1、会计硕士专业学位联考财务会计-收入、费用与利润(一)及答案解析(总分：145.00，做题时间：90 分钟)一、简述题(总题数：1，分数：10.00)1.简述收入与费用匹配这一项基本原则在建造合同的中的应用?2简述销售折让和现金折扣的会计处理。3为什么建造合同应在建造过程中分期确认收入，而不是在完工时才确认?4为什么所得税会计核算中会采用资产负债表债务法?5什么是暂时性差异?什么是应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异?6销售退回账务如何处理?发生在资产负债表日后如何处理?7简述费用、成本和支出这三个概念的异同。8净利润是由哪些项目构成的?9如何理解“商品所有权的主要风险和报酬已经转移”?（分数：1
2、0.00）_二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)2.本年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应当( )A冲减本年度营业收入及相关的成本、税金B直接调整年初未分配利润C冲减报告年度营业收入及相关的成本税金D冲减退回年度的收入、成本及税金（分数：1.00）A.B.C.D.3.转让专利权所有权时应交纳的营业税应记入的会计科目是 ( )A营业税金及附加 B营业外支出 C其他业务成本 D管理费用（分数：1.00）A.B.C.D.4.企业委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，确认销售收入的时点应当是 ( )A受托方收到商品日期 B发出商品日期C收到全部
3、价款的日期 D收到受托方的代销清单日期（分数：1.00）A.B.C.D.5.企业确认收入与费用时应遵循 ( )A重要性原则 B可比性原则C谨慎性原则 D实质重于形式原则（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列项目中，应计入营业外支出的是 ( )A存货跌价损失 B可供出售金融资产公允价值变动损失C接受捐赠固定资产发出的相关支出 D自然灾害造成的固定资产损失（分数：1.00）A.B.C.D.7.企业销售商品时发生的现金折扣会 ( )A增加销售费用 B增加财务费用C减少营业收入 D辅助账务登记（分数：1.00）A.B.C.D.8.企业对外销售需要安装的商品，若安装活动属于其合同的重要组成部分，此收
4、入的确认时点应当是 ( )A发出商品时 B收到货款时C安装完毕并检验合格时 D商品运抵目的地时（分数：1.00）A.B.C.D.9.销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，其确认收入的时点应当是 ( )A发出商品时 B收到货款时 C签订合同时 D退货期满时（分数：1.00）A.B.C.D.10.如果安装程序比较简单，或检验只是为了最终确定合同价格而必须进行的程序时，确认这种商品收入的时点应是 ( )A发出商品时 B收到货款时 C安装或检验完毕时 D签订合同时（分数：1.00）A.B.C.D.11.企业在资产负债表日，如果对某项劳务不能可靠地估计所提供劳务的
5、交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是 ( )A既不确认利润也不确认损失 B确认利润但不确认损失C不确认利润但可能确认损失 D可能确认利润也可能确认损失（分数：1.00）A.B.C.D.12.企业销售部门发生的业务招待费应计入 ( )A制造费用 B销售费用 C生产成本 D管理费用（分数：1.00）A.B.C.D.13.某公司 2007 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”科目贷方余额为 100 万元，2008 年实际发生产品质量保证费用 80 万元，2008 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 90 万元，2008 年 12 月 31 日该项负债的计税基础是( )万元。A0
6、B80 C90 D110（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项，属于其他业务收入的是 ( )A罚款收入 B出售固定资产的收入C出售材料的收入 D出售无形资产的收入（分数：1.00）A.B.C.D.15.经批准转销的存货非常损失应当计入 ( )A管理费用 B营业外支 C其他业务成本 D销售费用（分数：1.00）A.B.C.D.16.某企业于 2002 年 11 月接受一项设备安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 15 个月，合同总收入 200 万元，合同预计总成本 158 万元。至 2003 年底已预收款项 170 万元，余款在安装完成时收回；至 2003 年 12 月
