1、注册税务师税法真题 2008年及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：40.00)1.税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是 ( )。（分数：1.00）A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力2.下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.税法解释不具有针对性B.税法解释不具有专属性C.检察解释不可作为办案的依据D.税法立法解释
2、通常为事后解释3.税收程序法是指如何具体实施税法的规定。下列有关税收程序法的表述中，正确的是 ( )。（分数：1.00）A.办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序C.提供担保是纳税人纳税前必经的程序D.纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施4.税务行政规范也称税收规范性文件，是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循。下列有关税务行政规范的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.属于行政立法行为的规范，只对征税主体具有约束力B.具有向后发生效力的特征C.适用于特定的主体D.法院判决时遵照执行5.下列有关国际避税与反避税的表述中，错
3、误的是( )。（分数：1.00）A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一C.转让定价税制的管辖对象是关联交易D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容6.按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括( )。（分数：1.00）A.住所标准B.时间标准C.意愿标准D.籍贯标准7.我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于( )。（分数：1.00）A.司法解释B.字面解释C.扩充解释D.行政解释8.下列结算方
4、式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是( )。（分数：1.00）A.预收货款B.赊销C.分期收款D.将货物交付他人代销9.会计核算健全的下列企业或机构中，可以被认定为增值税一般纳税人的是( )。（分数：1.00）A.仅生产和销售免税农产品，年销售额为 200万元的某林场B.年销售建筑材料 200万元的某个体工商户C.年销售额为 10万元的某电机修理厂D.年销售额为 80万元的某销售部(其总机构为一大型卖场，年销售额为 680万元)10.下列表述中，符合现行增值税有关规定的是( )。（分数：1.00）A.从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，均应计算
5、缴纳增值税B.工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税C.国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税D.汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税11.下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的有( )。（分数：1.00）A.加工企业来料加工复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物12.军队军工系统的下列业务中，应当征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.军队系统企业为部队生产弹药B.军需工厂对民众销
6、售服装C.军工工厂为生产军需品而相互提供模具D.军队系统企业生产并按军品作价原则在系统内部销售钢材13.某汽车修理厂(小规模纳税人)2007 年 10月提供修理修配劳务取得收入 110000元，销售修理配件取得收入 225000元，提供洗车劳务取得收入 10000元。上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，则该修理厂当月应纳增值税( )元。（分数：1.00）A.12884.62B.14880.27C.18962.26D.19528.3014.某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2007 年 8月从某农场收购小麦 100吨，农场开具的普通发票上注明金额 20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为(
7、)万元。（分数：1.00）A.0B.2C.2.3D.2.615.2007年 3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000元，另外收取包装物押金 3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400元，另外收取包装物押金 1500元。副食品公司按合同约定，于 2007年 12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2007 年 3月计算的增值税销项税额应为( )元。（分数：1.00）A.11900B.12117.95C.12335.90D.12553.8516.某具备建筑业施工安装资质的企业为增值税一般纳
8、税人，2007 年 5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，合同中注明收取款项共计 70万元(未单独注明建筑业劳务价款)，有关税金由销售方负担。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为 40 万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业 5月就此项业务应缴纳( )。（分数：1.00）A.营业税 0.9万元B.营业税 2.1万元C.增值税 7.48万元D.增值税 10.17万元17.根据消费税有关规定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.植物性润滑油属于润滑油征收范围B.以石油为原料加工的矿物性润滑油不属于润滑油征收范围C.以柴油组分为主、经调合精制可以作为柴油
9、发动机的非标油品，属于柴油征收范围D.以动植物油为原料，经提纯、精制、合成等工艺生产的生物柴油，属于消费税征收范围18.某烟草公司 2007年 8月进口 100箱卷烟，关税完税价格共计 140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，消费税适用比例税率为 45%，定额税率为 150元/大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税( )万元。（分数：1.00）A.64.50B.138.68C.138.95D.140.1819.纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.翻新轮胎B.公共汽车轮胎C.摩托车轮胎D.汽车与农用拖拉机通用轮胎20.某酒厂 2007年 4月购进酒
10、精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50万元、增值税 8.5万元，生产领用其中的 70%用于生产白酒；本月销售白酒 20吨，取得不含税销售额 40万元，并收取包装物押金 4.68万元。该酒厂 2007 年 4月应纳消费税( )万元。（分数：1.00）A.8.25B.10C.9.05D.10.8021.企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.用自产的应税消费品换取生产资料B.用自产的应税消费品支付代扣手续费C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励22.某装修公司 2007
