1、注册税务师税法二（企业所得税）历年真题试卷汇编 1 及答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.某商贸公司采用“买一赠一”方式销售冰箱 20 台，开具增值税普通发票注明不含税金额 60000 元，税额 10200，同时赠送加湿器 20 台，每台加湿器成本 500 元，市场不含税销售价格 600 元，依据企业所得税法相关规定，商贸公司就该业务确认冰箱的销售收入是( )元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.50000B.70000C.
2、72000D.600003.2012 年 12 月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为 20 万元，同期对外销售价格为 25 万元；取暖器的购进价格为 10 万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是( )万元。(2013 年)（分数：2.00）A.10B.20C.30D.354.2012 年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.已完工作的测量B.发生成本占总成本的比例C.已提供劳务占劳务总量的比例D.已建造时间占合同约定时
3、间的比例5.2010 年初 A 居民企业通过投资，拥有 B 上市公司 15股权。2011 年 3 月，B 公司增发普通股 1000 万股，每股面值 1 元，发行价格 25 元，股款已全部收到并存入银行。2011 年 6 月 B 公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于 A 居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.A 居民企业应确认股息收入 225 万元B.A 居民企业应确认红利收入 225 万元C.A 居民企业应增加该项投资的计税基础 225 万元D.A 居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225 万元6.符合条件的非营利组织取得下列
4、收入，免征企业所得税的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.从事营利活动取得的收入B.因政府购买服务而取得的收入C.不征税收入孳生的银行存款利息收入D.按照县级民政部门规定收取的会费收入7.县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.市场公允价值B.政府确定的接收价值C.该资产投入前的账面金额D.双方协商价值8.某商贸公司 2012 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费 300 万元、业务宣传费 20 万元、广告费用 200 万元。根据企业所得税相关规定
5、上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.200B.220C.400D.5209.2010 年 1 月某上市公司对本公司 20 名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务 2 年，即可以 4 元股的价格购买本公司股票 1000 股。2012 年 1 月，20 名管理人员全部行权，行权日股票收盘价 20 元股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.300000B.320000C.380000D.40000010.2011 年某软件生产企业发放的合理工资总额 20
6、0 万元；实际发生职工福利费用 35 万元、工会经费35 万元、职工教育经费 8 万元(其中职工培训经费 4 万元)；另为职工支付补充养老保险 12 万元、补充医疗保险 8 万元。2011 年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.7B.9C.12D.2211.甲企业于 2008 年 1 月在工商管理部门注册成立，适用企业所得税税率 25。筹办期截止 2009 年 12月 31 日，两年分别发生筹办费用 50 万元和 30 万元。企业选择开始生产经营之年一次性扣除。2010 年 1月开始生产经营。截止 2015 年 12 月 31 日经营状
7、况如下表。该企业 2015 年应缴纳企业所得税( )万元。(2015 年回忆版) （分数：2.00）A.30B.625C.125D.42512.甲企业 2013 年发现 2011 年有笔实际资产损失 12 万元在当年未扣除，已知甲企业 2011 年应纳税所得额为 9 万元，2012 年应纳税所得额为 4 万元，2013 年应纳税所得额为 13 万元，甲企业将上述损失在2013 年进行资产损失申报，该企业 2013 年实际应缴纳的企业所得税为( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.025B.05C.1D.213.2012 年 1 月某公司购进一套价值 60 万元的管理软件，符合无形资产
8、确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012 年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是( )万元(不考虑净残值)。(2013 年)（分数：2.00）A.6B.10C.30D.6014.2010 年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期 10 年。2011 年 3 月公司对门面进行改建装修，发生改建费用 20 万元。关于改建费用的税务处理，下列说法正确的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.改建费用应作为长期待摊费用处理B.改建费用应从 2011 年 1 月进行摊销C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除D.改建费用应在 3 年的期限内摊销15
9、下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.因自然灾害导致无法收回的应收账款B.债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款C.债务人 2 年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款D.法院批准破产重整计划后无法追偿的应收账款16.依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账损失在所得税前扣除的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的B.债务人解散，清算程序拖延达 3 年的C.与债务人达成债务重组协议，无法追偿的D.债务人 4 年未清偿，追偿成本超过应
10、收账款的17.下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除B.企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除C.企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理D.专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申报18.2011 年 8 月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值 1100 万元，市场公允价值 1300 万元，弥补期限内的亏损 70 万元，年末国家发行的最
11、长期限的国债利率为 45。2011 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.315B.4950C.5850D.700019.2012 年 10 月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12 月 31 日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额 8000 万元，其中基价为 6000 万元，超基价部分应分给经纪公司 400 万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入( )万元。(2013 年)（分数：2.00）A.6000B.6400C.7600D.800020.