7、31 日实际发生成本 152 万元，预计还将发生成本 8 万元。2002 年已确认收入 12万元。则该企业 2003 年度确认收入为( )万元。A152 B170 C178 D180（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列费用中，不属于财务费用的是 ( )A金融机构手续费 B委托代销手续费C收到的现金折扣 D汇兑损益（分数：1.00）A.B.C.D.18.企业销售商品时代垫的运杂费应计入 ( )A应付账款 B预收账款 C其他应收款 D应收账款（分数：1.00）A.B.C.D.19.某项建造合同于 2004 年初开工，合同总收入为 1 000 万元，合同预计总成本为 980 万元，至 200
8、4 年12 月 31 日，已发生合同成本 936 万元，预计完成合同还将发生合同成本 104 万元。该项建造合同 2004年 12 月 31 日应确认的合同预计损失为( )万元。A0 B4 C36 D40（分数：1.00）A.B.C.D.20.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期期末“递延所得税资产”科目的借方余额为 750 万元，适用所得税税率 15%，本期经计算可抵扣暂时性差异为 2 100 万元，本期适用的所得税税率为 33%。本期“递延所得税资产”科目的发生额为( )万元。A57(贷方) B693(借方) C1 593(借方) D900(贷方)（分数：1.00）A.B.C.D.2
9、1.某企业 2007 年度计算的会计利润为 2 000 万元，所得税税率为 33%。2007 年度发生超标业务招待费 8万元，本期计提存货跌价准备 20 万元，无其他调整事项。企业对所得税采用资产负债表债务法核算，2006 年 12 月 31 日“递延所得税资产”账户借方余额为 3 万元。在上述条件下，该企业 2007 年度的净利润为( )万元。A1 337.36 B1 334.36 C1 365.36 D1 362.06（分数：1.00）A.B.C.D.三、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)22.下列各项中，属于让渡资产使用权取得的收入有 ( )（分数：2.00）A.因他人使用本企
10、业现金而取得的利息收入B.因他人使用本企业无形资产而取得的使用费收入C.因出售本企业固定资产而取得的收入D.因对外投资而取得的投资收益23.下列项目中，产生暂时性差异的有 ( )（分数：2.00）A.固定资产的账面价值与其计税基础不一致B.确认国债利息收入时同时确认的资产C.税法规定可计入应纳税所得额的坏账准备D.计提存货跌价准备24.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有 ( )（分数：2.00）A.预提产品保修费用B.计提存货跌价损失C.企业实际支付的工资超过税法规定的计税工资D.新设备当期计提的折旧费用超过税法规定计提的折旧费用25.收入的特点包括 ( )（分数：2.00）A.由企业日常经营
11、活动中产生B.表现为资产增加C.表现为负债减少D.表现为所有者权益增加26.下列项目中，不属于收入的有 ( )（分数：2.00）A.罚款收入B.材料销售收入C.设备出租收入D.为客户代收款项27.下列项目中，属于营业收入内容的有 ( )（分数：2.00）A.技术转让收入B.罚款收入C.出租包装物收入D.固定资产盘盈收入28.可以作为“营业收入”抵减项目的有 ( )（分数：2.00）A.商业折扣B.现金折扣C.销售退回D.销售折让29.下列项目中，作为费用进行核算的有 ( )（分数：2.00）A.投资损失B.广告费C.固定资产的改扩建支出D.车间设备维修费30.下列项目中，可以记入“财务费用”科
12、目的有 ( )（分数：2.00）A.购买准备持有至到期的债券发生的手续费B.筹建期间发生的短期借款利息支出C.带息票据的利息收入D.汇兑过程中发生的汇兑损失31.以下项目中，应记入“营业外收入”科目的有 ( )（分数：2.00）A.非货币性资产交换利得B.出租包装物收入C.债务重组利得D.转让无形资产所有权收入32.以下项目中，应记入“营业外支出”科目的有 ( )（分数：2.00）A.处置固定资产净损失B.核销的固定资产盘亏损失C.转让无形资产使用权过程中发生的费用D.债务重组损失33.下列各项中，能影响企业净利润的有 ( )（分数：2.00）A.投资收益B.营业成本C.营业税金及附加D.以前
13、年度损益调整34.按我国会计准则，他人使用本企业资产取得的收入包括 ( )（分数：2.00）A.贷款利息收入B.包装物出租收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入35.按现行企业会计制度的规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有 ( )（分数：2.00）A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在收到款项时确认收入B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入D.企业发生的利息收入应在每个会
