1、涉税服务实务-15 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：29，分数：29.00)1.下列各项中，属于增值税征收范围的有_。（分数：1.00）A.会议展览B.网站设计C.广播影视节目制作D.建筑安装E.打捞救助2.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有_。（分数：1.00）A.预售销售额B.免税销售额C.稽查查补销售额D.纳税评估调整销售额E.税务机关代开发票销售额3.下列小规模纳税人取得的销售额中，应该填列在增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)第 6 栏“免税销售额”中的
2、有_。（分数：1.00）A.小微企业免税销售额B.达到起征点销售额C.个人转让著作权销售额D.其他个人销售自己使用过的物品取得的销售额E.出口免税销售额4.下列行为，属于增值税视同销售行为的有_。（分数：1.00）A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售B.将外购的货物用于不动产在建工程C.将自产货物作为股利分配给股东D.将外购的货物用于集体福利E.将委托加工收回的货物用于个人消费5.下列关于增值税的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.销售电视机，价外收取的延期付款利息应当并入销售额计算增值税B.销售化妆品，增值税的应税销售额应当
3、包括消费税税金C.销售数控机床，价外收取的手续费应当并入销售额计算增值税D.销售玻璃，价外收取的包装物押金一律并入销售额计算增值税E.销售汽车，价外收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，不并入销售额计算征收增值税6.下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，正确的有_。（分数：1.00）A.采取以旧换新方式销售货物的，除销售金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格B.采取还本销售方式销售货物的，以销售货物时取得的销售额减除还本支出后的余额为应税销售额C.采取以物易物方式销售货物的，以各自发出的货物核算应税销售额D.采取折扣销售方式销售货物的，如果折扣额另开发票的，
4、则折扣额应并入销售额计税E.采取销售折扣方式销售货物的，则折扣额不得从销售额中扣除7.下列业务中，应当视同销售货物，征收增值税的有_。（分数：1.00）A.将外购的水泥用于不动产在建工程B.将外购电视机交付其他企业代销C.将自产的酒精继续用于生产药酒D.将外购的洗衣机用于集体福利E.将自产的水泥用于不动产在建工程8.某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物、接受应税劳务均取得了增值税专用发票，则可将发票上注明的税金作为“应交税费应交增值税(进项税额)”处理的有_。（分数：1.00）A.生产车间为一线职工购买的劳保用品B.工会组织给职工过节外购的食用植物油C.财务部门购置办公用电脑D.非独立核
5、算的汽车队发生的汽车修理费用E.研发部门为研发新产品购入研发软件9.某生产企业(增值税一般纳税人)财务主管向税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形有_。（分数：1.00）A.购买一批生活用品向地震灾区捐赠B.修理卡车发生的修理费支出C.因管理不善发生霉烂变质的库存材料D.购买制造车间中央空调系统E.用于交际应酬的外购礼品10.营改增试点纳税人从事的下列项目中，应征收增值税的有_。（分数：1.00）A.装卸搬运所取得的收入B.转让商标所取得的收入C.转让技术所有权所取得的收入D.残疾人组织提供应税服务所取得的收入E.销售不动
6、产取得的收入11.根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以自行开具增值税专用发票的有_。（分数：1.00）A.向消费者个人销售应税货物B.向一般纳税人销售生产用设备C.向一般纳税人销售免税货物D.大型超市零售食品、服装等生活用品E.小规模纳税人提供加工劳务12.下列各项中，属于营业税征收范围的有_。（分数：1.00）A.旅游服务B.广告代理C.餐饮住宿D.税务鉴证E.代理记账13.企业生产销售的下列货物中，应征消费税的有_。（分数：1.00）A.实木地板B.白酒C.电动汽车D.小汽车E.高尔夫球杆14.委托加工业务涉及的下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工
7、物资成本的有_。（分数：1.00）A.支付的委托加工费B.随同加工费支付的取得增值税专用发票上注明的增值税C.支付的收回后以低于受托方计税价格销售的，被受托方代收代缴的消费税D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税E.发出的用于委托加工物资的材料15.在对纳税人委托加工业务的消费税进行审核时，下列说法错误的有_。（分数：1.00）A.对于受托方提供主要材料的委托加工应税消费品业务，企业消费税组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税比例税率)B.对于委托加工应税消费品业务，受托方均应当代收代缴消费税C.如果受托方没有按税法规定代收代缴消费税，税务机关应当责令受托方补缴税款并对其处以相应
