1、注册税务师税务代理实务-77 及答案解析(总分：57.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人 H先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 H先生 1995年 12月 7日多缴个人所得税 610元，其多缴税款应于 ( )以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 H先生一定的经济损失。A1998 年 1月 7日 B1998 年 12月 7日C1999 年 1月 7日 D1999 年 12月 7日（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是 ( )。A商场零售化妆品时
2、其包装物不能分别核算的，计征消费税B收取白酒包装物押金时间超过 12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C收取的应税消费品包装物押金，具有保证金的性质，所以，不征收消费税D接现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税（分数：1.00）A.B.C.D.3.某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销货物的销项税额为 150万元，当期全部进项税额为 120万元，当期不得抵扣的税额为 50万元，上期未抵扣完税额 30万元，则该企业在月末应做的会计分录为( )。A借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 30 万元贷：应交税费未交增值税 30 万元
3、B借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 50 万元贷：应交税费未交增值税 50 万元C借：应交税费未交增值税 50 万元贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 50 万元D借：应交税费未交增值税 30 万元贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 30 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业 2008年发生以下业务：对外销售自产产品 1000万元；将自产产品(成本为 100万元，对外售价为 150万元)对外捐赠；将外购成本为 50万元的货物一批用于职工奖励；将自产产品(成本为 200万元，对外售价为 300万元)用于市场推广。则企业填列企业所得税年度纳税申报表附表一(1)收入明
4、细表第 1行“销售(营业)收入合计”应为( )万元。A1000 B1150C1450 D1500（分数：1.00）A.B.C.D.5.以下行为中，不属于税务行政复议的受案范围的是( )。A纳税人从其他企业购置发票的行为B税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境的行为C纳税人欠缴税款，税务机关作出的加收滞纳金的行为D审批减免税和出口退税的行为（分数：1.00）A.B.C.D.6.委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为( )。A市场上同类消费品的不含增值税销售价格B委托方同类消费品的不含增值税销售价格C受托方同类消费品的不含增值税销售价格D以(材料成本加工费)(1成本利润率)(
5、1消费税税率)计算出的组成计税价格（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列各项中，不符合发票开具使用的要求的是( )。A任何填开发票的单位和个人不得提前预开、发票B必要时准予拆本使用发票C不能转借、转让、代开发票D不能扩大专用发票使用范围（分数：1.00）A.B.C.D.8.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款( )的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。A百分之五十以上三倍以下 B百分之七十五以上三倍以下C百分之五十以上五倍以下 D百分之七十五以上五倍以下（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列有关增值
6、税一般纳税人认定登记管理规程表述正确的是( )。A某百货店为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年 4月底之前，申请办理一般纳税人认定手续B某符合增值税一般纳税人条件的工业企业，应在向税务机关办理开业税务登记后，10 日内申请办理一般纳税人认定手续C某汽车修理部为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准，应在次年 1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续D某企业总机构在北京，分支机构在河北，分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列关于注册税务师的权利的说法不正确的是( )。A注册税务师可以向
7、税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件B注册税务师可以受理委托方的任何委托C注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映D注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助（分数：1.00）A.B.C.D.11.某外国常驻代表机构，按经费支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资 5万元，另发生经营支出房租、差旅费、办公费等 12万元，滞纳金和罚款 0.5万元，该机构应纳税所得额为( )万元。(核定利润率 10%，营业税税率 5%)。A1.18 B2.06 C1.24 D2（分数：1.00）A
8、B.C.D.12.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应( )。A按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报B按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期、间缴纳的土地使用税合计数填报C按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报（分数：1.00）A.B.C.D.13.某生产企业(一般纳税人)2009 年 10月生产经营过程中支付运费取得票据
