1、注册税务师税法二（企业所得税）-试卷 43及答案解析(总分：82.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.甲公司 2010年 1月将 2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40的股权。2015 年 5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为 400万元。则甲公司撤资时应确认的投资资产转让所得为( )万元。（分数：2.00）A.0B.400C.1200D.16003.甲居民
2、企业 2015年度境内应纳税所得额为 100万元，适用 25的企业所得税税率。当年从境外 A国子公司分回税后收益 20万元(A 国的企业所得税税率为 20)。则甲居民企业 2015年度在境内实际缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.25B.2625C.30D.31254.甲居民企业 2015年度境内应纳税所得额为 100万元，取得境外 A国营业机构应纳税所得额为 20万元(A国的企业所得税税率为 20)。已知甲居民企业适用 25的企业所得税税率，则甲居民企业 2015年度在境内实际缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.25B.26C.30D.31255.下列企业为企
3、业所得税法所称居民企业的是( )。（分数：2.00）A.依照香港地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.依照香港地区法律成立且实际管理机构在香港地区，且有来源于我国境内所得的企业C.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业6.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.采用售后回购方式销售商品企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债B.以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额C.以旧换新业务按照销售的新货物和
4、换入的旧货物的价格差额确认销售收入D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额7.我国境内的软件生产企业 2015年实际支出的合理工资、薪金总额为 500万元，职工福利费实际支出 72万元，拨缴的工会经费 14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 155 万元，其中单独核算的职工培训费为 5万元，该企业在计算 2015年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.2C.6D.88.下列表述符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。（分数：2.00）A.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣
5、业务提成、返利、进场费等费用B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除C.保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5计算限额D.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10计算限额9.2015年 1月 113某有限责任公司向银行借款 2800万元，期限 1年；同时公司接受张某投资，约定张某于 4月 1日和 7月 113各投入 400万元；张某仅于 10月 1日投入 600万元。同期银行贷款年利率为7。该公司 2015年企业所得税前可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：2.00）A.171
6、5B.1785C.175D.19610.某居民企业对原价 1000万元的机器设备(使用年限 10年，不考虑净残值)，使用 8年时进行改造，取得变价收入 30元，领用自产产品一批，成本 350万元，含税售价 400万元(增值税税率 17)，改造工程分摊人工费用 100万元，改造后该资产使用年限延长 3年，企业按直线法计提折旧。改造后该资产的年折旧额为( )万元。（分数：2.00）A.124B.13562C.13760D.14011.甲公司共有股权 1000股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 7元，每股资产的公允价值为
7、 9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 6480万元，以银行存款支付 720万元。甲公司此项业务的应纳税所得额是( )万元。（分数：2.00）A.180B.400C.160D.012.房产企业在确认视同销售收入(或利润)采取按照产品的成本利润率确定的方法时，开发产品的成本利润率不得低于( )。（分数：2.00）A.10B.5C.15D.1213.A公司 2015年 10月依据双方签订的合同取得 B公司支付的价款 1870万元。其中，新型光电离子控制开关技术转让收入 1470元；转让设备、仪器等非技术性收入 250万元；与技术转让项目密切相关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入 150万元。经
8、核实，A 公司的此项技术的计税基础为 410万元，已摊销扣除了 90万元。技术转让过程中发生的相关税费累计 80万元，A 公司技术转让所得应缴纳的企业所得税是( )万元。（分数：2.00）A.120B.90C.8875D.1312514.某居民企业 2015年度经税务机关核定境内亏损 20万元，2016 年主营业务收入 1200万元，主营业务成本 900万元，税金及附加 60万元，从境内其他居民企业(非上市公司)分回股息、红利性质的投资收益80万元；国债利息收入 50万元；2016 年境外营业机构亏损 30万元。不考虑其他调整项目，该企业 2016年应纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）
9、A.55B.60C.725D.875二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)15.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_16.下列资产转移属于企业外部处置资产行为的有( )。（分数：2.00）A.将资产用于生产、制造、加工另一产品B.将资产用于职工奖励或福利C.改变资产形状、结构或性能D.将商品用于股息分配E.将产品用于本厂办公楼扩建17.根据企业所得税的有关规定，某生产企业取得的下列各项收入中，可以作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额计算基数的有( )。（分数：2.00）A.
