1、注册税务师税法()-81 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列关于汇总缴纳企业所得税的分支机构就地预缴的分摊比例公式，正确的是( )。 A某分支机构分摊比例=0.35(该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和)+0.35(该分支机构工资总额各分支机构工资总额之和)+0.30(该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和) B某分支机构分摊比例=0.3(该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和)+0.35(该分支机构工资总额各分支机构工资总额之和)+0.35(该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和) C某分支机构分摊比例=0
2、.35(该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和)+0.3(该分支机构工资总额各分支机构工资总额之和)+0.35(该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和) D某分支机构分摊比例=0.3(该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和)+0.3(该分支机构工资总额各分支机构工资总额之和)+0.4(该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和)（分数：1.00）A.B.C.D.2.以下关于印花税规定的表述，正确的是( )。 A对所载金额为外币的应税凭证，应按照凭证书立当月月末国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，计算应纳税额 B上级单位不核拨资金的分支机构，不缴纳印花税 C所载金额为外币的合同，按照凭
3、证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，计算应纳税额 D凡属经费来源实行自收自支的单位，应对记载资金的账簿和其他账簿分别计算应纳税额（分数：1.00）A.B.C.D.3.某公司 2009 年 9 月购置一辆载人汽车，但从未缴纳车船税，2011 年 3 月被发现需要补缴税款，当地规定的单位税额是 120 元/辆，则应补缴车船税额( )元。 A120 B160 C100 D190（分数：1.00）A.B.C.D.4.A 企业为创业投资企业，于 2010 年 1 月 1 日向 B 企业(未上市的中小高新技术企业)投资 100 万元，股权持有到 2011 年 12 月 31 日。A
4、 企业 2011 年的所得额为 150 万元，2010 年经认定亏损为 30 万元，则2011 年度应纳所得税额为( )万元。 A42.50 B40.00 C30.00 D12.50（分数：1.00）A.B.C.D.5.某外籍专家某年 9 月 11 日来境内某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币 30000 元。在华工作期间境外的母公司每月支付薪金 1 万美元(1 美元=8.25 元人民币)。该专家一直工作到 2011 年 11 月 25 日离境，其 11 月份应缴纳个人所得税额为( )元。 A8425.00 B7020.83 C7613.51 D4270.83（分数：1.00）A.B.C
5、.D.6.汇总缴纳企业所得税的分支机构注销后应在( )日内，由总机构将分支机构注销情况报主管税务机关备案。 A10 B15 C20 D30（分数：1.00）A.B.C.D.7.某外籍个人 2011 年 11 月 1 日来华任职于境内的某企业，2011 年 11 月 25 日离境，该外籍个人境内居住天数为( )。 A23 天 B24 天 C25 天 D30 天（分数：1.00）A.B.C.D.8.某公司代雇员负担 20%的个人所得税，2011 年 11 月支付给雇员曾某的不含税工资为 9000 元。曾某 11月应缴纳个人所得税( )元。 A375.00 B320.62 C394.12 D567.
6、71（分数：1.00）A.B.C.D.9.2011 年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入 11000 万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为 4600 万元，该公司没有按房地产转让项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时，房地产开发费用扣除比例为 10%，销售商品房缴纳的有关税费 625 万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。 A1128.25 B1222.75 C1427.75 D1540.25（分数：1.00）A.B.C.D.10.2011 年某作家的长篇小说由出版社出版，按合同约定，出版社向作家预付稿酬 20
7、000 元。作品出版后再付稿酬 50000 元；当年该作家还授权某晚报连载该小说，历时 2 个月，每天支付稿酬 520 元，共获得稿酬 31720 元。该作家应缴纳个人所得税( )元。 A12240.00 B13248.00 C11392.64 D14928.00（分数：1.00）A.B.C.D.11.畜类生产性生物资产的最低折旧年限为( )。 A2 年 B3 年 C5 年 D10 年（分数：1.00）A.B.C.D.12.中国公民孙某 2011 年 12 月在就职单位办理了内部退养手续，取得一次性收入 48000 元，当月距法定的正常离退休年龄还有 12 个月。孙某 12 月取得一次性补偿收
