1、营业税法律制度(二)及答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.上海市 A 公司因调整公司营销战略，将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市 B 公司。销售该办公用房有合同在北京市签订，并已收到预收房款。根据我国营业税暂行条例及其实施细则的规定，A 公司营业税申报的地点应当是( )。 A上海市 B惠州市 C重庆市 D北京市（分数：1.00）A.B.C.D.2.关于城市维护建设税，下列说法不符合规定的是( )。 A流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在居住地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按居住地适用税率执行 B但纳税人在
2、被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款 C对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 D由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行（分数：1.00）A.B.C.D.3.某商业银行 2011 年 3 月吸收存款 800 万元，取得自有资金贷款利息收入 60 万元，办理结算业务取得手续费收入 20 万元，销售账单凭证、支票取得收入 10 万元，转让某种债券的收入为 120 万元，其买入价为100 万元，代收水、电、煤气费 300 万元，支付给委托方价款 290 万元，出纳
3、长款收入 1 万元。该银行应纳营业税额为( )万元。 A5 B11 C6.05 D6（分数：1.00）A.B.C.D.4.根据营业税法律制度的规定，下列企业的营业行为中，属于营业税混合销售行为的是( )。 A空调专卖店销售空调并负责安装 B某酒店同时开设西餐厅、客房又开设便利店 C建材商店销售建材并从事装修业务 D某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料（分数：1.00）A.B.C.D.5.2011 年 8 月，A 房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给 B 公司。合同规定销售价格为5500 万元，当月 B 公司预付了 2000 万元，余款在以后 3 个月内结清。已知销售不动产营业税
4、税率为5%。A 公司 8 月应缴纳的营业税税额为( )万元。 A0 B275 C175 D100（分数：1.00）A.B.C.D.6.S 市江某在 2011 年 8 月因工作调动出售两套住房，分别取得转让收入 110 万元和 320 万元。一套属于普通公寓于 2003 年 4 月购入，购置价 70 万元；一套是别墅于 2007 年 11 月购入，购置价 240 万元。则江某转让上述两套住房应缴纳的营业税为( )万元。 A18 B6 C16 D61（分数：1.00）A.B.C.D.7.2011 年 9 月，Q 市邮政局发生以下经济业务：电话机安装 5 万元，快递业务、包裹取得收入 10 万元，邮
5、票销售和其他邮政业务收入 6 万元；发生水电费等支出 3 万元。已知邮电通信业适用的营业税税率为 3%。该邮政局 3 月份应缴纳的营业税税额为( )万元。 A0.63 B0.36 C0.54 D1.05（分数：1.00）A.B.C.D.8.某证券公司从事股票买卖业务，2011 年 8 月购入 W 股票，购入价为 45 万元，支付相关费用和税金 1 万元；当月又将股票售出，售出价 56 万元，共支付相关费用和税金 1.1 万元。该金融企业当月应纳营业税为( )万元。 A0.54 B0.45 C2.8 D0.55（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据营业税暂行条例的规定，下列项目中，属于免征营
6、业税的是( )。 A某电视机厂取得的专利权转让收入 B幼儿园提供的育养服务 C某物业管理公司取得的物业管理收入 D餐厅为顾客提供餐饮服务取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D.10.2011 年 7 月，某歌舞厅门票收入 2 万元，茶水、烟酒、饮料收入 15 万元，鲜花、小吃收入 3 万元，台位费、点歌费等收入 6 万元；发生工资性支出 2.2 万元，水电费以及购买烟酒等支出 4 万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为 20%。该歌舞厅 7 月份应缴纳的营业税税额为( )万元。 A3.69 B3.96 C2.5 D5.2（分数：1.00）A.B.C.D.11.纳税人销售不动产价格明显偏低而无
7、正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定组成计税价格，按公式核定，其公式为( )。 A营业额=工程成本(1+成本利润率)(1+营业税税率) B营业额=工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率) C营业额=工程成本(1+成本利润率) D营业额=工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率)（分数：1.00）A.B.C.D.12.根据我国营业税暂行条例的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的是( )。 A收取的符合条件的政府性基金 8 万元 B某旅行社从事旅游业务取得收入 20 万元 C某修理厂从事汽车修理取得收入 1.2 万元 D某商场批发、零售商品取得收入 3 万元（分数：1.00）A.B.C.D.