14、计期末，按未收回的存款或贷款的本金、存续期间和适当的利率计算并加以确认36.以下关于收入确认的表述中，正确的有 ( )（分数：2.00）A.如果企业不能合理确定退货的可能性，附有销货退回条件的商品销售应于退货期满时确认收入B.视同买断的代销商品，委托方于收到受托方代销清单时确认收入C.有现金折扣的销售，应在实际发生时按照减除现金折扣后的金额确认收入D.以旧换新销售商品，收回商品作为商品购进处理，销售商品作为商品销售处理37.下列项目中不应确认为收入的有 ( )（分数：2.00）A.销售商品收取的增值税B.出售飞机票时代收的保险费C.销售商品代垫的运杂费D.旅行社代客户购买景点门票收取的款项38
15、.以下说法正确的有 ( )（分数：2.00）A.企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债B.存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认为递延所得税负债C.企业当期所得税和递延所得税不一定都作为所得税费用或收益计入当期损益D.递延所得税负债和递延所得税资产应当分别在资产负债表中列示39.按企业会计制度的规定，让渡资产使用权所产生收入的确认原则包括 ( )（分数：2.00）A.资产所有权上的风险已经转移B.没有保留对资产的继续管理权C.与交易相关的经济利益很可能流入企业D.收入的金额能够可靠地计量40.下列属于其他业务成本核算内容的项目有 ( )（分数：2.00）A.随同产品出售单
16、独计价的包装物的成本B.出租无形资产支付的服务费C.销售材料结转的材料成本D.出售无形资产结转的无形资产的摊余价值41.企业确定建造合同完工进度时可以选用的方法有 ( )（分数：2.00）A.累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例B.已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例C.计划完工进度D.实际测定的完工进度四、计算分析与账务处理题(总题数：5，分数：75.00)42.某桥梁厂签订了一项总金额为 5 800 000 元的固定造价合同，承建一座桥梁，合同完工进度按照累计发生的合同成本占合同总成本的比例确定。该桥梁工程已于 2001 年 2 月开工，预计 2003 年 8 月完工。最初
17、，预计工程总成本为 5 500 000 元，到 2002 年底，由于材料价格涨价等因素调整了预计总成本，预计工程总成本调整为 6 000 000 元。该桥梁厂于 2003 年 6 月提前两个月完成了建造工程，工程质量优良，客户同意支付奖励 200 000 元。建造该座桥梁的其他有关资料如下表所示。( （分数：15.00）_43.某设备安装公司 2007 年 12 月 3 日接受一项设备安装业务，安装期 3 个月，合同总收入 600 000 元，至年底已预收安装费 440 000 元，实际发生安装费用 280 000 元，均为安装人员工资，估计还会发生安装费用 120 000 元。假定该公司以实
18、际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。要求：根据上述业务为该设备公司编制必要的会计分录：（分数：15.00）_44.某专业培训机构 2007 年 12 月 13 日接受 A 公司委托，为其培训一批学员，2008 年 1 月 1 日开学，培训期 3 个月。协议约定，A 公司应向培训机构支付的培训费总额 300 000 元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在 2008 年 2 月 1 日支付，第三次在培训结束时支付。2008 年 1 月 1 日，A 公司预付第一次培训费。至 2008 年 1 月 31 日，该培训机构共发生培训成本 120 000 元。同日，培训机构得知 A
19、公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。要求：根据上述业务为该培训机构编制必要的会计分录。（分数：15.00）_45.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务作业。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2003年 12 月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12 月 1 日，对 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 100 万元，增值税额为 17 万元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件为：2/10、1
20、/20、n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为 85 万元。12 月 19 日，收到 A 公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行；(2)12 月 2 日，与 C 公司签订协议，向 C 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 100 万元，增值税额为 17 万元；该协议规定，甲公司应在 2004 年 5 月 1 日将该批商品购回，回购价为 110 万元(不含增值税额)。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为 78 万元；(3)12 月 4 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 2 日所购商品在价格上给予 5%的折让(甲公司在该