8、的罚款D.委托方将委托加工产品收回后，用于销售的，销售价格如果不高于受托方代收代缴消费税的计税价格的，销售时一律不再缴纳消费税E.委托方将委托加工产品收回后，用于销售的，销售价格如果高于受托方代收代缴消费税的计税价格，应当按规定申报缴纳消费税16.A 烟花厂委托 B 烟花厂加工一批烟花，A 烟花厂提供的材料成本为 65 万元，B 烟花厂收取加工费 20 万元(不含增值税，下同)，其中含代垫辅助材料费 2 万元。B 烟花厂按税法规定代收代缴了消费税(B 烟花厂无同类应税消费品销售价格)。A 烟花厂收回加工完成的烟花后以 180 万元的价格将该批烟花售出，下列关于消费税处理的说法正确的有_。(烟花
9、消费税税率 15%)（分数：1.00）A.B 烟花厂需要代收代缴消费税 20 万元B.B 烟花厂需要代收代缴消费税 15 万元C.A 烟花厂不用缴纳消费税D.A 烟花厂需要缴纳消费税 12 万元E.A 烟花厂需要缴纳消费税 15 万元17.下列各项中，应当征收消费税的有_。（分数：1.00）A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.汽车厂移送非独立核算门市部待销售的小汽车E.卷烟厂将自产烟丝连续生产卷烟18.下列各项中，符合白酒消费税最低计税价格相关规定的有_。（分数：1.00）A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产
10、企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%(含 70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 60%(含 60%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格C.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%70%范围内自行核定D.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按照实际销售价格申报纳税E.已核定最低计税价格的白酒，销
11、售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 2 个月以上、累计上涨或下降幅度在 20%(含 20%)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格19.根据营业税条例的规定，下列属于营业税征税范围的有_。（分数：1.00）A.美国企业为中国境内企业提供专利咨询服务B.美国企业将中国境外的不动产转让给另一家美国企业C.美国企业将中国境内的不动产出租给另一家美国企业D.美国企业将中国境内的土地使用权转让给另一家美国企业E.美国一家演出公司出租位于中国境内的土地使用权20.根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有_。（分数：1.00）A.高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务B.境内单位为境内单位提
12、供服装设计服务C.境内单位提供的垃圾处置劳务D.境内甲地的建筑企业在境内乙地提供建筑劳务E.单位将不动产无偿赠送给希望小学21.下列各项中，属于营业税应税行为的有_。（分数：1.00）A.美国公民史密斯先生将其在北京的别墅出租B.美国公民皮特先生将其于 2007 年在北京购置的别墅转让C.美国公民威廉先生为我国境内乙房地产公司设计施工图D.境内甲公司为乙公司提供的广告服务E.我国某信息技术企业为境内丙公司提供的电路设计服务22.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有_。（分数：1.00）A.为境内某公司提供技术服务B.将一项商标权提供给境内其他公司使用C.将位于境外的不动产转让
13、给境内另一公司D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处E.将位于境内的土地使用权转让给境外某公司驻京代表处23.根据营业税相关法律制度的规定，下列说法不正确的有_。（分数：1.00）A.服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用B.拍卖行向委托方收取的手续费应按服务业征收营业税C.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入为营业额D.旅游业务以其取得的全部价款和价外费用为营业额E.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的分包款后的余额为营业额24.下列关于金融保险业营业税的代理
14、审查具体说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.金融企业提供金融经纪服务的营业额为手续费收入全额B.金融企业贷款的利息收入应当减去存款的利息支出后的余额为营业额计征营业税C.一般贷款业务的营业额包括加息、罚息D.保险企业的摊回分保费用不征营业税E.出纳长款收入不征收营业税25.下列关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人采用预收款方式提供文化体育业劳务，纳税义务发生时间为收到预收款当天B.纳税人采用预收款方式转让土地使用权，纳税义务发生时间为收到预收款当天C.纳税人采用预收款方式提供不动产的租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天D.纳税人采用预收款方式销