8、13.某纳税人将自建写字楼赠与某企业，该项赠与行为视同销售行为，应征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。 A将写字楼交付对方使用的当天 B签订写字楼赠与文书的当天 C写字楼所有权转移的当天 D写字楼承受人入住的当天（分数：1.00）A.B.C.D.14.对安置随军家属人数占企业总人数( )的新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3 年内免征营业税。 A30%(含)以上 B60%(含)以上 C80%(含)以上 D90%(含)以上（分数：1.00）A.B.C.D.15.根据营业税相关法律的规定，下列行业中，营业税税率为 3%的有( )。 A转让无形资产 B文化体育业 C娱乐业 D服务业（分数：1
9、.00）A.B.C.D.16.根据营业税法律制度的规定，纳税人出租不动产，其申报缴纳营业税的地点是( )。 A纳税人注册地 B承租方居住地 C纳税人经营所在地 D不动产所在地（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列各项行为中，应按“服务业”税目征收营业税的是( )。 A装卸搬运 B装饰业务 C金融经纪业 D交通部门有偿转让高速公路收费权行为（分数：1.00）A.B.C.D.18.某加油站地点位于高速路旁的某村落里，其城市维护建设税税率为( )。 A1% B3% C5% D7%（分数：1.00）A.B.C.D.19.甲广告代理公司 2011 年 9 月收取广告费 380 万元，其中支付给有线
10、电视台广告发布费 40 万元，发生广告制作费、广告设计费分别为 20 万元、18 万元。该广告代理公司 9 月份应纳营业税税额( )万元。 A15.1 B17.1 C17 D19（分数：1.00）A.B.C.D.20.根据营业税相关法律的规定，境外个人转让其境内的房产时，在境内没有代理人的，其应纳营业税的扣缴义务人是( )。 A购买者所在单位 B房产购买者 C房产所在地税务机关 D房产转让合同的担保人（分数：1.00）A.B.C.D.21.根据营业税暂行条例及其实施细则规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。 A服务业 B销售货物 C运输业 D娱乐业（分数：1.00）A.B.C.D.
11、22.某歌舞团租用 S 市大剧院举办演唱会，每场租金 15000 元，共演出 5 场，由大剧院售票，共取得票款收入 450000 元，按票款收入的 4%向经纪人支付手续费。营业税税率为 3%。大剧院应为该歌舞团代扣代缴的营业税税额为( )元。 A10170 B10710 C13500 D15300（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)23.下列各项业务中，应按照“服务业租赁业”税目征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.远洋运输企业从事程租B.租赁方式为体育比赛提供场所C.远洋运输企业从事程租D.航空运输企业从事干租业务24.根据营业税暂行条例及
12、其实施细则的规定，下列业务中，属于营业税“金融保险业”征税范围的有( )。（分数：2.00）A.融资租赁业务B.邮政汇兑C.债券转让D.贷款25.根据营业税暂行条例的规定，下列确定营业额的方法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.金融企业从事代收电话费、水费、交通违章罚款、税款等业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额B.保险业储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额乘以人民银行公布的 1 年期存款的月利率C.运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额D.电信单位销售的各种
13、有价电话卡，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额26.下列有关建筑业营业额描述符合规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款为营业额B.纳税人提供装饰劳务的，按照其同客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额C.纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，同时也包括建设方提供的设备的价款D.纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为按建筑业缴纳营业，再按销售不动产缴纳营业税27.根据营业税暂行条例的规定，下
14、列项目中，属于免征营业税的有( )。（分数：2.00）A.婚姻介绍B.医疗机构提供的医疗服务C.学校餐厅的餐饮收入D.学校和其他教育机构提供的教育劳务28.下列关于营业税税目的说法错误的是( )。（分数：2.00）A.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，按“服务业租赁业”征收营业税B.金融经纪业按“服务业代理业”征收营业税C.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费，按“交通运输业”征收营业税D.邮政部门以外其他单位和个人发行报刊，按“邮电通信业”征收营业税29.根据营业税暂行条例及其
15、实施细则的规定，下列行为中，不征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的B.以不动产投资入股，收取固定使用费C.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的D.以无形资产投资入股，收取固定使用费30.根据城市维护建议税暂行条例的规定，下列各项中，构成城市维护建议税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.缴纳的增值税税额B.缴纳的消费税税额C.缴纳的营业税税额D.缴纳的所得税税额31.根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.销售闲置厂房B.以厂房投资入股C.转让非专利技术D
