1、注册税务师税法二（个人所得税）历年真题试卷汇编 1 及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列补贴、津贴应纳入“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.差旅费津贴B.误餐补助C.餐补D.托儿补助3.下列所得，不属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.个人兼职取得的所得B.退休人员再任职取得的所得C.任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的
2、所得D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得4.依据个人所得税相关规定，受赠人无偿受赠房屋所得应归属于( )。(2013 年)（分数：2.00）A.偶然所得B.财产转让所得C.其他所得D.劳务报酬所得5.下列各项，按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过 12 个月仍未归还的借款6.下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是( )。
3、2011 年)（分数：2.00）A.在其他单位兼职取得的收入B.退休后再受雇取得的收入C.在任职单位取得董事费收入D.个人购买彩票取得的中奖收入7.约翰为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2013 年 3 月 6 日来华，12 月 20 日离开。期间约翰因工作原因，曾于 6 月 8 日离境，6 月 14 日返回。在计算个人所得税时，约翰在中国境内实际工作天数为( )天。(2014 年)（分数：2.00）A.282B.283C.284D.2858.某个人独资企业 2015 年自行核算的生产经营费用 50 万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。该个人独资
4、企业准予税前扣除的生产经营费用为( )元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.0B.25C.30D.359.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不能税前扣除的是( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.企业缴纳的行政性收费B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资、薪金C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的难以划分的固定资产折旧费D.企业计提的坏账准备金10.中国公民刘某，2015 年由甲公司派遣刘某到乙公司进行技术指导，甲公司向刘某支付工资 2000 元月，乙公司向刘某支付工资 6500 元月。刘某每月应缴纳个人所得税( )元。(2015 年回忆版)（分数：2.0
5、0）A.195B.295C.445D.29011.中国公民黄某在国内刊物发表学术论文，获得稿酬 4000 元。该论文分别被国内和境外的学术杂志转载，国内杂志向黄某支付稿酬 1500 元，境外杂志向黄某支付稿酬折合人民币 3000 元(已代扣代缴个人所得税300 元)。黄某应就各项稿酬在我国缴纳个人所得税( )元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.554B.616C.612D.56012.2015 年退休公民韩某每月领取基本养老保险金 3600 元，年金 500 元，该年金缴付时未缴纳个人所得税。2015 年韩某应缴纳个人所得税( )元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.0B
6、180C.216D.7213.公民张某作为引进人才，2015 年 4 月以 50 万元的价格购买引进单位提供的市场价值为 80 万元的住房，同月以 2 元股的价格被授予该单位的股票期权 20000 股，授权日股票的市场价格为 56 元股，行权日为 2016 年 12 月，2015 年张某就以上两项所得缴纳个人所得税( )元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.45405B.122400C.146645D.7399514.个体工商户自申请营业执照之日起到生产经营活动之日所发生的下列支出，允许作为开办费按规定税前扣除的是( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.为研究开发新产品
7、而购置单台价值在 10 万以下的试验性装置的购置费B.因购买固定资产发生的汇兑损失C.发生的已形成无形资产的支出D.实际发生业务招待费的 6015.计算合伙企业生产经营所得时，允许个人所得税前扣除的项目是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.支付的工商业联合会会费B.投资者缴纳的个人所得税C.纳税年度年末合伙企业留存的利润D.每个季度按分配协议分配给合伙人的股利16.下列关于个体工商户的生产、经营所得的计税方法，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.支付给业主的工资可以在计算个人所得税时扣除B.生产经营费用、个人家庭费用难以分清的，60视为生产经营费用准予扣除C.公益性
8、捐赠，不超过其应纳税所得额 12的部分可以据实扣除D.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除17.张某为熟食加工个体户，2013 年取得生产经营收入 20 万元，生产经营成本 18 万元(含购买一辆非经营用小汽车支出 8 万元)；另取得个人文物拍卖收入 30 万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某 2013 年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.小汽车支出可以在税前扣除B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为 58 万元C.文物拍卖所得按拍卖收入额的 3缴纳个人所得税D.文物拍卖所得应并人生产经营
