1、税收法律制度(十六)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B判断题/B(总题数：35，分数：70.00)1.按计税标准不同，税收可分为从价税、从量税和复合税。（分数：2.00）A.正确B.错误2.按征收管理的分工体系，税收可分为工商税类、关税类和农业税类。（分数：2.00）A.正确B.错误3.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 50 万元以下(含 50 万元)的为增值税一般纳税人。（分数：2.00）A.正确B.错误4.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥
2、补，但结转年限最长不得超过 5年。（分数：2.00）A.正确B.错误5.纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。（分数：2.00）A.正确B.错误6.包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并人应税消费品的销售额计征消费税。（分数：2.00）A.正确B.错误7.纳税担保人以其动产或者财产性权利为纳税人提供纳税质押担保的，纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当自期限届满之日起 30 日内书面通知纳税担保人，纳税担保人自收到纳税通知书之日起 15 日内缴纳担保的税款、滞纳金。（分数：2.00）A.正确
3、B.错误8.税务机关加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定的税款缴纳期限届满之日起至纳税人实际缴纳之日止。（分数：2.00）A.正确B.错误9.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。（分数：2.00）A.正确B.错误10.纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以暂不办理纳税申报，待重新开业后一并办理纳税申报。（分数：2.00）A.正确B.错误11.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消
4、除后立即向税务机关报告。（分数：2.00）A.正确B.错误12.小规模纳税人增值税征收率为 6%。（分数：2.00）A.正确B.错误13.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 20 日内缴纳税款。（分数：2.00）A.正确B.错误14.营业税和增值税起征点的适用范围限于个人。（分数：2.00）A.正确B.错误15.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。（分数：2.00）A.正确B.错误16.货物期货不缴纳营业税。（分数：2.00）A.正确B.错
5、误17.纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后 1 年内不得变更。（分数：2.00）A.正确B.错误18.营业税起征点的幅度规定如下：按期纳税的，为月营业额 10005000 元；按次纳税的，为每次(日)营业额 500 元。（分数：2.00）A.正确B.错误19.个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。（分数：2.00）A.正确B.错误20.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品(以下简称应税消费品)，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数
6、量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（分数：2.00）A.正确B.错误21.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。（分数：2.00）A.正确B.错误22.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。（分数：2.00）A.正确B.错误23.自 2009 年 1 月 1 日起，小规模纳税人增值税征收率调整为 5%。（分数：2.00）
7、A.正确B.错误24.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（分数：2.00）A.正确B.错误25.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算企业应纳税所得额时加以扣除。（分数：2.00）A.正确B.错误26.符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误27.营业税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口应税产品的单位和个人。（分数：2.00）A.正确B.错误2
8、8.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。（分数：2.00）A.正确B.错误29.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续。（分数：2.00）A.正确B.错误30.纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。（分数：2.00）A.正确B.错误31.普通发票由行业发票和专用发票组成。（分数：2.00）A.正确B.错误32.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。（分数：2.00）A.正确B.错
9、误33.对于符合条件的小型微利企业，应按基本税率征收企业所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误34.税收征收管理是税务机关代表国家行使征税权，对日常税收活动进行有计划的组织、指挥、控制和监督的活动，是对纳税人履行纳税义务采用的一种管理、征收和检查行为，是实现税收职能的必要手段。（分数：2.00）A.正确B.错误35.纳税人在办理开业或变更税务登记的同时应当申请填报税种登记，由税务机关根据其生产、经营范围及拥有的财产等情况，认定纳税人所适用的税种、税目、税率、报缴税款期限、征收方式和缴库方式等。（分数：2.00）A.正确B.错误二、B案例分析题/B(总题数：3，分数：30.00)(一)剑兰公
10、司 2013 年度实现的利润总额为 700 万元，适用的所得税税率为 25%，营业外支出为 80 万元，其中，通过红十字会向贫困山区捐款 100 万元，支付的税收滞纳金为 8 万元。要求：根据上述资料，请回答下列问题。（分数：10.00）(1).对国家需要重点扶持的高新技术企业，企业所得税的征收税率为_。 A.25% B.20% C.15% D.10%（分数：2.00）A.B.C.D.(2).下列选项中，属于不征收企业所得税收入的是_。 A.股息、红利等权益性投资收益 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C.政府性基金以及财政拨款 D.国债利息收入（分数：2.00）A.B.C.D.(3