15、售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天E.纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天26.下列业务应按“服务业”税目缴纳营业税的有_。（分数：1.00）A.旅游景点经营观光电车B.经营游览场所C.经营音乐茶座D.超市向供货商收取的上架费E.代理报关服务27.根据营业税法律制度的相关规定，下列选项中不需要缴纳营业税的有_。（分数：1.00）A.建筑公司建造仓库自用B.境内建筑公司在境外提供建筑业劳务C.单位无偿赠与关联企业不动产D.个人无偿赠与朋友不动产E.出租位于境内的不动产28.下列单位中，营业税纳税期限为一个季度的有_。（分数：1.00）A.银行B.财务
16、公司C.信托投资公司D.典当行E.保险公司29.根据营业税法律制度的相关规定，下列选项中免征或暂免征收营业税的有_。（分数：1.00）A.保险机构开展的 1 年期限以上的返还人身保险业务的保费收入B.公园的门票收入C.境内文化企业在境外演出从境外取得的收入D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产E.政府举办的高等学校举办培训班其收入全部归学校所有的二、简答题(总题数：9，分数：71.00)30.某税务师事务所 2014 年 3 月对某公司 2013 年度纳税情况进行审查中，发现该公司多计提办公楼折旧20000 元，应予以冲回。假设税法折旧与会计折旧相同，2013 年度已结账(企业所得税税率
17、为 25%)。请作出相关调整分录。 （分数：6.00）_31.税务师 2014 年 4 月在对某企业 2013 年度的税务检查中，发现 2013 年 11 月发生一笔对农村小学的直接捐赠 2 万元(在税前扣除)，在 2013 年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业 2013 年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为 25%。请作出相关调整分录。 （分数：2.50）_2014 年 10 月，甲家电生产企业向乙企业销售一批家电，开具的增值税专用发票上注明货物价款 100 万元，该批家电的成本为 70 万元。 甲企业委托丙运输公司将家电运抵乙企业，取得丙运输公司开具
18、的货物运输业增值税专用发票上注明运费2 万元。乙企业收到家电检验合格后入库。已知：甲、乙、丙均为增值税一般纳税人。款项均已通过银行存款支付。(不考虑城建税、教育费附加、地方教育附加) 问题：（分数：7.50）(1).作出甲企业账务处理。（分数：2.50）_(2).作出乙企业账务处理。（分数：2.50）_(3).作出丙运输公司账务处理。（分数：2.50）_某餐饮企业 2014 年 10 月发生如下业务： (1)实现营业收入 770 万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入 500 万元、内设卡拉 OK 厅营业收入 270万元。 (2)该企业以房产投资参与设立一家公司，约定每年收取固定收益 40 万
19、元，每半年结算一次，当月收到20 万元。 (3)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是 650 万元，此次售价800 万元(包含抵债得到房屋后安装的立式空调设备、家电、家具等价值共计 10 万元)。 (4)授权境内某中餐馆使用其字号，当月取得特许权使用费收入 20 万元。 (5)将一辆使用 6 年的小轿车出售，含税售价 19.57 万元。 其他相关资料：当地政府规定的娱乐业营业税税率为 20%；该企业已被认定为增值税一般纳税人。 问题：（分数：12.50）(1).计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。（分数：2.50）_(2).计算业务(2)取得的固定收益应缴纳的
20、营业税。（分数：2.50）_(3).计算业务(3)转让房产应缴纳的营业税。（分数：2.50）_(4).计算业务(4)取得的特许权使用费应缴纳的营业税。（分数：2.50）_(5).计算业务(5)销售小轿车应缴纳的增值税。（分数：2.50）_32.A 厂为大型机器设备生产企业(增值税一般纳税人)，具备建筑安装资质。2014 年 8 月与 B 股份有限公司签订的建设工程施工总承包合同中注明： (1)A 厂向 B 公司销售其自产机器设备两台并负责安装，设备价款 100 万元、安装费 5 万元。 (2)A 厂为 B 公司安装 B 公司从 D 厂购置的机器设备五台，安装费 15 万元。同时，A 厂为保证安
21、装速度和质量，将设备的线路安装和油漆工程分包给 C 施工队，签订的合同中约定 A 厂支付 C 施工队安装工程费 4万元。A 厂、B 公司、C 施工队分别按合同约定履行合同。 问题： 确定 A 厂、C 施工队应如何履行增值税、营业税纳税义务。(不需计算具体应纳税额) （分数：2.50）_33.某财经网站于 2006 年 10 月成立，成立之初取得当地教育主管部门认定的教育培训资质。2014 年 8 月，企业申请并认定为增值税一般纳税人，2014 年 1 月发生以下业务： (1)开展远程培训业务，取得培训费收入 100 万元。 (2)发布网络广告，取得广告收入 1000 万元(不含增值税)，支付某