9、所得一并缴纳个人所得税18.任职于 A 公司的中国公民肖先生同时担任 B 公司的独立董事，2013 年每月工资 15000 元，12 月份取得B 公司支付的董事费 50000 元。12 月份肖先生应缴纳个人所得税( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.291168B.3765C.736428D.1187019.中国公民孙先生承包一企业，对经营成果不拥有所有权，2013 年孙先生取得承包所得 24 万元，另每月领取生活费 3000 元，2013 年孙先生应缴纳个人所得税( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.37440B.46440C.54550D.6715020.2013 年
10、4 月，中国公民杨某获得所在公司授予的 10000 股本公司的股票期权(该股票期权不可公开交易)，授予价为 5 元股。2014 年 9 月，杨某按照公司的规定行权，购买 10000 股公司的股票，当天公司股票的市场价为 11 元股，杨某的月工资收入为 4000 元。2014 年 9 月杨某应缴纳个人所得税( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.5340B.5355C.5825D.594521.2013 年 12 月某律师事务所当月全部收入 30 万。其雇员律师李某每月按律所收入的 10比例提成，同时李某每月还取得工资收入 03 万元。李某和律所约定，李某本人所有的办案费用和个人开销，均
11、可以到律所报销。则 2013 年 12 月，李某应交纳的个人所得税为( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.5632B.6370C.5980D.6870二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)22.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_23.下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.法人企业为其股东购买小汽车并将汽车办理在股东名下B.个人取得的国债转让所得C.个人独资企业业主用企业资本金进行的个人消
12、费部分D.职工因拥有股票期权且在行权后取得的企业税后利润分配收益E.个人合伙企业的留存利得24.下列所得，应按“个体工商户生产、经营所得”征收个人所得税的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入B.个人从事彩票代销业务而取得的所得C.个人因任上市公司兼职董事取得的董事费收入D.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员购买汽车的支出E.个体工商户专营种植业所取得的收入25.下列各项所得，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.非任职单位的董事费收入B.退休后再任职取得的收入C.年终加薪和劳动分红D
13、年终一次性奖金E.法人企业的个人投资者无偿取得企业出资购买的汽车26.下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.书法家为企业题字获得的报酬B.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬C.电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬D.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬E.报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬27.下列关于全年一次性奖金的个人所得税处理，正确的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.个人既有全年一次性奖金又有半年奖的，半年奖可并人全年一次性奖金计税B.个人以低于建造成本的价格购买单位住房的差价
14、部分，应并人全年一次性奖金计税C.在一个纳税年度内，同一纳税人只能使用一次全年一次性奖金的计征方法计算缴纳个人所得税D.纳税人取得的全年一次性奖金单独作为一个月的工资所得纳税，并以该数额确定税率和速算扣除数E.个人既有全年一次性奖金，又有年终双薪的，双薪可并人全年一次性奖金纳税28.下列关于限售股个人所得税的税务处理，正确的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.个人转让因依法继承所取得的限售股的，成本按照该限售股前一持有人取得该股时实际成本及税费计算B.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得按照限售股优先原则计算纳税C.个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不准确的
15、以转让当日收盘的 10作为限售股成本原值及合理费用D.个人协议转让限售股的，依据协议签订当日该股收盘价确定转让收入E.个人转让限售股所得按财产转让所得缴纳个人所得税29.受赠人转让受赠房屋的，在计算个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的项目有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.房屋捐赠时的评估价格B.原捐赠人取得该房屋的实际购置成本C.转让过程中受赠人支付的相关税费D.受赠人持有房产时缴纳的房产税E.受赠过程中受赠人发生的相关税费30.下列说法符合律师事务所及其从业人员个人所得税征收规定的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，事
