1、注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 15 及答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：20，分数：40.00)1.税务师在进行鉴证业务时必须经过三级复核方可出具鉴证报告，下列不属于三级复核人员的是( )。（分数：2.00）A.现场执业税务师B.现场负责人C.项目经理D.项目负责人2.税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证服务业务的是( )。（分数：2.00）A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.办理纳税、退税和减免税申报C.企业所得税税前弥补亏损和资产损失所得税税前扣除的鉴证D.土地增值税清算的鉴证3.下列行为，税务师在执业过程中不得实施
2、的是( )。（分数：2.00）A.接受纳税人的委托代理记账B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询D.允许他人以本人名义执业4.某家电生产企业为增值税一般纳税人（按月结账），2016 年 6 月接受税务师审查时发现当年 5 月有如下经济业务：借：应付职工薪酬 100 万元 贷：库存商品 100 万元经与企业财务人员核实为将新研制的一批家电发放给企业职工作为福利，该产品没有同类市场售价，则下列税务的调整分录正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应付职工薪酬 17 万元 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17 万元B.借：应付职工薪酬
3、187 万元 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 187 万元C.借：应付职工薪酬 287 万元 贷：本年利润 10 万元 应交税费应交增值税（销项税额） 187万元D.借：应付职工薪酬 27 万元 贷：本年利润 10 万元 应交税费应交增值税（销项税额） 17 万元5.某商业企业系小规模纳税人，2016 年取得含税收入 100 万元，但未申请一般纳税人资格登记。购进商品取得增值税专用发票注明的税款 3018 万元。则企业当年应当申报缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.2B.1453C.153D.2626.下列税种，不应在税金及附加中核算的是( )。（分数：2.00）A.房产税B.
4、城镇土地使用税C.车辆购置税D.增值税7.适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用( )方法进行账务调整。（分数：2.00）A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.备抵法8.增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 2016 年 5月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为( )，第二年抵扣比例为( )。（分数：2.00）A.40；60B.50；50C.60；40D.30；709.根据规定，下列属于“
5、营改增”应税服务中商务辅助服务的是( )。（分数：2.00）A.邮政代理B.广告代理C.货物运输代理服务D.市场调查服务10.某企业（增值税一般纳税人）于 2016 年 2 月将一辆于 2012 年 2 月购入的小汽车以 10 万元 的价格售出（未放弃优惠），其正确的税务处理方法是( )。（分数：2.00）A.按 2的征收率计算应纳增值税B.按 3的征收率计算应纳增值税C.按 3征收率减按 2计算应纳增值税D.按 17的税率计算应纳增值税11.某制药厂（增值税一般纳税人）3 月份销售抗生素药品取得含税收入 117 万元，销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注
6、明税款 68 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )。（分数：2.00）A.1473 万元B.1247 万元C.1020 万元D.1786 万元12.根据现行税法，下列各项中，既征收增值税又征收消费税的是( )。（分数：2.00）A.批发环节销售的金银首饰B.零售环节销售的金银首饰C.批发环节销售的白酒D.零售环节销售的卷烟13.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5 箱折价 30 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱 10 万元，平均不含税售价是每
7、箱 6 万元。则该批高档化妆品交换劳保用品应缴纳消费税( )万元。（高档化妆品的消费税税率为 15）（分数：2.00）A.0B.300C.450D.75014.下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.国家机关转让自用的房产B.税务机关拍卖欠税单位的房产C.合作建房分房自用的D.企业将房产赠与管理企业15.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是( )。（分数：2.00）A.出租固定资产的收入B.接受捐赠的收入C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入16.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（分数：2.0