12、2012 年 9 月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票注明设备价款 100 万元、进项税额 17 万元，该厂可抵免企业所得税税额( )万元。(2013 年)（分数：2.00）A.10B.117C.100D.11721.2011 年某居民企业取得产品销售收入 6800 万元，直接扣除的成本及税金共计 5000 万元；3 月投资100 万元购买 B 公司 A 股股票，12 月份以 120 万元转让，持股期间分红 2 万元；2011 年取得国债利息收入 5 万元，地方政府债券利息收入 3 万元。2011 年该企业应缴纳企
13、业所得税( )万元。(企业所得税税率为 25)(2012 年)（分数：2.00）A.450B.455C.45550D.4562522.下列关于企业所得税源泉扣缴的说法，符合税法规定的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起 3 日内缴入国库B.在境内未设立机构的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴入C.在中国从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人在实际支付款项时扣缴企业所得税D.非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应暂停支付全部款项并及时向税务机关报告23.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，20
14、13 年 6 月，主管税务机关对其 2012 年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为 120 万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012 年该常驻代表机构应缴纳企业所得税( )万元。(2013 年)（分数：2.00）A.3B.35C.4D.4524.2012 年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构 2013 年产生利润 200 万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.按照利润所属年度确认收入的实现B.按照利润实际汇回的日期确认收入的实现C.按照双方约定汇回利润的
15、日期确认收入的实现D.按照境外分支机构作出利润汇回的决定日期确认收入的实现25.依据企业所得税相关规定，预约定价安排适用期限是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.企业提交正式书面申请年度的次年起 1 至 3 个连续年度B.企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度C.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起 1 至 3 个连续年度D.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起 3 至 5 个连续年度二、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)26.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项
16、得 0.。（分数：2.00）_27.对来源于中国境内、境外的所得，下列判断原则正确的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.销售货物所得属于动产转让所得，按照销售货物的企业所在地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.不动产转让所得按照不动产所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定E.不动产租金所得，按不动产所在地确定28.依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.销售货物所得，按照机构所在地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.动产转让所得，按照转让动产的
17、企业或者机构、场所所在地确定E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定29.企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入，应同时符合的条件有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件B.资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案C.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算D.该资金不得用于资本性支出E.对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求30.除税法另有规定外，企业在计算企业所得税时，税前扣除一般应遵循的原则有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.配比原则B.合
18、理性原则C.谨慎性原则D.重要性原则E.权责发生制原则31.企业缴纳的下列税款中，可以在企业所得税前扣除的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.契税B.房产税C.增值税D.土地增值税E.印花税32.下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税前扣除的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.固定资产的大修理支出B.固定资产的日常修理支出C.融资租入固定资产的改建支出D.经营租入固定资产的租赁费支出E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出33.下列说法中，符合企业所得税相关规定的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后
19、纳税年度扣除B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除C.符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后 5 个纳税年度内抵扣D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除E.企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的 10可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后 5 个纳税年度抵免34.在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有( )。 (2013 年)（分数：2.00）A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的
20、日常修理支出D.外购的生产性生物资产支出E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出35.2011 年 10 月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为 6000 万元，公允价值为 8000 万元；乙公司全部资产的公允价值为 10000 万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为 4500 万元，公允价值为 7000 万元)以及 1000 万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.甲公司取得的乙公司资产的计税基础为 6250 万元B.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为 6000 万元C.
