1、注册税务师财务与会计-2 及答案解析(总分：90.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.假设以 10%的年利率借得 30000元，投资于某个寿命为 10年的项目，为使该投资项目成为有利的项目，每年至少应收回的现金数额为 _ 万元。(PVA 10%，10 =6.1446， FVA 10%,10 =15.937)（分数：1.00）A.6000.15B.3000.00C.5374.29D.4882.342.某企业的资产包括：货币资金 20万元，交易性金融资产 5万元，应收票据 8万元，存货 3万元，持有至到期投资 5万元，流动负债为 20万元，则企业的速动比
2、率为 _ 。（分数：1.00）A.1.4B.2.05C.2D.1.653.某企业只生产一种产品，2007 年固定成本总额为 250万元；实现销售收入 400万元，恰好等于盈亏临界销售额。2008 年度该企业目标利润确定为 40万元，预计产品销售数量、销售价格不变，固定成本水平比 2007年增加 20万元。则该企业 2008年度变动成本率的降低率为 _ 时，才能使目标利润实现。（分数：1.00）A.20%B.13.33%C.5%D.10%4.如“应收账款”科目所属各明细科目期末出现贷方余额，应在 _ 。（分数：1.00）A.应付账款B.预付账款C.预收账款D.其他应收款5.某企业采用销售百分比法
3、编制 2009年度预计资产负债表，表中资产总额为 3 000万元，负债和所有者权益合计为 2 500万元。假设该企业 2009年适用的所得税税率为 25%，股利支付率为 30%，经过计算预计该企业 2009年的外部融资额为 395万元。则 2009年预计实现的利润总额(假定与纳税所得一致)为( )万元。（分数：1.00）A.500B.466.67C.200D.1556.下列指标中，不属于反映资产营运状况指标的是 _ 。（分数：1.00）A.总资产周转率B.存货周转率C.不良资产比率D.盈余现金保障倍数7.某公司原有资本 700万元，其中债务资本 200万元，每年负担利息 24万元，普通股资本
4、500 万元(发行普通股 10万股，每股面值 50元)。由于扩大业务，需要追加筹资 300万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，增发 6万股，每股面值 50元。二是全部筹措长期债务，债务利率仍为 12%，利息 36万元。公司的变动成本率为 60%，固定成本为 180万元，所得税税率为 25%。则每股收益无差别点的销售收入为 _ 万元。（分数：1.00）A.740B.600C.750D.8008.某投资者欲投资购买某普通股股票，已知该种股票刚刚支付的每股股利为 1.2元，以后的股利每年以 2%的速度增长，投资者持有 3年后以每股 15元的价格出售，投资者要求的必要收益率为 6%，则该股票的
5、每股市价不超过 _ 元时，投资者才会购买。 已知：(PV 6%,1 =0.9434，PV 6%,2 =0.8900，PV 6%,3 =0.8396，PV 6%,4 =0.7921)（分数：1.00）A.15.93B.15.86C.30.6D.20.89.在资金需要量预测中，留存收益所能提供的资金数额取决于 _ 。（分数：1.00）A.资产和资产负债率B.收入和收入费用率C.净利润和股利支付率D.负债和负债增长率10.企业的资本金是 _ 。（分数：1.00）A.是永远不能增减的资金B.所有者权益资金总额C.企业所有者权益资金的重要组成部分D.企业所有者和债权人投入的资金11.甲公司 2009年
6、12月 31日，“坏账准备”科目贷方余额为 120万元；2010 年 12月 31日各应收款项及估计的坏账率如下：应收账款余额为 500万元(其中包含有应收 A公司的账款 200万元，因 A 公司财务状况不佳，甲公司估计可收回 40%，其余的应收账款估计坏账率为 20%)；应收票据余额为 200万元，估计坏账率为 10%；其他应收款余额为 120万元，估计坏账率为 30%。2010 年发生坏账 40万元，甲公司 2010年末应提取的坏账准备为( )万元。（分数：1.00）A.236B.156C.136D.11612.甲公司 2010年产品销售量为 100万台，每台单价 8000元，销售利润率(
7、销售利润/销售收入)为 20%。企业为扩大销售，2011 年度实行新的信用政策，信用条件为“2/20，N/60”，预计销售量可增加 50万台。根据测算，有 20%的销售额将享受现金折扣，其余享受商业信用。商业信用管理成本、坏账损失和收账成本分别占销售收入的 2%、8%和 7%。如果 2011年度销售利润率保持不变，有价证券的报酬率为 8%，一年按 360天计算，则甲公司 2011年度可实现利润总额 _ 万元。（分数：1.00）A.16505B.16980C.17333D.1825613.甲公司购买一台新设备用于生产新产品 A，设备价值为 45万元，使用寿命为 5年，期满无残值，按年数总和法计提
