1、注册税务师税务代理实务-67 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.欠缴税款纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使( )。（分数：1.00）A.处置权B.留置权C.处分权D.撤销权2.以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是( )。（分数：1.00）A.验旧购新B.交旧购新C.批量供应D.小额购买3.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料 20
2、000 元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为 120000 元，本期销售成本发生额为 200000 元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。（分数：1.00）A.0.08B.0.05C.0.04D.0.0444.某外商投资企业 2003 年 11 月采购一台符合退税条件的国产设备，并于当年投入使用。税务机关于2004 年 3 月退还增值税款，则应作如下分录( )。（分数：1.00）A.借：银行存款 借：累计折旧贷：固定资产 贷：以前年度损益调整B.借：银行存款 借：累计折旧贷：固定资产 贷
3、：管理费用C.借：银行存款 借：累计折旧贷：补贴收入 贷：制造费用D.借：银行存款 借：累计折旧货：生产成本 贷：以前年度损益调整5.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买人价。外汇买入价是指 ( )。（分数：1.00）A.购入原价加手续费B.购入原价加印花税C.购入原价加手续费和印花税D.购入原价6.有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照 6%的征收率征收增值税B.纳税人销售自己使用过属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，按照 2%的征收率征收增值税C.纳税人销售自
4、己使用过属于应征消费税的摩托车，售价超过原值的，按照 4%的征收率减半征收增值税D.纳税人销售自己使用过属于不应征消费税的游艇，售价未超过原值的，按照 4%的征收率减半征收增值税7.金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中，“应税收入”一栏应填( )。（分数：1.00）A.期初与期末储金余额之差B.期初与期末储金余额之差乘以月利率C.本期保费收入D.本应应税保费收入减去免税保费收入8.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由( )。（分数：1.00）A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务
5、C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任9.注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务( )以上。（分数：1.00）A.1 年B.2 年C.3 年D.6 个月10.税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施时之内的物品足( )。（分数：1.00）A.机动车辆B.单价 5000 元以上的生活用品C.被执行人直系亲属所拥有的金银饰品D.被执行人扶养亲属维持生活的必需用品二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.有关再
6、投资退税的计算公式，以下表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.再投资退税额=再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)原实际适用的企业所得税税率退税税率B.再投资退税额=再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)原实际适用的企业所得税税率C.再投资退税额=再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)原实际适用的企业所得税税率退税税率D.再投资退税额=再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)原实际适用的地方所得税税率退税税率E.再投资退税额=再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率)原实际适用的企业所
7、得税税率12.城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的依据包括( )。（分数：2.00）A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积C.某饭店尚未取得土地使用证书，据实申报的土地面积D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山镇海整治的土地面积E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积13.行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（分数：2.00）A.依法对具体行政行为的依据进行处理的B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的C.申请人请求被申请人履行法定职责，被申
8、请人拒绝履行的D.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的14.税务代理档案是税务代理机构的重要历史资料，属于当期档案的有( )。（分数：2.00）A.代理纳税申报工作底稿B.税务机关纳税检查结论书C.代理纳税审查报告D.税务代理协议书E.税务咨询备忘函15.税收征收管理法规定，纳税人应享有的权利包括( )。（分数：2.00）A.享受国家税法规定的减免税优待B.要求税务机关对自己的财务情况保守秘密C.依法申请退回多缴的税款D.认为税务机关具体行为不当，纳税人有权拒绝履行义务E.申请延期申报和延期缴纳税款16.公民李某作为投资在市中心购置两套商品房，
9、共计 200 万元，5 年后将这两套商品房以 240 万元的价格转让给公民万某，在房地产交易过程中李某应缴纳( )税款。（分数：2.00）A.印花税B.契税C.营业税D.个人所得税E.土地增值税17.发票管理文书包括( )。（分数：2.00）A.增值税抵扣明细表B.企业自制发票申请审批表C.纳税人担保财产清单D.退税(抵税)申请审批确认书E.复业单证领取表18.以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入C.办理初保业务，其营业额为