8、0）A.环保部门所处的罚款B.企业违反商业合同支付的违约金C.税务机关加收的滞纳金D.司法机关没收的财物17.甲公司投资乙公司 2000 万元，占其注册资本的 30，乙公司 2015 年度向甲公司借款 5000 万元。支付 1 年期利息 300 万元。甲乙公司均为非金融企业，银行同期同类贷款利率为 5，乙公司当年计算应纳税所得额时应调整的利息为( )万元。（分数：2.00）A.50B.60C.100D.12018.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税 的是( )。（分数：2.00）A.向独立董事支付的补贴B.向职工支付的托儿补助费C.支付本公司技术部门
9、张某为新进员工进行内部培训课酬费D.向外聘技术人员支付的兼职费19.下列情形中，纳税人对税务机关作出的具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先 申请行政复议的是( )。（分数：2.00）A.税务机关不及时进行行政审批B.税务机关不为应代开发票的纳税人代开发票C.税务机关因纳税人违反税法的行为而没收财物和违法所得D.税务机关错误规定纳税人的适用税率20.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存( )年。（分数：2.00）A.3B.5C.10D.20二、B多项选择题共 10 题(总题数：10，分数：20.00)21.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出
10、的行为中，符合税收征收管理法及有关政策规定的有( )。（分数：2.00）A.在报纸上定期公告其欠税情况B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境C.不允许其领购发票D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款22.下列有关办理税务登记的做法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销
11、之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.纳税人在办理注销税务登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件E.纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30 日内向迁达地税务机关申请办理税务登记23.税务师在 2016 年 5 月对某工业企业 2015 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业 2015年 8 月将用于职工福利支出的 300000 元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于 2015年 10 月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和
12、完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记( )账户。（分数：2.00）A.生产成本B.长期待摊费用C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整24.下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。（分数：2.00）A.支付的委托加工费B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税（已通过税务机关认证）C.支付的收回后以不高于委托加工计税价格销售的委托加工物资的消费税D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税E.发出的用于委托加工物资的材料25.税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳的增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应
13、税销售实现的有( )。（分数：2.00）A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第 90 天收到代销清单时B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第 15 天收到部分货款C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 150 天时D.商品尚未发出，在预收 30的货款时E.发出的代销商品，未收到贷款和代销清单，于货物发出后满 180 天时26.税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加（假定税法与财务处理的金额相等）的有( )。（分数：2.00）A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用C
14、税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入应付福利费D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出E.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用27.下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的报酬D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用28.税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业