8、折旧(与税法规定一致)。用该设备预计每年能为公司带来销售收入 38万元，付现成本 15万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金 8万元。假设甲公司适用企业所得税税率为 25%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为 _ 万元。（分数：1.00）A.15B.18C.26D.26.414.下列各项中，通常被认为是企业发放现金股利这种分配形式的优点的是 _（分数：1.00）A.提高企业的偿债能力B.增强股东的投资能力C.减轻企业的财务风险D.改善企业的资金结构15.“短期借款”科目反映的是 _ 。（分数：1.00）A.借方登记归还的借款，贷方登记取得的借款B.借方登记取得的借款，贷方登记归
9、还的借款C.借方登记归还的借款和已支付的利息，贷方登记取得的借款和应付利息D.借方登记取得的借款和应付利息，贷方登记归还的借款和已支付的利息16.某企业采用销售百分比法编制 2007年度预计资产负债表，表中资产总额为 2500万元；负债和所有者权益合计为 2300万元；预计 2007年实现利润总额(假定与纳税所得一致)为 200万元。假设该企业 2007年适用的所得税税率为 33%，股利支付率为 30%，则该企业 2007年的外部融资额为 _ 万元。（分数：1.00）A.60B.66C.106.2D.159.817.以下股利分配政策中，最有利于股价稳定的是 _ 。（分数：1.00）A.剩余股利
10、政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策18.上市公司的下列业务中，不符合重要性要求的是 _ 。（分数：1.00）A.年度财务报告比季度财务报告披露得详细B.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用C.每一中期末都要对外提供中期报告D.在资产负债表日，如果委托贷款的合同利率与实际利率差异较小，企业可以采用合同利率计算确定利息收入19.资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量，这是 _ 会计计量属性。（分数：1.00）A.历史成本B.现值C.重置成本D.公允价值20.下列关于弹性预算的表述正确的是 _ 。（分数：1.00）A.适合于业务量
11、水平较为稳定的企业或非盈利组织B.适用于与业务量有关的各种预算C.不考虑以前的情况，从零出发，根据企业的实际需要重新考虑每一项收入及支出十分合理D.优点是适用范围宽、可比性强、透明度高21.甲方案投资报酬率的期望值为 15%，乙方案投资报酬率的期望值为 10%，甲方案标准差小于乙方案标准差，则下列说法正确的是 _ 。（分数：1.00）A.甲方案风险大于乙方案风险B.甲方案风险小于乙方案风险C.甲乙方案风险相同D.甲乙方案风险不能比较22.汇好数码公司 2006年起采用账龄分析法提取坏账准备。2006 年末应收款项余额 500 万元，其中未到期应收款项 200万元，坏账准备计提比例为 1%；到期
12、应收款项 300万元，坏账准备计提比例 5%。2007 年上半年经批准确认坏账损失 3万元，下半年又收回已作为坏账损失处理的应收账款 2万元；2007 年末应收款项余额 400万元，其中未到期应收款项和逾期应收款项各 200万元，计提比例同上年。则汇好数码公司 2007年末应提坏账准备为 _ 万元。（分数：1.00）A.-4B.4C.5D.1223.某公司一次性出资 240万元投资一固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利 40万元，第 2年开始每年递增 5万元，固定资产使用 8年，按直线法计提折旧(不考虑净残值)，该投资项目的投资回收期为 _ 年。（分数：1.00）A.3.18B
13、6C.3.43D.4.1624.丙公司的记账本位币为人民币。209 年 12月 18 日，丙公司以每股 15美元的价格购入丁公司 B股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1美元=7.2 元人民币。209 年 12月 31日，丁公司股票收盘价为每股 19.5美元，当日即期汇率为 1美元=7.1 元人民币。假定不考虑相关税费，则 209年 12月 31日丙公司应确认( )。（分数：1.00）A.公允价值变动损益 315 000元，财务费用(汇兑损失)19 500 元B.财务费用(汇兑收益)304 500 元C.公允价值变动损益 304 500元D.投资收益 319 500元，财务费
