1、审计学自考题-20 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：100.00)1.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是_（分数：2.50）A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终2.注册会计师实施的下列审计程序中，不属于风险评估程序的是_（分数：2.50）A.将被审计单位的应收账款周转率与同行业其他企业相比较，观察其是否异常B.了解被审计单位月末与客户核对应收账款余额的程序C.以被审计单位的名义向欠款单位函证应收账款的期末余额D.了解被审计单位赊销信用批准政策3.下列关于分析
2、程序的说法中错误的是_（分数：2.50）A.分析程序可用作风险评估程序B.分析程序可用作实质性程序C.分析程序可用于对财务报表的总体复核D.分析程序可用于控制测试4.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是_（分数：2.50）A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略5.在了解控制环境时，C 注册会计师通常考虑的因素是_（分数：2.50）A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统6.评价对被审计单位及其环境了解的程序是
3、否恰当，关键是看_（分数：2.50）A.注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险B.注册会计师是否认识被审计单位的主要财务会计相关主管人员C.注册会计师是否熟悉被审计单位的业务流程D.注册会计师是否能在被审计单位的财会工作中独当一面7.关于控制环境的说法不正确的是_（分数：2.50）A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并
4、纠正舞弊和错误的恰当控制D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价8.设计和实施内部控制的责任主体是_（分数：2.50）A.被审计单位内部审计人员B.注册会计师C.被审计单位治理层、管理层和其他人员D.监管机构9.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，原因是_（分数：2.50）A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任10.注册会计师了解内部控制时为获取有关内部控制设计和执行的审计证据的，下列风险评估程序中不适
5、用的是_（分数：2.50）A.询问被审计单位的人员B.观察特定控制的运用C.检查文件和报告D.分析程序11.保管某项目财产物资的职务和该项目财产物资的记录职务应予分离属于_（分数：2.50）A.财产管理控制B.授权批准控制C.职务分离控制D.内部审计控制12.注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑_（分数：2.50）A.控制方法的正确性B.控制的设计C.控制人员的业务水平D.控制结果的真实性13.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序，其中不包括_（分数：2.50）A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报B.将识别的风险
6、与认定层次可能发生错报的领域相联系C.考虑识别的风险是否重大，考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性D.对重大错报风险进行检查14.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是_（分数：2.50）A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势15.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是_（分数：2.50）A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境16.下列_导致的重大错报风
7、险可能与特定交易、账户余额、列报的认定相关。（分数：2.50）A.被审计单位融资能力受限制B.被审计单位存在重大关联方交易C.被审计单位存在重要客户流失的情况D.被审计单位资产流动性出现了问题17.下列关于非常规交易的说法中，错误的是_（分数：2.50）A.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关B.管理层更多地介入非常规交易的会计处理，与此相关的特别风险可能将导致更高的重大错报风险C.由于非常规交易往往涉及复杂的计算或会计处理方法，更容易导致重大错报风险D.非常规交易的性质，使得被审计单位可以对由此产生的特别风险实施有效控制18.在确定的风险性质时，会计师应当考虑的事项不包括_（分数：2
8、.50）A.风险是否属于舞弊风险B.风险是否涉及重大的关联方交易C.企业是否属于上市公司D.交易的复杂程度19.下列关于控制对评估认定层次重大错报风险影响的说法中，错误的是_（分数：2.50）A.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系B.控制有助于防止或发现并纠正认定层次的重大错报C.控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关D.关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用就越大20.由于金额或性质异常而不经常发生的交易称之为_（分数：2.50）A.常规交易B.非常规交易C.一般交易D.不正常交易21.与下列重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重
9、大错报风险的是_（分数：2.50）A.复杂的计算或会计处理方法B.数据收集和处理涉及更多的人工成分C.风险是否涉及重大的关联方交易D.所要求的判断是主观和复杂的，或需要对未来事项做出假设22.下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是_（分数：2.50）A.不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险B.不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险C.重大会计估计变更产生的风险D.重大会计政策变更产生的风险23.下列关于重大错报风险的说法中，正确的是_（分数：2.50）A.如果注册会计师认为仅通过实质性程序无法应对审计风险，应当直接出具无法表示意见的审计报告B.如果审计证据仅以电子形式存
10、在，注册会计师应当积极从实质性程序中获取充分、适当的审计证据C.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取的审计证据为基础，并可能随着不断获取审计证据而作出相应的变化D.评估重大错报风险是一个一次性的程序，通常位于整个审计过程的开头24.在审计过程中，如果注册会计师发现下列风险或缺陷，则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通的是_（分数：2.50）A.识别出被审计单位未加控制的重大错报风险B.认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷C.注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷D.识别出被审计单位控制不当的重大错报风险25.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以