9、如下：1 张自开票货物运输发票，运费金额 10万元，装卸费 5000元；1 张铁路货运单，运费金额 3万元，建设基金 3000元；1 张代开票货物运输发票，运杂费 6万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为( )元。A0.931 B1.351 C9310 D13510（分数：1.00）A.B.C.D.14.如果代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担( )。A连带责任 B法律责任C追究相应的责任 D民事责任（分数：1.00）A.B.C.D.15.增值税一般纳税企业当月初上缴上月增值税时，应借记( )科目，贷记“银行存款”科目。A应交税费应交增值税(查补税款)B应交税费应交增值税(已交税金)
10、C应交税费未交增值税D应交税费应交增值税(转出未交增值税)（分数：1.00）A.B.C.D.16.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。A工商机关所处的罚款 B银行对逾期贷款加收的罚息C税务机关加收的滞纳金 D司法机关没收的财物（分数：1.00）A.B.C.D.17.已开业经营的小规模企业(商业零售企业除外)：若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在( )，申请办理增值税一般纳税人认定手续。A次年 1月 10日之前 B次年 1月底之前C期满后 3个月 D次年 1月 15日之前（分数：1.00）A.B.C.D.18.税务师事务所应当制定政策和程序，以解决项目内部、
11、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。下列对意见分歧的处理正确的是( )。A项目内部、项目组与被咨询者之间的意见分歧，税务师事务所应当终止执业B只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告C项目负责人与项目质量控制复核人员之间的产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告D产生分歧的执业服务不得出具报告（分数：1.00）A.B.C.D.19.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人 W先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 W先生 1998年 12月 7日多缴个人所得税 610元，其多缴税款应于( )以前向主管税务机关申请退还，并由
12、该税务师事务所赔偿 w先生一定的经济损失。A2001 年 1月 7日 B2001 年 12月 7日C2002 年 1月 7日 D2002 年 12月 7日（分数：1.00）A.B.C.D.20.税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人犯罪的，依照刑法关于共同犯罪的规定处罚；未构成犯罪的( )。A免予处罚 B给予经济处罚C给予行政处罚 D给予行政处分（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：17.00)21.以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气B.资源税应税
13、产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤C.资源税应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿D.资源税应税产品中不包括水资源E.资源税应税产品中包括食盐22.工业企业会计核算有下列哪些情况，不计销售收入即为漏计。( )（分数：2.00）A.采用预收货款的，在预收货款时B.福利部门领用应税货物，在货物移送时C.采用赊销、分期收款结算方式销售货物，在商品发出时D.采用委托代销的，在收到代销单位的代销清单时23.根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能
14、计入利息支出扣除的是( )。（分数：1.00）A.金融机构加收的罚息B.超过贷款期限的利息部分C.超过国家规定上浮幅度的利息支出D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额24.税务代理是社会中介服务，因此，在注册税务师从事税务代理活动时，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.代理关系是建立在代理双方自愿的前提下的B.在代理过程中，代理人应实现被代理人的意愿C.客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则D.具体代理活动中，受税务机关和纳税人的控制E.税务代理必须依法代理25.税务师事务所应当制定下列( )政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成
15、的威胁。（分数：2.00）A.建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至零风险水平B.建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可以接受的水平C.对所有委托企业的涉税鉴证业务，定期轮换项目负责人D.对大中型企业的涉税鉴证业务，定期轮换项目执业人员E.对大中型企业的涉税鉴证业务，定期轮换项目负责人26.下列销售行为中，属于混合销售行为的是( )。（分数：2.00）A.某运输公司销售货物并负责运输所售的货物B.某饭店既经营餐饮业又经营娱乐业C.某商店既经营货物销售，又从事运输劳务D.建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业E.歌舞厅收取
16、的门票费、烟酒和点歌费27.注册税务师在接受企业关于为雇员缴纳的保险金的咨询时，对于准许在计算应纳税所得额时扣除的保险金有( )。（分数：2.00）A.为雇员个人向商业保险机构缴纳的人寿保险B.为雇员个人向商业保险机构缴纳的财产保险C.为特殊工种的雇员缴纳的法定人身安全保险费D.向劳动保障部门缴纳的基本养老保险费E.向劳动保障部门缴纳的基本医疗保险费28.企业所得税法下，对业务招待费的审核，应关注以下( )情形。（分数：2.00）A.列支的业务招待费支出是否真实、合理、合法B.有无将违反财政纪律的支出列入业务招待费C.有无将不属于业务经营的费用列入业务招待费D.注意外资企业与内资企业业务招待费