10、纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D.其他金额商品转让，其营业额为转让其他金额商品的价差收入E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额19.增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写( )。（分数：2.00）A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额B.本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额C.本期纳税检查调整的销售额D.本期直接免征增值税的货物的销售额E.本期即征即退货物及劳务的销售额20.发票领购申请审批表适用范围为( )。（分数：2.00）A.纳税人初次购票B.纳税人需要增加发票种类、
11、数量C.纳税人丢失发票D.纳税人需自制带有企业名称的专用发票E.纳税人缴销发票三、简答题(总题数：3，分数：18.00)21.2004 年甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资其他投资”明细账中，发现上年结转投资额为 200 万元，接受投资单位为深圳乙公司，甲企业当年投资收益账户为 0，在“其他应付款深圳乙公司”明细账中发现当年 7 月 15 日贷方发生额 5 万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证。注册税务师认定该项目为其他应付款为投资分回利润(与事实相符)甲企业账务处理为：借：银行存款 50000贷：其他应付款 50
12、000假定甲企业当年和以前年度经营均盈利，也无其他涉税事项，甲企业所得税适用税率为 33%，深圳乙企业所得税适用税率为 15%，注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报，并作相关账务调整分录?（分数：6.00）_22.某电器有限公司 2004 年 3 月 10 日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2004 年 6 月 15 日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在 6 月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款 1000 元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取
13、得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。2004 年 7 月 30 日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书要求电器公司办理其分公司的税务登记开支付罚款 5000 元。电器公司于是向当地 A 税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记，税务行政处罚的依据是什么，该处罚是否可免除，是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议，税务师可否接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。（分数：6.00）_23.某市机械厂(系内资企业)现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(不考虑“建筑业”营业税)。该台设备账面原值为 200 万元，累计已提折旧 100 万元，经评估确认评估价值为
14、 120 万元；该幢房屋账面原值为110 万元，累计已提折旧 50 万元，经评估确认评估价值为 120 万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业。第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。（分数：6.00）_四、综合分析题(总题数：3，分数：52.00)24.要求：1根据以下资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题；2就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人
15、所得税。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报(每日出一期，每期8 版，以下简称“大报”)和大地周报(每星期出一期，每期 16 版，以下简称“小报”)。该单位执行工业企业会计制度。2004 年 12 月份发生如下经济业务(假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额待 2005 年 1 月 10 缴纳)：1本月通过发行单位销售“大报”300000 份，每份售价 1 元；销售“小报”60000 份，每份 2 元，款项全部到账。报社根据有关协议，按售价的 25%，以现金形式支付给发行单位经销手续费，财务人员以自制凭
16、证作原始凭证，作会计分录如下：借：产品销售收入 92920.35应交税金应交增值税(销项税额) 12079.65贷：现金 1050002本月收到上月先征后退的增值税税款 26500 元，报社如下账务处理：借：银行存款 26500贷：盈余公积减免税款 265003本月利用“大报”与当地有关机构合作，评比出当地 2004 年度百强企业，连续一个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币 1000000 元，按协议支付给外单位李甲策划、联络费 50000 元；因本报行政部门员工张乙的关系，本月“小报”为所在地区 A 企业做商品介绍，取得宣传费人民币 60000 元，报社支付给张乙拓展费 6000
17、 元(张乙本月工资 1645 元，已纳个人所得税 59.5 元)。报社相关账务处理如下：借：银行存款 1000000贷：资本公积接受赞助收入 1000000借：产品销售费用联络费 50000贷：现金 50000借：银行存款 60000贷：产品销售费用其他 60000借：产品销售费用其他 6000贷：现金 6000经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担。（分数：15.00）_25.要求：1根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；2计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)。资料：滨海酒厂
18、系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人， 2008 年 3 月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：1从 A 农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为 100000 元，数量为100 吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费 8000 元，装卸费、保险费为 2000 元。上述款项均付，薯干已验收入库。2从 A 农场收购的 40 吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干 40 吨，成本价为 38576 元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费
