2.00）A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.除由纳税人补缴应纳税款外，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000 元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款5.
3、税收改管改革后，纳税人的主管国税局，地税局设置不一致的，应该采用以下方式进行纳税信用等级评定( )（分数：2.00）A.国营企业由国税局评定，非国有企业由地税局评定B.由负责征收企业所得税的主管税务局评定C.由企业的主管国税局，地税局共同核定D.由上一级国税局，地税局共同核定6.在纳税人报送资料齐全的基础上，税务机关向纳税人发放税方登记变更表，纳税人应于( )日内将填登完毕的变更表交税务机关审核。（分数：2.00）A.7B.10C.15D.307.下列税务代理关系自然终止的情况是( )（分数：2.00）A.委托人单方终止代理事项B.注册税务师被注销执业资格C.受托方被取消代理资格D.合同规定的
4、税务代理期限届满8.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以( )以下罚款。（分数：2.00）A.10 万元B.5 万元C.应纳税款的 5D.应纳税款的 0.59.根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担( )。（分数：2.00）A.共同责任B.民事责任C.连带责任D.刑事责任10.下列关于“递延税款”科目核算内容的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.核算采用应付税款法进行所得税会计处理的企业、由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异影响所得税金额，以及以后各期转回的金
5、额B.当税率变更或开征新税时，采用债务法进行会计处理，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对本科目余额的影响C.本期发生递延税款待以后期间转回时，如为借方余额，借记本科目，贷记“所科税”科目D.本科目期末贷方(或)借方余额，反映企业尚未转回的时间性差异影响所得税的金额二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.根据，个体工商户个人所得税计税办法(试行)的规定，下列税前不允许扣除的支出，要从成本、费用中剔除( )。（分数：2.00）A.资本性支出B.各种赞助支出C.用于个人和家庭的支出D.自然灾害或者意外事故无赔偿的部分E.投资者的工资12.注册税务师有下列情形之下的，由注册税务师管理
6、机构注销其注册税务师资格 ( )。（分数：2.00）A.死亡或失踪者B.同时在两个税务代理机构执业者C.注册登记时弄虚作假，骗取资格证书才D.连续两年未验证者E.不按时缴纳会费者13.纳税人在下列情形下须办理注销税务登记的有( )。（分数：2.00）A.纳税人发生解散、破产、撤销的B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的C.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更，但是没有涉及改变主管税务机关的D.纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的E.纳税人改变法定代理人的14.纳税人有以下情形之一的，一律定为 C 级( )。（分数：2.00）A.依法应当办理税务登记而未办理税务登记的B.纳税增值税防伪税
7、控的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的C.应税收入，应税所得核算混乱的D.办理税务登记不满二年的纳税人E.两年内有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的15.纳税人具有以下情形之一的，不得评为 A 级( )：（分数：2.00）A.具有涉嫌违反税收法律，行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案，但未按照税务机关处理决定改正的B.不能依法报送财务会计制度，财务会计报表和其他纳税资料的C.评定期前三年有税务行政处罚记录的D.不能完整、准确核算应纳税额或者不能完整、准确代扣代缴税款的E.两年内新发生欠缴税款情形的16.除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记
8、证件：( )（分数：2.00）A.开立银行账户B.申请减税，免税，退税C.领购发票D.签订 10 万元以上的重大商业合同E.办理停业、歇业17.下列关于增值税一般纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有( )。（分数：2.00）A.符合增值税一般纳税人条件的企业应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定手续B.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请C.企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续D.企业总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，向主管税务机关申请认
9、定为一般纳税人E.对从事商业经营的新办企业和小规模企业，可直接认定为正式一般纳税人18.增值税一般纳税企业采用多栏式明细账核算“应交税金一应交增值税”时，属于其借方核算的专栏有( )。（分数：2.00）A.进项税额B.进项税额转出C.转出未交增值税D.转出多交增值税E.出口退税19.纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为 ( )两大类，使用时可以结合评估工作实际不断细化和完善。（分数：2.00）A.通用分析指标B.特定分析指标C.综合分析指标D.个别分析指标20.适用财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商业户的统印发票领购方式有( )。（分数：2.00