17、扣除的差异E.对超支的业务招待费在计算所得额时是否纳税调整29.下列属于税务代理关系确立的前提的有( )。（分数：1.00）A.委托项目必须符合法律规定B.委托项目经税务机关批准C.委托代理机构及专业人员必须具有一定资格D.必须签订委托代理协议书30.注册税务师从事税务代理工作，存在的执业风险具体表现为( )。（分数：1.00）A.注册税务师未依法履行纳税或代扣义务B.注册税务师未能完成代理事项而使纳税人遭受税收权益的损失C.注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任D.注册税务师未能履行代理职责而使纳税人而使纳税人承担纳税风险E.注册税务师违反税务代理规定所要承担的法律责任三、简
18、答题(总题数：3，分数：20.00)31.中国公民李某 2011年的收入情况如下：(1)3月份出版一本书，取得稿酬 5000元。该书 6月至 8月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000元，7 月份取得稿费 1000元，8 月份取得稿费 1500元。因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元。(2)6月份，购买社会福利彩票中奖 20万元，通过非营利的社会团体向干旱地区捐赠 8万元。(3)8月份与原单位解除劳务合同关系，李某在原单位工作年限为 9年，领取一次性经济补偿金 87500元，18月工资 3500元/月，假定当地上年职工年平均工资为 10000元；9 月另谋一职，月工资
19、 15000元。(4)11月份，在 A国取得税前翻译收入 3万元，在 A国已经实际缴纳个人所得税 5000元。(5)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 1万元。假定李某当年的工资保持稳定，请按项目计算李某 2011年应纳或应补缴的个人所得税。（分数：6.00）_32.甲公司与乙供应商按赊销方式签订采购机器设备和设备配件的两份合同，合同约定，8 月 1日交货，交货当天收取货款。乙供应商于 2011年 5月 13日，在机器设备尚未完工的情况下，开具了设备配件的增值税专用发票，金额为 20万元，并将发票放在设备配件的包装箱内，准备待机器设备完工后，一起发送给甲公司。但是，到 2011年 11月
20、 25日，乙供应商一直未能完工交货，乙企业也未将已开具的增值税专用发票交给甲公司，甲公司由于诸多原因，决定取消相关的两个订单，经双方协商，乙供应商同意取消订单，但要求甲公司承担已开出且超期未认证发票的税金损失。请问：(1)乙供应商开具增值税专用发票的时间是否恰当及开票后的税务处理?(2)甲企业如在 11月 25日取得此发票可否抵扣?(3)如属于开票有误尚未交付发票的情况，乙供应商应如何开具红字增值税专用发票?（分数：6.00）_33.某房地产开发公司于 2010年 1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款 6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2010 年 2月至 2011年
21、3月中旬该房地产开发公司将受让土地 70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 5800万元；发生的利息费用为 300万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的 2096转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2011 年 4月6 月该公司取得租金收入共计 60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用 800万元、销售费用 400万元。(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为 7%；教育费附加征收
22、率为 3%；契税税率为 3%；其他开发费用扣除比例为 5%)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发公司 2011年 4月6 月共计应缴纳的营业税。(2)计算该房地产开发公司 2011年 4月6 月共计应缴纳的城建税和教育费附加。(3)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：8.00）_注册税务师税务代理实务-77 答案解析(总分：57.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人 H先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 H先生 1995年
23、 12月 7日多缴个人所得税 610元，其多缴税款应于 ( )以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 H先生一定的经济损失。A1998 年 1月 7日 B1998 年 12月 7日C1999 年 1月 7日 D1999 年 12月 7日（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题要求考生掌握税务代理的法律责任。2.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是 ( )。A商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税B收取白酒包装物押金时间超过 12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C收取的应税消费品包装物押金，具有保证金的性质，所以，不征收消费税D接现行税法规定，白
24、酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A是错误的，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项 B、C 是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过 12个月时应当并入销售额征税。3.某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销货物的销项税额为 150万元，当期全部进项税额为 120万元，当期不得抵扣的税额为 50万元，上期未抵扣完税额 30万元，则该企业在月末应做的会计分录为( )。A借：应交税费应交增值