22、动漫设计室广告设计费，取得增值税专用发票上注明设计费 100 万元、增值税 6 万元。 (3)自行开发的“钱通”证券分析软件已在国家版权局注册登记，转让该软件著作权给某证券研究机构，获得转让收入 100 万元(不含税)。软件交付使用后通过网络为客户提供软件维护服务，当月另收取软件维护费 10.6 万元(含税)。 (4)销售 2014 年度上市公司财经信息数据库光盘 2000 张，取得收入 117 万元(含税)。 (5)购买办公用品取得增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元；支付水、电费取得增值税专用发票上注明增值税 1.3 万元，全部用于增值税应税项目。 假定当月取得的增值
23、税专用发票均已经过主管税务机关认证并允许当月抵扣。 问题： 根据以上资料，计算该财经网站当月应纳的增值税及营业税。 （分数：2.50）_甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2014 年 10 月发生以下业务： (1)购进一批 Pu 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税税款 1.7 万元，委托乙企业将其加工成100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款 0.34 万元，取得乙企业开具的增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 0.25 万元/个。 (2)将委托加工的球包全部收回并批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。 (3)购进一批碳素材料
24、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款 25.5 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费 30 万元、增值税税款 5.1 万元，取得丙企业开具的增值税专用发票。 (4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80%当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有 20%留存仓库。 (5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。 (其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣) 问题：（分数：15.00）(1).计算乙企业代收代缴的消
25、费税。（分数：2.50）_(2).计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。（分数：2.50）_(3).计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。（分数：2.50）_(4).计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。（分数：2.50）_(5).计算甲企业当月应缴纳的增值税。（分数：2.50）_(6).主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?（分数：2.50）_某建筑公司(具备建筑施工资质且具有增值税一般纳税人资格)2014 年 10 月在中国境内发生如下业务： (1)承建甲企业办公楼建造工程，合同中约定，甲企业提供外购电梯，价款 800 万元。该办公楼 10 月竣工并一次性结算工程价款
26、 11500 万元(包括劳动保护费 20 万元、临时设施费 15 万元)，另外取得提前竣工奖20 万元。 (2)承建乙企业家属宿舍楼建造工程，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼于 10 月竣工并结算工程价款 5480 万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司下设非独立核算的水泥预制板生产车间提供，含税价款 220 万元；其余建筑材料由建筑公司购进，价款 3400 万元；建筑工程劳务价款 1860 万元。 (3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款 6000 万元(已纳建筑业营业税)，经双方协商，丙企业将其一栋商品房作价偿还工程价款。该商品房原值 5000 万元，已提折旧 1000 万元，评
27、估价 4000 万元，丙企业另支付银行存款 2000 万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入 6400 万元，发生装修费支出600 万元。 (4)承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费 1300 万元、辅助材料费用 50 万元；宾馆提供自行采购的材料价款 2400 万元、中央空调设备价款 120 万元。(5)销售自建商品房，取得销售收入 5800 万元，该商品房工程成本 2600 万元。已知：建筑劳务成本利润率 20%，装饰装修劳务成本利润率 10%。 问题：（分数：12.50）(1).该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳的营业税或增值税。（分数：2.50）_(2).该建筑公司承建