14、用(汇兑损失) 15 000 元25.甲公司在 2008年 3月末与乙客户签订了一份为期 12个月的建造合同，约定合同价格为 120万元，预计建造成本为 100万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔 40万元，其中，第一笔在合同签订后支付，第二笔在 6个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在 2008年末，累计实际发生成本为 65万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建造合同如按完工百分比法计算，应在 2008年确认的毛利为 _ 元。（分数：1.00）A.70000B.130000C.150000D.20000026.下列各项业务发生时，不应
15、在“营业外收入”科目核算的是 _ 。（分数：1.00）A.企业收到的用于补偿企业已发生的相关费用的政府补助款B.企业收到的用于补偿以后发生的费用的政府补助款C.企业收到的因享受税收优惠而返还的消费税D.权益法下长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额27.2007年 3月 31日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2007 年 4月 30日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出 120万元。该经营租入固定资产剩余租赁期为 2 年，预计尚可使用年限为 6年，采用直线法摊销。2007 年度，甲公司应摊销的金额为 _ 万元。（分数：1.00）A.1
16、5B.16.88C.40D.4528.企业因到外地临时采购商品而将款项汇往在采购地银行开立的采购专户时，应借记“ _ ”科目。（分数：1.00）A.库存商品B.在途材料C.预付账款D.其他货币资金29.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是 _ 。（分数：1.00）A.可供出售债务工具投资的减值损失B.可供出售权益工具投资的减值损失C.持有至到期投资的减值损失D.贷款及应收款项的减值损失30.2005年 1月 1日，甲公司为其 50名中层以上管理人员每人授予 500份股票增值权，条件是自 2005年 1月 1日起必须在公司连续服务 4年，即可自 200
17、8年 12月 31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2010年 12月 31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价 5元，截至 2006年末已累积确认负债 150 000元，在 2007 年有 5人离职，此前无人离职，预计 2008年不会有人离职，2007 年年末股票市价为 12元，该项股份支付对 2007年当期管理费用的影响金额为( )元。（分数：1.00）A.18 750B.52 500C.75 000D.22 05031.关于可供出售金融资产的确认和计量，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.应当按取
18、得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C.持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益32.按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是 _ 。（分数：1.00）A.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益C.可供出售金融资产期末市价暂时性下跌的损失D.已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升33.甲公司 207年年初“应交税费应交增值税”账户的借方余额为 250万
19、元，“应交税费未交增值税”账户的贷方余额为 100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额 1051万元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额 4462.5万元，12 月 31日“应交税费应交增值税”和“应交税费未交增值税”账户的余额均为 0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加 310万元，缴纳房产税、印花税和车船税 150万元，缴纳企业所得税 1254 万元，缴纳代扣的个人所得税 200万元。则甲公司 207年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为 _ 万元。（分数：1.00）A.4875.5B.4975.5C.
