1、税法自考题-19 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：19.00)1.关于税收法律关系的表述，说法错误的是_ A.税收法律关系发生在国家和纳税人之间 B.税收法律关系的产生只能以税收法律事实的出现为标志 C.税收法律关系具有单方面的权利或义务性质 D.税收法律关系具有财产权利的单向转移性（分数：1.00）A.B.C.D.2.税收法律关系的核心是_ A.征税主体 B.税收法律关系的客体 C.税收法律关系的内容 D.纳税主体（分数：1.00）A.B.C.D.3.税收法律关系的客体不包括_ A.货币 B.实物 C.行为 D.精神财富（分数：
2、1.00）A.B.C.D.4.决定税收法律关系实质的是_ A.内容 B.客体 C.主体 D.国家（分数：1.00）A.B.C.D.5.税收法律关系产生的标志是_ A.税法的废止 B.征税主体的征税行为 C.税收法律事实的出现 D.税法的修改（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列属于税收法律关系终止原因的是_ A.纳税人改组 B.不可抗力 C.税法修订 D.纳税人消失（分数：1.00）A.B.C.D.7.税权的权力主体是_ A.国家 B.国家税务机关 C.国家税务总局 D.财政部（分数：1.00）A.B.C.D.8.税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，严格依照_的规定执行，这是税权的
3、一个重要特征。 A.税法 B.法律 C.法规 D.税收征管法（分数：1.00）A.B.C.D.9.依法治税的内在属性是_ A.税权的专属性 B.税权的法定性 C.税权的公示性 D.税权的优益性（分数：1.00）A.B.C.D.10.税权区分于一般经济权利的重要特征是_ A.专属性 B.法定性 C.优益性 D.不可处分性（分数：1.00）A.B.C.D.11.税权的核心权能是_ A.开征权 B.免税权 C.停征权 D.退税权（分数：1.00）A.B.C.D.12.税收管理体制的核心是_之间税权权限的划分。 A.中央政府与地方政府 B.中央各部门 C.地方各级政府 D.政府与纳税人（分数：1.00
4、）A.B.C.D.13.属于中央政府固定收入来源的税种是_ A.增值税 B.营业税 C.消费税 D.资源税（分数：1.00）A.B.C.D.14.关于我国股票交易印花税收入分配的说法中，正确的是_ A.所有的收入都归中央政府 B.所有的收入都归地方政府 C.股票交易印花税的大部分收入归中央政府，其余归地方政府 D.股票交易印花税的大部分收入归地方政府，其余归中央政府（分数：1.00）A.B.C.D.15.我国车船税属于_ A.中央税 B.地方税 C.中央、地方共享税 D.中央、地方各自征收的独立税（分数：1.00）A.B.C.D.16.我国纳税人依法享有的权利为_ A.依法办理税务登记 B.自
5、觉接受税务检查 C.依法缴纳税款 D.申请减免税（分数：1.00）A.B.C.D.17.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不能超过_ A.一个月 B.二个月 C.三个月 D.半年（分数：1.00）A.B.C.D.18.税务机关对纳税人采取的税收保全措施不当，造成纳税人合法权益遭受损失的，纳税人可以行使_ A.拒绝检查权 B.请求国家赔偿权 C.委托税务代理权 D.申请减免税权（分数：1.00）A.B.C.D.19.根据税收征收管理法规定，不属于税务机关权利的是_ A.税收法律制定权 B.税务检查权 C.税款征收权 D.