21、批商品售出时，已确认销售收入 200 万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项；(4)12 月 14 日；与 D 公司签订合同，向 D 公司销售商品一批。该批商品的售价为 117 万元(含增值税税额)，实际成本为 75 万元，商品已发出；同时回收一批同类旧商品，回收价 50 万元(不考虑增值税)，旧商品已验收入库。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行；(5)12 月 15 日，与 E 公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 60 万元
22、(不含增值税税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12 月 31 日，该设备维修任务完成并经 E 公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为 20 万元(均为修理人员工资)。12 月 31 日，鉴于 E 公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为 17.55 万元(含增值税税额)；(6)12 月 25 日，与 F 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 200 万元(不含增值税税额)，实际成本为 180 万元。商品已运往 F 公司。符合收入确认条件；(7)12 月 31 日，与 G 公司
23、签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为 80 万元(不含增值税税额)，自合同签订日起 2 个月内交货。合同签订日，收到 C 公司预付的款项 40 万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始；(8)12 月 31 日，收到 A 公司退回的当月 1 日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了 A 公司的退货要求。当日，收到 A 公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款。要求：(1)编制甲公司 12 月份发生的上述经济业务的会计分录；(2)计算甲公司 12 月份的营业收入和营业成本。(“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表
24、示)（分数：15.00）_46.某公司 2001 年至 2007 年，每年实现利润总额 1 000 万元，2002 年以前企业所得税税率为 15%，2003年至 2007 年税率为 33%。2000 年 12 月 10 日购买并投入使用设备一台，原值 70 万元，预计使用 7 年，假定无净残值，税法规定采用年数总和法计提折旧，会计按直线法计提折旧。此外，2001 年发生罚没支出2 万元，2005 年购买国债利息收入 5 万元。要求：计算该公司 2001 年至 2007 年各年的所得税费用、应交所得税额，并编制相应会计分录。（分数：15.00）_会计硕士专业学位联考财务会计-收入、费用与利润(一
25、)答案解析(总分：145.00，做题时间：90 分钟)一、简述题(总题数：1，分数：10.00)1.简述收入与费用匹配这一项基本原则在建造合同的中的应用?2简述销售折让和现金折扣的会计处理。3为什么建造合同应在建造过程中分期确认收入，而不是在完工时才确认?4为什么所得税会计核算中会采用资产负债表债务法?5什么是暂时性差异?什么是应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异?6销售退回账务如何处理?发生在资产负债表日后如何处理?7简述费用、成本和支出这三个概念的异同。8净利润是由哪些项目构成的?9如何理解“商品所有权的主要风险和报酬已经转移”?（分数：10.00）_正确答案：(略)解析：二、单项选择题(总
26、题数：20，分数：20.00)2.本年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应当( )A冲减本年度营业收入及相关的成本、税金B直接调整年初未分配利润C冲减报告年度营业收入及相关的成本税金D冲减退回年度的收入、成本及税金（分数：1.00）A.B.C. D.解析：3.转让专利权所有权时应交纳的营业税应记入的会计科目是 ( )A营业税金及附加 B营业外支出 C其他业务成本 D管理费用（分数：1.00）A.B. C.D.解析：4.企业委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，确认销售收入的时点应当是 ( )A受托方收到商品日期 B发出商品日期C收到全部价款的日期 D