28、乙企业家属宿舍楼应缴纳的营业税或增值税。（分数：2.50）_(3).该建筑公司转让抵债所得的商品房应缴纳的营业税或增值税。（分数：2.50）_(4).该建筑公司为宾馆提供装饰装修劳务应缴纳的营业税。（分数：2.50）_(5).该建筑公司销售自建商品房应缴纳的营业税或增值税。（分数：2.50）_滨海市甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，增值税一般纳税人)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工厂、1 个招待所(均为非独立核算单位)，2014 年经营业务如下： (1)承包某建筑工程项目，与建设方签订建筑工程施工总承包合同，总承包合同明确工程总造价 5000 万元。其中：建筑业劳务费
29、价款 2000 万元；由甲建筑工程公司提供自产的金属结构件，同类货物的市场含税价为 500 万元(当期购进金属结构件原料时取得相关的增值税专用发票上注明价款 300 万元，发票已通过主管税务机关认证)；建设方采购建筑材料等 2500 万元，工程当年完工并进行了价款结算。 (2)甲建筑工程公司将其中 500 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。 (3)甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 789 万元)，取得转让收入 1300 万元。 (4)甲建筑工程公司下设招待所取得客房收入 33 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 5
30、5 万元。 (当地政府规定娱乐业适用 20%的营业税税率) 问题：（分数：10.00）(1).甲公司承包建筑工程项目应纳的营业税。（分数：2.50）_(2).甲公司转让办公用房应纳的营业税。（分数：2.50）_(3).甲公司附属招待所收入应纳的营业税。（分数：2.50）_(4).甲公司应纳的增值税。（分数：2.50）_涉税服务实务-15 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：29，分数：29.00)1.下列各项中，属于增值税征收范围的有_。（分数：1.00）A.会议展览 B.网站设计 C.广播影视节目制作 D.建筑安装E.打捞救助 解析：解析 建筑安装业属
31、于营业税征收范围。2.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有_。（分数：1.00）A.预售销售额B.免税销售额 C.稽查查补销售额 D.纳税评估调整销售额 E.税务机关代开发票销售额 解析：解析 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。其中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。3.下列小规模纳税人取得的销售额中，应该填列在增值税纳税
32、申报表(小规模纳税人适用)第 6 栏“免税销售额”中的有_。（分数：1.00）A.小微企业免税销售额 B.达到起征点销售额C.个人转让著作权销售额 D.其他个人销售自己使用过的物品取得的销售额 E.出口免税销售额解析：解析 “免税销售额”一栏，填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额(选项 E)。选项 B：销售额达到或超过起征点的，全额征收增值税。4.下列行为，属于增值税视同销售行为的有_。（分数：1.00）A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售B.将外购的货物用于不动产在建工程C.将自产货物作为股利
33、分配给股东 D.将外购的货物用于集体福利E.将委托加工收回的货物用于个人消费 解析：解析 增值税视同销售货物行为有：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。5.下
34、列关于增值税的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.销售电视机，价外收取的延期付款利息应当并入销售额计算增值税 B.销售化妆品，增值税的应税销售额应当包括消费税税金 C.销售数控机床，价外收取的手续费应当并入销售额计算增值税 D.销售玻璃，价外收取的包装物押金一律并入销售额计算增值税E.销售汽车，价外收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，不并入销售额计算征收增值税 解析：解析 选项 D：销售除酒类以外的货物，同时收取的包装物押金，只有押金逾期未退或者期限超过 1 年才并入销售额计算征收增值税。6.下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，正确的有_。（分数：1.00）A.采取以旧换新方式销售货物