11、年 8月采用清包工形式承包了一项装修工程，客户提供的装饰材料价款 8万元，向客户收取人工费 2万元、管理费 3万元、辅助材料费 0.6万元。该装修公司上述业务应纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.0.06B.0.15C.0.168D.0.40823.某典当行 2007年 6月销售死当物品取得销售收入 42万元，取得咨询收入 15万元，手续费收入 11万元。该拍卖行应纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.1.30B.2.10C.2.90D.3.6824.外商投资企业发生的下列业务，应缴纳营业税的是( )。（分数：1.00）A.处置债权重置资产B.处置股权重置资产C.债转股方式处置重置资
12、产D.处置其所拥有的不动产重置资产25.根据营业税有关规定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.土地租赁按“服务业租赁业”税目计税B.出租房屋按“服务业”税目征税，营业税税率统一为 5%C.远洋运输企业的“期租”业务按“服务业租赁业”税目计税D.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业租赁业”税目计税26.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2007 年 4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额 4万元。另外，进口货物缴纳增值税 17万元，缴纳消费税 30万元。该企业2007年 4月应纳城市维护建设税( )万元。（分数：1.00）A.2.8
13、0B.3.08C.2.52D.5.8127.某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本 90元/套，护肤品的生产成本 50元/套。2007 年 3月将 100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税( )元。（分数：1.00）A.2700B.4200C.4050D.630028.某远洋运输企业 2007年 9月取得营运收入 380万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入 80万元，支付给其他联运合作方运费 30万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，租金按月支付，本月租金 20万元。该企业 2007年 9月应纳营业税 ( )万元。（分数：1.
14、00）A.11.10B.11.50C.12D.12.4029.甲某 2007年 4月出售一处普通住宅，取得销售收入 50万元，该住房于 2004年 4月购进，买价 30万元，购买时支付税费合计 1.5万元。甲某出售住房应纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.0B.0.925C.1D.2.530.根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.铁道部应纳城市维护建设税的税率按铁道部所在地确定B.对出口产品退还增值税、消费税的同时退还已缴纳的城市维护建设税C.外商投资企业以增值税、消费税、营业税税额为城市维护建设税的计税依据D.货物运输业按代开发票纳税人管理的单位，凡按规
15、定应征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额 3%征收营业税，按营业税税款 7%预征城市维护建设税31.某油田 2007年 6月生产原油 25万吨，当月销售 20万吨，加热、修井用 1.6万吨，将 0.4 万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 700万立方米，当月销售 600万立方米，待售 100 万立方米，原油、天然气的单位税额分别为 30元/吨和 15元/千立方米。该油田 2007年 6月应纳资源税( )万元。（分数：1.00）A.600B.612C.621D.82532.独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是( )。（分数：1.00）A.开采数量B.销售数量C.收购数量D
16、.使用数量33.根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是 ( )。（分数：1.00）A.按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税B.液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税C.液体盐移送环节按移送使用数量为保税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税D.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税34.某煤矿 2007年 3月开采原煤 400万吨，销售 240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤 39万吨，销售选煤 30万吨，选煤综合回收率 30%，资源税单位税额 5元
17、/吨。该煤矿 2007 年 3月应纳资源税( )万元。（分数：1.00）A.1700B.1850C.2000D.215035.根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税B.纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定C.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税36.某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币 60万元，海关监管期 5年，该企业使用 20个月后转售。该企业上述业务应纳关税( )万元。
18、(关税税率为 20%)（分数：1.00）A.0B.4C.8D.1237.下列关于车辆购置税的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 30日内申报纳税D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90日内申报纳税38.某汽车制造厂 2007年 9月将自产轿车 10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120000元/辆，将自产轿车 3辆转作本企业固定资产，将自产轿车 4辆奖励
19、给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为 180000元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。（分数：1.00）A.45000B.54000C.252000D.30600039.张某购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费 4000元，支付销售公司代收保险费等 5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。张某应纳车辆购置税( )元。（分数：1.00）A.15000B.15200C.1596923D.1868440.根据进出
20、口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税属于( )。（分数：1.00）A.从价税B.从量税C.滑准税D.复合税二、B多项选择题/B(总题数：30，分数：60.00)41.税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式C.刑法是实现税法强制性最有力的保证D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致42.按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有(
21、 )。（分数：2.00）A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人B.计税依据是课税对象量的体现C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款E.税目的作用是进一步明确征税范围43.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，确定纳税期限需要考虑的因素包括 ( )。（分数：2.00）A.税种的性质B.应纳税额的大小C.交通条件D.信息化程度E.纳税人的守法程度44.税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出
