1、注册税务师税法()-112 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某外商投资企业 2001 年购买的国产设备 30 万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2000 年亏损 10 万元；2001 年亏损 5 万元，2002 年经审核的应纳税所得额 50 万元，该企业适用的企业所得税税率 30%，地方所得税暂免征收。该外商投资企业 2002 年实际缴纳的企业所得税额为( )万元。（分数：1.00）A.0B.3C.10.5D.152.某外商投资企业向其关联企业销售产品一批，该批产品成本为 17 万元，费用
2、为 2 万元，该企业正常成本利润为 20%，企业所得税税率 30%。按照成本加价法计算，该批产品应缴纳企业所得税为( )元。（分数：1.00）A.10200B.11400C.12240D.136803.某演员一次获得表演收入 30000 元，其应纳个人所得税的税额为( )元。（分数：1.00）A.5200B.6000C.4800D.56004.下面属征税范围的是( )。（分数：1.00）A.以房地产进行投资、联营，投资、联营方式以土地(房地产)做价入股进行投资、联营条件的B.投资联营企业作为房地产进行转让的C.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后不转让，而是分房自用D.在企业兼并后，对被
3、兼并企业将房地产转让到兼并企业中5.某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款 30000 元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额( )元。（分数：1.00）A.0B.3360C.4800D.52006.下面土地增值税四级超率累进正确的是( )。（分数：1.00）A.1 级：税率 30%，速算扣除数 5%B.2 级：税率 40%，速算扣除数 8%C.3 级：税率 50%，速算扣除数 10%D.4 级：税率 60%，速算扣除数 35%7.按照房产税暂行条例的有关规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.房屋出租的由承租人纳税B.房屋
4、产权出典的由承典人纳税C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税D.产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税8.美国某租赁公司 2002 年 11 月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入 100 万元，其中包括设备价款80 万元以及贷款利息 5 万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是( )万元。（分数：1.00）A.0B.1.5C.2D.109.房产税采用比例税率，根据房地产税分为两种( )。（分数：1.00）A.依据房产计税余额计税的，税率为 12%，依据房产租金收入计税的，税率为 12%B
5、依据房产计税余额计税的，税率为 1.2%，依据房产租金收入计税的，税率为 12%C.依据房产计税余额计税的，税率为 1.2%，依据房产租金收入计税的，税率为 1.2%。D.依据房产计税余额计税的，税率为 1.2%，依据房产租金收入计税的，税率为 12%。10.2002 年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入 10 万元、金融债券利息收入 20 万元，代国家发行国债取得手续费收入 35 万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用 14 万元。就其发生的业务，2002 年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.6.93B.11.55C.13.53D.16.83
6、11.按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，关于国产设备投资抵免企业所得税，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.实行投资抵免的国产设备，仍可按规定提取折旧在计算应纳税所得额时扣除B.税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，不计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数C.购买国产设备前一年为亏损或者处于税法规定免税年度的，不计算新增企业所得税D.企业将已经享受投资抵免的国产设备，在生产、经营期间出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款12.甲国某公司在华常驻代表机构 2001 年度向当地主管税务机关申报，当年发放给职工的工资、津贴及租房费用等支出额为
7、 48000 元，收入额无法确定。按照支出额的换算方法计算该机构 2001 年度应纳的所得税额为( )元。（分数：1.00）A.1760.00B.1863.53C.1742.40D.1667.3713.王某个人承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，按照进度房主第一个月支付 10000 元，第二个月支付 20000 元，第三个月支付 30000 元。营业税税率 3%，城市维护建设税税率 7%，不考虑教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.7674B.8074.76C.12400D.11937.7614.对外国企业在华常驻代表机构是否征收外商投资企业和外国企业
8、所得税，其主要依据是( )。（分数：1.00）A.该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得B.该机构是否在我国境内外从事业务活动C.该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入D.该机构是否为其总机构在我国境内外从事联络、咨询、服务活动15.下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。（分数：1.00）A.发表论文取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬16.下列车船中，应缴纳车船使用税的是( )。（分数：1.00）A.载重量不超过 1 吨的渔船B.不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车C.外籍人员的汽车D.非
9、机动车船17.下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是( )。（分数：1.00）A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同、无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据18.某外商投资公司自行申报以 30 万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以 28 万元转售给另一关联公司。假定该公司的销售毛利率为 20%，企业所得税税率为 15%，按转售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所