8、入应缴纳个人所得税( )元。 A10 B95 C105 D180（分数：1.00）A.B.C.D.13.某市肉制品加工企业 2011 年占地 20000 平方米，其中办公楼占地 2000 平方米，生猪养殖基地占地10000 平方米，肉制品加工车间占地 7000 平方米，企业内部道路及绿化占地 1000 平方米。企业所在地城镇土地使用税的年单位税额每平方米 5 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。 A35000 B100000 C45000 D50000（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列关于应纳税所得额的说法正确的是( )。 A企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收
9、入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 B企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 C企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 D企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额（分数：1.00）A.B.C.D.15.一份凭证缴纳的印花税额超过( )元，可以向当地税务机关申请填写缴款收据或者完税凭证。 A200 B300 C500 D1000（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列各项业务中，应征收契税的是(
10、)。 A企业承受荒山土地使用权用于林业生产 B企业分立中，派生方承受原企业房屋权属 C承包者获得农村集体土地承包经营权 D运动员因成绩突出获得国家奖励的住房（分数：1.00）A.B.C.D.17.某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总额为 800 万元，其中研究开发费600 万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为 500 万元，运输费用 10 万元，其中包括保险费 1 万元、装卸费 0.5 万元。该企业应缴纳印花税( )元。 A1800.00 B1815.00 C2515.55 D2142.50（分数：1.00）A.B.C.D.18.根据企业所得税法的规定，下列保险费不得
11、在税前扣除的是( )。 A按规定为职工支付的生育保险费 B按规定为职工支付的补充医疗保险费 C企业依照有关规定为特殊工种职工支付的商业保险费 D企业为职工支付的商业保险（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列合同和凭证应纳印花税的是( )。 A企业因改制签订的产权转移书据 B劳务输出合同 C国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同 D企业与银行之间的借款合同（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。 A商标注册证 B企业仓库设置的产品进出统计簿 C某投资者与某会计师签订的会计咨询合同 D出版单位与订阅单位订立的征订凭证（分数：1.00）
12、A.B.C.D.21.2011 年红星制造公司实现技术转让所得 600 万元，企业所得税适用 25%税率，则应纳企业所得税( )万元。 A12.50 B75.00 C142.50 D150.00（分数：1.00）A.B.C.D.22.某外商投资企业，原适用税率为 15%，2011 年正处于两免三减半优惠期间的第三年，2011 年计算企业所得税时实际税率为( )。 A24% B12% C15% D9%（分数：1.00）A.B.C.D.23.土地增值税的税率形式是( )。 A全额累进税率 B超额累进税率 C超倍累进税率 D超率累进税率（分数：1.00）A.B.C.D.24.美国微软公司在中国设立分
13、支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是( )。 A20% B25% C30% D33%（分数：1.00）A.B.C.D.25.房地产开发企业在按预计利润率计算预计利润额时，位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，预计利润率不得低于( )。 A5% B10% C15% D20%（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列项目中，属于土地增值税征税范围的有( )。 A抵押期满以国有土地使用权清偿到期债务 B农村居民转让宅基地使用权 C房产所有人通过当地教育局向当地小学捐赠的房屋 D房地产评估增值（分数：1.00）A.B.C.D.27.雇主为其雇员负担一定比例的工资应纳税款，计算其工资收
14、入应纳税所得额的公式应为( )。 A应纳税所得额=(未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数)(1-税率) B应纳税所得额=(未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数)(1-税率负担比例) C应纳税所得额=(未含雇主负担的税款的收入额-速算扣除数负担比例)(1-税率) D应纳税所得额=(未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数负担比例)(1-税率负担比例)（分数：1.00）A.B.C.D.28.德国马克先生在中国境内无住所，20052010 年每年在中国境内均居住满 1 年，假定 2011 年也在中国境内居住满 1 年。2011 年 11 月在中国取得工资薪
15、金收入 10000 元，取得一季度奖金 5000 元，所在公司凭发票为其报销洗衣费 500 元，报销回国探亲往返机票 18000 元(所在公司按规定每年仅能报销一次往返机票)，2011 年 11 月应在中国缴纳个人所得税( )元。 A5800 B2305 C1765 D1545（分数：1.00）A.B.C.D.29.某企业 2011 年度实现收入总额 750 万元，扣除项目金额共计 728 万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项 3 万元。经税务机关核定 2009 年度的亏损额为 12 万元，2010 年度的亏损额为 8 万元。该企业 2011 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。 A0.