10、销售货物取得的收入B.出租固定资产取得的租金收入C.转让固定资产取得的收入D.股权转让收入E.从被投资企业取得所分配的股息、红利收入18.甲股份公司共有股权 1000万股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为 7元，每股资产的公允价值为 9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付 6480万元，以银行存款支付 720万元。已知该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.非股权支付额对应的资产转让所得为 160万元B.非股权支付额对应的资
11、产转让所得为 72万元C.甲公司股东取得乙公司股权的计税基础为 5040万元D.乙公司取得甲公司股权的计税基础为 5760万元E.甲公司与乙公司股权计税基础均为 5040万元19.下列企业适用企业所得税法的有( )。（分数：2.00）A.个人独资企业B.国有独资企业C.合伙企业D.外商独资企业E.境外上市的中国企业20.某国有企业接受市政府以股权投资方式投入的土地一块，价值 1200万元，政府确定的接收价值为 800万元，则下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A.该企业应将划入土地作为不征税收入处理，不计缴企业所得税B.该企业应将划入土地作为国家资本金处理，不计缴企业所得税C.该企业应将
12、划入土地作为国家资本金处理，计缴企业所得税D.接收的土地应按。1200 万元确认计税基础E.接收的土地应按 800万元确认计税基础21.企业缴纳的下列税款中，可以作为税金及附加在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.契税B.房产税C.增值税D.土地增值税E.印花税22.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.职工福利费B.广告费及业务宣传费C.职工教育经费D.业务招待费E.向关联方借款的利息支出23.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.业务招待费B.为固
13、定资产计提的未经核准的减值准备C.以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧E.自创商誉计算的摊销费用24.关于房地产开发企业开发产品的计税成本，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后，不得随意调整或互相混淆B.企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算C.园林绿化等园林环境工程费应列入公共配套设施费D.对本期已销开发产品的计税成本，准予在当期扣除，未销开发产品计税成本待其实际销售时再予扣除E.计算结转成本时，不得预提出包工程费25.下列关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的理解，
14、正确的有( )。（分数：2.00）A.对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税B.对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的连续持有 H股满 12个月的股息红利所得，依法免征企业所得税C.内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非 H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免D.对香港市场企业投资者投资上交所上市 A股取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税E.对香港市场企业投资者投资上交所上市 A股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂时执行
15、按持股时间实行差别化征税政策26.下列我国居民企业的技术转让行为中，符合税法规定的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.转让国家限制出口技术，不能享受技术转让所得减免税优惠B.境内技术转让需经省级以上科技部门认定C.向境外转让技术需经省级以上科技部门认定D.转让拥有的 3年非独占许可使用权，可享受技术转让所得减免税优惠E.转让计算机软件著作权给 100控股子公司，不享受技术转让所得减免税优惠27.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.股息收入B.特许权使用费收入C.租金收入D.财产转让收入E.利
16、息收入28.依据企业所得税的相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。（分数：2.00）A.企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳B.汇总清算时，针对多缴的税款，50由各分支机构就地办理退库C.分支机构资产总额是指分支机构在 12月 31日拥有或控制的资产合计额D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，60在各分支机构间分摊预缴，40由总机构预缴E.应纳税额的 50由总机构分摊缴纳29.根据企业所得税的相关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业产品(服务)的常规性升级，不适用税前加计扣除政策B.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动，不适用