11、通过提高审计程序，消除不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是_（分数：2.50）A.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备26.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是_（分数：2.50）A.分派更有经验的审计人员B.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解D
12、.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性27.下列关于进一步审计程序的目的和类型说法不正确的是_（分数：2.50）A.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性B.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报C.它的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序D.通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性28.拟实施进一步审计程序时，最重要的是确定_（分数：2.50）A.进一步审计程序的性质B.进一步审计程序的范围C.进一步审计程序的时间D.为实施进一步审计程序而确定的总体应对措施29.下列项目中不属于注册会计师在确定审计程序范围时要考虑的因素是_（分数
13、：2.50）A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.计划获取的保证程度D.被审计单位所处的环境30.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列哪方面获取关于控制 是否有效运行的审计证据?_（分数：2.50）A.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行及控制以何种方式运行D.ABC 都是31.下列关于控制测试的程序的说法中不正确的是_（分数：2.50）A.控制测试的程序包括询问、观察、检查、穿行测试等B.询问可以测试控制运行的有效性C.观察提供的证据仅限于观察发生的时间，不是以测试控制运行的有效性D.注册会计师在询问、观察之后，应当执行检查或重新执
14、行等程序以获取充分、适当的审计证据32.下列关于控制测试的说法中不正确的是_（分数：2.50）A.决定控制测试性质的主要因素之一是计划从控制测试中获取的保证水平B.控制测试的目的是评价控制是否有效运行C.控制测试与了解内部控制采用审计程序的类型通常相同D.实施控制测试是为了发现认定层次的重大错报33.下列各项审计程序，非必须执行的是_（分数：2.50）A.了解被审计单位的基本情况B.控带测试C.实质性程序D.编写审计报告34.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是_（分数：2.50）A.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B.观察提供的证据限于观察发生的时点
15、，但其也可以测试控制运行的有效性C.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据D.询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用35.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是_（分数：2.50）A.对财务报表有重大影响的内部控制B.并未有效运行的内部控制C.有重大缺陷的内部控制D.预期有效的内部控制36.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的一项是_（分
16、数：2.50）A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师获取与该时点相关的审计证据即可37.注册会计师为了确定自动化应用控制是否持续有效运行，一般需要考虑执行的测试不包括_（分数：2.50）A.测试自动化应用控制中人为因素的大小B.测试与该应用控制有关的一般
17、控制的运行有效性C.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制D.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本38.如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑_（分数：2.50）A.扩大实质性程序的范围B.重新进行控制测试C.找被审计单位领导洽谈D.出具保留意见审计报告39.当审计人员评价某企业内部控制为最高信赖程度时，对其实质性测试的工作为_（分数：2.50）A.不需B.有限C.中等D.更多40.注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现在_（分数：2.50）A.根据控制测试的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当B.根据发现的错报或控
18、制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果C.根据风险评估程序的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当D.是否获取了管理层必要的声明审计学自考题-20 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：100.00)1.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是_（分数：2.50）A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终 解析：解析 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。2.注册会计师实施的下列审计程序中，不属于风险评估程序的是_
19、（分数：2.50）A.将被审计单位的应收账款周转率与同行业其他企业相比较，观察其是否异常B.了解被审计单位月末与客户核对应收账款余额的程序C.以被审计单位的名义向欠款单位函证应收账款的期末余额 D.了解被审计单位赊销信用批准政策解析：解析 以被审计单位的名义向欠款单位函证应收账款的期末余额是实质性程序，不是风险评估程序。3.下列关于分析程序的说法中错误的是_（分数：2.50）A.分析程序可用作风险评估程序B.分析程序可用作实质性程序C.分析程序可用于对财务报表的总体复核D.分析程序可用于控制测试 解析：解析 分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核，但不能用于控制