6、税务稽查权（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)20.税收法律关系的主体可分为_ A.征税主体 B.纳税人 C.税务代理人 D.纳税主体 E.扣缴义务人（分数：1.00）A.B.C.D.E.21.纳税主体包括_ A.纳税人 B.负税人 C.扣缴义务人 D.纳税担保人 E.纳税代理人（分数：1.00）A.B.C.D.E.22.以下属于税收法律关系客体的是_ A.应税商品 B.应税货物 C.应税财产 D.应税资源 E.应税所得（分数：1.00）A.B.C.D.E.23.关于税收法律关系的客体和征税对象，以下说法正确的是_ A.税收法律关系的客体是一
7、个法学范畴，征税对象属于税收学范畴 B.税收法律关系的客体侧重于其连接征税主体与纳税主体间权利义务关系的作用 C.税收法律关系客体较为抽象，征税对象较为具体 D.征税对象侧重于表明国家与纳税人之间物质利益转移的形式、数量关系及其范围 E.两者在许多情况下是重叠的，但是有时并不一致，这在实体税法中表现得尤为明显（分数：1.00）A.B.C.D.E.24.税权的内容包括_ A.开征 B.停征及减税 C.免税 D.退税 E.补税（分数：1.00）A.B.C.D.E.25.下列属于代表国家行使税权的职能部门的是_ A.行政机关 B.财政机关 C.税务机关 D.审计机关 E.海关（分数：1.00）A.B
8、.C.D.E.26.税权的特征包括_ A.专属性 B.法定性 C.优益性 D.公示性 E.不可处分性（分数：1.00）A.B.C.D.E.27.税权的不可处分性表现在_ A.税权机关不得自由转让税权 B.税权机关不得任意扩大纳税人范围 C.税权机关不得任意改变税率 D.税权机关不得自由放弃税权 E.税权机关不得自由增加税目（分数：1.00）A.B.C.D.E.28.退税是将已经征收入库的税款，按照法定程序退还给原纳税人的行为，包括_ A.多征退税 B.法定退税 C.政策退税 D.误征退税 E.其他退税（分数：1.00）A.B.C.D.E.29.国家赋予税收机关加征权的目的在于_ A.限制某些经
9、营 B.防止纳税人取得过多利润 C.调节经济和收入分配 D.惩罚纳税过程中的违法行为 E.增加国家税收（分数：1.00）A.B.C.D.E.30.我国税收征管法对税收检查权作出的明确规定，包括_ A.查账权 B.场地检查权 C.责成提供资料权 D.询问权 E.查证权（分数：1.00）A.B.C.D.E.31.属于地方政府固定的税收收入的是_ A.契税 B.筵席税 C.遗产税 D.耕地占用税 E.关税（分数：1.00）A.B.C.D.E.32.税务人员征收税款和查处税收违法案件中，与_有利害关系的，应当回避。 A.征税人 B.纳税人 C.扣缴义务人 D.纳税申报人 E.税收违法案件（分数：1.0
10、0）A.B.C.D.E.33.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示_，并有责任为被检查人保守秘密。 A.税务工作证 B.税务检查通知书 C.税务检查证 D.上级税务机关的税务检查批准书 E.税务工作证和税务检查证（分数：1.00）A.B.C.D.E.三、B名词解释题/B(总题数：4，分数：16.00)34.税收法律关系（分数：4.00）_35.纳税主体（分数：4.00）_税权_37.分税制（分数：4.00）_四、B简答题/B(总题数：6，分数：30.00)38.简述税收法律关系的概念和特征。（分数：5.00）_39.怎样理解税收法律关系的三大构成要素?（分数：5.00）_40.简述税收法
11、律关系变更的原因。（分数：5.00）_41.如何理解开征权是税权的核心权能?（分数：5.00）_42.什么是税收管理体制?怎样理解我国现行分税制税收管理体制?（分数：5.00）_43.如何完善我国纳税人权利的保障?（分数：5.00）_五、B论述题/B(总题数：2，分数：21.00)44.试述税权的内容。（分数：11.00）_45.试述纳税人的权利。（分数：10.00）_税法自考题-19 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：19.00)1.关于税收法律关系的表述，说法错误的是_ A.税收法律关系发生在国家和纳税人之间 B.税收法律关系的产
12、生只能以税收法律事实的出现为标志 C.税收法律关系具有单方面的权利或义务性质 D.税收法律关系具有财产权利的单向转移性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在税收法律关系中征税机关与纳税人都有其各自的权利(力)和义务，所以认为税收法律关系是一种单方面的权利义务关系，是不够准确的。答案为 C。2.税收法律关系的核心是_ A.征税主体 B.税收法律关系的客体 C.税收法律关系的内容 D.纳税主体（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利(力)和承担的义务，即税法主体权利和税法主体义务。税收法律关系的内容决定了税收
13、法律关系的实质，是其核心。答案为 C。3.税收法律关系的客体不包括_ A.货币 B.实物 C.行为 D.精神财富（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向和作用的客观对象，其包括应税商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。显然 D选项精神财富不属于税收法律关系的客体。答案为 D。4.决定税收法律关系实质的是_ A.内容 B.客体 C.主体 D.国家（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税收法律关系的内容即税法主体权利和税法主体义务，决定了税收法律关系的实质，是税收法律关系的核心。答案为 A。5.税