16、.以专利权投资入股32.转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，以下行为中，属于转让无形资产的有( )。（分数：2.00）A.转让专利权B.转让非专利技术C.出租电影拷贝D.转让著作权33.根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，下列选项中，属于按营业税“文化体育业”税目征税的有( )。（分数：2.00）A.时装表演B.租赁方式为体育比赛提供场所C.电视传播作品D.图书借阅业务34.根据营业税相关法律的规定，下列情形中，属于视同发生营业税应税行为的有( )。（分数：2.00）A.个人将土地使用权无偿赠送其他单位B.单位将不动产无偿赠送其他个人C.个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自
17、建行为D.单位自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为35.根据营业税法律制度营业税税目的规定，下列选项中，符合规定的有( )。（分数：2.00）A.随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务的，按“服务业”税目计征营业税B.管道煤气集资费(初装费)业务，按“服务业”税目征收营业税C.广播电视有线数字付费频道业务，按“文化体育业播映”税目征收营业税D.无船承运业务，按“服务业代理业”税目征收营业税。36.根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，下列关于营业税的纳税期限，符合规定的有( )。（分数：2.00）A.营业税的纳税期分别为 1 日、3 日、5 日、15 日、1 个月或者 1 个季度B.纳
18、税人以 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税C.银行的纳税期限为 1 个季度D.保险业的纳税期限为 1 个季度，自纳税期满之日起 15 日内申报纳税37.根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，下列有关建筑业务中，( )属于营业税的征收范围。（分数：2.00）A.自建自用建筑物的自建行为B.拆除建筑物的行为C.对建筑物进行加固、养护的行为D.投资入股的自建建筑物38.下列项目中，( )属于城市维护建设税的计税依据。（分数：2.00）A.纳税人偷逃营业税而查补的税款B.纳税人偷逃消费税被罚款C.纳税人滞纳消费税而加收的滞纳金D.纳税人实际缴纳的营业税39.根据营业税法律制度的
19、规定，下列关于个人销售住房征收营业税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税B.个人将购买超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税C.个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，减半征收营业税D.个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税40.根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有( )。（分数：2.00）A.企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税B.企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税C.
20、企业提供应税劳务的，在其机构所在地纳税D.企业销售不动产的，在不动产所在地纳税41.以下属于我国教育费附加的纳税人的是( )。（分数：2.00）A.外商投资企业B.外国企业C.农村加油站D.私营企业42.根据营业税相关法律的规定，有关金融保险业营业额的确定方法正确的有( )。（分数：2.00）A.期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B.金融企业买卖股票，一个会计年度内汇总后仍为负差的部分可以结转下一会计年度C.金融经纪业务和其他金融业务营业额为手续费全部收入D.办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款43.根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，下列行为中，应当缴
21、纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.非金融机构和个人的金融商品转让B.人民银行对企业贷款C.保险企业取得的追偿款D.土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入44.关于营业税起征点的幅度，下列项目中，符合规定的有( )。（分数：2.00）A.按次纳税的，起征点为每次(日)营业额 300 元B.按次纳税的，起征点为每次(日)营业额 100 元C.按期纳税的，起征点为月营业额 10005000 元D.按期纳税的，起征点为月营业额 10002000 元三、判断题(总题数：15，分数：15.00)45.营业税纳税人兼营增值税应税劳务应当分别核算，不能分别核算的，其应税劳务应一并征收增值税。(
22、)（分数：1.00）A.正确B.错误46.境外的单位销售不动产，在境内未设有经营机构的，以境外的单位为纳税人直接缴纳营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，凡在我国境内提供各种劳务的收入，一律缴纳营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，在销售不动产时，连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，要按销售不动产和无形资产两个项目分别征收营业税。( )（分数：1.00）
23、A.正确B.错误50.根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，娱乐业的税率各省、自治区、直辖市税务机关根据当地的实际情况在一定幅度内确定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误51.单位和个人在旅游景区经营景区环保客运车取得的收入，按“交通运输业”项目征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误52.根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误53.A 企业 2011 年 10 月取得写字楼一幢，是欠款单位折抵所欠货款，折价 500 万元，12 月份