20、测试。4.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是_（分数：2.50）A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略 解析：解析 注册会计师应当了解被审计单位及其环境的内容包括：(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；(2)被审计单位性质；(3)被审计单位对会计政策的选择和运用；(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；(5)被审计单位业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。5.在了解控制环境时，C 注册会计师通常考虑的因素是_（分数：2.50）A.内部控制的人工
21、成分B.内部控制的自动化成分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统解析：解析 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，了解控制环境主要应了解治理层和管理层的对内部控制重要性的认识态度。6.评价对被审计单位及其环境了解的程序是否恰当，关键是看_（分数：2.50）A.注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险 B.注册会计师是否认识被审计单位的主要财务会计相关主管人员C.注册会计师是否熟悉被审计单位的业务流程D.注册会计师是否能在被审计单位的财会工作中独当一面解析：解析 评价对被审计单位及其环
22、境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。7.关于控制环境的说法不正确的是_（分数：2.50）A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价 解析：解析 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息
23、的过程，贯穿于整个审计过程的始终，D 项的表述错误 ABC 选项是关于控制环境的正确表述。8.设计和实施内部控制的责任主体是_（分数：2.50）A.被审计单位内部审计人员B.注册会计师C.被审计单位治理层、管理层和其他人员 D.监管机构解析：解析 内部控制是指由被审计单位的治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。9.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，原因是_（分数：2.50）A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任
24、解析：解析 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效，因此无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。10.注册会计师了解内部控制时为获取有关内部控制设计和执行的审计证据的，下列风险评估程序中不适用的是_（分数：2.50）A.询问被审计单位的人员B.观察特定控制的运用C.检查文件和报告D.分析程序 解析：解析 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：(1)询问被审计单位的人员。(2)观察特定控制的运用。(3)检查文件和报告。(4)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。11.保管某项目财产物资的职务和该项目财产物资的
25、记录职务应予分离属于_（分数：2.50）A.财产管理控制B.授权批准控制C.职务分离控制 D.内部审计控制解析：解析 职责分类控制要求负责保管和记录工作的人员分离，对项目的保管职务和项目财产记录职务分离属于分离控制。12.注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑_（分数：2.50）A.控制方法的正确性B.控制的设计 C.控制人员的业务水平D.控制结果的真实性解析：解析 因为设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，所以，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计。13.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序，其中不包括_（分数：2.50）A
26、.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系C.考虑识别的风险是否重大，考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性D.对重大错报风险进行检查 解析：解析 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序包括：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；(2)将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；(3)考虑识别的风险是否重大；风险是否重大是指风险造成后果的严重程度；(4)考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。14.在下列选项中，与被审计单位财
27、务报表层次重大错报风险评估最相关的是_（分数：2.50）A.被审计单位控制环境薄弱 B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势解析：解析 某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账中余额、列报的认定相关；它也可能与财务报表整体广泛相关；它还很可能源于薄弱的控制环境。可见，与财务报表层次重大错报风险评估量相关的是被审计单控制环境薄弱。15.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是_（分数：2.50）A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 C.可能影响多项认定D.很可能源于
28、薄弱的控制环境解析：解析 在财务报表层次重大错报风险中，某些重大错报风险可能与特定的各类交易，账中余额、列报的认定相关。16.下列_导致的重大错报风险可能与特定交易、账户余额、列报的认定相关。（分数：2.50）A.被审计单位融资能力受限制B.被审计单位存在重大关联方交易 C.被审计单位存在重要客户流失的情况D.被审计单位资产流动性出现了问题解析：解析 被审计单位存在重大的关联方交易，该事项表明关联方及关联方交易的认定和披露可能存在重大错报风险。17.下列关于非常规交易的说法中，错误的是_（分数：2.50）A.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关B.管理层更多地介入非常规交易的会计处理，