14、收法律关系产生的标志是_ A.税法的废止 B.征税主体的征税行为 C.税收法律事实的出现 D.税法的修改（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税收法律关系的产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系。税收法律关系的产生以引发纳税义务的法律事实为基础和标志。答案为 C。6.下列属于税收法律关系终止原因的是_ A.纳税人改组 B.不可抗力 C.税法修订 D.纳税人消失（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D纳税人消失，即纳税主体的消失，可以导致相应的税收法律关系消灭，符合题意。选项 A、B、C 属于纳税法律关系变更的原因。答案为 D。7.税权的权力主体是_ A.国家
15、B.国家税务机关 C.国家税务总局 D.财政部（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税权是国家税收关系在法律上的表现。国家是税收关系中唯一的征税主体，所以说，税权的权力主体总是国家，国家作为权力主体具有唯一性和统一性。答案为 A。8.税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，严格依照_的规定执行，这是税权的一个重要特征。 A.税法 B.法律 C.法规 D.税收征管法（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查税权的法定性特征。我国税收征管法第 3条第 1款规定：“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法
16、规的规定执行。”答案为 B。9.依法治税的内在属性是_ A.税权的专属性 B.税权的法定性 C.税权的公示性 D.税权的优益性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税权的公示性是指当税权内容发生变更，税收机关都必须将变更的内容以法定方式公开，使纳税人知晓。税权的公示有利于防止税收机关及其工作人员滥用职权行为的发生，有利于监督各项税收工作。因此，税权的公示性是依法治税的内在属性。答案为 C。10.税权区分于一般经济权利的重要特征是_ A.专属性 B.法定性 C.优益性 D.不可处分性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税权是政府的一种经济职权。税收机关有权实施税权，但无权对
17、它作任意处分。因此可以说税权是税权机关的一项法定义务，税权的不可处分性是它区别于一般经济权利的重要特征。答案为 D。11.税权的核心权能是_ A.开征权 B.免税权 C.停征权 D.退税权（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税权的权能包括税收的开征、停征、减税、免税、退税、补税和征收管理等。其中开征权是税权的核心权能，它是指国家选择某一征税对象向相应纳税人强制无偿征收一定比例的货币或实物的决策权。答案为 A。12.税收管理体制的核心是_之间税权权限的划分。 A.中央政府与地方政府 B.中央各部门 C.地方各级政府 D.政府与纳税人（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 作为
18、一项基本的税收法律制度，税收管理体制是指确认和保护中央政府和地方政府之间税权关系的法律制度。其核心内容是划分中央政府和地方政府之间的税权权限。答案为 A。13.属于中央政府固定收入来源的税种是_ A.增值税 B.营业税 C.消费税 D.资源税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 按照国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，中央政府固定收入包括：国内消费税、关税、海关代征增值税和消费税。答案为 C。14.关于我国股票交易印花税收入分配的说法中，正确的是_ A.所有的收入都归中央政府 B.所有的收入都归地方政府 C.股票交易印花税的大部分收入归中央政府，其余归地方政府 D.股票交易印花税
19、的大部分收入归地方政府，其余归中央政府（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 印花税属于中央政府和地方政府共享的税收收入，其中股票交易印花税收入的 88%归中央政府享有，其余 12%和其他印花税收入归地方政府。答案为 C。15.我国车船税属于_ A.中央税 B.地方税 C.中央、地方共享税 D.中央、地方各自征收的独立税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 地方政府固定收入包括：个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、遗产税(尚未开征)、车船使用税，车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其他地方附加。答
20、案为 B。16.我国纳税人依法享有的权利为_ A.依法办理税务登记 B.自觉接受税务检查 C.依法缴纳税款 D.申请减免税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 现代税法日趋重视对纳税人权利的确认和保障。我国的纳税人权利的具体内容如下：(1)税收知情权；(2)要求保密权；(3)申请减免权；(4)申请退税权；(5)陈述申辩权；(6)请求回避权；(7)选择纳税申报方式权；等等。选项 A、B、C 属于纳税人的义务。答案为 D。17.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不能超过_ A.一个月 B.二个月 C.三个月 D.