16、务所在代扣代缴其个人所得税时，应先扣除税法规定的费用扣除标准B.计算律师事务所经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除C.律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，应按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税D.受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入，应单独作为一个月的工资薪金，扣除办案费用后缴纳个人所得税E.律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，应并入该律师从事务所取得的其他收入，按规定计算缴纳个人所得税31.2013 年 12 月中国公民钱某取得工资薪金收入 4000 元，全年一次性奖金 15000 元，从兼职的甲公司取得收入 3000 元。关于钱某 2013 年 12 月
17、份个人所得税的处理中，正确的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.兼职收入应并入当月工资薪金纳税B.全年一次性奖金应并入 12 月份工资纳税C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税D.钱某当月共应缴纳个人所得税 905 元E.兼职收入应按劳务报酬所得纳税32.下列各项说法，符合上市公司股息、红利差别化个人所得税政策的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.当个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限B.持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日的股票持有期间C.对个人持有的上市公司限售股解禁前取得的股息红利暂减按 50计入应纳税所得额
18、D.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至 1 年(含)的，暂减按 50计入应纳税所得额E.在上市公司股息、红利差别化个人所得税政策实施之前个人投资者持有的上市公司股票，其持股时间从 2013 年 1 月 1 日开始计算注册税务师税法二（个人所得税）历年真题试卷汇编 1 答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列补贴、津贴应纳入“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是( )。(2014 年)（分数：2
19、00）A.差旅费津贴B.误餐补助C.餐补 D.托儿补助解析：解析：差旅费津贴、误餐补助、托儿补助费，不属于“工资、薪金所得”项目的收入，不予征税。3.下列所得，不属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.个人兼职取得的所得 B.退休人员再任职取得的所得C.任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得解析：解析：选项 A：应按劳务报酬所得税目计算个人所得税。4.依据个人所得税相关规定，受赠人无偿受赠房屋所得应归属于( )。(2013 年)（分数：2.00）A.偶然所得B.财产转让所得C.其他所得
20、D.劳务报酬所得解析：解析：个人无偿受赠房屋应按“其他所得”项目计算个人所得税。5.下列各项，按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费 B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过 12 个月仍未归还的借款解析：解析：选项 BCD：按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税。6.下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.在其他单位兼
21、职取得的收入 B.退休后再受雇取得的收入C.在任职单位取得董事费收入D.个人购买彩票取得的中奖收入解析：解析：选项 BC：应当按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项 D：应当按照“偶然所得”缴纳个人所得税。7.约翰为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2013 年 3 月 6 日来华，12 月 20 日离开。期间约翰因工作原因，曾于 6 月 8 日离境，6 月 14 日返回。在计算个人所得税时，约翰在中国境内实际工作天数为( )天。(2014 年)（分数：2.00）A.282B.283 C.284D.285解析：解析：3 月 6 日、6 月 8 日、6 月 14
22、日和 12 月 20 日，均按半天计算在华实际工作天数。中国境内实际工作天数=255+30+31+24+31+31+30+31+30+195=283(天)。8.某个人独资企业 2015 年自行核算的生产经营费用 50 万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。该个人独资企业准予税前扣除的生产经营费用为( )元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.0 B.25C.30D.35解析：解析：个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。9.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不能税前
23、扣除的是( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.企业缴纳的行政性收费B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资、薪金C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的难以划分的固定资产折旧费D.企业计提的坏账准备金 解析：解析：选项 C：企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例；选项 D：计提的各种准备金不得税前扣除。10.中国公民刘某，2015 年由甲公司派遣刘某到乙公司进行技术指导，甲公司向刘某支付工资 2000 元月，乙公司向刘某支付工资 6500 元月。刘某每月应