21、乙公司应确认资产转让所得 250 万元D.乙公司暂不确认资产转让所得E.甲公司应确认股权转让所得 2500 万元36.甲房地产公司的各项预提费用在进行所得税汇算清缴时，可以列为当期计税成本的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用B.应向政府上缴但尚未上缴的物业管理基金C.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，按照合同总金额 15预提的费用D.尚未建造或尚未完工的公共配套设施，按预算造价合理预提的建造费用E.对尚未出售但已完工的开发产品，合理预提进行日常维护、保养或维修等费用37.我国居民企业的下列技术转让行为中，符合税法规定可以享受技术转让所得
22、免征、减征企业所得税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.转让国家限制出口技术B.转让国家禁止出口技术C.转让其拥有的技术所有权D.转让其拥有的 6 年非独占许可使用权E.转让计算机软件著作权给 100控股子公司38.企业从事下列业务经营中，可以享受企业所得税免税政策的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.饲养长毛兔B.种植观赏性作物C.外购茶叶分装后销售D.树木的育种E.种植中药材39.下列利息所得中，免征企业所得税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得C.国际金融组
23、织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得E.外国企业向中国政府提供贷款取得的利息所得40.企业取得的下列所得和收入，免征企业所得税的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.企业种植饮料作物取得的所得B.企业从事近海捕捞取得的所得C.符合条件的非营利组织从省级人民政府取得的财政拨款收入D.符合条件的非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入E.企业受托从事农作物新品种的选育取得的所得41.下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.依法履行关联申报义务B.年度利润总额在 5
24、00 万元以上C.按规定准备、保存和提供同期资料D.年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上E.自签订预约定价安排协议之日起经营期不少于 5 年三、计算题(总题数：2，分数：24.00)42.计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：12.00）_位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011年至 2015 年经相关机构认定为高新技术企业，2012 年度有关经营情况如下：(1)全年取得销售电子产品的不含税收入 7000 万元，取得销售边角余料不含税收入 200 万元。(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料
25、取得增值税专用发票，注明价款 3200 万元、进项税额 544 万元，并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、进项税额 85万元，并通过主管税务机关认证。(3)全年与销售电子产品相关的销售成本 4150 万元；全年发生销售费用1400 万元，其中含广告费 1100 万元；全年发生管理费用 600 万元，其中含新技术研究开发费 320 万元、业务招待费 75 万元。(4)计入成本、费用中的实发工资 400 万元、发生的工会经费支出 9 万元、职工福利费支出 70 万元、教育经费支出 13 万元。(5)全年营业外支出 30
26、0 万元，其中支付合同违约金 6 万元。(注：该企业适用增值税税率 17，城市维护建设税税率 7，教育费附加征收率 3，企业所得税税率 15，不考虑其他税费)(2013 年考题改编)要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).2012 年度该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加共计是( )万元。（分数：2.00）A.70125B.7106C.73865D.7216(2).2012 年度该企业实现的会计利润是( )万元。（分数：2.00）A.29925B.32525C.49925D.68285(3).计算 2012 年企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出可据实扣除的
27、有( )。（分数：2.00）A.广告费B.业务招待费C.合同违约金D.教育费附加E.新技术研究开发费(4).计算 2012 年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.14B.15C.18D.30(5).2012 年度该企业应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.55325B.57225C.57425D.59985(6).2012 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.7799B.8084C.8384D.8498注册税务师税法二（企业所得税）历年真题试卷汇编 1 答案解析(总分：106.00，做
28、题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.某商贸公司采用“买一赠一”方式销售冰箱 20 台，开具增值税普通发票注明不含税金额 60000 元，税额 10200，同时赠送加湿器 20 台，每台加湿器成本 500 元，市场不含税销售价格 600 元，依据企业所得税法相关规定，商贸公司就该业务确认冰箱的销售收入是( )元。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.50000 B.70000C.72000D.60000解析：3.2012 年 12 月甲饮料厂给职工发放自制
29、果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为 20 万元，同期对外销售价格为 25 万元；取暖器的购进价格为 10 万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是( )万元。(2013 年)（分数：2.00）A.10B.20C.30D.35 解析：解析：上述福利应确认的收入=25+10=35(万元)。4.2012 年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.已完工作的测量B.发生成本占总成本的比例C.已提供劳务占劳务总量的比例D.已建造时间占合同约定时间的比例