15、将自行开发的房地产用于( )的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（分数：2.00）A.抵偿债务，并办理相应产权转移手续B.对外投资C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心D.向投资者分配利润E.出租29.下列凭证中，无须缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.无息、贴息贷款合同D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据30.下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.对计划单列市税务局作出的行政行为不服的，应直接向国家税
16、务总局申请行政复议B.对直辖市地方税务局作出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议D.对县国税局和县地税局共同作出的行政行为不服的，应向两者的共同上一级国税机关申请行政复议E.对被撤销的税务机关在撤销前所作出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议三、B简答题共 3 题，请根据题目要求回(总题数：6，分数：22.00)31.2016 年 4 月，某县国税局对甲白酒生产企业 2016 年第一季度纳税情况进行税务检查时发现，甲企业2016 年 1 月销售白酒时收取包装物押金 2000 元，期限 1
17、 个月，2016 年 2 月购货方按期退还包装物，甲企业退还押金 2000 元。甲企业未就该项押金申报缴纳流转税。国税局认为甲企业的该项处理错误，该包装物押金应作为价外费用，计算缴纳增值税和消费税，遂于 2016 年 4 月 10 日向甲企业下达了补缴增值税和消费税的税务处理决定书，责令甲企业于 2016 年 4 月 25 日之前补缴税款并缴纳相应的滞纳金。甲企业对国税局作出的该项行政行为不服，于 4 月 20 日向本县人民法院提起了行政诉讼，人民法院审查后，驳回了甲企业的诉讼请求。甲企业财务负责人对此十分不解，于是向乙税务师事务所进行了下列咨询：(1)县国税局认为该包装物押金应缴纳增值税和消
18、费税的说法是否正确，理由是什么？(2)人民法院驳回甲企业诉讼请求的做法是否正确，理由是什么？(3)如果国税局的观点有误，甲企业不服县国税局作出的该项行政行为，可以采取何种救济途径？问题：请根据税法规定分别予以回答。（分数：2.00）_某家电商场 2015 年 8 月向某空调生产企业订购一批空调，并预付 30货款，2015 年 9 月空调生产企业向家电商场发出空调，并全额开具增值税专用发票，由于空调到货时间迟于合同约定时间，导致家电商场错过空调销售旺季，家电商场要求以原协议价格九折购进，并在协商达成一致前未支付剩余的货款，同时空调生产企业也扣留了已开具的增值税专用发票，这批空调到货后，家电商场分
19、别于 912 月陆续全部出售，并以合同约定价暂估空调的进货成本进行结转。2016 年 8 月，空调生产企业提起诉讼，经法院调解，考虑到家电商场已占用资金近一年，双方同意以原合同价购进这批空调，当月家电商场向空调生产企业支付购进空调余款，空调生产企业将原开的增值税专用发票递交给家电商场。问题：（分数：4.00）(1).家电商场 2016 年 8 月取得的增值税专用发票能否作为进项税额抵扣的合法凭证？说明理由。（分数：2.00）_(2).家电商场这批空调的成本在该家电商场 2015 年企业所得税预缴及汇算清缴时应怎样扣除？（分数：2.00）_某市白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 4 月
20、发生如下经济业务：(1)将 10 吨 A 型白酒销售给甲公司，每吨不含税售价 24 万元，开具了增值税专用发票，款项尚未收到。(2)将价值 120 万元的原材料运往本市乙公司，委托乙公司加工 B 型白酒，支付乙公司加工费 20 万元，乙公司代垫辅料 2 万元，取得乙公司开具的增值税专用发票注明价款 22 万元，增值税 374 万元。收回 3 吨 B 型白酒已验收入库（乙公司无同类白酒）。(3)购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款 320 万元，增值税税额为544 万元。(4)将 20 吨 A 型白酒销售给丙公司，每吨不含税售价 26 万元，开具增值税普通发票，款项已存入银行。(5
21、)用 2 吨 C 型白酒抵偿欠戊公司债务，已知 C 型白酒每吨售价有高有低，不含税价格分别为 55 万元，58 万元和 61 万元，其销售的平均价格为 58 万元。(6)将 2 吨 A 型白酒作为春节福利发放给本单位员工。问题：（分数：6.00）(1).计算该企业应缴纳的增值税；（分数：2.00）_(2).计算该企业应缴纳的消费税（包括被乙公司代收代缴的部分，已知白酒消费税从价比例税率为20，从量定额税率为 05 元/500 克）；（分数：2.00）_(3).计算该企业应缴纳和被代收代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。（分数：2.00）_32.某公司 2015 年 4 月与部
22、分员工发生如下业务：(1)辞退了在公司工作 8 年的甲某，辞退时公司给予甲某一次性补偿 120000 元，已知甲某月工资收入 5000 元，当地上年职工月平均工资为 2200 元。(2)在住房制度改革期间以外，支付 80 万元购进一套高级公寓，之后以 30 万元的低价转让给本公司总经理乙某，乙某月工资收入 10000 元。(3)丙某办理了提前退休手续，距离法定退休年龄还有 40 个月，从该公司取得一次性补贴收入 180000 元。已知丙某月工资收入为 6000 元。问题：计算上述业务中甲某、乙某、丙某分别应缴纳的个人所得税（不考虑当月工资收入），并简述政策依据。（分数：2.00）_33.某食品