10、A.批量供应B.交旧购新C.验旧购新D.以旧换新E.留旧购新三、简答题(总题数：3，分数：15.00)21.粮油进出口公司 2003 年 1 月发生下述业务并书立有关合同，凭证或单据：(1) 购销合同所载金额 7，800，000 元；另与仓储运输企业签订协议，以价值 60， 000 元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一年；与境外客商洽谈粮油出口贸易 12，000， 000 元，以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位和价格、交货日期、结算方式为双方正式协议，本月以信用证结算方式结算贷款6，500，000 元。(2) 本月与一植物油生产加工企业签订豆油加工合同，合同金额 2，180，000 元，
11、其中：由受托方提供原料金额 1，700，000 元，辅料 80，000 元，余下为加工费金额。(3) 本月运输单据结算运费金额总计 59，000 元，其中装卸费、堆存费 19，000 元。(4) 该公司 1998 年办理工商登记，注册资本由固定资产原值和自有流动资金组成，总额为 1500 万元，已纳印花税 7500 元。2001 年初实收资本和资本公积为 1800 万元，未补贴印花税，至 2003 年 1 月实际资本和资本公积账户总和为 2100 万元。要求：请根据上述资料，代理计算本月应纳的印花税。(印花税率为购销合同：0.3，仓储合同；1，加工承揽合同：0.5，运输合同：0.5，资金账本：
12、0.5)（分数：5.00）_22.张某自 2002 年 1 月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。2005 年 9 月，该单位会计向东郊税务所反映张某 2005 年 18 月份隐瞒加工收入 100，000 元，偷漏税款6，000 元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出催缴税款通知书针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款：另一方面对东郊税务所发出的催缴税款通知书书置之不理，抗拒缴纳。2005 年 10 月 10 日,东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用
13、的收据，限张某于 10 月 20 日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于 10 月 19 日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托?（分数：5.00）_23.简述注册税务师对明细分类账的审查方法。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)五、(一)(总题数：1，分数：15.00)24.(一)(1)外商投资企业当月支付的工薪 25000 元；国内派遣单位当月支付的工资 4000 元；同时，外资企业本月发放年终奖，该个人获得 30000 元。(2) 利用休假时
14、间为国内某单位进行工程设计取得收入 80000 元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠 20000 元。(3) 为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入 150000 元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税 20000 元。(4) 个人出租住房，每月取得租金收入 3000 元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用 500 元，取得合法票据。(请综合考虑营业税和房产税，不考虑城建税及附加，印花税)附：土资、薪金所得适用的速算扣除数表级 数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过 500 元 5 02 超过 500 元至 2000 元的部分 10 253 超过 20
15、00 元至 5000 元的部分 15 1254 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 3755 超过 2000 元至 40000 元的部分 25 13756 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 33757 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 63758 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 103759 超过 100000 元的部分 45 15375要求：分别计算钱某以上各业务应如何计缴个人所得税。（分数：15.00）_六、(二)(总题数：1，分数：15.00)25.(1) 2001 年 10 月进行技术改造，购置国产设备(金额 35
16、0 万元，其中含设备运输、安装和调试费 50万元)，符合投资抵免所得税的条件。(2) 2002 年 12 月取得房屋租金收入 200 万元。(3) 2003 年，将账面净值 600 万元的机器设备，用于对外投资，经双方确认价值为 680 万元。(4) 2001 年 7 月发生的应付账款 20 万元，至 2003 年底仍无法与债权人取得联系。(5) 2004 年除法定的五项费用外的其他福利类费用实际支出 80.4 万元，已知在税前列支的工资总额为360 万元。(提示：该企业适用所得税税率为 30%，不考虑地方所得税)要求：请指出上述业务中存在的税务问题，并分别计算该外商投资企业 2001 年至
17、2004 年应补或退的所得税。（分数：15.00）_七、(三)(总题数：1，分数：25.00)26.(1) 5 月 8 日，购进甲种材料一批，金额 100000 元，税额 17000 元，取得增值税专用发票 5 张，尚未验收入库。(2) 5 月 13 日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000 元，税金 3400元；用已收到的全部款项 23400 元购入某煤炭公司煤炭 150 吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。(3) 5 月 15 日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据 A 外商投资企业提供的外商投资企业采购