24、将其售出，销售价 600 万元，则该项行为应缴纳营业税 30 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误54.个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误55.根据营业税暂行条例的规定，纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税法定起征点的，免征营业税；达到起征点的，就超过法定起征点的部分计算缴纳营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误56.根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税营业额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误57.城市维护建设税原
25、则上不单独规定税收减免条款，当主税发生减免时，也就相应地减免了城市维护建设税，同时，出口货物按规定退还增值税、消费税，应同时退还已缴纳的城市维护建设税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误58.对远洋运输企业从事程租、期租业务和湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误59.纳税人所在地为工矿区的，其应交的城市维护建设税应根据最低的税率计算纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：2，分数：18.00)某市商业银行 2011 年第四季度发生以下经济业务：(1)取得一般贷款业务利息收入 600 万元；支付单位、个
26、人存款利息 100 万元。(2)取得向其他银行贷款利息收入 450 万元，出纳长款收入 1 万元，结算手续费收入 12 万元，结算罚款收入 4 万元。(3)取得转让公司债券收入 1100 万元，债券的买入价为 900 万元。(4)本季度购进黄金 250 万元，销售黄金收入 400 万元，吸收居民存款 500 万元。(5)取得金融服务手续费收入 15 万元。已知：金融业适用的营业税税额为 5%。要求：根据上述资料，分析回答下列下面小题。（分数：10.00）(1).关于一般贷款业务营业税处理，下列选项中正确的有( )。（分数：2.00）A.一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额B
27、.一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入减存款利息支出余额为营业额C.该笔业务应缴纳营业税税额为 30 万元D.该笔业务应缴纳营业税税额为 25 万元(2).关于第二笔业务，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.向其他银行贷款利息收入不属于营业税的征税范围B.向其他银行贷款利息收入属于营业税的征税范围C.出纳长款收入不属于营业税的征税范围D.应缴纳营业税税额为 0.8 万元(3).关于转让公司债券业务营业税处理，下列选项中正确的有( )。（分数：2.00）A.转让债券业务的计税依据为卖出债券的全部收入B.转让债券业务的计税依据为买卖债券的价差收入C.转让公司债券应缴纳营业税税额为
28、 55 万元D.转让公司债券应缴纳营业税税额为 10 万元(4).销售黄金及吸收居民存款应缴纳营业税税额为( )万元。（分数：2.00）A.7.5B.20C.0D.32.5(5).本月取得收入应纳营业税合计( )万元。（分数：2.00）A.101.55B.41.55C.51.55D.73.25甲建筑工程公司 2011 年 1 月份承建一项住宅工程，全部工程于 2011 年 12 月份竣工并通过验收，取得工程总价款 7860 万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励 10 万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司 1800 万元的装
29、饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款 3782 万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等 173 万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出 28 万元，发放优秀员工奖金 4 万元，支付业务招待费 24 万元，支出水、电、暖和施工现场管理费 64 万元。已知：建筑业适用的营业税税率为 3%，甲公司承建住宅工程已预缴营业税 173 万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司承建住宅工程的营业额为( )万元。（分数：2.00）A.7060B.6070C.7870D.6060(2).甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额为( )万元。（分数：
30、2.00）A.211.8B.236.1C.182.1D.181.8(3).甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额( )万元。（分数：2.00）A.54.3B.53.4C.45D.54(4).甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额( )万元。（分数：2.00）A.9.1B.1.9C.63.1D.38.8营业税法律制度(二)答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.上海市 A 公司因调整公司营销战略，将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市 B 公司。销售该办公用房有合同在北京市签订，并已收到预收房款。根据我国营业税暂行条例及其实施细则的
31、规定，A 公司营业税申报的地点应当是( )。 A上海市 B惠州市 C重庆市 D北京市（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。2.关于城市维护建设税，下列说法不符合规定的是( )。 A流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在居住地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按居住地适用税率执行 B但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款 C对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 D由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建