16、36 B0.66 C1.25 D1.35（分数：1.00）A.B.C.D.30.王先生有一商铺。2011 年 1 月将商铺出租，扣除有关税费后(不含以下修理费用)，全年取得租金净收入 48000 元。2011 年 7 月，王先生对出租商铺维修花费了 5400 元。王先生 2011 年租赁所得应缴纳个人所得税( )元。 A6720 B4320 C4520 D4760（分数：1.00）A.B.C.D.31.关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。 A以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据 B土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据 C以竞价方式出让土地使用权的，以不
17、包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据 D已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据（分数：1.00）A.B.C.D.32.某企业 2011 年 12 月转让一幢 20 世纪 90 年代末建造的生产车间，取得转让收入 400 万元，缴纳相关税费共计 25 万元。该生产车间原造价 300 万元，如果按现行市场价材料、人工费计算，建造同样的生产车间需 800 万元，该生产车间经评估还有四成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为( )万元。 A16.50 B22.55 C25.50 D14.50（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列各项中，应征收土地增值税的
18、是( )。 A个人之间互换自有居住用房地产 B兼并企业从被兼并企业得到的房地产 C抵押期满权属转让给债权人的房地产 D通过民政部门赠送给社会公益事业的房地产（分数：1.00）A.B.C.D.34.某企业经批准改制成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值为 1200 万元的房产所有权；以债权人身份接受某破产企业价值 800 万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该有限责任公司上述业务应缴纳契税( )万元。(适用税率 3%) A0 B6 C18 D24（分数：1.00）A.B.C.D.35.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为( )年。
19、A2 B3 C5 D6（分数：1.00）A.B.C.D.36.某企业是生产电机的企业，在境外没有营业机构。2011 年该企业的境内营业机构盈利 1000 万元，境外营业机构亏损 100 万元。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损正确的处理是( )。 A境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 B境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 C境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构所在国的法律 D以上意见都不正确（分数：1.00）A.B.C.D.37.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在
20、该业务发生的纳税年度起( )年内进行纳税调整。 A3 B5 C10 D无限期（分数：1.00）A.B.C.D.38.某居民企业在 A、B 两国设有分支机构，2011 年该企业境内应纳税所得额 1000 万元，在 A 国和 B 国各取得应纳税所得额 400 万元和 600 万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A 国所得税税率 28%，B 国所得税税率 20%。2011 年该企业在中国境内共应缴纳所得税( )万元。 A260 B280 C300 D320（分数：1.00）A.B.C.D.39.韩某为一家非上市公司的董事兼投资者，2011 年从该公司取得董事费收入 12 万元，将其中 6 万元通过
21、民政部门捐赠给贫闲地区；2011 年 1 月 1 日向该公司借款 7 万元用于非生产经营，年末未偿还借款，也未扩大再生产。上述事项韩某应缴纳个人所得税( )元。 A31200 B31400 C36190 D33880（分数：1.00）A.B.C.D.40.王某购买“打包”债权实际支出为 100 万元，2011 年 3 月处置该债权的 60%，处置收入 75 万元，在债权处置过程中发生评估费用 4 万元。王某处置“打包”债权应缴纳个人所得税( )万元。 A2.20 B2.40 C2.56 D2.80（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列与个人
22、任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.年终加薪B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C.实行年薪制而兑现的年薪D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资E.办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入42.下列凭证免征印花税的有( )。（分数：2.00）A.非银行金融机构之间的借款合同B.企业因改制签订的产权转移书据C.机构购买封闭式证券投资基金交易合同D.个人与房地产管理部门签订用于经营性活动的房屋租赁合同E.由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证43.符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算( )。（分
23、数：2.00）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的E.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的44.下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有( )。（分数：2.00）A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红B.个人担任董事职务取得的董事费收入C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入D.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分E.个人兼职取得的收入45.未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的
24、下列( )所得免征企业所得税。（分数：2.00）A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B.外国银行向中国政府提供贷款取得的利息所得C.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得D.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得E.财产转让所得46.企业所得税汇总纳税征收管理办法包括的内容( )。（分数：2.00）A.分别计算B.分级管理C.就地预缴D.汇总清算E.财政调库47.下列关于房产税纳税义务人的说法，符合税法规定的有( )。（分数：2.00）A.产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳B.产权出典的，由承典人缴纳C.产权出典的，由出典人缴纳D.纳税单位和个人无租使用房产管