25、税(转出未交增值税) 30 万元贷：应交税费未交增值税 30 万元B借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 50 万元贷：应交税费未交增值税 50 万元C借：应交税费未交增值税 50 万元贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 50 万元D借：应交税费未交增值税 30 万元贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 30 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：4.某企业 2008年发生以下业务：对外销售自产产品 1000万元；将自产产品(成本为 100万元，对外售价为 150万元)对外捐赠；将外购成本为 50万元的货物一批用于职工奖励；将自产产品(成本为 200万元，对外售价为 30
26、0万元)用于市场推广。则企业填列企业所得税年度纳税申报表附表一(1)收入明细表第 1行“销售(营业)收入合计”应为( )万元。A1000 B1150C1450 D1500（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 第 1行“销售(营业)收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。企业将资产移送他人资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产的，应按规定视同销售确定收入。属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。因此，第 l行“销售(营业)收入合计”=100
27、0+ 150+50+300=1500(万元)5.以下行为中，不属于税务行政复议的受案范围的是( )。A纳税人从其他企业购置发票的行为B税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境的行为C纳税人欠缴税款，税务机关作出的加收滞纳金的行为D审批减免税和出口退税的行为（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税务行政复议的范围，是指就税务机关的某一具体行政行为向作出这一具体行政行为的税务机关的上一级税务机关提出申诉的行为，选项 A中纳税人的行为不属于税务行政复议的受案范围。6.委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为( )。A市场上同类消费品的不含增值税销售价格B委托方同类消费品的
28、不含增值税销售价格C受托方同类消费品的不含增值税销售价格D以(材料成本加工费)(1成本利润率)(1消费税税率)计算出的组成计税价格（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 委托加工的应税消费品，于委托方提货时由受托方代收代缴消费税。其计税依据为受托方同类消费品的不含增值税销售价格。7.下列各项中，不符合发票开具使用的要求的是( )。A任何填开发票的单位和个人不得提前预开、发票B必要时准予拆本使用发票C不能转借、转让、代开发票D不能扩大专用发票使用范围（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 不能未经批准拆本使用发票。8.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追
29、缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款( )的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。A百分之五十以上三倍以下 B百分之七十五以上三倍以下C百分之五十以上五倍以下 D百分之七十五以上五倍以下（分数：1.00）A.B.C. D.解析：9.下列有关增值税一般纳税人认定登记管理规程表述正确的是( )。A某百货店为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年 4月底之前，申请办理一般纳税人认定手续B某符合增值税一般纳税人条件的工业企业，应在向税务机关办理开业税务登记后，10 日内申请办理一般纳税人认定手续C某汽车修理部为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税
30、人标准，应在次年 1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续D某企业总机构在北京，分支机构在河北，分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续（分数：1.00）A.B.C. D.解析：10.下列关于注册税务师的权利的说法不正确的是( )。A注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件B注册税务师可以受理委托方的任何委托C注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映D注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册税务师必须在税收
31、法律、行政法规和行政规章规定的范围内接受委托。注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。11.某外国常驻代表机构，按经费支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资 5万元，另发生经营支出房租、差旅费、办公费等 12万元，滞纳金和罚款 0.5万元，该机构应纳税所得额为( )万元。(核定利润率 10%，营业税税率 5%)。A1.18 B2.06 C1.24 D2（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 外国企业常驻机构应纳税所得额的计算公式应税收入额本期经费支出额/(1核定利润率营业税税率)12.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有