18、国产设备登记手册第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票 1 张，注明价款 400000 元，税额 68000 元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于 5 月15 日交付使用，5 月 31 日收到主管国税局按规定退回的增值税。(4) 5 月 18 日，日常修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费 2500 元，税额 425 元，款项已用银行存款支付。(5) 5 月 19 日，收到某公司退货一批，该批货物系 2005 年 2 月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”；开具红字增值税专用
19、发票 1 份，全部款项 35100 元已退，该批货物的成本为 20000 元。(6) 5 月 20 日，企业购进免税农产品，开具经主管国税局批准使用的收购凭证，上面注明收购价款100000 元(其中含代扣代缴的农业特产税 10000 元)。(7) 5 月 21 日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值 150000 元，累计折旧为 120000 元，售价26000 元：售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值 60000 元，累计折旧 16000 元，售价 62400 元。上述业务分别开具普通发票各一张。(如果涉及按简易办法征收的增值税，则单独计缴，不并入本月的
20、正常业务中)(8) 5 月 21 日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000 元(不含税价格)结转至”在建工程”科目核算。另有 5000 元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金 850 元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于 5 月 31日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)(9) 5 月 26 日，销售产成品一批，开具增值税专用发票 15 份，累计注明不含税价款 800000 元，自设商店直接销售给消费者产品一批，零售价为 70200 元，货款全部收讫。(10) 5 月 31 日，为迎接六一儿童节，单位决定
21、把外购的一批价值 10000 元的商品及自产的一批价值20000 元的产成品用于分配给员工作福利。(两批货物的适用增值税率均为 17%，成本利润率为 10%)（分数：25.00）_注册税务师税务代理实务-37 答案解析(总分：110.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。（分数：2.00）A.15B.30 C.10D.45解析：解析 变更税务登记的时限要求：一般自工商行政管理部门办理部门变更登记之日起 30 日
22、内；不需要在工商行政管理机关注册登记的，应自有关机关批准或宣布变更之日起 30 日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。2.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整：有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。（分数：2.00）A.5B.7C.10 D.15解析：解析 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起 10 年内进行调整。3.下列情形中，不属于税务代理业务范
23、围的是( )。（分数：2.00）A.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记B.建账建制，办理账务C.制作涉税文书D.办理增值税专用发票领购手续 解析：解析 注册税务师不能代理增值税专用发票的领购。4.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规、造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。（分数：2.00）A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.除由纳税人补缴应纳税款外，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000 元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳
24、税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款 解析：解析 根据征管法有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规、造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。5.税收改管改革后，纳税人的主管国税局，地税局设置不一致的，应该采用以下方式进行纳税信用等级评定( )（分数：2.00）A.国营企业由国税局评定，非国有企业由地税局评定B.由负责征收企业所得税的主管税务局评定C.由企业的主管国税局，地税局共同核定D.由上一级国税局，地税局共同核定 解析：解析 这里应该由上一级国税局，地税局共同核定。6.在纳税
25、人报送资料齐全的基础上，税务机关向纳税人发放税方登记变更表，纳税人应于( )日内将填登完毕的变更表交税务机关审核。（分数：2.00）A.7 B.10C.15D.30解析：解析 纳税人应于 7 日将填登完毕的税务登记变更表交税务机关审核。7.下列税务代理关系自然终止的情况是( )（分数：2.00）A.委托人单方终止代理事项B.注册税务师被注销执业资格C.受托方被取消代理资格D.合同规定的税务代理期限届满 解析：解析 税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。8.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以( )以下罚款。（分数：2.00）A.