19、(含辅料款)30000 元，税金 5100 元，并开具增值税专用发票。甲酒厂无同类产品价格可供参考。3将委托甲酒厂加工完的 5 吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后 60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入 12500 元已送存银行，其余 30%待以后生产药酒。4当月制成的 4 吨药酒生产成本为 160000 元，又验收入库，其中 70%对外销售，取得含税收入 198900元，已送存银行。5本月将 300 公斤生产成本为 12000 元的药酒分别赠送给本市各药店。6本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款 100000 元，税金 17
20、000 元，包装物已验收入库，但款项尚未支付。7“应交税金未交增值税”2008 年 2 月 28 日贷方余额为 20000 元，系企业 2007 年 12 月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。（分数：17.00）_26.要求：1根据下列资料，简述相关税收政策规定；2计算当年度应补缴的各项税额(计算结果以万元为单位，保留小数点后两位)。资料：ABC 公司系生产性外商投资企业，于 1995 年开业，1999 年开始获利并享受“两免二减半”政策。该公司 2004 年会计利润总额 100 万元，已预缴企业所得税 30 万元，预缴地方所得税 3 万元(企业所得税税率为 30%，地方所得税税
21、率为 3%)。假定 2003 年度所得税已经汇算清缴，并按当年账面记录作正确的纳税调整；2004 年工资福利费的税前扣除均按要求向主管税务机关报送有关资料；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005 年 3 月份诚信税务师事务所受托对该公司 2004 年度纳税情况进行审核，获得如下资料：1审核“应付工资”、“应付福利费”账户，发现：“应付工资”账户年初贷方余额 400 万元，本期提取工资 600 万元，实际发放 550 万元，年末余额 450 万元；“应付福利费”账户余额贷方余额 100 万元，本期提取职
22、工福利费 84 万元，实际支出 60 万元，年末 124 万元。当年无职工教育经费及工会经费发生额。2支付境外特许权使用费 800 万元。经进一步审核发现：ABC 公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以 ABC 公司年销售额的10%支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至 2005 年支付，但 ABC 公司按权责发生制原则，在 2004 年 12 月份作如下账务处理：借记“管理费用其他”800 万元，贷记“预提费用”800 万元。3支付装修费用 180 万元。经进一步审核系公司为改善办公环境，本年度对新购置的办公楼进行装修，12 月份装修完毕，并投入使用
23、，管理费用列支装修费用 180 万元，年末“生产成本”、 “产成品”账户均无余额。4“投资收益”账户核算内容中包括：国库券转让收益 35 万元；从其境内投资的企业分得利润 20 万元(被投资企业所得税税率为 15%，地方所得税税率为 3%)。5“营业外支出”账户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠 6 万元；通过中国红十字会向东南亚海啸捐赠 100 万元；支付交通违规罚款 0.2 万元。6“以前年度损益调整”账户的借方发生额有公司 2004 年 5 月接受主管地税机关稽查，因 2003 年未足额扣缴个人所得税而被税收处罚 25 万元，税收滞纳金 1 万元。7公司于 2004 年 6 月份接受货
24、币捐赠 20 万元，企业全部计入“资本公积”账户的贷方，2004 年 12 月，接受外单位捐赠设备一台，金额 45 万元，年末未作任何账务处理。82004 年 6 月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出 50 万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的 2 名科研人员每人奖励价值20 万元的国产汽车 1 辆，对其他 10 名有功人员奖励价值 1 万元的笔记本电脑 1 台。企业发放时，借记“盈余公积”科目 50 万元，贷记“银行存款”科目 50 万元。（分数：20.00）_注册税务师税务代理实务-67 答案解析(总分：100.00，
25、做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.欠缴税款纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使( )。（分数：1.00）A.处置权B.留置权C.处分权D.撤销权 解析：2.以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是( )。（分数：1.00）A.验旧购新B.交旧购新C.批量供应 D.小额购买解析：3.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料 20000 元，计入生产费用，经核实当月期末材料结
26、存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为 120000 元，本期销售成本发生额为 200000 元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。（分数：1.00）A.0.08B.0.05 C.0.04D.0.044解析：4.某外商投资企业 2003 年 11 月采购一台符合退税条件的国产设备，并于当年投入使用。税务机关于2004 年 3 月退还增值税款，则应作如下分录( )。（分数：1.00）A.借：银行存款 借：累计折旧贷：固定资产 贷：以前年度损益调整B.借：银行存款 借：累计折旧贷：固定资产 贷：管理费用 C.借：银行存款 借：累计
27、折旧贷：补贴收入 贷：制造费用D.借：银行存款 借：累计折旧货：生产成本 贷：以前年度损益调整解析：5.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买人价。外汇买入价是指 ( )。（分数：1.00）A.购入原价加手续费B.购入原价加印花税C.购入原价加手续费和印花税D.购入原价 解析：6.有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照 6%的征收率征收增值税B.纳税人销售自己使用过属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，按照 2%的征收率征收增值税C.纳税人销售自己使用过属于应征消费税
28、的摩托车，售价超过原值的，按照 4%的征收率减半征收增值税D.纳税人销售自己使用过属于不应征消费税的游艇，售价未超过原值的，按照 4%的征收率减半征收增值税解析：7.金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中，“应税收入”一栏应填( )。（分数：1.00）A.期初与期末储金余额之差B.期初与期末储金余额之差乘以月利率C.本期保费收入 D.本应应税保费收入减去免税保费收入解析：8.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由( )。（分数：1.00）A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C.合