30、解析：解析：企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：(1)已完工作的测量；(2)已提供劳务占劳务总量的比例；(3)发生成本占总成本的比例。5.2010 年初 A 居民企业通过投资，拥有 B 上市公司 15股权。2011 年 3 月，B 公司增发普通股 1000 万股，每股面值 1 元，发行价格 25 元，股款已全部收到并存入银行。2011 年 6 月 B 公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于 A 居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.A 居民企业应确认股息收入 225 万元B.A 居民企业应确认红利收入 225 万元C.A 居民企
31、业应增加该项投资的计税基础 225 万元D.A 居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225 万元 解析：解析：根据税法的规定，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以选项 ABC 不正确。既然没有增加该项长期投资的计税基础，那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分，所以选项 D 的表述是正确的。6.符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.从事营利活动取得的收入B.因政府购买服务而取得的收入C.不征税收入孳生的银行存款利息
32、收入 D.按照县级民政部门规定收取的会费收入解析：解析：非营利组织取得的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部、国家税务总局规定的其他收入。所以只有选项 C 符合规定。7.县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.市场公允价值B.政府确定的接收价值 C.该资产投入前的账面金额D.双方协商价值解
33、析：解析：县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。8.某商贸公司 2012 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费 300 万元、业务宣传费 20 万元、广告费用 200 万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.200B.220C.400 D.520解析：解析：企业筹办期发生的与筹办活动有关的业务招待费直接按实际发生额的 60计入企业筹办费；广告费和业务宣传费按实
34、际发生额计入筹办费。可计入筹办费并在税前扣除的金额=30060+20+200=400(万元)。9.2010 年 1 月某上市公司对本公司 20 名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务 2 年，即可以 4 元股的价格购买本公司股票 1000 股。2012 年 1 月，20 名管理人员全部行权，行权日股票收盘价 20 元股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.300000B.320000 C.380000D.400000解析：解析：对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可
35、行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=(20 一 4)201000=320000(元)。10.2011 年某软件生产企业发放的合理工资总额 200 万元；实际发生职工福利费用 35 万元、工会经费35 万元、职工教育经费 8 万元(其中职工培训经费 4 万元)；另为职工支付补充养老保险 12 万元、补充医疗保险 8 万元。2011 年企业申报所得税时
36、就上述费用应调增应纳税所得额( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.7B.9 C.12D.22解析：解析：企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别不超过工资、薪金总额的14、2和 25的部分，可以在当年税前扣除。本题企业是软件生产企业，其职工教育经费扣除有特殊规定。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费可以在企业所得税前全额扣除，所以本题中支付的 4 万元培训经费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=20025=5(万元)。实际发生的扣除职工培训经费的职工教育经费 4 万元，没有超过限额，也可以全额扣除；职工福利费的扣除限额=20014=28(万元)，实际发生了 35
37、万元，需要调增应纳税所得额 7 万元；工会经费的扣除限额=2002=4(万元)，实际发生 35 万元，可以全额扣除。企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的 5标准内的部分准予扣除。所以要分别计算、分别比较。补充养老保险扣除限额=2005=10(万元)，实际发生了 12 万元，需要调增应纳税所得额 2 万元；补充医疗保险扣除限额=2005=10(万元)，实际发生了 8 万元，可以全额扣除。所以，该企业就上述费用应调增应纳税所得额=7+2=9(万元)。11.甲企业于 2008 年 1 月在工商管理部门注册成立，适用企业所得税税率 25。筹办期截止 2009 年
38、12月 31 日，两年分别发生筹办费用 50 万元和 30 万元。企业选择开始生产经营之年一次性扣除。2010 年 1月开始生产经营。截止 2015 年 12 月 31 日经营状况如下表。该企业 2015 年应缴纳企业所得税( )万元。(2015 年回忆版) （分数：2.00）A.30 B.625C.125D.425解析：解析：应纳的企业所得税=500 一(430 一 20050)一 10010025=30(万元)。12.甲企业 2013 年发现 2011 年有笔实际资产损失 12 万元在当年未扣除，已知甲企业 2011 年应纳税所得额为 9 万元，2012 年应纳税所得额为 4 万元，201
39、3 年应纳税所得额为 13 万元，甲企业将上述损失在2013 年进行资产损失申报，该企业 2013 年实际应缴纳的企业所得税为( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.025 B.05C.1D.2解析：解析：2011 年应扣未扣支出 12 万元，准予追补至 2011 年度确认，确认后应纳税所得额为 9 一 12=一 3(万元)，2011 年多缴税款 925=225(万元)，2012 年可以补亏 3 万元，补亏后应纳税所得额为43=1(万元)，2012 年多缴税款 325=075(万元)。2011 和 2012 年多缴税共 225+075=3(万元)，可以抵减 2013 年应纳税额，故