32、设税按受托方所在地适用税率执行（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。3.某商业银行 2011 年 3 月吸收存款 800 万元，取得自有资金贷款利息收入 60 万元，办理结算业务取得手续费收入 20 万元，销售账单凭证、支票取得收入 10 万元，转让某种债券的收入为 120 万元，其买入价为100 万元，代收水、电、煤气费 300 万元，支付给委托方价款 290 万元，出纳长款收入 1 万元。该银行应纳营业税额为( )万元。 A5 B11 C6.05 D6（分数：1.00）A.B
33、.C.D. 解析：解析 该银行吸收的存款不是其收入额，按税法规定不征营业税；债券买卖收入，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；出纳长款收入不征营业税。金融保险业适用营业税税率为 5%。应纳营业税额=(60+20+10+120-100+300-290)5%=6(万元)。4.根据营业税法律制度的规定，下列企业的营业行为中，属于营业税混合销售行为的是( )。 A空调专卖店销售空调并负责安装 B某酒店同时开设西餐厅、客房又开设便利店 C建材商店销售建材并从事装修业务 D某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 (1)一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货
34、物的，为混合销售行为。(2)从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税。(3)其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。根据营业税法律制度的规定，选项 A 为增值税混合销售行为；选项 B 为营业税兼营非应税劳务行为；选项 C 为增值税兼营非应税劳务行为。5.2011 年 8 月，A 房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给 B 公司。合同规定销售价格为5500 万元，当月 B 公司预付了 2000 万元，余款在以后 3 个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。A 公司 8 月应缴纳的营业税税额为( )万元。
35、 A0 B275 C175 D100（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应缴纳的营业税税额=20005%=100(万元)。6.S 市江某在 2011 年 8 月因工作调动出售两套住房，分别取得转让收入 110 万元和 320 万元。一套属于普通公寓于 2003 年 4 月购入，购置价 70 万元；一套是别墅于 2007 年 11 月购入，购置价 240 万元。则江某转让上述两套住房应缴纳的营业税为( )万元。 A18 B6 C16 D61（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 自 2
36、011 年 1 月 28 日起，个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税：个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。应纳营业税=3205%=16(万元)。7.2011 年 9 月，Q 市邮政局发生以下经济业务：电话机安装 5 万元，快递业务、包裹取得收入 10 万元，邮票销售和其他邮政业务收入 6 万元；发生水电费等支出 3 万元。已知邮电通信业适用的营业税税率为 3%。该邮政局 3 月份应缴纳的营业税税额为( )万元。 A0.63 B0.3
37、6 C0.54 D1.05（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 邮政业务纳税人提供电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销售或其他电信业务所取得的营业收入额为营业额。营业税税额=(10+5+6)3%=0.63(万元)。8.某证券公司从事股票买卖业务，2011 年 8 月购入 W 股票，购入价为 45 万元，支付相关费用和税金 1 万元；当月又将股票售出，售出价 56 万元，共支付相关费用和税金 1.1 万元。该金融企业当月应纳营业税为( )万元。 A0.54 B0.45 C2.8 D0.55（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 有价证券、期货等金融商品业务，以卖出价减去买入
38、价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金；买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。应纳营业税=(56-45)5%=0.55(万元)。9.根据营业税暂行条例的规定，下列项目中，属于免征营业税的是( )。 A某电视机厂取得的专利权转让收入 B幼儿园提供的育养服务 C某物业管理公司取得的物业管理收入 D餐厅为顾客提供餐饮服务取得的收入（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务属于免征营业税的范围。10.2011 年 7 月，某歌舞厅门票收入 2 万元，茶水、烟酒、饮料
39、收入 15 万元，鲜花、小吃收入 3 万元，台位费、点歌费等收入 6 万元；发生工资性支出 2.2 万元，水电费以及购买烟酒等支出 4 万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为 20%。该歌舞厅 7 月份应缴纳的营业税税额为( )万元。 A3.69 B3.96 C2.5 D5.2（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。营业税税额=(2+15+3+6)20%=5.2(万元)。11.纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定
40、组成计税价格，按公式核定，其公式为( )。 A营业额=工程成本(1+成本利润率)(1+营业税税率) B营业额=工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率) C营业额=工程成本(1+成本利润率) D营业额=工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率)（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定：(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；(3)按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本(1+