29、与此相关的特别风险可能将导致更高的重大错报风险C.由于非常规交易往往涉及复杂的计算或会计处理方法，更容易导致重大错报风险D.非常规交易的性质，使得被审计单位可以对由此产生的特别风险实施有效控制 解析：解析 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，选项 A 正确。管理层更多地介入会计处理和往往涉及复杂的计算或会计处理方法，都是非常规交易的特征。由于这些特征，非常规交易容易导致特别风险。选项 B 和选项 C 正确。非常规交易的性质，往往使得被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制，选项 D 错误。18.在确定的风险性质时，会计师应当考虑的事项不包括_（分数：2.50）A.风险是否属于舞
30、弊风险B.风险是否涉及重大的关联方交易C.企业是否属于上市公司 D.交易的复杂程度解析：解析 在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的事项包括以下六项：(1)风险是否属于舞弊风险；(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；(3)交易的复杂程度；(4)风险是否涉及重大的关联方交易；(5)财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。19.下列关于控制对评估认定层次重大错报风险影响的说法中，错误的是_（分数：2.50）A.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系B.控制有助于防止
31、或发现并纠正认定层次的重大错报C.控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关D.关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用就越大 解析：解析 控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关，关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小。20.由于金额或性质异常而不经常发生的交易称之为_（分数：2.50）A.常规交易B.非常规交易 C.一般交易D.不正常交易解析：解析 本题是对非常规交易概念的考查。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。21.与下列重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的是_（分数：2.50）A.复杂的计算或会计处理方
32、法B.数据收集和处理涉及更多的人工成分C.风险是否涉及重大的关联方交易D.所要求的判断是主观和复杂的，或需要对未来事项做出假设 解析：解析 由于下列原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险：(1)对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解；(2)所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设。22.下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是_（分数：2.50）A.不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险B.不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险C.重大会计估计变更产生的风险D.重大会计政策变更产生的风险 解析：解析 非常规交易和会计估计
33、的存在可能导致被审计单位存在更高重大错报风险，ABC 三项会可能导致被审计单位存在更高重大错报风险。23.下列关于重大错报风险的说法中，正确的是_（分数：2.50）A.如果注册会计师认为仅通过实质性程序无法应对审计风险，应当直接出具无法表示意见的审计报告B.如果审计证据仅以电子形式存在，注册会计师应当积极从实质性程序中获取充分、适当的审计证据C.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取的审计证据为基础，并可能随着不断获取审计证据而作出相应的变化 D.评估重大错报风险是一个一次性的程序，通常位于整个审计过程的开头解析：解析 如果注册会计师认为仅通过实质性程序无法应对审计风险，应当评价针对这
34、些风险设计的控制是否有效，并确定其实际执行情况。选项 A 错误。如果审计证据仅以电子形式存在，注册会计师往往不能从实质性程序中获取充分、适当的审计证据。选项 B 错误。选项 C 是关于认定层次重大错报风险的正确说法。评估重大错报风险是一个连续和动态的过程，贯穿于整个审计过程的始终。选项 D 错误。24.在审计过程中，如果注册会计师发现下列风险或缺陷，则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通的是_（分数：2.50）A.识别出被审计单位未加控制的重大错报风险B.认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷C.注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷 D.识别出被审计单位控制不当的重大错报
35、风险解析：解析 注册会计师在了解和测试内部控制过程中可能会注意到内部控制存在的重大缺陷，注册会计师应当及时将该事项告知适当层次的管理层或治理层。25.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序，消除不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是_（分数：2.50）A.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备 解析：解析 注册会计师提高审计程序的不可预见性的
36、方式有：(1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；(2)调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；(3)采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；(4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。监盘时预先通知被审计单位会降低其不可预见性。26.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是_（分数：2.50）A.分派更有经验的审计人员B.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解 D.向项目组强调在
37、收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性解析：解析 注册会计师在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。27.下列关于进一步审计程序的目的和类型说法不正确的是_（分数：2.50）A.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性B.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报C.它的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序D.通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性 解析：解析 进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。28.拟实施进一步审计程序时，最重要的是确定_（分数：