10、得税为( )元。（分数：1.00）A.6720B.8400C.9000D.940019.某国有企业在其所在城市市区有房屋三幢，其中二幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400 万元，年中对这两幢房屋进行了改建装修，支付费用 50 万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%)；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为 20 万元。该企业生产、经营自用房应缴纳的房产税为( )万元。（分数：1.00）A.4.8B.3.36C.5.4D.3.7820.对企业股权投资所得的所得税的处理，错误的是( )。（分数：1.00）A.凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的取得的投资
11、所得应按规定还原为税前收益B.被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产，应全视为被投资企业对投资方企业的分配支付额C.被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时，按资方企业确认投资所得的实现D.投资方企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，均应按有关资产的公允价值确定投资所得21.某外国投资者在内地某市投资举办一家合资经营宾馆，经营期限 10 年以上，适用企业所得税税率为30%，地方所得税税率 3%，2001 年该投资将分得的利润 46.9 万元再投资于本宾馆，增加注册资本，追增期限 6 年。外国投资者再投资应退的税款为( )万元。（分数：1.00）A.5.63B.8.04C.8
12、40D.9.2422.下列表述中，符合个人所得税规定的是( )。（分数：1.00）A.个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并交纳个人所得税B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税C.个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除D.个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除23.下列计税依据正确的是( )。（分数：1.00）A.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。对于出租的房屋，以租金收入为计税依据B.对经营自用的房屋，以房产的租金作为计税依据。对于出租的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。C.对经营自用的房屋，以房产原值作
13、为计税的依据D.对于出租的房屋，以出租房屋取得的货币收入为计税的依据24.设在经济特区从事服务性行业的外商投资企业，符合下列条件的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税( )。（分数：1.00）A.外商投资超过 1000 万美元，经营期在 10 年以上B.外商投资超过 500 万美元，经营期在 15 年以上C.外商投资超过 1000 万美元，经营期在 15 年以上D.外商投资超过 500 万美元，经营期在 10 年以上25.外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计入应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业经
14、批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额B.外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益C.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益D.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润26.下列有关房产税的纳税期限，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税C.纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应从使用之日起缴纳房产税D.纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间27.公司职工取得的用于购买企业国有
15、股权的劳动分红应按照( )项目征收个人所得税。（分数：1.00）A.工资薪金所得的酬所得B.个人额外收入C.利息、股息、红利所得D.其他所得28.设在经济特区的某生产性外商投资企业，1996 年投产，经营期 15 年，企业所得税率 15%。1996 至2000 年分别盈利一 10 万元、20 万元、10 万元、20 万元、50 万元，企业 2000 年度应缴纳的企业所得税税额为( )万元。（分数：1.00）A.2.75B.7.5C.1.875D.37529.下列不属于由于特殊原因需缩短折旧年限的固定资产的是( )。（分数：1.00）A.受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于震撼、颤动状态的厂房
16、和建筑B.由于提高使用率，加强使用强度，而常年处于日夜运转状态的机器、设备C.由于质量和管理不妥等原因的机器、设备D.中外合作经营企业的合作期比税法实施细则规定的折旧年限短，并在合作期满后归中方合作者所有的固定资产30.张某 2000 年 1 月 1 日将自有住房出租，租期一年，每月收取租金 2500 元，全年租金收入 30000 元，不考虑其他税费，全年应纳个人所得税税额为( )元。（分数：1.00）A.5840B.4800C.4080D.336031.某运输公司自行申报 2002 年度的收入总额为 60 万元，成本费用为 56 万元。经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。
17、已知应税所得率为 15%，则该运输公司 2002 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.1.08B.4.62C.2.43D.2.9732.某个人 1999 年 6 月因工作调动转让原居住的自有住房，房产于 1995 年 8 月以 20 万元的价格购入，购入时缴纳契税 1 万元，其他各种费用 1 万元，转让获得收入 46 万元，支付各种税金共 2.475 万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需 50 万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是( )万元。(保留小数点后两位数)（分数：1.00）A.1.28B.3.23C.2.56D.4.5533.