11、).在计算企业所得税时，不得扣除的项目有_。 A.成本 B.税金 C.税收滞纳金 D.企业所得税税款（分数：2.00）A.B.C.D.(4).假定无其他调整事项，则该企业本年度应纳税所得额为_。 A.608 万元 B.708 万元 C.724 万元 D.700 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(5).假定元其他调整事项，则该企业本年度应纳税额为_。 A.152 万元 B.177 万元 C.181 万元 D.175 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(二)某企业 2013 年度实现的利润总额为 520 万元，适用的所得税税率为 25%，计入成本、费用中的应发工资薪金总额为 400 万元
12、，拨缴的工会经费为 9 万元，发生的职工福利费和职工教育经费分别为 60 万元、20 万元。要求：根据上述资料，请回答下列问题。（分数：10.00）(1).我国对符合条件的小型微利企业，其所得税减按_的税率征收企业所得税。 A.20% B.15% C.10% D.5%（分数：2.00）A.B.C.D.(2).下列选项中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是_。 A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B.罚金、罚款和被没收财物的损失 C.在年度利润总额 12%以内的公益性捐赠支出 D.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出（分数：2.00）A.B.C.D.(3).企业所得税
13、纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但是延续弥补期最长不得超过_。 A.2 年 B.3 年 C.5 年 D.10 年（分数：2.00）A.B.C.D.(4).下列选项中，有关企业所得税的表述中正确的是_。 A.企业所得税的纳税主体为在中国境内成立并设立机构的企业 B.企业所得税的征税对象是来源于中国境内的所得 C.企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴、多退少补的征税方法 D.企业所得税纳税人在一年年度中问开业的，应当以其实际经营期为一个纳税年度（分数：2.00）A.B.C.D.(5).假定没有其他调整事项，该企业本年度应纳所得税为_。 A.133.75 万元 B
14、.152.25 万元 C.135.75 万元 D.147.75 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(三)夏兰公司是一家生产企业，属于增值税一般纳税人。公司今年引入了一项新的技术，新技术的运用使得公司的生产效率得到了极大的改善和提高，产品成本也大幅度下降。公司会计王某，一直从事成本核算和出纳工作，在一次朋友聚会中认识了李某，李某所任职的天昊公司恰好是夏兰公司的竞争对手(生产制造业小规模纳税人，财务核算不健全)。李某了解到夏兰公司引入新技术的事实后，向王某许诺，只要王某将夏兰公司现在的成本情况向其透露一些，一定重重答谢。王某认为透露成本信息又不是透露技术本身，对公司影响应该不大，遂向李某告知了
15、夏兰公司的产品成本构成情况，并如约得到了高额的回报。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).夏兰公司适合的税款征收方式为_。 A.邮寄征收 B.查验征收 C.查定征收 D.查账征收（分数：2.00）A.B.C.D.(2).天昊公司适合的税款征收方式为_。 A.邮寄征收 B.查验征收 C.查定征收 D.查账征收（分数：2.00）A.B.C.D.(3).根据上述材料分析，王某违反了会计职业道德基本内容中的_。 A.爱岗敬业 B.客观公正 C.廉洁自律 D.诚实守信（分数：2.00）A.B.C.D.(4).下列关于王某从事成本核算和出纳工作的说法，正确的有_。 A.违反了会计职
16、业道德 B.违反了会计法律制度 C.违反了会计法 D.违反了总会计师条例（分数：2.00）A.B.C.D.(5).截至 2014 年 9 月 30 日，夏兰公司尚未缴纳 2013 年度的企业所得税，则税务局可以采取的措施有_。 A.拘役 B.责令限期改正 C.没收财产 D.罚款（分数：2.00）A.B.C.D.税收法律制度(十六)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B判断题/B(总题数：35，分数：70.00)1.按计税标准不同，税收可分为从价税、从量税和复合税。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：2.按征收管理的分工体系，税收可分为工商税类、关税类和农业税类。（分数
17、：2.00）A.正确 B.错误解析：3.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 50 万元以下(含 50 万元)的为增值税一般纳税人。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据增值税暂行条例实施细则第 28 条的规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 50 万元以下(含 50 万元)的为增值税小规模纳税人。4.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过
18、 5年。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：5.纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 委托其他纳税人代销货物，其增值税纳税义务的发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。6.包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并人应税消费品的销售额计征消费税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据消费税暂行条例实施细则第 13 条的规定，对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押
19、金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。7.纳税担保人以其动产或者财产性权利为纳税人提供纳税质押担保的，纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当自期限届满之日起 30 日内书面通知纳税担保人，纳税担保人自收到纳税通知书之日起 15 日内缴纳担保的税款、滞纳金。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税担保人以其动产或者财产性权利为纳税人提供纳税质押担保的，纳税人在规定的期限内未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起 15 日内书面通知纳税担保人，纳税担保人自收到纳税通知书之日起 15