41、成本利润率)(1-营业税税率)，公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。12.根据我国营业税暂行条例的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的是( )。 A收取的符合条件的政府性基金 8 万元 B某旅行社从事旅游业务取得收入 20 万元 C某修理厂从事汽车修理取得收入 1.2 万元 D某商场批发、零售商品取得收入 3 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 (1)销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，应缴纳增值税。(2)价外费用，不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府
42、及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。所收款项全额上缴财政。13.某纳税人将自建写字楼赠与某企业，该项赠与行为视同销售行为，应征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。 A将写字楼交付对方使用的当天 B签订写字楼赠与文书的当天 C写字楼所有权转移的当天 D写字楼承受人入住的当天（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。14.对安置随军家属人数占企业总人数( )的新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3 年内免征营业税。 A30%
43、(含)以上 B60%(含)以上 C80%(含)以上 D90%(含)以上（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 从 2000 年 1 月 1 日起，对安置随军家属人数占企业总人数 60%(含)以上的新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3 年内免征营业税。15.根据营业税相关法律的规定，下列行业中，营业税税率为 3%的有( )。 A转让无形资产 B文化体育业 C娱乐业 D服务业（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为 3%。金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为 5%。娱乐业执行 5%20%的幅度税率。16.根据营业
44、税法律制度的规定，纳税人出租不动产，其申报缴纳营业税的地点是( )。 A纳税人注册地 B承租方居住地 C纳税人经营所在地 D不动产所在地（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。17.下列各项行为中，应按“服务业”税目征收营业税的是( )。 A装卸搬运 B装饰业务 C金融经纪业 D交通部门有偿转让高速公路收费权行为（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 服务业征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业和其他服务业。装卸搬运属于交通运输业，装饰业务属于建筑业，金融经纪业属于金融保险业，交通部门
45、有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业租赁业”税目征收营业税。18.某加油站地点位于高速路旁的某村落里，其城市维护建设税税率为( )。 A1% B3% C5% D7%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在地区的不同，设置了三档比例税率：(1)纳税人所在地区为市区的，税率为 7%；(2)纳税人所在地区为县城、镇的，税率为 5%；(3)纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为 1%。19.甲广告代理公司 2011 年 9 月收取广告费 380 万元，其中支付给有线电视台广告发布费 40 万元，发生广告制作费、广告设计
46、费分别为 20 万元、18 万元。该广告代理公司 9 月份应纳营业税税额( )万元。 A15.1 B17.1 C17 D19（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。该广告公司 9 月份应纳营业税税额=(380-40)5%=17(万元)。20.根据营业税相关法律的规定，境外个人转让其境内的房产时，在境内没有代理人的，其应纳营业税的扣缴义务人是( )。 A购买者所在单位 B房产购买者 C房产所在地税务机关 D房产转让合同的担保人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 境
47、外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。21.根据营业税暂行条例及其实施细则规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。 A服务业 B销售货物 C运输业 D娱乐业（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，应缴纳增值税。22.某歌舞团租用 S 市大剧院举办演唱会，每场租金 15000 元，共演出 5 场，由大剧院售票，共取得票款收入 450000 元，按票款收入的 4%向经纪人支付手续费。营业税税率
48、为 3%。大剧院应为该歌舞团代扣代缴的营业税税额为( )元。 A10170 B10710 C13500 D15300（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。营业税税额为：(450000-150005-4500004%)3%=10710(元)。二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)23.下列各项业务中，应按照“服务业租赁业”税目征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.远洋运输企业从事程租B.租赁方式为体育比赛提供场所 C.远洋运输企业从事程租D.航空运输企业从事干租业务 解析：解析 对远洋运输企业从事程租、期租业务和远洋运输企业从事程租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。24.根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，下列业务中，属于营业税“金