21、半年（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查纳税人的申请延期缴纳税款权，税收征管法第 31条第 2款规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款；但最长不得超过三个月。”答案为 C。18.税务机关对纳税人采取的税收保全措施不当，造成纳税人合法权益遭受损失的，纳税人可以行使_ A.拒绝检查权 B.请求国家赔偿权 C.委托税务代理权 D.申请减免税权（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查纳税人的请求国家赔偿权。有下列情形的，纳税人享有请求国家赔偿的权利：根据税收征管法第 8条、第 39条、第 43
22、条规定，纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定；税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。答案为 B。19.根据税收征收管理法规定，不属于税务机关权利的是_ A.税收法律制定权 B.税务检查权 C.税款征收权 D.税务稽查权（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税务机关的税收执法权是一系列权力的复合体，具体包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务处罚权及税务行政复议裁决权等方面。税收法律的制定权属于全国人大及其委员会。答案为A。二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：14
23、.00)20.税收法律关系的主体可分为_ A.征税主体 B.纳税人 C.税务代理人 D.纳税主体 E.扣缴义务人（分数：1.00）A. B.C.D. E.解析：解析 税收法律关系的主体，简称税法主体，是指税收法律关系的参加者，即承担税收权利(力)义务的双方当事人，包括征税主体和纳税主体。答案为 AD。21.纳税主体包括_ A.纳税人 B.负税人 C.扣缴义务人 D.纳税担保人 E.纳税代理人（分数：1.00）A. B.C.D. E.解析：解析 纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。在纳税人之外，纳税主体还应包括纳税担保人，即以自己的信誉或财产保证纳税人履行纳税义务者。负税人是最终负
24、担税款的单位和个人，是通常所说的税负的转嫁问题，如增值税、消费税、营业税等，如学生不是纳税义务人，但可以成为负税人。负税人不是税法中规定的纳税主体。只有纳税人和纳税担保人属于纳税主体。答案为 AD。22.以下属于税收法律关系客体的是_ A.应税商品 B.应税货物 C.应税财产 D.应税资源 E.应税所得（分数：1.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 税收法律关系的客体包括应税商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。答案为 ABCDE。23.关于税收法律关系的客体和征税对象，以下说法正确的是_ A.税收法律关系的客体是一个法学范畴，征税对象属于税收学范畴 B.税收法律
25、关系的客体侧重于其连接征税主体与纳税主体间权利义务关系的作用 C.税收法律关系客体较为抽象，征税对象较为具体 D.征税对象侧重于表明国家与纳税人之间物质利益转移的形式、数量关系及其范围 E.两者在许多情况下是重叠的，但是有时并不一致，这在实体税法中表现得尤为明显（分数：1.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 税收法律关系客体与征税对象的区别有：税收法律关系的客体是一个法学范畴，侧重于其连接征税主体与纳税主体之间权利义务关系的作用，不注重其具体形态及数量关系，较为抽象；而征税对象属于税收学范畴，侧重于表明国家与纳税人之间物质利益转移的形式、数量关系及其范围，较为具体。税收法律关系客体
26、与征税对象在许多情况下是重叠的，但是有时两者并不一致，这在实体税法中表现得较为明显。答案为 ABCDE。24.税权的内容包括_ A.开征 B.停征及减税 C.免税 D.退税 E.补税（分数：1.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 税权，也称课税权、征税权，是指由宪法和法律赋予政府开征、停征及减税、免税、退税、补税和管理税收事务的权力的总称。选项 A、B、C、D、E 都是税权的内容。答案为 ABCDE。25.下列属于代表国家行使税权的职能部门的是_ A.行政机关 B.财政机关 C.税务机关 D.审计机关 E.海关（分数：1.00）A.B. C. D.E. 解析：解析 税权具有专属性特