17、税前加计扣除政策C.烟草制造业属于不适用税前加计扣除政策的行业D.企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除E.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 90计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除三、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)30.综合分析题共 12题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：12.00）_位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一牌号规格的卷烟，2015 年有关经营业务如下：(1)全年共销售卷烟 5000标准箱，取得不含税收入 26000万元，与
18、卷烟配比的销售成本为 5350万元。(2)全年发生管理费用 1100万元，其中含业务招待费 300万元，卷烟厂为全体职工支付的补充养老保险费130万元，当年发生诉讼费 10万元。(3)全年发生销售费用 1300万元，其中含当年发生的卷烟广告费 500万元，以现金方式支付给中介服务公司佣金 50万元(所签订的协议注明相关交易实现收入 1500万元)。(4)全年发生财务费用 700万元，其中含 2015年 1月 1日向某工业企业(非关联企业)借款 1000万元所支付的全年借款利息 100万元(金融企业同期同类贷款利率为 7)。(5)营业外支出共计 250万元，包括通过省级人民政府向贫困地区捐款 2
19、00万元，因违规经营被工商管理部门处以罚款 20万元，订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金 30万元。(6) 计入成本、费用中的实发合理工资总额为 2000万元，实际发生职工福利费 300万元、职工教育经费 60万元，拨缴工会经费 48万元。(7)取得投资收益 260万元，其中包括：当年 3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票 30万股，12 月份收到甲上市公司发放的现金股利 80万元；取得国债利息收入 180万元。(8)当年购入原材料等取得增值税专用发票，注明价款 5000万元、增值税 850万元；从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额 1236万元，取得税
20、务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。其他相关资料：假定企业每月销项税额均大于进项税额，取得的相关发票均已按规定进行了认证；该卷烟厂生产销售的卷烟适用的消费税比例税率为 56、定额税率为 150元标准箱，不考虑地方教育附加。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).2015年卷烟厂应缴纳的下列税费，正确的是( )。（分数：2.00）A.全年应缴纳增值税 3570万元B.全年应缴纳消费税 14635万元C.全年应缴纳城市维护建设税 116935 万元D.全年应缴纳教育费附加 36403 万元(2).2015年卷烟厂实现的会计利润为( )万元。（分数：2.00）
21、A.1885B.11125C.110486D.146889(3).下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按实际发生额扣除的有( )。（分数：2.00）A.为全体职工支付的补充养老保险费 130万元B.支付的诉讼费 10万元C.支付给中介服务公司的佣金 50万元D.支付给供货方的违约金 30万元E.工商部门罚款 20万元(4).计算企业所得税应纳税所得额时，管理费用和销售费用共计应调整的金额是( )万元。（分数：2.00）A.170B.200C.250D.750(5).2015年该卷烟厂的企业所得税应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.174028B.170028C.1650
22、62D.215062(6).2015年该卷烟厂应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.52566B.53766C.41266D.29266注册税务师税法二（企业所得税）-试卷 43答案解析(总分：82.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.甲公司 2010年 1月将 2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40的股权。2015 年 5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万
23、元，累计盈余公积为 400万元。则甲公司撤资时应确认的投资资产转让所得为( )万元。（分数：2.00）A.0B.400C.1200 D.1600解析：解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=40002400(600+400)40=1200(万元)。3.甲居民企业 2015年度境内应纳税所得额为 100万元，适用 25的企业所得税税率。当年从境外 A国子公司分回税后收益 20万元(
24、A 国的企业所得税税率为 20)。则甲居民企业 2015年度在境内实际缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.25B.2625 C.30D.3125解析：解析：从境外子公司分回的投资收益，除特殊说明外，均为税后所得，需要还原为税前所得。企业境外应纳税所得额=20(120)=25(万元)，实际在境外缴纳的税款=2520=5(万元)，境外所得需在我国缴纳税款=2525=625(万元)，在境外实际缴纳的税款 5万元4.甲居民企业 2015年度境内应纳税所得额为 100万元，取得境外 A国营业机构应纳税所得额为 20万元(A国的企业所得税税率为 20)。已知甲居民企业适用 25的企业所得税