32、关的税金”一栏填报时应( )。A按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报B按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期、间缴纳的土地使用税合计数填报C按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报（分数：1.00）A. B.C.D.解析：13.某生产企业(一般纳税人)2009 年 10月生产经营过程中支付运费取得票据如下：1 张自开票货物运输发票，运费金额 10万元，装卸费 5000元；1
33、 张铁路货运单，运费金额 3万元，建设基金 3000元；1 张代开票货物运输发票，运杂费 6万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为( )元。A0.931 B1.351 C9310 D13510（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 当期可以抵扣的进项税额：(10+3+0.30)7%=0.931(万元)=9310(元)14.如果代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担( )。A连带责任 B法律责任C追究相应的责任 D民事责任（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 受托方的法律责任由民法通则第六十六条规定。15.增值税一般纳税企业当月初上缴上月增值税时，应借记( )科目，贷记
34、银行存款”科目。A应交税费应交增值税(查补税款)B应交税费应交增值税(已交税金)C应交税费未交增值税D应交税费应交增值税(转出未交增值税)（分数：1.00）A.B.C. D.解析：16.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。A工商机关所处的罚款 B银行对逾期贷款加收的罚息C税务机关加收的滞纳金 D司法机关没收的财物（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性技资收益款项；(二)企业所得税税款；(三)税收滞纳金；(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；(
35、六)赞助支出；(七)未经核定的准备金支出；(八)与取得收入无关的其他支出。17.已开业经营的小规模企业(商业零售企业除外)：若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在( )，申请办理增值税一般纳税人认定手续。A次年 1月 10日之前 B次年 1月底之前C期满后 3个月 D次年 1月 15日之前（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 已开业经营的小规模企业(商业零售企业除外)：若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年 1月底之前，申请办理增值税一般纳税人认定手续。18.税务师事务所应当制定政策和程序，以解决项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的
36、意见分歧。下列对意见分歧的处理正确的是( )。A项目内部、项目组与被咨询者之间的意见分歧，税务师事务所应当终止执业B只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告C项目负责人与项目质量控制复核人员之间的产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告D产生分歧的执业服务不得出具报告（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 执业过程中如果项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间产生意见分歧，只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告。19.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人 W先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 W先生 199
37、8年 12月 7日多缴个人所得税 610元，其多缴税款应于( )以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 w先生一定的经济损失。A2001 年 1月 7日 B2001 年 12月 7日C2002 年 1月 7日 D2002 年 12月 7日（分数：1.00）A.B. C.D.解析：20.税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人犯罪的，依照刑法关于共同犯罪的规定处罚；未构成犯罪的( )。A免予处罚 B给予经济处罚C给予行政处罚 D给予行政处分（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：17.00)21.以下关于资源税的应税范围的
38、表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气B.资源税应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤 C.资源税应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿 D.资源税应税产品中不包括水资源E.资源税应税产品中包括食盐 解析：解析 选项 A是错误的，开采煤炭过程中生产的天然气不属于资源税的应税范围。选项 D是错误的，食盐不是初级资源产品，不征资源税。选项 E是正确的，资源税的应税产品中，目前暂不包括水资源。22.工业企业会计核算有下列哪些情况，不计销售收入即为漏计。( )（分数：2.00）A.采用预收货款的，在预收货款时B.福利部门领用应税货物，在
39、货物移送时 C.采用赊销、分期收款结算方式销售货物，在商品发出时D.采用委托代销的，在收到代销单位的代销清单时 解析：23.根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是( )。（分数：1.00）A.金融机构加收的罚息 B.超过贷款期限的利息部分 C.超过国家规定上浮幅度的利息支出 D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额解析：解析 D 项利息应按成本费用计算。24.税务代理是社会中介服务，因此，在注册税务师从事税务代理活