26、10 万元B.5 万元 C.应纳税款的 5D.应纳税款的 0.5解析：解析 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以 5 万元以下罚款。9.根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担( )。（分数：2.00）A.共同责任B.民事责任C.连带责任 D.刑事责任解析：解析 根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。10.下列关于“递延税款”科目核算内容的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.核算采用应付税款法进行
27、所得税会计处理的企业、由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异影响所得税金额，以及以后各期转回的金额B.当税率变更或开征新税时，采用债务法进行会计处理，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对本科目余额的影响C.本期发生递延税款待以后期间转回时，如为借方余额，借记本科目，贷记“所科税”科目D.本科目期末贷方(或)借方余额，反映企业尚未转回的时间性差异影响所得税的金额 解析：解析 A 项应该是纳税影响会计法，B 项应该是递延法，C 项应该是借记“所得税”科目，贷记本科目。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.根据，个体工商户个人所得税计税办法(试行)的规定，下列税前
28、不允许扣除的支出，要从成本、费用中剔除( )。（分数：2.00）A.资本性支出 B.各种赞助支出 C.用于个人和家庭的支出 D.自然灾害或者意外事故无赔偿的部分E.投资者的工资解析：解析 ABC 是符合相关规定的，对于 D 项，有赔偿的部分要剔除。E 项投资者的工资不能扣，只能扣除投资者的生活费用。12.注册税务师有下列情形之下的，由注册税务师管理机构注销其注册税务师资格 ( )。（分数：2.00）A.死亡或失踪者 B.同时在两个税务代理机构执业者 C.注册登记时弄虚作假，骗取资格证书才 D.连续两年未验证者E.不按时缴纳会费者解析：解析 注册税务师有下列情形之一的，由国家税务总局或省、自治区
29、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心注销税务师资格：(1)在注册登记中弄虚作假，骗取中华人民共和国注册税务师资格证书；(2)同时在两个税务代理机构执业者；(3)死亡或失踪者；(4)国家税务总局认为其他不适合从事税务代理业务的情况。注册税务师每次注册有效期限为 3 年，每年验证一次。故 D 选项不正确，E 选项与题意无关，也不正确。只有 A、B、C 选项符合题意。13.纳税人在下列情形下须办理注销税务登记的有( )。（分数：2.00）A.纳税人发生解散、破产、撤销的 B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的 C.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更，但是没有涉及改变主管税务机关的D.纳税人发
30、生的其他应办理注销税务登记情况的 E.纳税人改变法定代理人的解析：解析 纳税人因住所、经营地点或产权关系变更，但是没有涉及改变主管税务机关的，应该是办理变更税务登记，如果涉及改变主管税务机关的，那应该办理注销税务登记。CE 是变更的情况。14.纳税人有以下情形之一的，一律定为 C 级( )。（分数：2.00）A.依法应当办理税务登记而未办理税务登记的 B.纳税增值税防伪税控的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的 C.应税收入，应税所得核算混乱的 D.办理税务登记不满二年的纳税人E.两年内有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的 解析：解析 D 项，这里办理税务登记不满二年的纳税人，不
31、进行纳税信用等级评定，视为 B 级管理。15.纳税人具有以下情形之一的，不得评为 A 级( )：（分数：2.00）A.具有涉嫌违反税收法律，行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案，但未按照税务机关处理决定改正的 B.不能依法报送财务会计制度，财务会计报表和其他纳税资料的 C.评定期前三年有税务行政处罚记录的D.不能完整、准确核算应纳税额或者不能完整、准确代扣代缴税款的 E.两年内新发生欠缴税款情形的 解析：解析 ABDE 均是符合相关条件，C 项，这里应该是：评定期前二年有税务行政处罚记录的。16.除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：( )（分数：2
32、00）A.开立银行账户 B.申请减税，免税，退税 C.领购发票 D.签订 10 万元以上的重大商业合同E.办理停业、歇业 解析：解析 D 项，税法上没有相关的限制条款。17.下列关于增值税一般纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有( )。（分数：2.00）A.符合增值税一般纳税人条件的企业应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定手续 B.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请 C.企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续 D.企业总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构可持总机构为增值税