24、缴纳个人所得税( )元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.195B.295C.445 D.290解析：解析：刘某每月应缴纳个人所得税=(2000+65003500)20一 555=445(元)。11.中国公民黄某在国内刊物发表学术论文，获得稿酬 4000 元。该论文分别被国内和境外的学术杂志转载，国内杂志向黄某支付稿酬 1500 元，境外杂志向黄某支付稿酬折合人民币 3000 元(已代扣代缴个人所得税300 元)。黄某应就各项稿酬在我国缴纳个人所得税( )元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.554 B.616C.612D.560解析：解析：境外稿酬的抵免限额=(30008
25、00)20(130)=308(元)，则境外所得应补税 8 元；黄某应就各项稿酬在我国缴纳个人所得税=(4000800)20(130)+(1500800)20(130)+8=554(元)。12.2015 年退休公民韩某每月领取基本养老保险金 3600 元，年金 500 元，该年金缴付时未缴纳个人所得税。2015 年韩某应缴纳个人所得税( )元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.0B.180 C.216D.72解析：解析：个人领取原提存的基本养老保险金，免征个人所得税。个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。2015 年韩某应
26、缴纳个人所得税=500312=180(元)。13.公民张某作为引进人才，2015 年 4 月以 50 万元的价格购买引进单位提供的市场价值为 80 万元的住房，同月以 2 元股的价格被授予该单位的股票期权 20000 股，授权日股票的市场价格为 56 元股，行权日为 2016 年 12 月，2015 年张某就以上两项所得缴纳个人所得税( )元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.45405B.122400C.146645D.73995 解析：解析：股票期权 2016 年行权，2015 年不交个人所得税；对于低价购房，差额的 30 万(8050)比照全年一次性奖金的做法计算个人所得税，3
27、0 万除以 12 个月为 25 万元，适用 25的税率，速算扣除数为 1005 元，应纳个人所得税=30000025一 1005=73995(元)。14.个体工商户自申请营业执照之日起到生产经营活动之日所发生的下列支出，允许作为开办费按规定税前扣除的是( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.为研究开发新产品而购置单台价值在 10 万以下的试验性装置的购置费B.因购买固定资产发生的汇兑损失C.发生的已形成无形资产的支出D.实际发生业务招待费的 60 解析：解析：个体工商户自申请营业执照之日起到生产经营活动之日止所发生的符合规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价
28、值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于 3 年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。15.计算合伙企业生产经营所得时，允许个人所得税前扣除的项目是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.支付的工商业联合会会费 B.投资者缴纳的个人所得税C.纳税年度年末合伙企业留存的利润D.每个季度按分配协议分配给合伙人的股利解析：解析：(1)合伙企业按照规定缴纳的工商管理费、工商联合会会费按照实际发生数扣除；(2)投资者缴纳的个人所得税，分配给投资者的股利，以及企业留存的利润，在计算个人所得税时不得扣除。16.下列关于个体工商
29、户的生产、经营所得的计税方法，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.支付给业主的工资可以在计算个人所得税时扣除B.生产经营费用、个人家庭费用难以分清的，60视为生产经营费用准予扣除C.公益性捐赠，不超过其应纳税所得额 12的部分可以据实扣除D.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除 解析：解析：选项 A：个体工商户业主本人取得的工资不允许在计算个体工商户的生产、经营所得的个人所得税时扣除。选项 B：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用、个人家庭费用。难以分清的费用，40视为生产经营费用准予扣除。选项 C：个体工商户的公益性捐赠，捐赠额不超过其应纳税
30、所得额的 30的部分可以据实扣除。17.张某为熟食加工个体户，2013 年取得生产经营收入 20 万元，生产经营成本 18 万元(含购买一辆非经营用小汽车支出 8 万元)；另取得个人文物拍卖收入 30 万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某 2013 年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.小汽车支出可以在税前扣除B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为 58 万元 C.文物拍卖所得按拍卖收入额的 3缴纳个人所得税D.文物拍卖所得应并人生产经营所得一并缴纳个人所得税解析：解析：选项 A：非经营用小汽车支出不得在税前