20、5175.5D.5425.534.大海公司于 2007年 1月 1日用一批原材料对海天公司进行投资，占海天公司 60%的股权。投出的原材料账面余额为 1 000万元，公允价值为 1 100万元，发生了相关税费 10万元。投资时海天公司可辨认净资产公允价值为 2 000万元，假设两公司不存在关联关系，公司属于非同一控制下的企业合并。海天公司和大海公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，则大海公司投资时长期股权投资的入账价值为 _ 万元。（分数：1.00）A.1 297B.1 110C.1 100D.1 01035.甲公司 2007年 2月开始研发一项新技术，2008 年 5月初研发成功，
21、公司申请了专利。研究阶段发生相关费用 18万元；开发过程中发生工资费用 20万元，材料费用 50万元，发生的其他相关费用 5万元；申请专利时发生注册费等相关费用 15万元。假设开发阶段的支出均符合资本化条件，则该项专利权的入账价值为 _ 万元。（分数：1.00）A.30B.75C.90D.10836.2006年 12月 10日，甲公司童事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2007 年 1月 1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予 100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务 3年，并可自 2009年 12月 31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2007 年、2008
22、年、2009 年年末股票增值权的公允价值分别为每股 14元、15 元和 18元。2007 年有 20名管理人员离开，预计 2008 年和 2009年还将有巧名管理人员离开：2008 年实际有 10名管理人员离开，预计 2009年还将有 10名管理人员离开。则甲公司在 2008年 12月 31日应确认的应付职工薪酬为 _ 元。（分数：1.00）A.77000B.83000C.84000D.10800037.企业在担保涉及诉讼的情况下，下列表述中不正确的是 _ 。（分数：1.00）A.如果企业已被判决败诉且不再上诉，则应按照法院判决的应承担的损失金额确认负债B.若法院尚未判决，而且企业估计败诉的可
23、能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，因此应将担保额确认为预计负债D.如果企业一审已被判决败诉、二审未决且律师未就赔偿金额做出估计，则应按照法院判决的应承担损失金额确认预计负债38.资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于无效套期的应借记或贷记( )科目。 （分数：1.00）A.资本公积B.公允价值变动损益C.盈余公积D.财务费用39.债务人以应税消费品清偿某项债务的，按规定计算出的应纳消费税，应 _ 。（分数：1.00）A.减少应付账款B.减少
24、资本公积C.增加营业外支出D.增加营业税金及附加40.下列各项业务中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的是 _ 。（分数：1.00）A.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入B.上年度误将购入设备的支出计入管理费用C.上年度少计提的长期投资减值准备D.补记上年度少计的企业所得税二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)41.下列各项中，可以直接增加企业利润的有 _ 。（分数：2.00）A.提高产量B.降低变动成本C.增加销售量D.降低固定成本E.提高销售价格42.下列项目中，产生汇兑损益并且计入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.接受投入的
25、外币资本折算差额B.可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额C.卖出外汇时发生的折算差额D.期末应收账款科目的折算差额E.持有的外币交易性金融资产汇率变动时产生的差额43.已知甲公司 209年末负债总额为 200万元，资产总额为 500万元，无形资产净值为 50万元，流动资产为 240万元，流动负债为 160万元，209 年债务利息(全部计入财务费用)为 20万元，净利润为 120万元，所得税为 40万元。则 209年末的有关指标计算正确的有( )。（分数：2.00）A.资产负债率为 40%B.产权比率为 2/3C.产权比率为 1/3D.已获利息倍数为 7.5E.已获利息倍数为 944.下列
26、项目中，能同时引起资产和负债变化的有 _ 。（分数：2.00）A.计提长期债权投资的利息B.财产清查中发现的存货盘盈C.债务方以非现金资产清偿债务D.购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算E.产品出口当期收到税务机关退回的增值税款45.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有 _ 。（分数：2.00）A.投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更B.投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式C.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更D.一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式E
27、已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式46.在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有 _ 。（分数：2.00）A.增值税出口退税B.先征后返收到的增值税C.无法支付的应付账款D.接受现金捐赠E.收到返还的教育费附加47.下列事项中，不属于或有事项的有 _ 。（分数：2.00）A.售后商品担保B.对其他单位的债务担保C.待决诉讼D.可能发生的汇率变动E.不附追索权的商业承兑汇票贴现48.下列项目中，应该通过“应交税费”科目核算的有 _ 。（分数：2.00）A.应交的土地使用税B.应交的教育费附加C.应交的矿产资源补偿费D.应交的土地增值税E.耕地占用税49.