40、动时，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.代理关系是建立在代理双方自愿的前提下的 B.在代理过程中，代理人应实现被代理人的意愿C.客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则 D.具体代理活动中，受税务机关和纳税人的控制 E.税务代理必须依法代理解析：解析 在代理过程中，代理人还应充分体现代理人的合法意愿，而不是所有意愿。注册税务师在其代理权限内，独立行使代理权，不受其他机关、社会团体和个人的干预。25.税务师事务所应当制定下列( )政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁。（分数：2.00）A.建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施
41、将由于关系密切造成的威胁降至零风险水平B.建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可以接受的水平C.对所有委托企业的涉税鉴证业务，定期轮换项目负责人D.对大中型企业的涉税鉴证业务，定期轮换项目执业人员 E.对大中型企业的涉税鉴证业务，定期轮换项目负责人解析：解析 注意，在注册税务师执业过程中，我们强调的都是将风险低到可接受的水平，也就是说足够低的水平就可以了，而不是零风险的水平。26.下列销售行为中，属于混合销售行为的是( )。（分数：2.00）A.某运输公司销售货物并负责运输所售的货物 B.某饭店既经营餐饮业又经营娱乐业C.某商店既经营货物销售，又从事运输
42、劳务D.建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业 E.歌舞厅收取的门票费、烟酒和点歌费 解析：27.注册税务师在接受企业关于为雇员缴纳的保险金的咨询时，对于准许在计算应纳税所得额时扣除的保险金有( )。（分数：2.00）A.为雇员个人向商业保险机构缴纳的人寿保险B.为雇员个人向商业保险机构缴纳的财产保险C.为特殊工种的雇员缴纳的法定人身安全保险费 D.向劳动保障部门缴纳的基本养老保险费 E.向劳动保障部门缴纳的基本医疗保险费 解析：解析 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。28.企业所得税法下，对业务招待费的审核，应关注以下( )情形。（分数：2.00）A.列支的业务招待费支出是否真
43、实、合理、合法 B.有无将违反财政纪律的支出列入业务招待费 C.有无将不属于业务经营的费用列入业务招待费 D.注意外资企业与内资企业业务招待费扣除的差异 E.对超支的业务招待费在计算所得额时是否纳税调整解析：解析 新企业所得税法下，内外资企业业务招待费扣除的规定是一致的。29.下列属于税务代理关系确立的前提的有( )。（分数：1.00）A.委托项目必须符合法律规定 B.委托项目经税务机关批准C.委托代理机构及专业人员必须具有一定资格 D.必须签订委托代理协议书 解析：30.注册税务师从事税务代理工作，存在的执业风险具体表现为( )。（分数：1.00）A.注册税务师未依法履行纳税或代扣义务B.注
44、册税务师未能完成代理事项而使纳税人遭受税收权益的损失 C.注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任D.注册税务师未能履行代理职责而使纳税人而使纳税人承担纳税风险E.注册税务师违反税务代理规定所要承担的法律责任 解析：三、简答题(总题数：3，分数：20.00)31.中国公民李某 2011年的收入情况如下：(1)3月份出版一本书，取得稿酬 5000元。该书 6月至 8月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000元，7 月份取得稿费 1000元，8 月份取得稿费 1500元。因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元。(2)6月份，购买社会福利彩票中奖 20万元，通过非
45、营利的社会团体向干旱地区捐赠 8万元。(3)8月份与原单位解除劳务合同关系，李某在原单位工作年限为 9年，领取一次性经济补偿金 87500元，18月工资 3500元/月，假定当地上年职工年平均工资为 10000元；9 月另谋一职，月工资 15000元。(4)11月份，在 A国取得税前翻译收入 3万元，在 A国已经实际缴纳个人所得税 5000元。(5)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 1万元。假定李某当年的工资保持稳定，请按项目计算李某 2011年应纳或应补缴的个人所得税。（分数：6.00）_正确答案：(1)稿酬所得应缴纳个人所得税=(5000+3000)(1-20%)20%(1-30%
46、)+(1000+1000+1500-800)20%(1-30%)=1274(元)(2)捐赠限额=20000030%=60000(元)实际捐赠额大于捐赠限额，以捐赠限额为限计算个人所得税。彩票中奖所得应纳个人所得税：(200000-60000)20%=28000(元)(3)一次性补偿金超过上年年平均工资三倍以上的部分=87500-100003=57500(元)；折合月工资收入575009=6388.89(元)解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳个人所得税=(6388.89-2000)15%-1259=4800(元)18月从原单位领取工资收入应纳个人所得税=(3500-2000)10%-258=1
47、000(元)9月及以后月份工资收入应纳个人所得税=(15000-3500)25%-10054=7480(元)(4)翻译收入境外已纳税额的扣除限额=30000(1-20%)30%-2000=5200(元)境外缴纳 5000元，低于 5200元，其差额 200元应当在我国补缴。(5)讲课费按劳务报酬所得计算个人所得税。应纳个人所得税=10000(1-20%)20%=1600(元)解析：32.甲公司与乙供应商按赊销方式签订采购机器设备和设备配件的两份合同，合同约定，8 月 1日交货，交货当天收取货款。乙供应商于 2011年 5月 13日，在机器设备尚未完工的情况下，开具了设备配件的增值税专用发票，金额为 20万元，并将发票放在设备配件的包装箱内，准备待机器设备完工后，一起发送给甲公司。但是，到 2011年 11月 25日，乙供应商一直未能完工交货，乙企业也未将已开具的增值税专用发票交给甲公司，甲公司由于诸多原因，决定取消相关的两个订单，经双方协商，乙供应商同意取消订单，但要求甲公司承担已开出且超期未认证发票的税金损失。请问：(1)乙供应商开具增值税专用发票的时间是否恰当及开票后的税