22、税收法律案B.交由国务院审议C.税收法律案的通过采取表决方式进行D.由全国人大常委会委员长签署公布E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本45.关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.具有财产所有权单向转移的性质B.主体的一方只能是国家C.权利义务关系具有不对等性D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件E.调整平等主体间的财产关系46.国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件B.我国承认国际税法的效力优于国内税法C.国际税法的重
23、要渊源是国内税法D.国际税收协定最典型的形式是 OECD范本和联合国范本E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性47.与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.秦汉时期实行了“商鞅变法”B.东汉实行了“租庸调制”C.唐朝中期实行了“两税法”D.明朝实行了“一条鞭法”E.清朝实行了“摊丁人亩”48.税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.在退还税款过程中，若纳税人有欠税的，可抵顶欠税B.在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，必须直接退库C.因税
24、务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在 3年内追征税款和滞纳金D.因纳税人计算错误，造成少缴税款，税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金E.对于偷税行为，税务机关有权无限期地追征相应税款49.下列增值税扣税凭证，必须在凭证开具之日起 90天后的第一个纳税申报期结束之前，到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额的有( )。（分数：2.00）A.海关完税凭证B.增值税专用发票C.废旧物资发票D.铁路运输发票E.农产品收购凭证50.下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作“转出”处理B.增值税留抵税额可申请退税
25、C.纳税人可自行保留防伪税控专用设备D.纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关E.被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人51.目前，东北老工业基地和中部地区均实行扩大增值税抵扣范围的试点，两地一致的试点行业有( )。（分数：2.00）A.装备制造业B.汽车制造业C.农产品加工业D.采掘业E.船舶制造业52.关于促进残疾人就业的税收优惠政策，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.增值税实行限额即征即退的办法，按月办理退还B.实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，按当地平均工资标准的 6倍确定C.兼营享受增值税和营业税优惠业务的企业，可自行选择退还增值税或减征营业税D.对
26、于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业，由税务机关核定其税款退还限额E.促进残疾人就业的税收优惠政策可与下岗再就业的优惠政策同时享用53.企业出口的下列货物，除另有规定外，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.国家明确规定不予退(免)增值税的货物B.出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物C.出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物D.出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物E.生产企业出口的四类视同自产产品的外购货物54.下列企业中，可享受全额退还国产设备增值税优惠政策的有( )。（分数：2.00
27、）A.被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业B.被认定为增值税一般纳税人的国有独资企业C.从事交通运输的外商投资企业D.从事开发普通住宅的外商投资企业E.从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业55.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工56.根据消费税有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费
28、应包括受托方代垫辅助材料的实际成本B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税57.根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有( )。（分数：2.00）A.自产自用应税消费品B.分期收款方式销售应税消费品C.采取赊销结算方式销售应税消费品D.采取预收货款方式销售应税消费品E.
29、采取托收承付方式销售应税消费品58.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税C.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应在零售商所在地向支管税务机关申报纳税D.委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税E.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税59.金融企业取得外汇收入，应将其折
30、算为人民币计算缴纳营业税，折算时可选择收到外汇收入的( )。（分数：2.00）A.当天国家公布的外汇牌价B.当月 1日国家公布的外汇牌价C.当月月末国家公布的外汇牌价D.当季 1日国家公布的外汇牌价E.当季季末国家公布的外汇牌价60.下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.单位出租动产，纳税地点为出租单位机构所在地B.提供跨省工程劳务，纳税地点为提供劳务所在地C.合资铁路运营业务，纳税地点为合资铁路公司所在地D.电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地E.境内单位通过网络为其他单位提供培训、信息等服务的，纳税地点为单位机构所在地61.根据营业税有关规定，
31、下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业出租的公有住房以租金为计税依据，按 3%计算缴纳营业税B.单位转让购置的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税C.企业产权转让过程中转让的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税D.旅游企业组织旅游团在境内旅游改由其他旅游团接团的，以全程旅游费收入减去付给接团企业的旅游费后的余额计算缴纳营业税E.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税依据62.下列业务属于营业税征收范围的有( )。（分数：2.00）A.银行销售金银业务B.邮政部门
32、销售集邮商品业务C.典当业销售死当物品D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务E.计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿的软件培训业务63.下列各项收入免征或不征营业税的有( )。（分数：2.00）A.金融机构的出纳长款收入B.人民银行对企业贷款的利息收入C.人民银行对金融机构贷款的利息收入D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入E.社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入64.关于城市维护建设税，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税B.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一确定为 5%C.由受托方代收、代扣“三税”