31、扣除；选项 B：应纳税所得额=20 一(188)一42：58(万元)；选项 C：按转让收入额的 2计算缴纳个人所得税；选项 D：拍卖物品所得属于财产转让所得，不能并人生产经营所得征收个人所得税。18.任职于 A 公司的中国公民肖先生同时担任 B 公司的独立董事，2013 年每月工资 15000 元，12 月份取得B 公司支付的董事费 50000 元。12 月份肖先生应缴纳个人所得税( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.291168B.3765C.736428D.11870 解析：19.中国公民孙先生承包一企业，对经营成果不拥有所有权，2013 年孙先生取得承包所得 24 万元，另每月
32、领取生活费 3000 元，2013 年孙先生应缴纳个人所得税( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.37440B.46440 C.54550D.67150解析：解析：承包、承租入对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。孙先生 2013 年应缴纳个人所得税=(24000012+30003500)25一100512=46440(元)。20.2013 年 4 月，中国公民杨某获得所在公司授予的 10000 股本公司的股票期权(该股票期权不可公开交易)，授予价为 5 元股。2014 年 9 月，杨某按照公司的规定行权，购买 10000
33、股公司的股票，当天公司股票的市场价为 11 元股，杨某的月工资收入为 4000 元。2014 年 9 月杨某应缴纳个人所得税( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.5340B.5355 C.5825D.5945解析：解析：当月工资应缴纳个人所得税=(40003500)3=15(元)；股票期权行权所得缴纳个人所得税=10000(115)1220一 55512=5340(元)。共应缴纳个人所得税=15+5340=5355(元)。21.2013 年 12 月某律师事务所当月全部收入 30 万。其雇员律师李某每月按律所收入的 10比例提成，同时李某每月还取得工资收入 03 万元。李某和律所约定
34、李某本人所有的办案费用和个人开销，均可以到律所报销。则 2013 年 12 月，李某应交纳的个人所得税为( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.5632B.6370 C.5980D.6870解析：解析：李某 12 月应缴纳个人所得税=(30000010)+3000350025一 1005=6370(元)。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)22.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：23.下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有( )。
35、2015 年回忆版)（分数：2.00）A.法人企业为其股东购买小汽车并将汽车办理在股东名下 B.个人取得的国债转让所得C.个人独资企业业主用企业资本金进行的个人消费部分D.职工因拥有股票期权且在行权后取得的企业税后利润分配收益 E.个人合伙企业的留存利得解析：解析：选项 B：属于财产转让所得；选项 CE：属于个体工商户生产、经营所得。24.下列所得，应按“个体工商户生产、经营所得”征收个人所得税的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入 B.个人从事彩票代销业务而取得的所得 C.个人因任上市公司兼职董事取得的董事费收入D.合伙企业的个人
36、投资者以企业资金为家庭成员购买汽车的支出 E.个体工商户专营种植业所取得的收入解析：解析：选项 C：兼职董事取得的董事费收入属于“劳务报酬所得”；选项 E：个体工商户专营种植业，不征收个人所得税。25.下列各项所得，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.非任职单位的董事费收入B.退休后再任职取得的收入 C.年终加薪和劳动分红 D.年终一次性奖金 E.法人企业的个人投资者无偿取得企业出资购买的汽车解析：解析：选项 A：按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；选项 E：按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。26.下列所得中，应按照“稿酬所得”
37、缴纳个人所得税的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.书法家为企业题字获得的报酬B.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬C.电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬D.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬 E.报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬 解析：解析：选项 A：属于劳务报酬所得；选项 B：属于工资、薪金所得；选项 C：属于特许权使用费所得。27.下列关于全年一次性奖金的个人所得税处理，正确的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.个人既有全年一次性奖金又有半年奖的，半年奖可并人全年一次性奖金计税B.个人以低于建造成本的价格购买单位住房的
38、差价部分，应并人全年一次性奖金计税C.在一个纳税年度内，同一纳税人只能使用一次全年一次性奖金的计征方法计算缴纳个人所得税 D.纳税人取得的全年一次性奖金单独作为一个月的工资所得纳税，并以该数额确定税率和速算扣除数E.个人既有全年一次性奖金，又有年终双薪的，双薪可并人全年一次性奖金纳税 解析：解析：选项 ABE：全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资；选项 D：应以全年一次性奖金除以 12 的商数，确定税率和速算扣除数。28.下列关于限售股个人所得税的税务处理，正确的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.个人转让因依法继承所取得