25、理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人缴纳房产税E.产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳48.下列合同应征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.银行与企业之间签订的贴息贷款合同B.作为正本使用的合同副本C.房地产管理部门与个人签订的经营用房的房屋租赁合同D.新建铁路临管线运输合同E.对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税49.计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有( )。（分数：2.00）A.用于科研机构研究经费的捐赠B.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠C.通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区
26、的捐赠D.通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠E.通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠50.下列关于提供劳务确认收入的说法正确的包括( )。（分数：2.00）A.安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入B.会员费一律在取得时确认收入C.包含在商品售价内可区分的服务费，与销售商品同时确认收入D.软件费应根据开发的完工进度确认收入E.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入51.纳税人具有下列( )情形之一的，核定征收企业所得税。（分数：2.00）A.依照法律
27、、行政法规的规定可以不设置账簿或应当设置但未设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的E.申报的计税依据明显偏低，有正当理由的52.不征收土地增值税的赠与行为包括( )。（分数：2.00）A.房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属B.房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与承担直接赡养义务人C.房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育
28、、民政和其他社会福利、公益事业D.房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内营利的社会团体将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业E.房产所有人、土地使用权所有人直接将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业53.计算企业所得税应纳税所得额，下列项目不得扣除的包括( )。（分数：2.00）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.经济合同违约金C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失E.广告性质的赞助支出54.下面各项中，计征个人所得税的方法正确的有( )。（分数：2.00）A.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减
29、除费用后计算纳税B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税C.个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同再版稿酬征税D.对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用E.同一作品分次取得的稿酬应合并为一次纳税55.下列税额计算正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业是一家个人独资企业，从事饮食服务业。2011 年度该企业的收入无法确定，经主管税务机关检查，核定其成本、费用支出共计 90 万元，该企业所在地区的行业应税所得率为 15%，该企业应缴纳个人所得税 470
30、5.88 元B.王先生(中国公民)是中方单位派遣到外商投资企业的雇员，外商投资企业每月支付工资 6000 元，中方单位每月向王先生支付工资 2000 元，则王先生 2011 年 12 月应缴纳个人所得税 345 元C.李某是一家外商投资企业的职员，2011 年 11 月该外商投资企业支付李某不含税工资 6000 元，并为李某代付个人所得税 161.11 元D.李某是一家外商投资企业的职员，2011 年 11 月该外商投资企业支付李某不含税工资 6000 元，并为李某代付个人所得税 3625 元E.赵先生是一家私营企业的股东之一，并任职于该企业，当年以投资者的身份利用私营企业的资金为其家庭购买一
31、辆小汽车，价格为 20 万元，则赵先生应就此行为缴纳个人所得税 28250 元56.不征税收入包括( )。（分数：2.00）A.财政对企业拨付的财政资金B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.国务院规定的其他不征税收入E.接受捐赠收入57.计算个人所得税时，下列不属于工资、薪金性质的津贴包括( )。（分数：2.00）A.独生子女补贴B.午餐补助C.托儿补助费D.差旅费津贴E.误餐补助58.关于商誉的说法，下列说法符合税法规定的有( )。（分数：2.00）A.商誉属于无形资产B.自创商誉不得计算摊销费用扣除C.外购商誉不得计算摊销费用扣除D.外购商誉的支出，在企
32、业整体转让或者清算时，准予扣除E.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得扣除59.生产性生物资产包括( )。（分数：2.00）A.经济林B.薪炭林C.产畜、役畜D.水源涵养林E.防风固沙林60.下列关于所得来源地的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定E.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定61.在计算个体工商户的
33、生产经营所得时，不可以在个人所得税税前扣除的顷目有( )。（分数：2.00）A.个体工商户业主的工资支出B.固定资产盘亏净损失C.年度经营亏损D.赔偿金E.对外投资支出62.公益性生物资产包括( )。（分数：2.00）A.防风固沙林B.水土保持林C.水源涵养林D.薪炭林E.经济林63.下列行业中，工资、薪金所得应实行按年计算、分月预缴方法计征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.采掘业B.远洋运输业C.广告业D.远洋捕捞业E.建筑安装业64.下列用地免征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.水利设施用地B.廉租住房用地C.企业厂区内的铁路专用线用地D.核电站用地E.举行宗教仪式
34、地和寺庙宗教人员的生活用地65.将个人所得税的纳税人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有( )。（分数：2.00）A.境内有无住所B.境内居住时间C.境内工作时间D.取得收入的工作地E.取得收入的支付地66.下列项目中，属于土地增值税扣除项目并且可据实扣除的有( )。（分数：2.00）A.房地产项目可行性研究费用B.支付的土地出让金C.销售房产的广告费用D.土地征用及拆迁补偿费E.销售房产的业务招待费67.根据个人所得税法的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.个人独资企业的生产经营所得是指企业当年留存的利润B.实行查账征税和核定征税的合伙企业及投资者享受相同
35、的个人所得税优惠政策C.个人投资者兴办两个或者两个以上企业的，由税务机关确定其费用标准，并决定在其中一个企业的生产经营所得中扣除相应费用D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补E.纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又不用于生产经营的，其未归还的借款作为个人投资的红利收入，依照“利息、股息、红利”项目征收个人所得税68.关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据B.