27、收到受托方的代销清单日期（分数：1.00）A.B. C.D.解析：5.企业确认收入与费用时应遵循 ( )A重要性原则 B可比性原则C谨慎性原则 D实质重于形式原则（分数：1.00）A.B.C. D.解析：6.下列项目中，应计入营业外支出的是 ( )A存货跌价损失 B可供出售金融资产公允价值变动损失C接受捐赠固定资产发出的相关支出 D自然灾害造成的固定资产损失（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：7.企业销售商品时发生的现金折扣会 ( )A增加销售费用 B增加财务费用C减少营业收入 D辅助账务登记（分数：1.00）A.B. C.D.解析：8.企业对外销售需要安装的商品，若安装活动属于其合同的
28、重要组成部分，此收入的确认时点应当是 ( )A发出商品时 B收到货款时C安装完毕并检验合格时 D商品运抵目的地时（分数：1.00）A.B.C. D.解析：9.销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，其确认收入的时点应当是 ( )A发出商品时 B收到货款时 C签订合同时 D退货期满时（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：10.如果安装程序比较简单，或检验只是为了最终确定合同价格而必须进行的程序时，确认这种商品收入的时点应是 ( )A发出商品时 B收到货款时 C安装或检验完毕时 D签订合同时（分数：1.00）A. B.C.D.解析：11.企业在资产负债表日
29、，如果对某项劳务不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是 ( )A既不确认利润也不确认损失 B确认利润但不确认损失C不确认利润但可能确认损失 D可能确认利润也可能确认损失（分数：1.00）A.B.C. D.解析：12.企业销售部门发生的业务招待费应计入 ( )A制造费用 B销售费用 C生产成本 D管理费用（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：13.某公司 2007 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”科目贷方余额为 100 万元，2008 年实际发生产品质量保证费用 80 万元，2008 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 90 万元，2008 年
30、 12 月 31 日该项负债的计税基础是( )万元。A0 B80 C90 D110（分数：1.00）A. B.C.D.解析：14.下列各项，属于其他业务收入的是 ( )A罚款收入 B出售固定资产的收入C出售材料的收入 D出售无形资产的收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：15.经批准转销的存货非常损失应当计入 ( )A管理费用 B营业外支 C其他业务成本 D销售费用（分数：1.00）A.B. C.D.解析：16.某企业于 2002 年 11 月接受一项设备安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 15 个月，合同总收入 200 万元，合同预计总成本 158 万元。至 2003
31、 年底已预收款项 170 万元，余款在安装完成时收回；至 2003 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元，预计还将发生成本 8 万元。2002 年已确认收入 12万元。则该企业 2003 年度确认收入为( )万元。A152 B170 C178 D180（分数：1.00）A.B.C. D.解析：17.下列费用中，不属于财务费用的是 ( )A金融机构手续费 B委托代销手续费C收到的现金折扣 D汇兑损益（分数：1.00）A.B. C.D.解析：18.企业销售商品时代垫的运杂费应计入 ( )A应付账款 B预收账款 C其他应收款 D应收账款（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：19.某项
32、建造合同于 2004 年初开工，合同总收入为 1 000 万元，合同预计总成本为 980 万元，至 2004 年12 月 31 日，已发生合同成本 936 万元，预计完成合同还将发生合同成本 104 万元。该项建造合同 2004年 12 月 31 日应确认的合同预计损失为( )万元。A0 B4 C36 D40（分数：1.00）A.B.C. D.解析：20.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期期末“递延所得税资产”科目的借方余额为 750 万元，适用所得税税率 15%，本期经计算可抵扣暂时性差异为 2 100 万元，本期适用的所得税税率为 33%。本期“递延所得税资产”科目的发生额为( )