23、公司（增值税一般纳税人）肉类销售情况：根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2015 年共生产成品数量 2004466207 公斤，而该公司财务入库数量为 1999460332 公斤，相差5005875 公斤。经税务师进一步核实，发现其相差的数量 40000 公斤系公司按市场价格直接抵消 WHM 餐饮公司就餐招待费用 722000 元（含税）（有 WHM 餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证），公司相关账务处理为：借记“管理费用其他”722000 元，贷记“应付账款”722000 元；借记“应付账款”350088 元，贷记“库存商品”350088 元；剩余相差公斤数属于正常损失数量。问
24、题：该公司就货物抵消招待费用应作的调整分录。（分数：2.00）_王先生以 200 万元在 A 市投资设立一家有限责任公司，由于公司业务扩大，需要大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2016 年 7 月 1 日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率 65向银行取得贷款 500 万元，贷款期限为半年，取得贷款后，王先生全部交予有限责任公司使用。（银行同期同类贷款利率为 65）问题：（分数：6.00）(1).王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除？请说明原因。（分数：2.00）_(2).假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳哪些税费？半年利息应
25、缴纳税费金额分别是多少？（分数：2.00）_(3).假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2016 年度允许企业所得税前扣除金额为多少？（分数：2.00）_四、B综合分析题共 2 题，请根据题目要(总题数：2，分数：12.00)位于市区的某制药公司由外商持股 75且为增值税一般纳税人，该公司 2015 年主营业务收入 5500 万元，其他业务收入 400 万元，营业外收入 300 万元，主营业务成本 2800 万元，其他业务成本 300 万元，营业外支出 210 万元，税金及附加 420 万元，管理费用 550 万元，销售费用 900 万元，财务费用 180 万元，投资收益 120
26、万元。当年发生的其中部分具体业务如下：(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费 120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。(2)实际发放职工工资 1200 万元（其中残疾人员工资 40 万元），发生职工福利费支出 180 万元，拨缴工会经费 25 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 20 万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为 5 万元。另为投资者支付商业保险费 10 万元。(3)发生广告费支出 800 万元，非广告性质的赞助支出 50 万元。发生业务招待费支出 60 万元，(4)从事国家重点支持的高新技术领域
27、规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 100 万元且未形成无形资产。(5)对外捐赠货币资金 140 万元（通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元，直接向某学校捐赠 20 万元）。(6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为 300 万元（含增值税且已作进项税额抵扣）。处理公共污水，当年取得收入 20 万元，相应的成本费用支出为 12 万元。(7)撤回对某公司的股权投资取得 100 万元，其中含原投资成本 60 万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 10 万元。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均
28、已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为 20且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备）问题：（分数：6.00）(1).分别计算在业务(1)中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。（分数：2.00）_(2).计算业务(2)一(7)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(3).计算该制药公司 2015 年应纳企业所得税税额。（分数：2.00）_甲有限公司（增值税一般纳税人）位于上海浦东新区，属于高新技术企业
29、2012 年 12 月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书），从事电子设备研发、生产、销售、技术服务业务。2016年 4 月，某税务师事务所受托对该公司 2015 年度及 2016 年第 1 季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：(1) 2015 年度相关资料基本情况：2015 年度甲公司取得含税销售收入 5850 万元，实现利润 850 万元，纳税调增项目为：业务招待费调增应纳税所得额 172 万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除 500 万元，应纳税所得额=850+172500=3672（万元），企业已缴企业所得税=367225=918（万元）。具体涉税问题：在审查有关