38、2.50）A.进一步审计程序的性质 B.进一步审计程序的范围C.进一步审计程序的时间D.为实施进一步审计程序而确定的总体应对措施解析：解析 拟实施进一步审计程序、应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。29.下列项目中不属于注册会计师在确定审计程序范围时要考虑的因素是_（分数：2.50）A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.计划获取的保证程度D.被审计单位所处的环境 解析：解析 在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括确定的重要性水平、评估的重大错报风险和计划获取的保证程度。30.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列哪方面获取关于控制 是否有效运行的审
39、计证据?_（分数：2.50）A.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行及控制以何种方式运行D.ABC 都是 解析：解析 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从以下四个方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；(2)控制是否得到一贯执行；(3)控制由谁执行；(4)控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)。31.下列关于控制测试的程序的说法中不正确的是_（分数：2.50）A.控制测试的程序包括询问、观察、检查、穿行测试等B.询问可以测试控制运行的有效性 C.观察提供的证据仅限于观察发生的时间，不是以测试控制
40、运行的有效性D.注册会计师在询问、观察之后，应当执行检查或重新执行等程序以获取充分、适当的审计证据解析：解析 询问本身并不足以测试控制运行的有效性，因此，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。32.下列关于控制测试的说法中不正确的是_（分数：2.50）A.决定控制测试性质的主要因素之一是计划从控制测试中获取的保证水平B.控制测试的目的是评价控制是否有效运行C.控制测试与了解内部控制采用审计程序的类型通常相同D.实施控制测试是为了发现认定层次的重大错报 解析：解析 控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。33.下列各项
41、审计程序，非必须执行的是_（分数：2.50）A.了解被审计单位的基本情况B.控带测试 C.实质性程序D.编写审计报告解析：解析 控制测试并非在任何情况下都需要实施，只有存在下列情形时，注册会计师才实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。34.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是_（分数：2.50）A.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B.观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性 C.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内
42、部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据D.询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用解析：解析 观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性。35.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是_（分数：2.50）A.对财务报表有重大影响的内部控制B.并未有效运行的内部控制C.有重大缺陷的内部控制D.预期有效的内部控制 解析：解析 控制测试并非在任何情况下都需要实施，注册会计师只有在预期控
43、制的运行是有效的和仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据的情况下才实施控制测试。36.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的一项是_（分数：2.50）A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师获取与该时点相关的审计证据即可 解析：解析
44、 如果测试某一期间的控制，注册会计师可获取控制在该期间有效运行的审计证据，而不能只以某一时点的证据为依据。37.注册会计师为了确定自动化应用控制是否持续有效运行，一般需要考虑执行的测试不包括_（分数：2.50）A.测试自动化应用控制中人为因素的大小 B.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性C.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制D.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本解析：解析 自动化应用控制受人为影响的因素较小，人为因素不是对其进行控制测试时应该考虑的因素。38.如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑_（分数：2.50）A.扩大实质性程序的范围 B
45、.重新进行控制测试C.找被审计单位领导洽谈D.出具保留意见审计报告解析：解析 如果注册会计师对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。39.当审计人员评价某企业内部控制为最高信赖程度时，对其实质性测试的工作为_（分数：2.50）A.不需B.有限 C.中等D.更多解析：解析 如果审计人员对被审计单位的内部控制的信赖程度很高，则对其实施有限的实质性测试工作即可。40.注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现在_（分数：2.50）A.根据控制测试的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当B.根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果 C.根据风险评估程序的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当D.是否获取了管理层必要的声明解析：解析 注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现在根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果。