29、并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任解析：9.注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务( )以上。（分数：1.00）A.1 年 B.2 年C.3 年D.6 个月解析：10.税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施时之内的物品足( )。（分数：1.00）A.机动车辆B.单价 5000 元以上的生活用品C.被执行人直系亲属所拥有的金银饰品D.被执行人扶养亲属维持生活的必需用品 解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.0
30、0)11.有关再投资退税的计算公式，以下表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.再投资退税额=再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)原实际适用的企业所得税税率退税税率 B.再投资退税额=再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)原实际适用的企业所得税税率 C.再投资退税额=再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)原实际适用的企业所得税税率退税税率D.再投资退税额=再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)原实际适用的地方所得税税率退税税率 E.再投资退税额=再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税
31、率)原实际适用的企业所得税税率 解析：12.城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的依据包括( )。（分数：2.00）A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积 B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积C.某饭店尚未取得土地使用证书，据实申报的土地面积 D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山镇海整治的土地面积E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积解析：13.行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（分数：2.00）A.依法对具体行政行为的依据进行处理的 B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结
32、的 C.申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的D.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的 解析：14.税务代理档案是税务代理机构的重要历史资料，属于当期档案的有( )。（分数：2.00）A.代理纳税申报工作底稿 B.税务机关纳税检查结论书C.代理纳税审查报告 D.税务代理协议书E.税务咨询备忘函 解析：15.税收征收管理法规定，纳税人应享有的权利包括( )。（分数：2.00）A.享受国家税法规定的减免税优待 B.要求税务机关对自己的财务情况保守秘密 C.依法申请退回多缴的税款 D.认为税务机关具体行为不当，纳税人有权拒绝履行义务E.申
33、请延期申报和延期缴纳税款 解析：16.公民李某作为投资在市中心购置两套商品房，共计 200 万元，5 年后将这两套商品房以 240 万元的价格转让给公民万某，在房地产交易过程中李某应缴纳( )税款。（分数：2.00）A.印花税 B.契税C.营业税 D.个人所得税 E.土地增值税 解析：17.发票管理文书包括( )。（分数：2.00）A.增值税抵扣明细表 B.企业自制发票申请审批表 C.纳税人担保财产清单D.退税(抵税)申请审批确认书E.复业单证领取表解析：18.以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产
34、值，其营业额均应包括设备的价款在内B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入 C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 D.其他金额商品转让，其营业额为转让其他金额商品的价差收入 E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额解析：19.增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写( )。（分数：2.00）A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额 B.本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额C.本期纳税检查调整的销售额D.本期直接免征增值税的货物的销售额 E.本期即征即退货物及
35、劳务的销售额解析：20.发票领购申请审批表适用范围为( )。（分数：2.00）A.纳税人初次购票 B.纳税人需要增加发票种类、数量 C.纳税人丢失发票D.纳税人需自制带有企业名称的专用发票E.纳税人缴销发票解析：三、简答题(总题数：3，分数：18.00)21.2004 年甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资其他投资”明细账中，发现上年结转投资额为 200 万元，接受投资单位为深圳乙公司，甲企业当年投资收益账户为 0，在“其他应付款深圳乙公司”明细账中发现当年 7 月 15 日贷方发生额 5 万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往
36、来结算凭证。注册税务师认定该项目为其他应付款为投资分回利润(与事实相符)甲企业账务处理为：借：银行存款 50000贷：其他应付款 50000假定甲企业当年和以前年度经营均盈利，也无其他涉税事项，甲企业所得税适用税率为 33%，深圳乙企业所得税适用税率为 15%，注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报，并作相关账务调整分录?（分数：6.00）_正确答案：(应告知甲企业按国家税法的规定：凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业 适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额依法补缴企业所得税。调整分录：借：其他应付
37、款 50000贷：投资收益 50000借：所得税费用 50000/(1-15%)(33%-15%)10588.24贷：应交税金应交所得税 10588.24借：投资收益 50000贷：本年利润 50000借：本年利润 10588.24贷：所得税费用 10588.24借：本年利润 39411.76贷：利润分配未分配利润 39411.76)解析：22.某电器有限公司 2004 年 3 月 10 日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2004 年 6 月 15 日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正