28、下列会计事项中，会产生可抵扣暂时性差异的有 _ 。（分数：2.00）A.计提无形资产减值准备B.按照公允模式进行计量的投资性房地产，期末公允价值上升C.会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分D.交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分E.预提产品质量保证费用50.下列关于现金流量表项目填列的说法中，正确的有 _ 。（分数：2.00）A.外币货币性项目因汇率波动而产生的汇兑差额，应在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目中反映B.以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映C.处置子公司所收到的现金，应以减去相关处
29、置费用后的净额在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映D.处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“取得投资收益收到的现金”项目中反映E.现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映51.下列各项中，应计入现金流量表“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的有 _ 。（分数：2.00）A.偿还银行借款的本金B.偿还银行借款的利息C.偿还企业债券的本金D.偿还企业债券的利息E.偿还前期货款支付的现金三、计算题(总题数：2，分数：16.00)东大股份有限公司(以下简称东大公司)只生产和销售甲产品一种产品(
30、单位：件)，2008 年度甲产品单位变动成本(包括销售税金)为 20元，边际贡献率为 60%，固定成本总额为 600 000元，全年实现净利润为240 000元。该公司适用的所得税税率为 25%，2008 年度的股利支付率为 30%。2009 年度的股利支付率将提高到 50%。东大公司 2009年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司 2008年末简要资产负债表如下： 资产项目 负债及所有者权益项目 银行存款 200024 应付账款 50000 应收账款 850000 应付职工薪酬 245800 其他流动资产 35976 流动负债 应交税费 50000 存货 1400000 长期负债 156
31、0000 固定资产净值 1364000 股本 2000000 无形资产 900000 所有者权益 留存收益 844200 资产总计 4750000 负债及所有者权益总结 4750000 假设东大公司 2008年度和 2009年度均无纳税调整事项；所有的流动资产、流动负债随销售收入的变动而变动。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).东大公司 2008年度的盈亏临界点销售量为( )件。（分数：2.00）A.20 000B.18 750C.17 000D.14 500(2).如果东大公司 2009年度实现税前利润总额比 2008 年度增长 10%，在其他条件和变动成本率不变的情况下
32、2009 年度应实现销售收入将比 2008 年度增加( )元。（分数：2.00）A.3 333.34B.90 000C.53 333.34D.70 000(3).如果东大公司为了保证 2009年度实现净利润比 2008 年度增长 10%，在其他条件不变的情况下，甲产品单位变动成本应降低( )元。（分数：2.00）A.18.96B.17.00C.2.35D.1.04(4).如果东大公司 2009年的销售收入和净利润均比 2008 年度增加 10%，并且 2008年度还有剩余生产能力，即增加收入不需增加固定资产投资，则该公司 2009年度的追加资金需要量为( )元。（分数：2.00）A.89 3
33、22.40B.82 020C.75 000D.50 000某企业 2008年 12月 31日的资产负债表(简表)如下： 资产负债表(简表) 2008年 12月 31日 单位：万元 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 货币资金 应收账款 存货 固定资产 无形资产 300 900 1800 2100 300 应付账款 应付票据 长期借款 实收资本 留存收益 300 600 2700 1200 600 资产总计 5400 负债及所有者权益总计 5400 该企业 2008年的营业收入为 6 000万元，销售净利率为 10%，净利润的 50%分配给投资者。预计 2009年营业收入比上年增长 25%，
34、为此需要增加固定资产 200万元，增加无形资产 100万元，根据有关情况分析，企业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。 假定该企业 2009年的营业净利率和利润分配政策与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化。2009 年企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).企业 2009年需要增加对外筹集的资金额为 _ 万元。(不考虑计提法定盈余公积的因素；以前年度的留存收益均已有指定用途)（分数：2.00）A.520B.500C.450D.420(2).企业 2009年的速动比率为 _ 。（分数：2.00）A.133%B.12