27、征，税权是国家税收关系在法律上的表现，国家是税收关系中唯一的征税主体。虽然财政机关、税务机关和海关是代表国家行使税权的职能部门，它们拥有国家授予的征税职权，但不能说它们拥有国家税权。答案为 BCE。26.税权的特征包括_ A.专属性 B.法定性 C.优益性 D.公示性 E.不可处分性（分数：1.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 税权是由法律规定的，是国家权力在税收上的表现。税权作为一个特定的税法范畴，具有以下特征：专属性、法定性、优益性、公示性、不可处分性。答案为 ABCDE。27.税权的不可处分性表现在_ A.税权机关不得自由转让税权 B.税权机关不得任意扩大纳税人范围 C.税
28、权机关不得任意改变税率 D.税权机关不得自由放弃税权 E.税权机关不得自由增加税目（分数：1.00）A. B.C.D. E.解析：解析 税权的不可处分性表现为两个方面：(1)税权机关不得自由转让税权，除非符合一定的法律条件并经过一定的法律程序；(2)税权机关不得自由放弃税权。答案为 AD。28.退税是将已经征收入库的税款，按照法定程序退还给原纳税人的行为，包括_ A.多征退税 B.法定退税 C.政策退税 D.误征退税 E.其他退税（分数：1.00）A.B.C. D. E. 解析：解析 退税权是征税机关拥有的依法办理退税的权利。退税是将已经征收入库的税款，按照法定程序退还给原纳税人的行为，包括误
29、征退税、政策退税和其他退税三种类型。答案为 CDE。29.国家赋予税收机关加征权的目的在于_ A.限制某些经营 B.防止纳税人取得过多利润 C.调节经济和收入分配 D.惩罚纳税过程中的违法行为 E.增加国家税收（分数：1.00）A. B. C. D.E.解析：解析 加征权是税收机关依法对某些纳税人按照纳税额加征一定成数或倍数税款的权利。国家赋予税收机关加征权，其目的在于限制某些经营或防止纳税人取得过多利润，调节经济和收入分配。答案为ABC。30.我国税收征管法对税收检查权作出的明确规定，包括_ A.查账权 B.场地检查权 C.责成提供资料权 D.询问权 E.查证权（分数：1.00）A. B.
30、C. D. E. 解析：解析 税收检查权是税收机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行检查监督和对税收违章行为进行查处的权利。税收检查权的内容在我国税收征管法中作出了明确规定，包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权和查核存款账户权等。答案为 ABCDE。31.属于地方政府固定的税收收入的是_ A.契税 B.筵席税 C.遗产税 D.耕地占用税 E.关税（分数：1.00）A. B. C. D. E.解析：解析 地方政府固定收入包括：个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、遗产税(尚未开征)、车船使用税，车船使用牌照税、契税、屠
31、宰税、筵席税、农业税、牧业税及其他地方附加。注意屠宰税、筵席税、农业税已经废止。关税属于中央政府税。答案为 ABCD。32.税务人员征收税款和查处税收违法案件中，与_有利害关系的，应当回避。 A.征税人 B.纳税人 C.扣缴义务人 D.纳税申报人 E.税收违法案件（分数：1.00）A.B. C. D.E. 解析：解析 本题考查纳税人的请求回避权。税收征管法第 12条规定：“税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。”答案为 BCE。33.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示_，并有责任为被检查人保守秘密。 A.税务工作证 B.税务检查
32、通知书 C.税务检查证 D.上级税务机关的税务检查批准书 E.税务工作证和税务检查证（分数：1.00）A.B. C. D.E.解析：解析 根据税收征管法第 59条规定：“税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。”答案为 BC。三、B名词解释题/B(总题数：4，分数：16.00)34.税收法律关系（分数：4.00）_正确答案：(税收法律关系是指由税法确认和保护的在征税主体与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。)解析：35.纳税主体（分数：4.00）_正确答案：(纳税主体即税
33、收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。)解析：税权_正确答案：(税权也称课税权、征税权，是指由宪法和法律赋予政府开征、停征及减税、免税、退税、补税和管理税收事务的权力的总称。)解析：37.分税制（分数：4.00）_正确答案：(分税制是指中央与地方政府之间，根据各自的事权范围划分税种和管理权限，实行收支挂钩的分级管理财政体制。)解析：四、B简答题/B(总题数：6，分数：30.00)38.简述税收法律关系的概念和特征。（分数：5.00）_正确答案：(税收法律关系，是指由税法确认和保护的在征税主体与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。 税收法律关系的特征主要表现为以下几点： (1)税收法律关