30、账目时，发现每个季度末“财务费用”贷方都有一笔冲销处理，经调查核实，甲公司 2015 年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，甲公司向其按季收取利息，全年合计 14万元，公司每季度末相关账务处理为：借：银行存款 140000 贷：财务费用 1400002015 年 5 月，公司以自己生产制造的电子设备 180 万元（不含税售价）对外投资。财务部门将该批电子设备按其生产成本116 万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为：借：长期股权投资 1160000 贷：库存商品 1160000公司在“管理费用”科目列支业务招待费 43 万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500 万元；在
31、销售费用”中列支广告费 700 万元、业务宣传费 50 万元（2014 年累计未抵扣完的广告费120 万元、业务宣传费 10 万元）。(2) 2016 年第一季度相关资料1 月 18 日奖励公司研发部门带头人李某价值 18 万元的小汽车一辆作为年终奖，产权办理在李某名下，企业账务处理为：借：管理费用研发费 180000 贷：银行存款 180000 李某每月工资 1 万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定年终奖涉及的税款均由公司替员工负担。2 月 8 日，甲公司处置一台旧设备，取得收入 50 万元。该设备于 2008 年购进，原值 49 万元，已提折旧 9 万元。公司未放弃减税，不考虑城
32、建税及教育费附加等，企业账务处理为：借：固定资产清理 400000 累计折旧 90000 贷：固定资产 490000 借：银行存款 500000 贷：固定资产清理 500000 问题：（分数：6.00）(1).按照所给资料顺序，指出该公司存在的纳税问题。（分数：2.00）_(2).分别计算该公司 2015 年度和 2016 年第一季度应补（退）税款。（计算结果以万元为单位，保留两位小数，不考虑地方教育附加）（分数：2.00）_(3).作出该公司 2016 年第一季度业务(2)的相关调账分录。（分数：2.00）_注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 15 答案解析(总分：94.00，做题时间：90
33、 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：20，分数：40.00)1.税务师在进行鉴证业务时必须经过三级复核方可出具鉴证报告，下列不属于三级复核人员的是( )。（分数：2.00）A.现场执业税务师 B.现场负责人C.项目经理D.项目负责人解析：解析：涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级，一般采用的三级复核为：现场负责人的复核、项目经理复核、项目负责人复核。2.税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证服务业务的是( )。（分数：2.00）A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.办理纳税、退税和减免税申报 C.企业所得税税前弥补亏损和资产损失所得税税前扣除的鉴证D.土地增值税清算的鉴证解析
34、解析：选项 ACD：属于涉税鉴证服务。3.下列行为，税务师在执业过程中不得实施的是( )。（分数：2.00）A.接受纳税人的委托代理记账B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询D.允许他人以本人名义执业 解析：解析：选项 ABC：均属于可以实施的行为。4.某家电生产企业为增值税一般纳税人（按月结账），2016 年 6 月接受税务师审查时发现当年 5 月有如下经济业务：借：应付职工薪酬 100 万元 贷：库存商品 100 万元经与企业财务人员核实为将新研制的一批家电发放给企业职工作为福利，该产品没有同类市场售价，则下列税务的调整分录正确的
35、是( )。（分数：2.00）A.借：应付职工薪酬 17 万元 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17 万元B.借：应付职工薪酬 187 万元 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 187 万元C.借：应付职工薪酬 287 万元 贷：本年利润 10 万元 应交税费应交增值税（销项税额） 187万元 D.借：应付职工薪酬 27 万元 贷：本年利润 10 万元 应交税费应交增值税（销项税额） 17 万元解析：解析：自产产品用于职工福利，属于增值税视同销售行为，没有同类市场售价时，应以组成计税价格为依据计算销项税额。销项税额=100(1+10)17=187（万元），同时本题会计上应确认收入，并结转成本
36、由于是按月结账，我们只需要调整其为确认的所得，即所得=100(1+10)100=10（万元），因为是月后发现的错账，而企业已经按月结转了本年利润，所以应通过“本年利润”科目进行调整。 调整分录为： 借：应付职工薪酬 287 万元 贷：本年利润 10 万元 应交税费应交增值税（销项税额） 187 万元5.某商业企业系小规模纳税人，2016 年取得含税收入 100 万元，但未申请一般纳税人资格登记。购进商品取得增值税专用发票注明的税款 3018 万元。则企业当年应当申报缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.2B.1453 C.153D.262解析：解析：应纳增值税=100(1+17)1