25、税率，则甲居民企业 2015年度在境内实际缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.25B.26 C.30D.3125解析：解析：从境外营业机构、分公司取得的应纳税所得额，除特殊说明外，均为税前所得，不需要进行还原。本题中，企业境外应纳税所得额为 20万元，实际在境外缴纳的税款=2020=4(万元)，境外所得需在我国缴纳税款=2025=5(万元)，在境外实际缴纳的税款 4万元5.下列企业为企业所得税法所称居民企业的是( )。（分数：2.00）A.依照香港地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.依照香港地区法律成立且实际管理机构在香港地区，且有来源于我国境内所得的企业C.依照美
26、国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业解析：解析：选项 BC：依据外国(地区)法律成立，实际管理机构不在我国境内，且有来源于我国境内所得的企业或在中国境内设立机构、场所的企业，为我国的非居民企业；选项 D：不属于我国企业所得税的纳税人。6.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.采用售后回购方式销售商品企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债B.以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额C.以旧换新业务按照销售的新货
27、物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 解析：解析：选项 A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用；选项 B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项 C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。7.我国境
28、内的软件生产企业 2015年实际支出的合理工资、薪金总额为 500万元，职工福利费实际支出 72万元，拨缴的工会经费 14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 155 万元，其中单独核算的职工培训费为 5万元，该企业在计算 2015年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.2C.6 D.8解析：解析：职工福利费扣除限额=50014=70(万元)，实际发生 72万元，准予扣除 70万元，纳税调增 2万元；工会经费扣除限额=5002=10(万元)，实际发生 14万元，准予扣除 10万元，纳税调增 4万元；职工教育经费扣除限额=50025=
29、125(万元)，单独核算的职工培训费可以全额扣除，其剩余的职工教育经费与扣除限额做比较，实际发生 105 万元，可以据实扣除。应调整的应纳税所得额=2+4=6(万元)。8.下列表述符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。（分数：2.00）A.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除C.保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5计算限额 D.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10计算限额解析：
30、解析：选项 A：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；选项B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；选项 D：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15计算限额。9.2015年 1月 113某有限责任公司向银行借款 2800万元，期限 1年；同时公司接受张某投资，约定张某于 4月 1日和 7月 113各投入 400万元；张某仅于 10月 1日投入 600万元。同期银行贷款年利率为7。该公司 2015年企业所得税前可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：2.00）A.1715 B.1785C.175D.196解析：解析：
31、2015 年 1月 1日3 月 31日可扣利息=28007312=49(万元)；2015 年 4月 1日6月 30日可扣利息=(2800400)7312=42(万元)；2015 年 7月 1日9 月 30日可扣利息=(2800800)7312=35(万元)；2015 年 10月 1日2015 年 12月 31日可扣利息=(2800200)7312=455(万元)。合计可扣除利息费用=49+42+35+455=1715(万元)。10.某居民企业对原价 1000万元的机器设备(使用年限 10年，不考虑净残值)，使用 8年时进行改造，取得变价收入 30元，领用自产产品一批，成本 350万元，含税售价
32、 400万元(增值税税率 17)，改造工程分摊人工费用 100万元，改造后该资产使用年限延长 3年，企业按直线法计提折旧。改造后该资产的年折旧额为( )万元。（分数：2.00）A.124 B.13562C.13760D.140解析：解析：变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于机器设备的在建工程不视同销售，直接按成本结转至设备改造在建工程。改造后该资产的年折旧额=(20030+350+100)(2+3)=124(万元)。11.甲公司共有股权 1000股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 7元，每股资产的公允价值