33、一般纳税人的证明，向主管税务机关申请认定为一般纳税人 E.对从事商业经营的新办企业和小规模企业，可直接认定为正式一般纳税人解析：解析 对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人”，经过三个月或半年时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。18.增值税一般纳税企业采用多栏式明细账核算“应交税金一应交增值税”时，属于其借方核算的专栏有( )。（分数：2.00）A.进项税额 B.进项税额转出C.转出未交增值税 D.转出多交增值税E.出口退税解析：解析 进项税额，已交税金，减免税额，出口抵减内销产品应纳税额，转出未交增值税为五个借方子目；销项税额，出口退税，进项税额转出，转
34、出多交增值税是四个贷方子目。对于增值税的纳税调整及会计核算，我们估计今年会是一个热点，请考生作一定的准备。19.纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为 ( )两大类，使用时可以结合评估工作实际不断细化和完善。（分数：2.00）A.通用分析指标 B.特定分析指标 C.综合分析指标D.个别分析指标解析：解析 分为通用分析指标和特定分析指标两大类。20.适用财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商业户的统印发票领购方式有( )。（分数：2.00）A.批量供应B.交旧购新 C.验旧购新 D.以旧换新E.留旧购新解析：解析 统印发票的领购方式有批量供应、交旧购新、
35、验旧购新。后两种方式适用财务制度不太健全，经营规模不大的单位和个体工商业户，以便税务机关能及时检查并纠正其发票使用过程中出现的问题。三、简答题(总题数：3，分数：15.00)21.粮油进出口公司 2003 年 1 月发生下述业务并书立有关合同，凭证或单据：(1) 购销合同所载金额 7，800，000 元；另与仓储运输企业签订协议，以价值 60， 000 元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一年；与境外客商洽谈粮油出口贸易 12，000， 000 元，以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位和价格、交货日期、结算方式为双方正式协议，本月以信用证结算方式结算贷款6，500，000 元。(2) 本月与一
36、植物油生产加工企业签订豆油加工合同，合同金额 2，180，000 元，其中：由受托方提供原料金额 1，700，000 元，辅料 80，000 元，余下为加工费金额。(3) 本月运输单据结算运费金额总计 59，000 元，其中装卸费、堆存费 19，000 元。(4) 该公司 1998 年办理工商登记，注册资本由固定资产原值和自有流动资金组成，总额为 1500 万元，已纳印花税 7500 元。2001 年初实收资本和资本公积为 1800 万元，未补贴印花税，至 2003 年 1 月实际资本和资本公积账户总和为 2100 万元。要求：请根据上述资料，代理计算本月应纳的印花税。(印花税率为购销合同：0
37、3，仓储合同；1，加工承揽合同：0.5，运输合同：0.5，资金账本：0.5)（分数：5.00）_正确答案：(1) 购销合同应纳印花税额=(780+6+1200+170)万元0.3=6468(元)仓储合同应纳印花税=600001=60(元)(2) 加工承揽合同应纳印花税额=(218-170)万元0.5=240(元)(3) 运费单据应纳印花税额(59000-19000)0.5=20(元)(4) 资金账簿应纳印花税额2001 年=(1800-1500)万元0.5=1500(元)2002 年=(2100-1800)万元0.5=1500(元)(5) 本期应纳印花税额合计6468+60+240+20+(
38、1500+1500)=9788(元)解析：22.张某自 2002 年 1 月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。2005 年 9 月，该单位会计向东郊税务所反映张某 2005 年 18 月份隐瞒加工收入 100，000 元，偷漏税款6，000 元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出催缴税款通知书针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款：另一方面对东郊税务所发出的催缴税款通知书书置之不理，抗拒缴纳。2005 年 10 月 10 日,东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并
39、开具了所内使用的收据，限张某于 10 月 20 日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于 10 月 19 日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托?（分数：5.00）_正确答案：(若张某要求税务师事务所就其隐瞒加工收入、未申报纳税这一事项申请复议，税务师事务所应向其解释有关税收法律、法规规定，使其认识到偷漏税的严重后果。此项代理税务行政复议的委托不能接受。若张某要求对东郊税务所扣押其加工设备、开具收据、拍卖其加工设备一事申请税务行政复议，税务师事务所可接受此项委托。原因有：第一，