18、某电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费 30 万元，保管费 10 万元；第二份合同载明的费用合计为 50 万元(运费和保管费并未分别记载)。电厂与水运公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为( )元。（分数：1.00）A.450B.550C.900D.75034.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.邮政储蓄存款利息 5000 元B.个人取得的体育彩票中奖收 X 5000 元C.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入 1000 元D.企业改制支付给解聘职工相当于上年 4 个月工资的一次性补偿收入 5000 元35.设立在我国境内的外商
19、投资企业购买国产设备，应在购置国产设备后( )之内，向主管税务机关递交报告，申请抵免企业所得税。（分数：1.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月D.半年36.某个人独资企业，2000 年全年销售收入净额为 8000000 元，销售成本 6000000 元、增值税以外的各种税费 1500000 元，其中业务招待费 100000 元，该独资企业应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.168300B.168250C.189250D.18225037.根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则的规定，企业在计算固定资产折旧额时，一般按照( )的比例估计残值，从固定资产原值中减除。（分
20、数：1.00）A.不低于原值的 5%B.不超过原值的 5%C.不低于原值的 10%D.不超过原值的 10%38.张某于 2002 年 2 月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期 2 年，年租金 18000 元，营业税率 3%(城建税、教育费附加不考虑)，1 月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用 1200元(取得合法有效凭证)。则张某 2002 年 3 月份应缴纳个人所得税额 ( )元。（分数：1.00）A.25.5B.51C.55.5D.11139.建筑设计入员邱某一次获得设计费 20000 元，从其收入中支付给中介入报酬 3000 元，邱某应缴纳的个人所得税为( )元。
21、分数：1.00）A.2500B.3400C.2720D.320040.按征收方式不同，不属于遗产税类型的是( )。（分数：1.00）A.总遗产税B.分遗产税C.个人遗产税D.混合遗产税制二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.计算个体工商户的生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.各种赞助支出B.个体户业主的工资支出C.财产保险支出D.缴纳的城市维护建设税E.缴纳的个人所得税42.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以扣除的有( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.营业税D.房产税E.印花税43.自 2002
22、年 1 月 1 日起，从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有( )。（分数：2.00）A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 5000 万美元C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000 万美元D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，且达到或超过原注册资本的 50%E.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，或达到或超过原注册资本 50%的44.个人取得下列各项所得
23、必须自行申报纳税的有( )。（分数：2.00）A.从两处或两处以上取得工资所得B.取得应税所得，没有扣缴义务的C.取得一次性劳务报酬所得D.取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的E.分笔取得属于一次性的劳务报酬所得45.外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有( )。（分数：2.00）A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金B.转让在境外的房产取得的收益C.在中国境内取得的债券利息D.从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息E.从境内某外商投资企业取得的税后利润46.外资企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所的外国企业就来源于中国境内的所得征
24、收所得税，这些所得是指( )。（分数：2.00）A.从中国境内外商投资企业取得的利润B.从中国境内取得的存款或贷款利息C.将财产租给中国境内租用者而取得的租金D.提供在中国境内使用的专利权取得的使用费E.转让在中国境外的房屋、建筑物取得的收益47.下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有( )。（分数：2.00）A.发生非正常中断购置固定资产的借款费用B.购置并交付使用固定资产借款费用C.企业筹建期间发生的长期借款费用D.从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用E.为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用48.根据现行外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，专
25、业从事房地产开发经营的外商投资企业可以确认房地产销售开始的时间有( )。（分数：2.00）A.首笔房地产预收款收取之B.房地产管理部门出具工程项目合格证明之日C.首笔房地产使用权交付之日D.办理首笔产权转让手续之日的49.外资企业所得税的特点有( )。（分数：2.00）A.外资企业所得税的纳税人仅限于外商投资企业和外国企业，而不适用于其他内资企业、单位B.根据属人和属地原则确立税收管辖范围C.应纳税所得额的计算与确定较为复杂，征管难度大D.外资企业所得税坚持了“税负从轻、优惠从宽、手续从简”的原则，保持了税法的连续性和税收负担的稳定性E.实行按年计征、分期预缴的征收管理办法50.个人取得下列所
26、得，免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.国家发行的金融债券利息B.退休工资C.年终奖金D.保险赔款E.各种劳动分红51.按现行政策规定，下列项目中免予征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.年终加薪B.储蓄存款利息C.国债利息D.金融债券利息52.按照房产税暂行条例的规定，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。下列各项表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.房屋产权出典的，以出典人为纳税人B.产权属于集体和个人所有的，以集体单位和个人为纳税人C.房屋产权所有人不在房屋所在地的，以代管人或使用人为纳税人D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，以购房人为纳税人E.