36、房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用D.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据E.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据69.下列项目中，按照规定可以免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.国家机关转让自用的房产B.税务机关拍卖欠税单位的房产C.个人因工作调动而转让居住 5 年的原自用住房D.企业将房产直接捐赠给某社会福利院E.因为国家建设需要而被政府征用的房产70.土地增值税具有以下特点( )。（分数：2.00）A.以转让房地产取得的增值额为征税对象，属于“土地转移增值税”的类型B.以转让房地产
37、取得的所得额为征税对象，属于“土地转移所得税”的类型C.采用扣除法和评估法计算增值额D.实行超率累进税率E.实行按年征收三、计算题(总题数：2，分数：16.00)(一)某市区一内资房地产开发公司在 2011 年 1 月至 2011 年 9 月末开发写字楼一栋，总建筑面积 10000 平方米，有关经营情况如下：(1)2010 年 6 月签订土地购买合同，支付与该写字楼相关的土地使用权价款 2400 万元，相关税费 200 万元；(2)该写字楼开发过程中，发生土地拆迁补偿费 200 万元，前期工程费 300 万元，支付工程价款 4200 万元，基础设施及公共配套设施费 400 万元，开发间接费用
38、300 万元，与另一开发项目开发期间共同发生利息支出 200 万元，且另一开发项目已于 2011 年 5 月完工，并于当年全部销售，取得销售收入 5000 万元，上述利息支出不能按项目进行分摊；(3)该房地产开发公司全年发生销售费用 300 万元，管理费用(不包括该写字楼应纳的房产税、印花税)400万元，1012 月份向银行支付贷款利息 50 万元；(4)该写字楼平均每平方米售价为 15000 元，截至 2011 年 10 月 31 日已销售 8000 平方米，并确认收入12000 万元，剩余 2000 平方米已用于对外出租，租赁合同规定：租赁期限为 2011 年 11 月 1 日至 2012
39、 年10 月 31 日，每月租金 20 万元，全部租金在租赁开始日一次性支付，2011 年已收到租金 240 万元。注：该公司 2011 年共有两个开发项目，计算企业所得税时，按销售收入对所涉及的共同成本费用进行分摊；当地规定计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10%。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2011 年该公司就写字楼所涉及业务，应缴纳印花税( )万元。（分数：2.00）A.0.04B.0.24C.6.00D.6.24(2).2011 年该公司应就该写字楼所涉及业务，缴纳房产税、营业税、城市维护建设税和教育费附加共计( )万元。（分数：2.00）A.673.02B
40、.618.12C.667.00D.620.10(3).2011 年该公司应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.282.00B.871.10C.1132.50D.906.00(4).计算 2011 年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除该写字楼的销售成本及期间费用为( )万元。（分数：2.00）A.5270.00B.11711.04C.7281.04D.10750.00(二)红星建筑公司 2011 年发生如下业务：(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包金额为 9000 万元，其中建筑劳务费 3000 万元，建筑装饰材料6000 万元。又将总承包额的三分之一分包给某安装公司(具备安装
41、资质)，分包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。(2)与远大建筑公司签订易货合同，由红星建筑公司向远大建筑公司提供价值为 30 万元的钢材，远大建筑公司向红星建筑公司提供价值 40 万元的水泥，货物价差由红星建筑公司付款补足。(3)向路顺运输公司租入 5 辆载货汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为 240 万元，租期10 个月，月租金 1.28 万元。(4)与银行签订融资租赁合同，所载金额为 40 万元。要求：根据所给资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).承包及分包工程应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.12000B.36000C.270
42、00D.9000(2).易货合同双方应纳税额合计( )元。（分数：2.00）A.420B.210C.480D.240(3).租赁合同应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.96B.112C.125D.128(4).融资租赁合同应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.10B.20C.30D.40四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)(一)某制药企业为内资企业，位于市区。增值税一般纳税人，适用 17%税率，企业所得适用 25%税率，教育费附加适用 3%征收率。执行新会计准则，2011 年相关生产经营业务如下：(1)全年销售药品实现不含税收入 12000 万元，经认证，全年确认增值税进项