40、2013 年实际应缴纳企业所得税为 1325一 3=025(万元)。13.2012 年 1 月某公司购进一套价值 60 万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012 年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是( )万元(不考虑净残值)。(2013 年)（分数：2.00）A.6B.10C.30 D.60解析：解析：企事业单位购进软件，符合固定资产或无形资产确认条件的，其折旧或摊销年限可适当缩短，最短可为 2 年(含)，摊销无形资产最高金额=602=30(万元)。14.2010 年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期 10 年。
41、2011 年 3 月公司对门面进行改建装修，发生改建费用 20 万元。关于改建费用的税务处理，下列说法正确的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.改建费用应作为长期待摊费用处理 B.改建费用应从 2011 年 1 月进行摊销C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除D.改建费用应在 3 年的期限内摊销解析：解析：理解性考题。主要考查可以作为长期待摊费用处理的情况。租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。15.下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.因自然灾害导致无法收回的应收
42、账款B.债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款C.债务人 2 年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款 D.法院批准破产重整计划后无法追偿的应收账款解析：解析：企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；(3)债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重
43、整计划后，无法追偿的；(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。16.依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账损失在所得税前扣除的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的B.债务人解散，清算程序拖延达 3 年的C.与债务人达成债务重组协议，无法追偿的 D.债务人 4 年未清偿，追偿成本超过应收账款的解析：解析：选项 A：债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，所以选项 A 错误；选项 B：债务人依法宣
44、告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，所以进项 B 错误；选项 D：债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，所以选项 D 错误。17.下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除B.企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除C.企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理D.专项申报
45、的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申报 解析：解析：偷梁换柱型考题。属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。选项 D 的表述把税务机关同意偷换为企业核实，因此不正确。18.2011 年 8 月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值 1100 万元，市场公允价值 1300 万元，弥补期限内的亏损 70 万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为 45。2011 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。(2012 年)（分数：
46、2.00）A.315B.4950C.5850 D.7000解析：解析：特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产的公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2011 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额=130045=5850(万元)。此题主要注意计算的时候要用企业净资产公允价值，而不能用账面价值。19.2012 年 10 月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12 月 31 日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额 8000 万元，其中基价为 6000
47、万元，超基价部分应分给经纪公司 400 万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入( )万元。(2013 年)（分数：2.00）A.6000B.6400C.7600D.8000 解析：解析：采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，开发企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除。所以房地产公司应确认销售收入为 8000 万元。
48、20.2012 年 9 月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票注明设备价款 100 万元、进项税额 17 万元，该厂可抵免企业所得税税额( )万元。(2013 年)（分数：2.00）A.10 B.117C.100D.117解析：解析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。该厂可抵免的企业所得税税额=10010=10(万元)。21.2011 年某居民企业取得产品