27、产权属于国有的由经营单位为纳税人53.按照房产税暂行条例的规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对微利企业和亏损企业的房产免征房产税B.房屋大修停工 3 个月以上的房产免征房产税C.地下人防设施的房屋暂不征收房产税D.企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税E.事业单位对外出租经营的房屋免征房产税54.下列项目中，应征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的C.以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营D.国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物E.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除
28、项目金额 20%的55.法律、行政法规和国务院有关规定给予的减免税优惠的规定有( )。（分数：2.00）A.鼓励发展高新技术产业的优惠B.鼓励资源综合利用，保护环境的优惠C.支持发展社会福利事业的优惠D.勘察设计单位改为企业的所得税优惠E.鼓励企业引进技术的优惠56.根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列项目中，不得在税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业生产、经营期间发生的汇兑损失B.提取的职工医疗保险基金C.依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税D.逾期归还银行贷款而支付的罚息E.违法经营被工商部门处以的罚款57.下列固定资产中，企业所得税规定当期可提取折旧的有( )。
29、分数：2.00）A.未使用的房屋、建筑物B.季节性停用和修理停用的机器设备C.融资性租出的固定资产D.经营性方式租入的固定资产E.当月投入使用的固定资产58.下列说法中，符合土地增值税法规规定的有( )。（分数：2.00）A.界定土地增值税征税范围的标准只有一个，就是房地产权属是否转移B.土地增值税仅对转让房地产企事业单位和个人征收，国家机关和社会团体转让房地产，不属于土地增值税的征税范围C.纳税人转让旧房，应按规定计算缴纳土地增值税D.纳税人转让房地产取得应税收入，是指转让房地产所取得的全部价款及有关的经济利益，包括货币收入、实物收入和其他收入59.计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的
30、保险费用包括( )。（分数：2.00）A.按规定上交保险公司的保险费B.按规定向劳动部门上交的职工养老保险基金C.保险公司给予纳税人的无赔款优待D.按规定向商业保险机构投保的人寿保险E.为特殊工程职工按规定支付的法定人身安全保险费60.按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列所得项目应按 10%的税率征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.外商投资企业来源于中国境内的租金所得B.外商投资企业来源于中国境外的利息所得C.外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的发生在中国境外与该机构、场所有实际联系的特许权使用费D.外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取
31、得的发生在中国境内的与该机构、场所无实际联系的租金E.在中国境内未设立机构、场所的外国企业从中国境内取得的利息61.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。（分数：2.00）A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的D.企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的E.对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房
32、屋权属的62.按照企业所得税有关资产评估增值的处理规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额B.国有资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额C.纳税人进行股份制改造发生的资产评估净增值，可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除D.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，计入应纳税所得额63.下列项目中，免征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发公司建造商品房的用地B.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地C.按规定不需要缴纳耕地占用税，
33、征用未满一年的用地D.盐场的盐滩用地E.港口的码头用地64.按照现行规定，纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等事业单位进行的下列公益、救济性捐赠，可以在企业所得税税前全额扣除的有( )。（分数：2.00）A.向农村义务教育的捐赠B.向文化、艺术等事业的捐赠C.向老年服务机构的捐赠D.向中国绿化基金会的捐赠E.向中国残疾人联合会的捐赠65.按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.城镇内的集贸市场(农贸市场)用地，应征收上地使用税B.企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税C.免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用机D.纳税单位
34、无偿使用免税单位的土地不征土地使用税66.纳税人有下列情形中的( )，必须向税务机关自行申报所得并缴纳税款。（分数：2.00）A.没有扣缴义务人的B.扣缴义务人未按规定扣缴税款的C.一次取得稿酬所得的D.在两处取得工资、薪金所得的67.下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.参加企业集资取得的利息B.国债利息C.国家发行的金融债券利息D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息68.以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业所得税的纳税年度，自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止