20、 日内缴纳担保的税款、滞纳金。8.税务机关加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定的税款缴纳期限届满之日起至纳税人实际缴纳之日止。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 税务机关加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。9.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：10.纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以暂不办理纳税
21、申报，待重新开业后一并办理纳税申报。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据税务登记管理办法第 25 条的规定，纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。11.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：12.小规模纳税人增值税征收率为 6%。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 小规模纳税人增值税征收率为 3%。13.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 20
22、日内缴纳税款。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款。14.营业税和增值税起征点的适用范围限于个人。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：15.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：16.货物期货不缴纳营业税。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：17.纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生
23、的当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后 1 年内不得变更。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：18.营业税起征点的幅度规定如下：按期纳税的，为月营业额 10005000 元；按次纳税的，为每次(日)营业额 500 元。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题中按次纳税的，为每次(日)营业额 100 元。19.个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：20.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品(以下简称应税消费品)，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未
24、分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：21.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：22.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：23.自 2009 年 1 月 1 日起，小规模纳税人增值税征收率调整为 5%。
25、（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 自 2009 年 1 月 1 日起，小规模纳税人增值税征收率调整为 3%。24.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：25.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算企业应纳税所得额时加以扣除。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：26.符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。（分数：2.00）A.正
26、确 B.错误解析：27.营业税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口应税产品的单位和个人。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 在中华人民共和国境内应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。28.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：29.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：30.纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析
27、：31.普通发票由行业发票和专用发票组成。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：32.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：33.对于符合条件的小型微利企业，应按基本税率征收企业所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业所得税的基本税率为 25%。对符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。34.税收征收管理是税务机关代表国家行使征税权，对日常税收活动进行有计划的组织、指挥、控制和监督的活动，是对纳税人履行纳税义
28、务采用的一种管理、征收和检查行为，是实现税收职能的必要手段。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：35.纳税人在办理开业或变更税务登记的同时应当申请填报税种登记，由税务机关根据其生产、经营范围及拥有的财产等情况，认定纳税人所适用的税种、税目、税率、报缴税款期限、征收方式和缴库方式等。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：二、B案例分析题/B(总题数：3，分数：30.00)(一)剑兰公司 2013 年度实现的利润总额为 700 万元，适用的所得税税率为 25%，营业外支出为 80 万元，其中，通过红十字会向贫困山区捐款 100 万元，支付的税收滞纳金为 8 万元。要求：根据上述资料，请回
29、答下列问题。（分数：10.00）(1).对国家需要重点扶持的高新技术企业，企业所得税的征收税率为_。 A.25% B.20% C.15% D.10%（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 企业所得税的基本税率为 25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。对符合条件的小型微利企业，减按 20 9/6 税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%税率征收企业所得税。(2).下列选项中，属于不征收企业所得税收入的是_。 A.股息、红利等权益性投资收益 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C.政府性基金以及财政拨款 D.