37、7=1453（万元）6.下列税种，不应在税金及附加中核算的是( )。（分数：2.00）A.房产税B.城镇土地使用税C.车辆购置税D.增值税 解析：解析：选项 D：不在税金及附加中核算。7.适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用( )方法进行账务调整。（分数：2.00）A.红字冲销法 B.补充登记法C.综合账务调整法D.备抵法解析：解析：红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。8.增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日后取
38、得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 2016 年 5月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为( )，第二年抵扣比例为( )。（分数：2.00）A.40；60B.50；50C.60；40 D.30；70解析：解析：增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。9.根据规定，下列属于“营改增”应税服务中商务辅助服务的是( )。（分数
39、2.00）A.邮政代理B.广告代理C.货物运输代理服务 D.市场调查服务解析：解析：选项 A：属于邮政服务；选项 B：属于文化创意服务；选项 D：属于咨询服务。10.某企业（增值税一般纳税人）于 2016 年 2 月将一辆于 2012 年 2 月购入的小汽车以 10 万元 的价格售出（未放弃优惠），其正确的税务处理方法是( )。（分数：2.00）A.按 2的征收率计算应纳增值税B.按 3的征收率计算应纳增值税C.按 3征收率减按 2计算应纳增值税 D.按 17的税率计算应纳增值税解析：解析：小汽车的进项税额自 2013 年 8 月 1 日之后可以抵扣，2012 年购入的不得抵扣进项税额，所以
40、销售时，如果未放弃减税优惠，应选择按 3征收率减按 2计算缴纳增值税。11.某制药厂（增值税一般纳税人）3 月份销售抗生素药品取得含税收入 117 万元，销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )。（分数：2.00）A.1473 万元B.1247 万元 C.1020 万元D.1786 万元解析：解析：应纳增值税=117/11717686850/(100+50)=1247（万元）12.根据现行税法，下列各项中，既征收增值税又征收消费税的是( )。（分数：2.00）A.批发环节
41、销售的金银首饰B.零售环节销售的金银首饰 C.批发环节销售的白酒D.零售环节销售的卷烟解析：解析：选项 A：金银首饰只在零售环节征消费税，所以批发环节只征增值税不征消费税；选项 C：白酒在批发环节不征消费税，所以批发环节只征增值税不征消费税；选项 D：卷烟在零售环节不征消费税，所以零售环节只征增值税不征消费税。13.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5 箱折价 30 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱 10 万元，平均不含税售价是每箱 6 万元。则该批高档化妆品交换劳保用品应缴纳消费
42、税( )万元。（高档化妆品的消费税税率为 15）（分数：2.00）A.0B.300C.450D.750 解析：解析：应纳消费税=51015=75（万元）14.下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.国家机关转让自用的房产B.税务机关拍卖欠税单位的房产C.合作建房分房自用的 D.企业将房产赠与管理企业解析：15.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是( )。（分数：2.00）A.出租固定资产的收入 B.接受捐赠的收入C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入解析：解析：选项 BCD 均记入“营业外收入”科目中，不属于计算业务招待费税前
43、扣除限额的基数。16.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.环保部门所处的罚款B.企业违反商业合同支付的违约金 C.税务机关加收的滞纳金D.司法机关没收的财物解析：解析：选项 ACD：均属于企业违反国家规定所支付的行政性质的罚款，企业所得税前不得扣除。17.甲公司投资乙公司 2000 万元，占其注册资本的 30，乙公司 2015 年度向甲公司借款 5000 万元。支付 1 年期利息 300 万元。甲乙公司均为非金融企业，银行同期同类贷款利率为 5，乙公司当年计算应纳税所得额时应调整的利息为( )万元。（分数：2.00）A.50B.60C.100
44、 D.120解析：解析：应调整的利息=300200025=100（万元）18.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税 的是( )。（分数：2.00）A.向独立董事支付的补贴B.向职工支付的托儿补助费C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费 D.向外聘技术人员支付的兼职费解析：解析：选项 AD：属于劳务报酬所得；选项 B：不属于工资范围，不征个人所得税。19.下列情形中，纳税人对税务机关作出的具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先 申请行政复议的是( )。（分数：2.00）A.税务机关不及时进行行政审批B.税务机关不为应代开发票的纳税人代开发票C.税务机关因纳税人违反税法的行为而没收财物和违法所得D.税务机关错误规定纳税人的适用税率 解析：解析：纳税人对税务机关的征税行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先申请