33、的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率D.对增值税实行“先征后返”办法的，城市维护建设税一并返还E.县政府设在城市市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为 7%65.关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.伴采矿不缴纳资源税B.伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税C.伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税D.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准E.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准66.我国现行资源税的特点有( )。（
34、分数：2.00）A.具有受益税性质B.具有行为税性质C.实行从量定额征收D.只对特定资源征税E.具有级差收入税的特点67.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（分数：2.00）A.销售应税车辆的行为B.购买使用应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为D.获奖使用应税车辆的行为E.进口使用应税车辆的行为68.下列车辆中，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.进口旧车B.因不可抗力因素导致受损的车辆C.库存超过 3年的车辆D.行使 5万公里以上的试验车辆E.减税条件消失的车辆69.按征税性质分类，进口关税可以分为(
35、 )。（分数：2.00）A.普通关税B.优惠关税C.过境关税D.差别关税E.关税壁垒70.下列进口货物，免征关税的有( )。（分数：2.00）A.无商业价值的广告品B.商业宣传用(超过 6个月)的货样C.外国政府无偿赠送的物资D.关税税额在人民币 50元以下的货物E.国际组织有偿提供的设备三、B计算题/B(总题数：2，分数：16.00)(每题的备选项中，只有 1个最符合题意)某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)和乙防水建筑材料生产企业(以下简称乙企业)都具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，同为增值税小规模纳税人。 2007 年 10月发生如下经营业务：(1)甲公司承包一项建筑工程，工程价
36、款 900万元，将其中的防水工程分包给乙企业，分包款 60万元，其中：乙企业在施工过程中使用本企业生产的防水材料价税合计 48万元，合同中单独注明的防水工程施工劳务价款 12万元，该工程当月已完工。(2)甲公司自建 6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售 3栋，取得销售收入共计 720万元，将 2栋作为本单位的单身职工宿舍，将 1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为 200万元/栋，成本利润率 10%；出租写字楼取得租金收入 24万元。(3)在本月税务检查中，甲公司被查出 2006年出租建筑设备的租金收入 6万元以及销售不需用的建筑材料收入 8.48万元未入账。(4)甲公司非
37、独立核算的运输队对外提供运输劳务取得运营收入 6万元，装卸费收入 0.4万元，发生营业费用 3.6万元。(5)甲公司附设工厂生产 A、B 两种建筑材料，本月销售 A种建筑材料取得销售收入 9.54万元(含增值税)，将生产的 B种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用(当月未完工)，该批材料的生产成本 11万元。根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).甲公司应代扣代缴营业税、城市维护建设税和教育费附加( )万元。（分数：2.00）A.0.36B.0.40C.1.80D.1.98(2).乙企业应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.2.68B.2.72C.3.36
38、D.3.40(3).甲公司应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.0.54B.1.02C.1.23D.1.75(4).甲公司应缴纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.63.18B.73.38C.102.11D.100.60某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2007 年 9月有关生产经营情况如下：(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入 9.36万元，该批首饰市场零售价 15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入 17.55万元，修理钻石饰品取得修理收入 0.468万元，销售其他首饰取得零售收入 14.04万元；销售服装取得不含税收入 600万元。(
39、2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款 500万元、增值税 85万元，支付购货运费 20万元、装卸费 2万元、其他杂费 1万元，取得运输企业开具的运费发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额 30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款 70万元、增值税 11.9万元，支付购货运费 2万元。(3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款 30万元、增值税5.1万元，支付运费 0.4万元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的 3/5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。(4)出租柜台取得租金收入 90万元，其中包括卫生费、治安费等
40、 6万元。(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入 18.72万元，开具普通发票。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).根据增值税的有关规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额B.工会购进纪念品支付的运费均不得按 7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额C.商场装修购进装饰材料支付的运费按 7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额D.采购部购进商品支付的运费，依据运费、装卸费和杂费之和，按 7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额(2).该商场应缴纳消费税( )万元。（分数：2.00
41、）A.1.15B.1.17C.1.25D.2.02(3).该商场应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.11.10B.23.14C.24.56D.25.41(4).该商场应缴纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.4.20B.4.50C.5.14D.5.44四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)(由单选和多选组成。)某轿车生产企业(非“扩大增值税抵扣范围企业”)为增值税一般纳税人，2007年 10 月生产经营情况如下：(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税 730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款共计 800万元、增值