35、B.企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴年终汇算清缴、多退少补的征纳方法C.纳税人应当在月份或季度终了后 10 天内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预纳所得税申报表，并在规定的纳税期限内预纳税D.纳税人进行清算时，应当在进行工商注销登记之前，向当地主管税机关进行所得税申报E.企业所得税的年终汇算清缴，在年终后 3 个月内进行69.准予企业所得税前扣除的纳税人为生产经营活动所承担的借款费用，包括( )。（分数：2.00）A.短期借款的利息B.长期借款的利息C.与债券相关的溢价摊销D.借款时发生的辅助费用的摊销E.借入外币资金进口固定资产作为利息费用调整额所产生的差额70.一般说来，居民纳
36、税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是( )。（分数：2.00）A.在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得C.将财产出租给承租入在中国境外使用而取得的所得D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得E.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境外使用的所得三、计算题(总题数：0，分数：0.00)四、(一)(总题数：4，分数：8.00)71.该公司转让写字楼应纳土地增值税( )万
37、元。（分数：2.00）A.1533.75B.1668.75C.2163.75D.2298.7572.该公司转让写字楼土地增值税的扣除项目合计是( )万元。（分数：2.00）A.8225B.8525C.9625D.992573.该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的税金是( )万元。（分数：2.00）A.495B.802.5C.825D.812.574.该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本和费用是( )万元。（分数：2.00）A.4400B.4700C.5600D.7700五、(二)(总题数：4，分数：8.00)75.增值率( )。（分数：2.00）A.8.1%B.9.2
38、C.10.2%D.11%76.应纳税额( )万元。（分数：2.00）A.19B.18C.20D.1677.评估价格为( )万元。（分数：2.00）A.800B.900C.700D.75078.扣除项目金额总计( )万元。（分数：2.00）A.700B.740C.800D.820六、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)七、(一)(总题数：6，分数：12.00)79.2003 年该企业应缴纳的所得税为( )万元。（分数：2.00）A.172.07B.179.21C.162.86D.167.6680.从境外分支机构取得的税后收益应补交所得税为( )万元。（分数：2.00）A.3B.3.6C.4
39、8D.2.2581.2003 年该企业实现的税后利润为( )万元。（分数：2.00）A.379.04B.383.84C.478.5D.506.582.题中出现的下列项目，可在税前据实扣除的有( )。（分数：2.00）A.银行借款利息B.与租金有关的费用支出C.向某贫困地区的捐款D.支付给关联企业的管理费E.向关联的科研机构资助的研究开发经费83.1996 年2002 年企业应缴纳的所得税为( )万元。（分数：2.00）A.4.5B.8.25C.4.13D.4.9584.所得税前应扣除的流转税金和交际应酬费为( )万元。（分数：2.00）A.108B.105.9C.138D.120八、(二)(
40、总题数：6，分数：12.00)85.准予扣除的捐赠额为( )万元。（分数：2.00）A.1.48B.10C.39.4D.56.486.经调整后的所得额为( )万元。（分数：2.00）A.32.3B.39.7C.39.4D.56.787.工会经费、福利费、教育经费超标准( )万元。（分数：2.00）A.0.4B.1.4C.3D.4.188.该企业的会计利润总额为( )万元。（分数：2.00）A.4B.-4C.6D.-689.工资费用超标准为( )万元，（分数：2.00）A.5B.6C.7D.890.该企业 2001 年度应缴企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.11.8B.13.002C
41、11.7018D.19注册税务师税法()-112 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某外商投资企业 2001 年购买的国产设备 30 万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2000 年亏损 10 万元；2001 年亏损 5 万元，2002 年经审核的应纳税所得额 50 万元，该企业适用的企业所得税税率 30%，地方所得税暂免征收。该外商投资企业 2002 年实际缴纳的企业所得税额为( )万元。（分数：1.00）A.0 B.3C.10.5D.15解析：解析 外商投资企业购买的国产设备投资的 40%
42、可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。2.某外商投资企业向其关联企业销售产品一批，该批产品成本为 17 万元，费用为 2 万元，该企业正常成本利润为 20%，企业所得税税率 30%。按照成本加价法计算，该批产品应缴纳企业所得税为( )元。（分数：1.00）A.10200B.11400C.12240D.13680 解析：解析 税法规定：纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，按照相应规定缴纳所得税。3.某演员一次获得表演收入 30000 元，其应纳个人所得税的税额为( )元。（分数：1.00）A.5200 B.6000C.4800D.56