35、的，除销售金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格 B.采取还本销售方式销售货物的，以销售货物时取得的销售额减除还本支出后的余额为应税销售额C.采取以物易物方式销售货物的，以各自发出的货物核算应税销售额 D.采取折扣销售方式销售货物的，如果折扣额另开发票的，则折扣额应并入销售额计税 E.采取销售折扣方式销售货物的，则折扣额不得从销售额中扣除 解析：解析 采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。7.下列业务中，应当视同销售货物，征收增值税的有_。（分数：1.00）A.将外购的水泥用于不动产在建工程B.将外购电视机交付其他企业代销 C.将自产的酒
36、精继续用于生产药酒D.将外购的洗衣机用于集体福利E.将自产的水泥用于不动产在建工程 解析：解析 选项 A：属于外购的货物用于非增值税应税项目，不视同销售货物，进项税额不得抵扣；选项 C：将自产的酒精继续用于生产药酒，企业的生产环节并未完成，不视同销售；选项 D：属于外购的货物用于集体福利，视为货物进入最终消费环节，在企业并没有发生增值，所以不视同销售。8.某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物、接受应税劳务均取得了增值税专用发票，则可将发票上注明的税金作为“应交税费应交增值税(进项税额)”处理的有_。（分数：1.00）A.生产车间为一线职工购买的劳保用品 B.工会组织给职工过节外购的食用植
37、物油C.财务部门购置办公用电脑 D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用 E.研发部门为研发新产品购入研发软件 解析：解析 工会组织给职工过节外购的食用植物油属于将外购货物用于集体福利，不允许抵扣外购货物的进项税额。9.某生产企业(增值税一般纳税人)财务主管向税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形有_。（分数：1.00）A.购买一批生活用品向地震灾区捐赠 B.修理卡车发生的修理费支出 C.因管理不善发生霉烂变质的库存材料D.购买制造车间中央空调系统E.用于交际应酬的外购礼品解析：解析 选项 CDE 均不得抵扣货物的进项税额
38、。10.营改增试点纳税人从事的下列项目中，应征收增值税的有_。（分数：1.00）A.装卸搬运所取得的收入 B.转让商标所取得的收入 C.转让技术所有权所取得的收入D.残疾人组织提供应税服务所取得的收入 E.销售不动产取得的收入解析：解析 选项 C：试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税；选项 E：征收营业税。11.根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以自行开具增值税专用发票的有_。（分数：1.00）A.向消费者个人销售应税货物 B.向一般纳税人销售生产用设备C.向一般纳税人销售免税货物 D.大型超市零售食品、服装等生活用品 E.小规模纳税
39、人提供加工劳务 解析：解析 选项 B：一般纳税人销售生产用设备，可以开具增值税专用发票。12.下列各项中，属于营业税征收范围的有_。（分数：1.00）A.旅游服务 B.广告代理C.餐饮住宿 D.税务鉴证E.代理记账解析：解析 广告代理、税务鉴证、代理记账属于“营改增”范围。13.企业生产销售的下列货物中，应征消费税的有_。（分数：1.00）A.实木地板 B.白酒 C.电动汽车D.小汽车 E.高尔夫球杆 解析：解析 电动汽车不属于消费税征税范围。14.委托加工业务涉及的下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有_。（分数：1.00）A.支付的委托加工费 B.随同加工费支
40、付的取得增值税专用发票上注明的增值税C.支付的收回后以低于受托方计税价格销售的，被受托方代收代缴的消费税 D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税 E.发出的用于委托加工物资的材料 解析：解析 收回委托加工物资成本应当包括委托方为获得委托加工物资所支付的所有支出(包括加工完成之前发生的运费)，但不包括可以抵扣的增值税和消费税。15.在对纳税人委托加工业务的消费税进行审核时，下列说法错误的有_。（分数：1.00）A.对于受托方提供主要材料的委托加工应税消费品业务，企业消费税组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税比例税率) B.对于委托加工应税消费品业务，受托方均应当代收代缴消费税 C.如果受托方没有按税法规定代收代缴消费税，税务机关应当责令受托方补缴税款并对其处以相应的罚款 D.委托方将委托加工产品收回后，用于销售的，销售价格如果不高于受托方代收代缴消费税的计税价格的，销售时一律不再缴纳消费税E.委托方将委托加工产品收回后，用于销售的，销售价格如果高于受托方代收代缴消费税的计税价格，应当按规定申报缴纳消费税解析：解析 选项 A：受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料的业务才按照委托加工应税消费品进行处理，对于其他情形的委托加工应税消费品业务，则应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税；选项 B：如果受托方是个人，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机