42、税共计 48万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中，职工浴室使用 5%。(2)进口一批生产轿车用的发动机，买价 800万元，发生境外运费 80万元，支付卖方佣金 20万元。(3)采用分期收款方式销售 200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计 3600万元，本月收回 50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款 1500万元；销售 800辆 A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运输费用 150万元、装卸费 8万元，取得运输企业开具的运费发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入 22.23万
43、元，另收改装费 1.17万元；销售本厂自用 2年的 1辆小客车，售价 12万元，账面原价 20万元。(4)该汽车厂将 4辆自产 A牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；将 2辆自产商务客车赠送某关系单位；将 1辆自产 A牌轿车移送给本厂集体福利部门使用。(5)汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明营业额 46.8万元；提供汽车租赁业务，取得租金收入 14万元。(6)以专利技术对另一企业投资，承担投资风险，当年分得投资利润 8万元；该汽车厂下属的酒店取得餐饮收入 45万元，卡拉 OK歌舞厅收入 30万元，保龄球馆取得营业收入 12万元。本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，小轿车消费税税
44、率为 9%，商务客车消费税税率为 5%，发动机关税税率为 20%。根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).准予从销项税额抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.1086.64B.2101.60C.2112.64D.2172.10(2).该企业应缴纳进口关税( )万元。（分数：2.00）A.160B.176C.180D.180.53(3).根据该厂的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.用自产商务客车改装救护车不缴纳消费税B.保龄球馆取得的营业收入按 5%税率计算缴纳营业税C.销售本厂已经使用过的小客车，由于售价低于原值
45、，不需缴纳增值税D.将 A牌轿车移送给本厂福利部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税E.该厂以专利技术对另一企业投资分得的投资利润应按“转让无形资产”税目计算缴纳营业税(4).该企业应缴纳增值税( )万元(不含海关代征增值税)。（分数：2.00）A.189.80B.259.57C.262.43D.1288.43(5).该企业应缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.1155B.1156C.1178.55D.1179.55(6).该企业应缴纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.8.85B.9.55C.9.95D.11.70某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟
46、，卷烟的最高价 210元/条、平均价 200元/条(均为不含税价格)。2007 年 6月生产经营情况如下：(1)进口一批烟丝，支付货价 28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计 2万元，关税税率 40%，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用 1万元、装卸费 0.1万元，取得运输企业开具的运费发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价 20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的 5%，商务客车的关税税率为25%、消费税税率为 5%，缴纳进口环节税金后海关放行。(2)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款 80万元，并向烟叶生产者支付了价
47、外补贴，卷烟厂直接将其运往 A企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用 3万元，取得运输企业开具的运费发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 10万元、增值税额 1.7 万元，A 企业没有同类烟丝的销售价格。烟叶税税率为 20%。(3)从 A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额 2000万元、增值税额 340万元；从 B生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额 212万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额 140万元、增值税额23.8万元，支付运输单位运费 10万元，运输途中损失了 4%，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额
48、 1000万元、增值税额 170万元。(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟 2200大箱。向商场销售卷烟 400 大箱，取得不含税销售额 2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%的折扣，实际取得收入 1960万元，支付销货运输费用 60万元，并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟 500大箱，取得不含税销售额 2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入 3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额 600万元，包装费 8.19万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为 25%。(5)将 6大箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原
49、材料价款 30万元、增值税 5.1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。(6)将 50条卷烟做样品，分给各经销单位；将 1大箱卷烟分给职工作福利。(7)假定本月月初库存外购烟丝买价 20万元，月末库存外购烟丝买价 35万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。B 成本利润率/B 名 称 成本利润率(%) 名 称 成本利润率(%)一般货物 10 贵重首饰及珠宝玉石 6雪茄烟 5 汽车轮胎 5烟丝 5 摩托车 6粮食白酒 10 乘用车 8薯类白酒 5 中轻型商用客车 5酒精 5 高档手表 20化妆品 5 销售不动产 20鞭炮、焰火 5 服务业 10B 消费税税率/B 税 目 税率(%) 科 目 税率(%)雪茄烟 25 贵重首饰及珠宝玉石 5烟丝 30 鞭炮、焰火 15黄酒 240元/吨 摩托车 10其他酒 10 小汽车(乘用车) 9酒精 5 中轻型商用客车 5化妆品 30 高档手表 20实木地板 5啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在 3000元/吨(含 3000元，不含增值税)以上的，定额税率为 250元/吨；不含税出厂价格 3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为 220元/吨