43、00解析：解析 每次收入不超过 4000 元的，定额减除费用 800 元，每次收入在 4000 元以上的，定率减除20%的费用，如果纳税人每次应税劳务报酬所得超过 20000 元，应实行加成征收。4.下面属征税范围的是( )。（分数：1.00）A.以房地产进行投资、联营，投资、联营方式以土地(房地产)做价入股进行投资、联营条件的 B.投资联营企业作为房地产进行转让的C.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后不转让，而是分房自用D.在企业兼并后，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中解析：解析 C 项对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税，若是转让则征收税
44、D 项在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。5.某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款 30000 元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额( )元。（分数：1.00）A.0B.3360C.4800 D.5200解析：解析 个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。6.下面土地增值税四级超率累进正确的是( )。（分数：1.00）A.1 级：税率 30%，速算扣除数 5%B.2 级：税率 40%，速算扣除数 8%C.3 级：税率 50%，速算扣除数 10%D.4 级：税率 60%，速算
45、扣除数 35% 解析：解析 1 级：税率为 30%，速算扣除数 0%。2 级：税率为 40%，速算扣除数 5%。3 级：税率为 50%，速算扣除数 15%。7.按照房产税暂行条例的有关规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.房屋出租的由承租人纳税 B.房屋产权出典的由承典人纳税C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税D.产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税解析：解析 房屋出租的由出租人纳税。8.美国某租赁公司 2002 年 11 月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入 100 万元，其中包括设备价款80 万元以及贷款利息 5 万元，该公司能够提供
46、贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是( )万元。（分数：1.00）A.0B.1.5 C.2D.10解析：解析 外国租赁公司从事融资租赁业务，取得的租赁收入，可以扣除其设备价款，以及能够提供的贷款协议和支付利息单据的利息，就其余额，按 10%的预提所得税率征税。9.房产税采用比例税率，根据房地产税分为两种( )。（分数：1.00）A.依据房产计税余额计税的，税率为 12%，依据房产租金收入计税的，税率为 12%B.依据房产计税余额计税的，税率为 1.2%，依据房产租金收入计税的，税率为 12% C.依据房产计税余额计税
47、的，税率为 1.2%，依据房产租金收入计税的，税率为 1.2%。D.依据房产计税余额计税的，税率为 1.2%，依据房产租金收入计税的，税率为 12%。解析：10.2002 年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入 10 万元、金融债券利息收入 20 万元，代国家发行国债取得手续费收入 35 万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用 14 万元。就其发生的业务，2002 年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.6.93B.11.55C.13.53 D.16.83解析：解析 商业银行向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税；城市商业银行因办理国债业务而取
48、得的手续费收入，应计入当期损益，按规定缴纳企业所得税。11.按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，关于国产设备投资抵免企业所得税，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.实行投资抵免的国产设备，仍可按规定提取折旧在计算应纳税所得额时扣除 B.税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，不计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数C.购买国产设备前一年为亏损或者处于税法规定免税年度的，不计算新增企业所得税D.企业将已经享受投资抵免的国产设备，在生产、经营期间出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款解析：12.甲国某公司在华常驻代表机构 2001 年度向当地主
49、管税务机关申报，当年发放给职工的工资、津贴及租房费用等支出额为 48000 元，收入额无法确定。按照支出额的换算方法计算该机构 2001 年度应纳的所得税额为( )元。（分数：1.00）A.1760.00B.1863.53 C.1742.40D.1667.37解析：解析 外国企业常驻代表机构的应纳税所得额的确定采用核定利润率计算的，利润率按收入水平，按照 10%执行。13.王某个人承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，按照进度房主第一个月支付 10000 元，第二个月支付 20000 元，第三个月支付 30000 元。营业税税率 3%，城市维护建设税税率 7%，不考虑教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.7674B.8074.76C.12400D.11937.76 解析：解析 题中王某三次获得的劳务报酬为同一业务，应按照一次性劳务报酬计算纳税额。14.对外国企业在华常驻代表机构是否征收外商投资企业和外国企业所得税，其主要依据是( )。（分数：1.00）A.该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得 B.该机构是否在我国境内外从事业务活动C.该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入D.该机构是否为其总机构在我国境内外从事联络、咨询、服务活动解析：解