33、万元。A57(贷方) B693(借方) C1 593(借方) D900(贷方)（分数：1.00）A. B.C.D.解析：21.某企业 2007 年度计算的会计利润为 2 000 万元，所得税税率为 33%。2007 年度发生超标业务招待费 8万元，本期计提存货跌价准备 20 万元，无其他调整事项。企业对所得税采用资产负债表债务法核算，2006 年 12 月 31 日“递延所得税资产”账户借方余额为 3 万元。在上述条件下，该企业 2007 年度的净利润为( )万元。A1 337.36 B1 334.36 C1 365.36 D1 362.06（分数：1.00）A.B. C.D.解析：三、多项选
34、择题(总题数：20，分数：40.00)22.下列各项中，属于让渡资产使用权取得的收入有 ( )（分数：2.00）A.因他人使用本企业现金而取得的利息收入 B.因他人使用本企业无形资产而取得的使用费收入 C.因出售本企业固定资产而取得的收入D.因对外投资而取得的投资收益解析：23.下列项目中，产生暂时性差异的有 ( )（分数：2.00）A.固定资产的账面价值与其计税基础不一致 B.确认国债利息收入时同时确认的资产C.税法规定可计入应纳税所得额的坏账准备D.计提存货跌价准备 解析：24.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有 ( )（分数：2.00）A.预提产品保修费用 B.计提存货跌价损失 C.企业
35、实际支付的工资超过税法规定的计税工资D.新设备当期计提的折旧费用超过税法规定计提的折旧费用 解析：25.收入的特点包括 ( )（分数：2.00）A.由企业日常经营活动中产生 B.表现为资产增加 C.表现为负债减少 D.表现为所有者权益增加 解析：26.下列项目中，不属于收入的有 ( )（分数：2.00）A.罚款收入 B.材料销售收入C.设备出租收入D.为客户代收款项 解析：27.下列项目中，属于营业收入内容的有 ( )（分数：2.00）A.技术转让收入 B.罚款收入C.出租包装物收入 D.固定资产盘盈收入解析：28.可以作为“营业收入”抵减项目的有 ( )（分数：2.00）A.商业折扣B.现金
36、折扣C.销售退回 D.销售折让 解析：29.下列项目中，作为费用进行核算的有 ( )（分数：2.00）A.投资损失B.广告费 C.固定资产的改扩建支出D.车间设备维修费 解析：30.下列项目中，可以记入“财务费用”科目的有 ( )（分数：2.00）A.购买准备持有至到期的债券发生的手续费B.筹建期间发生的短期借款利息支出C.带息票据的利息收入 D.汇兑过程中发生的汇兑损失 解析：31.以下项目中，应记入“营业外收入”科目的有 ( )（分数：2.00）A.非货币性资产交换利得 B.出租包装物收入C.债务重组利得 D.转让无形资产所有权收入 解析：32.以下项目中，应记入“营业外支出”科目的有 (
37、 )（分数：2.00）A.处置固定资产净损失 B.核销的固定资产盘亏损失 C.转让无形资产使用权过程中发生的费用D.债务重组损失 解析：33.下列各项中，能影响企业净利润的有 ( )（分数：2.00）A.投资收益 B.营业成本 C.营业税金及附加 D.以前年度损益调整解析：34.按我国会计准则，他人使用本企业资产取得的收入包括 ( )（分数：2.00）A.贷款利息收入 B.包装物出租收入 C.无形资产使用费收入 D.材料销售收入解析：35.按现行企业会计制度的规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有 ( )（分数：2.00）A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在收到款项时确认收入B.在
38、提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入 C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 D.企业发生的利息收入应在每个会计期末，按未收回的存款或贷款的本金、存续期间和适当的利率计算并加以确认 解析：36.以下关于收入确认的表述中，正确的有 ( )（分数：2.00）A.如果企业不能合理确定退货的可能性，附有销货退回条件的商品销售应于退货期满时确认收入 B.视同买断的代销商品，委托方于收到受托方代销清单时确认收入C.有现金折扣的销售，应在实际
39、发生时按照减除现金折扣后的金额确认收入D.以旧换新销售商品，收回商品作为商品购进处理，销售商品作为商品销售处理 解析：37.下列项目中不应确认为收入的有 ( )（分数：2.00）A.销售商品收取的增值税 B.出售飞机票时代收的保险费 C.销售商品代垫的运杂费 D.旅行社代客户购买景点门票收取的款项 解析：38.以下说法正确的有 ( )（分数：2.00）A.企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债 B.存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认为递延所得税负债 C.企业当期所得税和递延所得税不一定都作为所得税费用或收益计入当期损益 D.递延所得税负债和递延所得税资产应当分别在资产