43、税额 1051.90 万元。(2)全年销售药品发生成本 7300 万元，发生管理费用 900 万元、销售费用 3200 万元、财务费用 300 万元。(3)2011 年 4 月份向 A 公司提供一项商标使用权，取得收入 100 万元；向 B 公司转让一项专利权，取得收入 100 万元，该专利权账面价值为 40 万元。(4)发生营业外支出 50 万元，系 2011 年 5 月份通过老龄委向红旗敬老院捐赠药品一批，该批药品成本价为 50 万元，对外销售价格为 70 万元。(5)所发生的管理费用包括业务招待费 124 万元；所发生的销售费用包括广告费 3000 万元、业务宣传费95 万元。所发生的财
44、务费用中包括两笔利息支出，一笔是为建造新厂房而向建设银行借款发生的贷款利息支出 120 万元，借款期限为 1 年，借款本金为 2000 万元，所建厂房已于 2 叭 1 年 10 月末竣工；一笔是因为流动资金周转困难，而向另一企业借款而发生的利息支出 180 万元，借款本金为 2000 万元，借款期限为 1 年。(6)全年实现投资收益 80 万元，其中包括从联营企业分回投资收益 50 万元，因 2011 年 1 月购入股票，而在 2011 年 5 月份分回股息 30 万元。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).该制药企业 2011 年允许扣除的营业税金及附加( )万元。（分数：
45、2.00）A.98.81B.100.00C.105.50D.111.00(2).该制药企业 2011 年允许税前扣除的捐赠支出为( )万元。（分数：2.00）A.46.14B.48.16C.52.32D.50.00(3).该制药企业 2011 年允许扣除的广告费、业务宣传费及招待费的合计金额为( )万元。（分数：2.00）A.1860.00B.1875.50C.1886.35D.1901.85(4).该制药企业 2011 年允许扣除的财务费用为( )万元。（分数：2.00）A.120B.140C.260D.300(5).该制药企业 2011 年按税法规定应享受免税收入即免税所得为( )万元。（
46、分数：2.00）A.0B.50C.60D.110(6).该制药企业 2011 年应缴企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.415.57B.438.32C.447.75D.495.12(二)德国马克先生在中国境内无住所，20092010 年每年在中国境内均居住满 1 年，假设 2011 年也在中国境内居住满 1 年，并取得下列所得：(1)2011 年 9 月从中国雇佣公司取得工资薪金收入 15000 元，同时又因其在德国受雇，从德国雇佣公司取得工资薪金收入 50000 元，已在德国纳税 3000 元，且这部分工资薪金不由中国雇佣公司负担。(2)2011 年 9 月，利用业余时间为中国某公司
47、提供技术劳务，取得收入 10000 元，并从中拿出 5000 元通过希望工程管理办公室向某农村小学捐赠。(3)2011 年 10 月，向中国某公司提供一项特许权，取得特许权使用费收入 20000 元，并支付中介费 4000元(未取得合法凭证)。(4)2011 年 10 月，转让债券 600 份，每份卖出价为 12 元，支付卖出债券的税费共计 110 元。此债券系2011 年 2 月份在中国购入，当时购人 1000 份，每份购入价 10 元，支付买人债券的税费共计 150 元。(5)2011 年 11 月，将 2011 年 5 月以 100000 元购买的 A 公司(非上市公司)股权以 2500
48、00 元转让。(6)2011 年 12 月取得工资、薪金收入 10000 元，年终奖 60000 元。要求：根据所给资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).马克先生 2011 年 9 月工资薪金收入应在中国缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.5800B.2305C.1765D.1545(2).马克先生 2011 年 9 月取得技术劳务收入应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.1120B.784C.600D.420(3).马克先生 2011 年 10 月取得的特许权使用费收入应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.1200B.1600C.2400D.3200(4).马克先生 2011 年 10 月转让债券取得收入应纳个人所得税额( )元。（分数：2.00）A.0B.160C.188D.200(5).马克先生 2011 年 11 月转让股权取得收入应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.10000C.20000D.30000(6).马克先生 2011 年 12 月应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.8875B.9540C.9780D.11930注册税务师税法()-81 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)