35、5%C.103%D.99%(3).企业 2009年总资产周转次数为 _ 次。（分数：2.00）A.2.27B.2.13C.1.58D.1.27(4).企业 2009年的净资产收益率为 _ 。（分数：2.00）A.44.3%B.33.9%C.30.6%D.28.9%四、综合分析题(总题数：1，分数：12.00)甲、乙、丙三个公司均为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为 17%。有关资料如下： (1)2007年 1月 1日甲公司以 12000000元购入乙公司股权的 50%(即 10000000股普通股，每股面值为 1元)，采用权益法核算。 (2)乙公司 2007年 1月 1日股东权益有
36、关账户的贷方余额为：“股本”账户为 20000000 元，“资本公积”账户为 2000000元，“盈余公积”账户为 500000元，“利润分配未分配利润”账户为 1500000元。 2007年 3月 5日，乙公司股东大会同意由董事会提出的 2006年度利润分配预案，即每 10股派发现金股利 0.5元，合计分配现金股利 1000000元。经批准股权登记日为 2007 年 4月 25日。 乙公司 2007年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外，无变动事项。乙公司 2007 年一季度实现净利润 800000元。 (3)2007年 3月 29日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司
37、 20%的股权和一项账面原值为 3000000元、已提折旧 500000元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务 9000000元，不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为 6000000元，该项固定资产的公允价值为 2000000元，已提减值准备500000元。此项债务重组于 4月 1 日完成。 (4)丙公司对应收甲公司 9000000元的款项已计提 200000元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司 20%的股权投资采用权益法核算；2007 年末对该项投资计提减值准备 300000 元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为 6年，预计净残值 为 100000元，采用年数总和法计提折旧，
38、2007 年末对该项固定资产计提减值准备 200000 元。 (5)2007年 7月 1日，乙公司完成一批于 2006年 7月 1日按面值发行的 8000000元、票面年利率为 4%，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，经确认全部转为普通股 4000000股，并增加股本溢价 6000000元。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。 (6)2007年度乙公司累计实现净利润 4000000元，其中 13 月实现净利润 800000元，46 月份实现净利润 1200000元。 2008年 1月 20日乙公司董事会作出年度利润分配决议：按 2007年度实现净利润的 15%提取盈
39、余公积，向投资者分配现金股利 1400000元，按 2007年年末股本总数以资本公积每 10股转增 1股。乙公司 2007年财务报告于 2008年 1月 28日对外报出。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).甲公司就该项债务重组确认的债务重组利得为 _ 万元。（分数：2.00）A.100B.154C.204D.220(2).丙公司因与甲公司进行债务重组需要编制的会计分录为 _ 。（分数：2.00）A.借：坏账准备 200000 应收股利 200000 长期股权投资乙公司(成本) 5800000 固定资产 2000000营业外支出债务重组损失 800000 贷：应收账款 90
40、000000B.借：坏账准备 200000 长期股权投资乙公司(成本) 6000000 固定资产 2000000 营业外支出债务重组损失 800000 贷：应收账款 9000000C.借：坏账准备 200000 应收股利 200000 长期股权投资乙公司(成本) 4760000 固定资产 2500000营业外支出债务重组损失 1340000 贷：应收账款 9000000D.借：坏账准备 200000 长期股权投资乙公司(成本) 4960000 固定资产 2000000 营业外支出债务重组损失 1840000 贷：应收账款 9000000(3).乙公司 2007年度净资产收益率为 _ 。（分数：
41、2.00）A.13.11%B.13.22%C.13.20%D.13.69%(4).甲公司因持有乙公司的长期股权投资，应确认的 2007年度投资收益为 _ 万元。（分数：2.00）A.126B.225.6C.230D.253.6(5).乙公司对外报出的 2007年 12月 31日资产负债表叶，“未分配利润”项目的金额为 _ 万元。（分数：2.00）A.350B.390C.410D.490(6).假设丙公司自 2008年 1月 1日起将债务重组取得的固定资产的剩余尚可使用年限调整为 4年，其他条件不变，则丙公司 2008年对该项固定资产应提折旧为 _ 万元。（分数：2.00）A.66B.63C.6