39、的限售股的，成本按照该限售股前一持有人取得该股时实际成本及税费计算 B.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得按照限售股优先原则计算纳税 C.个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不准确的，以转让当日收盘的 10作为限售股成本原值及合理费用D.个人协议转让限售股的，依据协议签订当日该股收盘价确定转让收入E.个人转让限售股所得按财产转让所得缴纳个人所得税 解析：解析：选项 C：个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不准确的，导致无法准确计算全部限售股原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的 15作为限售股成本原值及合理费用；选项 D：个人协议转让限售股的，依据实际转让价确定转让收
40、入。29.受赠人转让受赠房屋的，在计算个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的项目有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.房屋捐赠时的评估价格B.原捐赠人取得该房屋的实际购置成本 C.转让过程中受赠人支付的相关税费 D.受赠人持有房产时缴纳的房产税E.受赠过程中受赠人发生的相关税费 解析：解析：受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。30.下列说法符合律师事务所及其从业人员个人所得税征收规定的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.兼职律师从律师事务
41、所取得工资、薪金性质的所得，事务所在代扣代缴其个人所得税时，应先扣除税法规定的费用扣除标准B.计算律师事务所经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除 C.律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，应按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税D.受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入，应单独作为一个月的工资薪金，扣除办案费用后缴纳个人所得税E.律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，应并入该律师从事务所取得的其他收入，按规定计算缴纳个人所得税 解析：解析：(1)选项 A：兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除税法规定的费用扣除标准；(
42、2)选项 C：律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，不得按工资、薪金所得应税项目征收个人所得税；(3)选项 D：受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入，应与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得应税项目计征个人所得税；(4)选项 E：律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，应并入该律师从事务所取得的其他收入，投资者律师比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税；雇员律师按照“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。31.2013 年 12 月中国公民钱某取得工资薪金收入 4000 元，全年一次性奖金 15000 元，从兼职的甲公司取得收入 3000 元。
43、关于钱某 2013 年 12 月份个人所得税的处理中，正确的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.兼职收入应并入当月工资薪金纳税B.全年一次性奖金应并入 12 月份工资纳税C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税 D.钱某当月共应缴纳个人所得税 905 元 E.兼职收入应按劳务报酬所得纳税 解析：解析：(1)选项 AE：兼职收入，作为劳务报酬计税，不并入当月工资薪金计税；(2)选项 B：全年一次性奖金，单独计税，不并入 12 月工资计税；(3)选项 C：根据选项 B 的分析，应该单独作为一个月工资纳税，符合规定；(4)选项 D：钱某当月个税计算：12 月工资个税=(4000350
44、0)3=15(元)；兼职个税=(3000800)20=440(元)；年终一次性奖金 1500012=1250(元)，适用税率 3，年终一次性奖金应纳个税=150003=450(元)；合计=15+440+450=905(元)。32.下列各项说法，符合上市公司股息、红利差别化个人所得税政策的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.当个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限 B.持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日的股票持有期间C.对个人持有的上市公司限售股解禁前取得的股息红利暂减按 50计入应纳税所得额 D.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至 1 年(含)的，暂减按 50计入应纳税所得额 E.在上市公司股息、红利差别化个人所得税政策实施之前个人投资者持有的上市公司股票，其持股时间从 2013 年 1 月 1 日开始计算解析：解析：(1)选项 B：持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一天的持有时间；(2)选项 E：在政策实施之前个人投资者持有的上市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。