33、为 9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 6480万元，以银行存款支付 720万元。甲公司此项业务的应纳税所得额是( )万元。（分数：2.00）A.180B.400C.160 D.0解析：解析：(1)从股权收购比重以及股权支付金额占交易额的比重看是否适用于特殊税务处理： 股权收购比重=80，大于规定的 50；股权支付金额占交易额的比重=6480(6480+720)100=90，大于规定的 85。 根据上述条件，甲企业适用企业重组的特殊性税务处理方法。 (2)公允价值中的高于原计税基础的增加值=100080(97)=1600(万元) (3)非股权支付比例=720(6480+720)100=10
34、 (4)甲公司取得股权支付额对应的所得不确认损益，但是非股权支付额对应的收益应确认资产转让所得=160010=160(万元)。12.房产企业在确认视同销售收入(或利润)采取按照产品的成本利润率确定的方法时，开发产品的成本利润率不得低于( )。（分数：2.00）A.10B.5C.15 D.12解析：解析：房产企业在确认视同销售收入(或利润)采取按照产品的成本利润率确定的方法时，开发产品的成本利润率不得低于 15，具体比例由主管税务机关确定。13.A公司 2015年 10月依据双方签订的合同取得 B公司支付的价款 1870万元。其中，新型光电离子控制开关技术转让收入 1470元；转让设备、仪器等非
35、技术性收入 250万元；与技术转让项目密切相关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入 150万元。经核实，A 公司的此项技术的计税基础为 410万元，已摊销扣除了 90万元。技术转让过程中发生的相关税费累计 80万元，A 公司技术转让所得应缴纳的企业所得税是( )万元。（分数：2.00）A.120B.90 C.8875D.13125解析：解析：技术转让所得=(1870250)(41090)80=1220(万元)；应税所得=(1220500)2=360(万元)；应纳企业所得税=36025=90(万元)。14.某居民企业 2015年度经税务机关核定境内亏损 20万元，2016 年主营业务收入 120
36、0万元，主营业务成本 900万元，税金及附加 60万元，从境内其他居民企业(非上市公司)分回股息、红利性质的投资收益80万元；国债利息收入 50万元；2016 年境外营业机构亏损 30万元。不考虑其他调整项目，该企业 2016年应纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.55 B.60C.725D.875解析：解析：居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。该企业 2016年应纳企业所得税=(12009006020)25=55(万元)。二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)1
37、5.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：16.下列资产转移属于企业外部处置资产行为的有( )。（分数：2.00）A.将资产用于生产、制造、加工另一产品B.将资产用于职工奖励或福利 C.改变资产形状、结构或性能D.将商品用于股息分配 E.将产品用于本厂办公楼扩建解析：17.根据企业所得税的有关规定，某生产企业取得的下列各项收入中，可以作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额计算基数的有( )。（分数：2.00）A.销售货物取得的收入 B.出租固定资产取得的租金收入 C.转让固定资产取
38、得的收入D.股权转让收入E.从被投资企业取得所分配的股息、红利收入解析：解析：业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额计算基数为“销售(营业)收入”，它包括会计上的主营业务收入、其他业务收入和会计上不确认收入而税法上需要确认收入的视同销售收入，不包括营业外收入和投资收益。选项 A属于会计上的主营业务收入；选项 B属于其他业务收入；选项 C属于营业外收入；选项 D、E 属于投资收益。18.甲股份公司共有股权 1000万股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为 7元，每股资产的公允价值为 9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付
39、 6480万元，以银行存款支付 720万元。已知该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.非股权支付额对应的资产转让所得为 160万元 B.非股权支付额对应的资产转让所得为 72万元C.甲公司股东取得乙公司股权的计税基础为 5040万元 D.乙公司取得甲公司股权的计税基础为 5760万元 E.甲公司与乙公司股权计税基础均为 5040万元解析：解析：选项 A：非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础)(非股权支付金额被转让资产的公允价值)=100080(97)(7
40、207200)=160(万元)。选项 C：甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=100080907=5040(万元)。选项 D：乙公司取得甲公司股权的计税基础=100080109+100080(110)7=5760(万元)。19.下列企业适用企业所得税法的有( )。（分数：2.00）A.个人独资企业B.国有独资企业 C.合伙企业D.外商独资企业 E.境外上市的中国企业 解析：解析：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不缴纳企业所得税。20.某国有企业接受市政府以股权投资方式投入的土地一块，价值 1200万元，政府确定的接收价值为 800万元，则下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A.