42、0D.52注册税务师财务与会计-2 答案解析(总分：90.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.假设以 10%的年利率借得 30000元，投资于某个寿命为 10年的项目，为使该投资项目成为有利的项目，每年至少应收回的现金数额为 _ 万元。(PVA 10%，10 =6.1446， FVA 10%,10 =15.937)（分数：1.00）A.6000.15B.3000.00C.5374.29D.4882.34 解析：解析 A=P/PVA 10%,10 =30000/6.1446=4882.34(万元)。2.某企业的资产包括：货币资金 20万元，交易性金融资
43、产 5万元，应收票据 8万元，存货 3万元，持有至到期投资 5万元，流动负债为 20万元，则企业的速动比率为 _ 。（分数：1.00）A.1.4B.2.05C.2D.1.65 解析：解析 速动比率=速动资产/流动负债=(20+5+8)/20=1.65，存货不属于速动资产，持有至到期投资属于非流动资产，也不应该计算在内。3.某企业只生产一种产品，2007 年固定成本总额为 250万元；实现销售收入 400万元，恰好等于盈亏临界销售额。2008 年度该企业目标利润确定为 40万元，预计产品销售数量、销售价格不变，固定成本水平比 2007年增加 20万元。则该企业 2008年度变动成本率的降低率为
44、 时，才能使目标利润实现。（分数：1.00）A.20%B.13.33% C.5%D.10%解析：解析 根据题意可知：400-原变动成本总额-250=0，原变动成本总额=150，原变动成本率=150/400100%=37.5%；400-新变动成本总额-(250+20)=0，新变动成本总额=130(万元)，新变动成本率=130/400100%=32.5%，所以变动成本率的降低率=(37.5%-32.5%)/37.5%=13.33%。4.如“应收账款”科目所属各明细科目期末出现贷方余额，应在 _ 。（分数：1.00）A.应付账款B.预付账款C.预收账款 D.其他应收款解析：5.某企业采用销售百分比
45、法编制 2009年度预计资产负债表，表中资产总额为 3 000万元，负债和所有者权益合计为 2 500万元。假设该企业 2009年适用的所得税税率为 25%，股利支付率为 30%，经过计算预计该企业 2009年的外部融资额为 395万元。则 2009年预计实现的利润总额(假定与纳税所得一致)为( )万元。（分数：1.00）A.500B.466.67C.200 D.155解析：解析 假设 2009年实现的利润总额为 X万元，根据已知条件得出： 3 0002 500X(125%)(130%)=395，解出 X=200(万元)。6.下列指标中，不属于反映资产营运状况指标的是 _ 。（分数：1.00）
46、A.总资产周转率B.存货周转率C.不良资产比率D.盈余现金保障倍数 解析：解析 盈余现金保障倍数是反映财务效益状况的指标，所以选项 D不正确。7.某公司原有资本 700万元，其中债务资本 200万元，每年负担利息 24万元，普通股资本 500 万元(发行普通股 10万股，每股面值 50元)。由于扩大业务，需要追加筹资 300万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，增发 6万股，每股面值 50元。二是全部筹措长期债务，债务利率仍为 12%，利息 36万元。公司的变动成本率为 60%，固定成本为 180万元，所得税税率为 25%。则每股收益无差别点的销售收入为 _ 万元。（分数：1.00）A.
47、740B.600C.750 D.800解析：解析 假设销售收入为 S，根据每股收益无差别点销售收入的计算式： (S-S60%-180-24)(1-25%)/16=(S-S60%-180-24-36)(1-25%)/10解方程式得：S=750 万元。8.某投资者欲投资购买某普通股股票，已知该种股票刚刚支付的每股股利为 1.2元，以后的股利每年以 2%的速度增长，投资者持有 3年后以每股 15元的价格出售，投资者要求的必要收益率为 6%，则该股票的每股市价不超过 _ 元时，投资者才会购买。 已知：(PV 6%,1 =0.9434，PV 6%,2 =0.8900，PV 6%,3 =0.8396，PV
48、 6%,4 =0.7921)（分数：1.00）A.15.93 B.15.86C.30.6D.20.8解析：解析 根据题意，该股票预计第一年的股利为每股 1.2(1+2%)，第二年的股利为每股 1.2(1+2%)，第三年的股利为每股 1.2(1+2%)，所以目前股票的内在价值=1.2(1+2%)PV 6%,1 +1.2(1+2%)PV 6%,2 +1.2(1+2%)PV 6%,3 +15PV 6%,3 =15.93(元)。9.在资金需要量预测中，留存收益所能提供的资金数额取决于 _ 。（分数：1.00）A.资产和资产负债率B.收入和收入费用率C.净利润和股利支付率 D.负债和负债增长率解析：10
49、企业的资本金是 _ 。（分数：1.00）A.是永远不能增减的资金B.所有者权益资金总额C.企业所有者权益资金的重要组成部分 D.企业所有者和债权人投入的资金解析：11.甲公司 2009年 12月 31日，“坏账准备”科目贷方余额为 120万元；2010 年 12月 31日各应收款项及估计的坏账率如下：应收账款余额为 500万元(其中包含有应收 A公司的账款 200万元，因 A 公司财务状况不佳，甲公司估计可收回 40%，其余的应收账款估计坏账率为 20%)；应收票据余额为 200万元，估计坏账率为 10%；其他应收款余额为 120万元，估计坏账率为 30%。2010 年发生坏账 40万元，甲公司 2010年末应提取的坏账准备为( )万元。（分数：1.0