34、系是由税法确认和保护的社会关系。 (2)税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系。 (3)税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关。 (4)税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性。)解析：39.怎样理解税收法律关系的三大构成要素?（分数：5.00）_正确答案：(1)税收法律关系的主体。税收法律关系的主体，简称税法主体，是指税收法律关系的参加者，即承担税收权利(力)义务的双方当事人，包括征税主体和纳税主体。税法主体的资格由国家税法直接规定。(2)税收法律关系的内容。税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利(力)和承担的义务，即税法主体
35、权利和税法主体义务。 (3)税收法律关系的客体。税收法律关系的客体，简称税法客体，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向和作用的客观对象。它是税收法律关系产生的前提、存在的载体，又是税收权利和义务联系的中介。)解析：40.简述税收法律关系变更的原因。（分数：5.00）_正确答案：(1)纳税人自身的组织状况发生变化； (2)纳税人的经营或财产情况发生变化； (3)税务机关的组织结构或管理方式发生变化； (4)税法的修订或调整以及不可抗力。)解析：41.如何理解开征权是税权的核心权能?（分数：5.00）_正确答案：(1)开征权是税权的核心权能，它是指国家选择某一征税对象向相应纳税人强制无偿
36、征收一定比例的货币或实物的决策权。简而言之，开征权是指国家决定开征某一种税收的权利。 (2)国家开征一种新税，就意味着将某一类财产或特定的行为确定为征税对象，而将征税对象所涉及的某些单位和个人确定为纳税义务人。 (3)国家开征一种税，是将一部分财产从纳税人所有转为国家所有。这种财产所有权的转移必须通过一定的形式才能得以实现。 (4)开征权是国家参与部分社会产品和国民收入分配、再分配的经济关系在法律上的表现。)解析：42.什么是税收管理体制?怎样理解我国现行分税制税收管理体制?（分数：5.00）_正确答案：(税收管理体制，作为一项基本的税收法律制度，是指确认和保护中央政府和地方政府之间税权关系的
37、法律制度。它的核心内容是划分中央政府和地方政府之间的税权权限。税收管理体制是国家税法制度的一个重要组成部分，也是国家财政管理体制的一项重要内容。)解析：43.如何完善我国纳税人权利的保障?（分数：5.00）_正确答案：(1)尊重人权，树立以纳税人为本的税法理念。法律上确保征纳税双方地位平等；高效优质服务，真正实现税收执法从监督管理型向管理服务型的转变；税收执法必须坚持公平、公正、公开。 (2)制定税法通则，全面保障纳税人权利。 (3)建立协调税收执法权与纳税人权利冲突的机制。明确税收执法权的权限；强化税收执法机关与其他机构之间的协助；完善税收执法监督。)解析：五、B论述题/B(总题数：2，分数
38、：21.00)44.试述税权的内容。（分数：11.00）_正确答案：(税权的内容是指税权中包含的具体权能。税收的开征、停征、减税、免税、退税、补税和征收管理是税权的统一的不可缺少的权能。(1)开征权。开征权是税权的核心权能，它是指国家选择某一征税对象向相应纳税人强制无偿征收一定比例的货币或实物的决策权。简而言之，开征权是指国家决定开征某一种税收的权利。(2)停征权。停征权是指国家决定停止征收某一种税收的决策权。停征权的权力主体也是国家，具体表现为国家的最高权力机关及其授权的国家行政机关。(3)减税权。减税是对纳税人应征税款减除一部分，从而减轻纳税人的纳税义务。减税权是决定对某些纳税人减税的权力
39、。减税权的权力主体是国家最高权力机关及其授权的国家行政机关。(4)免税权。免税是将纳税人的应纳税额全部免除，从而使纳税人不再承担纳税义务。(5)退税权。退税是将已经征收入库的税款，按照法定程序退还给原纳税人的行为，包括误征退税、政策退税和其他退税三种类型。退税权是征税机关拥有的依法办理退税的权利。(6)加征权。税收加征是指在按税法规定的税率计算出纳税人的纳税额基础上，再按此纳税额加征一定成数或倍数的税收。国家赋予税收机关加征权，其目的在于限制某些经营或防止纳税人取得过多利润，调节经济和收入分配。(7)税收检查权。税收检查权是税收机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行检查监督和对税收违章行为进行查处的权利。税收检查权是税收机关进行税收检查活动的依据，是贯彻和实施税法，保证税收收入的重要法律手段。(8)税收调整权。税收调整权是指国家最高权力机关及其授权的国家行政机关对税法规定的部分税收内