41、该企业应将划入土地作为不征税收入处理，不计缴企业所得税 B.该企业应将划入土地作为国家资本金处理，不计缴企业所得税C.该企业应将划入土地作为国家资本金处理，计缴企业所得税 D.接收的土地应按。1200 万元确认计税基础 E.接收的土地应按 800万元确认计税基础解析：解析：县级以上人民政府将国有资产以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理，该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。21.企业缴纳的下列税款中，可以作为税金及附加在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.契税B.房产税 C.增值税D.土地增值税 E.印花税 解析：解析：选项
42、A：契税应计入相关资产成本；选项 C：增值税在企业所得税前不得扣除。22.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.职工福利费B.广告费及业务宣传费 C.职工教育经费 D.业务招待费E.向关联方借款的利息支出解析：解析：选项 ADE：超过限额的部分，均不得结转至以后年度扣除。23.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.业务招待费B.为固定资产计提的未经核准的减值准备 C.以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧 E.自创商誉计算的
43、摊销费用 解析：解析：不得扣除的项目包括： (1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； (2)企业所得税税款；(可抵扣的增值税也不得税前扣除) (3)税收滞纳金； (4)罚金、罚款和被没收财物的损失； (5)超过规定标准的捐赠支出； (6)赞助支出(指企业发生的各种非广告性质的赞助支出)； (7)未经核定的准备金支出(指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金)； (8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除； (9)与取得收入无关的其他支出。24.关于房地产开发企业开发
44、产品的计税成本，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后，不得随意调整或互相混淆 B.企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算 C.园林绿化等园林环境工程费应列入公共配套设施费D.对本期已销开发产品的计税成本，准予在当期扣除，未销开发产品计税成本待其实际销售时再予扣除E.计算结转成本时，不得预提出包工程费解析：解析：选项 C：应计入基础设施建设费；选项 E：某些预提(应付)费用，也属于计税成本。在一定条件下，现行税法允许企业将下列预提费用进行税前扣除：工程出包金额、预提配套设施成本、物业完善费用、报批报建费用。25.下列关于沪港股票
45、市场交易互联互通机制试点有关税收政策的理解，正确的有( )。（分数：2.00）A.对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税B.对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的连续持有 H股满 12个月的股息红利所得，依法免征企业所得税 C.内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非 H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免 D.对香港市场企业投资者投资上交所上市 A股取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税 E.对香港市场企业投资者投资上交所上市 A股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司不具备向中国结算提供投
46、资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂时执行按持股时间实行差别化征税政策解析：解析：选项 A：对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。选项 E：对香港市场企业投资者投资上交所上市 A股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照 10的税率代扣所得税，并向其主管税务机关办理扣缴申报。26.下列我国居民企业的技术转让行为中，符合税法规定的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.转让国家限制出口技术，不能享受技术转
47、让所得减免税优惠 B.境内技术转让需经省级以上科技部门认定 C.向境外转让技术需经省级以上科技部门认定D.转让拥有的 3年非独占许可使用权，可享受技术转让所得减免税优惠E.转让计算机软件著作权给 100控股子公司，不享受技术转让所得减免税优惠 解析：解析：选项 C：向境外转让技术需经省级以上商务部门认定；选项 D：转让拥有 5年以上(含 5年)非独占许可使用权，可享受技术转让所得减免税优惠。27.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.股息收入 B.特许权使用费收入 C.租金收入 D.财产转让收入E.利息收入 解析：解析：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。28.依据企业所得税的相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。（分数：2.00）A.企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳B.汇总清算时，针对多缴的税款，50由各分支机构就地办理退库 C.分支机构资产总额是指分支机构在 12月 31日拥有或控制的资产合计额 D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，60在各