40、东郊税务所未经上级(县以上税务局)局长批准，自己仅凭所长决定就执行扣押加工设备，这属于税收保全措施执法程序不当。第二，根据中华人民共和国税收征收管理法规定：实施扣押、查封等税收保全措施时，必须有两名以上税务人员执行，并通知被执行人。该税务所在执行扣押时仅有一名税务人员在场，属于未按法定程序行使税收执法权力。第三，东郊税务所查封时使用的是所内使用的收据，未按规定开具扣押、查封财产清单，属于未按法定程序行使税收执法权力。第四，东郊税务所在规定期限以前，拍卖了张某的加工设备，而不是到期再执行税收强制执行措施，属于未按法定程序行使税收执法权力。鉴于以上问题，税务师事务所可以接受张某就东郊税务所扣押其加
41、工设备、开具收据、拍卖其加工设备事项的税务行政复议委托代理事项。)解析：23.简述注册税务师对明细分类账的审查方法。（分数：5.00）_正确答案：(注册税务师对明细分类账的审查方法：(1) 审查总分类账与所属明细分类账记录是否相吻合，借贷方向是否一致，金额是否相符：(2) 审查明细账的业务摘要，了解每笔经济业务是否真实合法，若发现疑点应进一步审查会计凭证，核实问题；(3) 审查各账户年初余额是否同上年年末余额相衔接，有无利用年初建立新账之机，采取合并或分设账户的办法，注意增减或转销某些账户的数额，弄虚作假，偷税漏税；(4) 审查账户的余额是否正常，计算是否正确，如果出现反常余额或红字余额，应注
42、意核实是核算错误还是弄虚作假所造成的。(5) 审查实物明细账的计量、计价是否正确，采用按实际成本计价的企业，各种实物增减变动的计价是否准确合理。有无将不应计入实物成本的费用挤入实物成本的现象，发出实物时，有无随意变更计价方法的情况。如有疑点，应重新计算，进行验证。)解析：四、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)五、(一)(总题数：1，分数：15.00)24.(一)(1)外商投资企业当月支付的工薪 25000 元；国内派遣单位当月支付的工资 4000 元；同时，外资企业本月发放年终奖，该个人获得 30000 元。(2) 利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入 80000 元，领取收入时
43、得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠 20000 元。(3) 为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入 150000 元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税 20000 元。(4) 个人出租住房，每月取得租金收入 3000 元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用 500 元，取得合法票据。(请综合考虑营业税和房产税，不考虑城建税及附加，印花税)附：土资、薪金所得适用的速算扣除数表级 数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过 500 元 5 02 超过 500 元至 2000 元的部分 10 253 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 1254 超过 5000
44、 元至 20000 元的部分 20 3755 超过 2000 元至 40000 元的部分 25 13756 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 33757 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 63758 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 103759 超过 100000 元的部分 45 15375要求：分别计算钱某以上各业务应如何计缴个人所得税。（分数：15.00）_正确答案：(1本月工薪所得应纳的个人所得税：(1) 应纳个人所得税合计=(25000+4000-1600)25%-1375=5475(元)(2) 外商投资企业应代扣代缴个人所得税
45、25000-1600)25%-1375=4475 元国内派遣单位直接以 4000 元作为个人应税所得，代扣代缴个人所得税：400015% -125=475(元)汇算清缴时，钱某应主动补缴个人所得税=5475-(4475+475)=525 元。本月年终奖应纳个人所得税：确定税率：30000/12=2500 元，应该适用的税率为：15%，速算扣除数据为 125 元计算应纳税额：3000015%-125=4375 元，由支付单位代扣代缴。2工程设计属于劳务所得，其应纳税所得额为：80000(1-20%)=64000 元，按劳务个税相关规定，它应该适用加成征收的规定，故应纳个人所得税=80000(
46、1- 200%)40%-7000=-18600(元)3提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000(1-20%)20%-20000=4000 (元)4个人出租房屋，允许扣除修缮费用，而且根据相关规定，个人出租住房的，按 10%计征个人所得税，3%计征营业税，4%计征房产税，故租金应纳个人所得税=(3000 -3000(3%+4%)-500-800)10%12=14912=1788(元)解析：六、(二)(总题数：1，分数：15.00)25.(1) 2001 年 10 月进行技术改造，购置国产设备(金额 350 万元，其中含设备运输、安装和调试费 50万元)，符合投资抵免所得税的条件。(2) 2002 年 12 月取得房屋租金收入 200 万元。(3) 2003 年，将账面净值 600 万元的机器设备，用于对外投资，经双方确认价值为 680 万元。(4) 2001 年 7 月发生的应付账款 20 万元，至 2003 年底仍无法与债权人取得联系。(5) 2004 年除法定的五项费用外的其他福利