38、通知书，要求电器公司在 6 月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款 1000 元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。2004 年 7 月 30 日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书要求电器公司办理其分公司的税务登记开支付罚款 5000 元。电器公司于是向当地 A 税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记，税务行政处罚的依据是什么，该处罚是否可免除，是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议，税务师可否接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。（分数：6.00）_正确答案：(1询问该事项为何需要办理税务
39、登记：中华人民共和国税收征收管理法第十五条：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(统称从事生产、经营的纳税人) 自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关中报办理税务登记。2税务行政处罚的依据是什么：中华人民共和国税收征收管理法第六十条 (一)：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的处二千元以上一万元以下的罚款。3该处罚是否可免除：前项处罚企业并未履行，本次可属情节严重，处罚不可免除。4是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议：当事人对税务机关的处罚
40、决定、强制执行或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。5税务师可否接受税务行政复议的委托：注册税务师可以由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签税务代理协议书，接受行政复议委托。)解析：23.某市机械厂(系内资企业)现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(不考虑“建筑业”营业税)。该台设备账面原值为 200 万元，累计已提折旧 100 万元，经评估确认评估价值为 120 万元；该幢房屋账面原值为110 万元，累计已提折旧 50 万元，经评估确认评估价值为 120 万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业。第一种方式：以设备作为投资，房屋由联
41、营企业购进；第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。（分数：6.00）_正确答案：(第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进。房屋转让过程中：印花税：120 万元0.05%=0.06 万元营业税：120 万元5%=6 万元城建税：60000 元7%=0.42 万元教育费附加：60000 元3%=0.18 万元土地增值税：税法规定出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。本题中无增值额，不缴土地增值税。第二种方式：以房屋作投资，设备由联营
42、企业购进。1房产投资共担风险不缴营业税、城建税及教育费附加。以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税。2设备销售：印花税：120 万元0.05%=0.06 万元评估价未超过原值不缴增值税。通过比较第二种方式(以房屋作投资，设备由联营企业购进)税负低。)解析：四、综合分析题(总题数：3，分数：52.00)24.要求：1根据以下资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题；2就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系
43、某市人民政府。报社办有大地日报(每日出一期，每期8 版，以下简称“大报”)和大地周报(每星期出一期，每期 16 版，以下简称“小报”)。该单位执行工业企业会计制度。2004 年 12 月份发生如下经济业务(假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额待 2005 年 1 月 10 缴纳)：1本月通过发行单位销售“大报”300000 份，每份售价 1 元；销售“小报”60000 份，每份 2 元，款项全部到账。报社根据有关协议，按售价的 25%，以现金形式支付给发行单位经销手续费，财务人员以自制凭证作原始凭证，作会计分录如下：借：产品销售收入 92920.35应交税金应交增值税(销项税额
44、) 12079.65贷：现金 1050002本月收到上月先征后退的增值税税款 26500 元，报社如下账务处理：借：银行存款 26500贷：盈余公积减免税款 265003本月利用“大报”与当地有关机构合作，评比出当地 2004 年度百强企业，连续一个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币 1000000 元，按协议支付给外单位李甲策划、联络费 50000 元；因本报行政部门员工张乙的关系，本月“小报”为所在地区 A 企业做商品介绍，取得宣传费人民币 60000 元，报社支付给张乙拓展费 6000 元(张乙本月工资 1645 元，已纳个人所得税 59.5 元)。报社相关账务处理如下：借：
45、银行存款 1000000贷：资本公积接受赞助收入 1000000借：产品销售费用联络费 50000贷：现金 50000借：银行存款 60000贷：产品销售费用其他 60000借：产品销售费用其他 6000贷：现金 6000经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担。（分数：15.00）_正确答案：(一、存在的纳税问题：1经销手续费应计入“经营费用”，不得冲减收入及销项税。2收到先征后退的增值税应计入“补贴收入”。3取得的赞助收入及宣传费应作为广告费收入。给张乙个人的拓展费应并入当月工资按工资、薪金代扣代缴个人所得税。二、应补缴的税费：应补增值税：12
46、079.65应补营业税：(1000000+60000)5%=53000 元应补城建税：(12079.65+53000)7%=4555.58 元应补教育费附加：(12079.65+53000)3%=1952.39 元应补企业所得税：(92920.35-105000+1000000+60000-53000-4555.58-1952.39) 33%=326176.09 元应代扣代缴个人所得税：(6000+1645-800)20%-375-59.5=994-59.5= 934.5 元)解析：25.要求：1根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；2计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)。资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人， 2008 年 3 月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有