30、国债利息收入（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及其他不征税收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内
31、设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利组织的收入等。(3).在计算企业所得税时，不得扣除的项目有_。 A.成本 B.税金 C.税收滞纳金 D.企业所得税税款（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 (1)企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等，准予在计算应纳税所得额时扣除。 (2)下列项目不得扣除： 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 企业所得税税款； 税收滞纳金； 罚金、罚款和被没收财物的损失； 企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利
32、润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除； 赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性支出； 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息； 与取得收入无关的其他支出。(4).假定无其他调整事项，则该企业本年度应纳税所得额为_。 A.608 万元 B.708 万元 C.724 万元 D.700 万元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 依据企业所得税法的相关规定，税收滞纳金属于应纳税所得额总不得扣除的项目；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。依
33、据题意与上述考点知识可得，该企业应纳税所得额=700+(100-70012%)+8=724 万元。(5).假定元其他调整事项，则该企业本年度应纳税额为_。 A.152 万元 B.177 万元 C.181 万元 D.175 万元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题为上题的延续，主要考查考生对企业所得税应纳税所得额相关知识的掌握以及企业所得税的计算。据题意，该企业应纳税额=72425%=181 万元。(二)某企业 2013 年度实现的利润总额为 520 万元，适用的所得税税率为 25%，计入成本、费用中的应发工资薪金总额为 400 万元，拨缴的工会经费为 9 万元，发生的职工福利费
34、和职工教育经费分别为 60 万元、20 万元。要求：根据上述资料，请回答下列问题。（分数：10.00）(1).我国对符合条件的小型微利企业，其所得税减按_的税率征收企业所得税。 A.20% B.15% C.10% D.5%（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 我国对符合条件的小型微利企业，其所得税减按 20%的税率征收企业所得税。(2).下列选项中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是_。 A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B.罚金、罚款和被没收财物的损失 C.在年度利润总额 12%以内的公益性捐赠支出 D.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出（分数：2.
35、00）A.B.C. D. 解析：解析 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等，准予在计算应纳税所得额时扣除。另外，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。(3).企业所得税纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但是延续弥补期最长不得超过_。 A.2 年 B.3 年 C.5 年 D.10 年（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 企业所得税纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过 5 年。(4).
36、下列选项中，有关企业所得税的表述中正确的是_。 A.企业所得税的纳税主体为在中国境内成立并设立机构的企业 B.企业所得税的征税对象是来源于中国境内的所得 C.企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴、多退少补的征税方法 D.企业所得税纳税人在一年年度中问开业的，应当以其实际经营期为一个纳税年度（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 本题选项 A 和选项 B 表述错误：企业所得税的征税对象分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在
37、中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。(5).假定没有其他调整事项，该企业本年度应纳所得税为_。 A.133.75 万元 B.152.25 万元 C.135.75 万元 D.147.75 万元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 在计算企业应纳税所得额中，下列费用支出需要进行扣除： (1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪
38、金总额 14%的部分，准予扣除； (2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分，准予扣除； (3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 据此，(1)该企业本年度应纳税所得额=520+(9-4002%)+(60-40014%)+(20-4002.5%)=535 万元； (2)该企业本年度应纳所得税=53525%=133.75 万元。(三)夏兰公司是一家生产企业，属于增值税一般纳税人。公司今年引入了一项新的技术，新技术的运用使得公司的生产效率得到了极大的改善和提高，产品成本
39、也大幅度下降。公司会计王某，一直从事成本核算和出纳工作，在一次朋友聚会中认识了李某，李某所任职的天昊公司恰好是夏兰公司的竞争对手(生产制造业小规模纳税人，财务核算不健全)。李某了解到夏兰公司引入新技术的事实后，向王某许诺，只要王某将夏兰公司现在的成本情况向其透露一些，一定重重答谢。王某认为透露成本信息又不是透露技术本身，对公司影响应该不大，遂向李某告知了夏兰公司的产品成本构成情况，并如约得到了高额的回报。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).夏兰公司适合的税款征收方式为_。 A.邮寄征收 B.查验征收 C.查定征收 D.查账征收（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：
40、解析 查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。(2).天昊公司适合的税款征收方式为_。 A.邮寄征收 B.查验征收 C.查定征收 D.查账征收（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。(3).根据上述材料分析，王某违反了会计职业道德基本内容中的_。 A.爱岗敬业 B.客观
41、公正 C.廉洁自律 D.诚实守信（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 “诚实守信”要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。(4).下列关于王某从事成本核算和出纳工作的说法，正确的有_。 A.违反了会计职业道德 B.违反了会计法律制度 C.违反了会计法 D.违反了总会计师条例（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 会计法第 27 条规定，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。王某从事成本核算和出纳工作，故 C 项正确；会计法属于会计法律制度，因此该行为也违反了会计法律制度，故 B 项正确。(5).截至 2014 年 9 月 30 日，夏兰公司尚未缴纳 2013 年度的企业所得税，则税务局可以采取的措施有_。 A.拘役 B.责令限期改正 C.没收财产 D.罚款（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。根据材料，夏兰公司违反了税收法律制度，税务机关可以根据情况对其进行行政处罚和刑罚。选项 A、B、C、D 均属于行政处罚或刑罚的范围。