40、负债表中列示 解析：39.按企业会计制度的规定，让渡资产使用权所产生收入的确认原则包括 ( )（分数：2.00）A.资产所有权上的风险已经转移B.没有保留对资产的继续管理权C.与交易相关的经济利益很可能流入企业 D.收入的金额能够可靠地计量 解析：40.下列属于其他业务成本核算内容的项目有 ( )（分数：2.00）A.随同产品出售单独计价的包装物的成本 B.出租无形资产支付的服务费 C.销售材料结转的材料成本 D.出售无形资产结转的无形资产的摊余价值解析：41.企业确定建造合同完工进度时可以选用的方法有 ( )（分数：2.00）A.累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例 B.已经完成的合
41、同工作量占合同预计总工作量的比例 C.计划完工进度D.实际测定的完工进度 解析：四、计算分析与账务处理题(总题数：5，分数：75.00)42.某桥梁厂签订了一项总金额为 5 800 000 元的固定造价合同，承建一座桥梁，合同完工进度按照累计发生的合同成本占合同总成本的比例确定。该桥梁工程已于 2001 年 2 月开工，预计 2003 年 8 月完工。最初，预计工程总成本为 5 500 000 元，到 2002 年底，由于材料价格涨价等因素调整了预计总成本，预计工程总成本调整为 6 000 000 元。该桥梁厂于 2003 年 6 月提前两个月完成了建造工程，工程质量优良，客户同意支付奖励 2
42、00 000 元。建造该座桥梁的其他有关资料如下表所示。( （分数：15.00）_正确答案：(1)2001 年：2001 年完工进度=1 540 000/(1 540 000+3 960 000)100%=28%2001 年确认的合同收入=5 800 00028%-1 624 000(元)2001 年确认的合同费用=(1 540 000+3 960 000)28%=1 540 000(元)2001 年确认的毛利=1 624 000-1 540 000=84 000(元)借：工程施工合同成本 1 540 000贷：应付职工薪酬等 1 540 000借：应收账款 1 740 000贷：工程结算 1
43、 740 000借：银行存款 1 700 000贷：应收账款 1 700 000借：工程施工合同毛利 84 000营业成本 1 540 000贷：营业收入 1 624 0002002 年：2002 年完工进度=4 800 000/(4 800 000+1 200 000)100%=80%2002 年确认的合同收入=5 800 00080%-1 624 000=3 016 000(元)2002 年确认的合同费用=(4 800 000+1 200 000)80%-1 540 000=3 260 000(元)2002 年确认的毛利=3 016 000-3 260 000=-244 000(元)200
44、2 年确认的合同预计损失=(4 800 000+1 200 000-5 800 000)(1-80%)=40 000(元)借：工程施工合同成本 3 260 000贷：应付职工薪酬等 3 260 000借：应收账款 960 000贷：工程结算 2 960 000借：银行存款 2 900 000贷：应收账款 2 900 000借：营业成本 3 260 000贷：营业收入 3 016 000工程施工合同毛利 244 000借：资产减值损失合同预计损失 40 000贷：存货跌价准备 40 0002003 年：2003 年确认的合同收入=合同总金额-至目前止累计已确认的收入=(5 800 000+200
45、 000)-(1 624 000+3 016 000)=1 360 000(元)2003 年确认的合同费用=5 950 000-(1 540 000+3 260 000)=1 150 000(元)2003 年确认的毛利=1 360 000-1 150 000=210 000(元)借：工程施工合同成本 1150 000贷：应付职工薪酬等 11 150 000借：应收账款 1 300 000贷：工程结算 1 300 000借：银行存款 1 400 000贷：应收账款 1 400 000借：工程施工合同毛利 210 000营业成本 1 150 000贷：营业收入 1 360 0002003 年工程全
46、部完工，应将原计提的合同损失准备相关余额冲减“营业成本”，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲：借：存货跌价准备 40 000贷：营业成本 40 000借：工程结算 6 000 000贷：工程施工 15 950 000工程施工毛利 50 000(2)2001 年：本年 2 月签订承建一桥梁的固定造价合同，合同总金额为 5 800 000 元，预计该工程 2003年可完工，合同完工进度按照累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。本年完成总工程的28%，已结算合同价款 1 740 000 元；累计已发生成本 1 540 000 元，已确认毛利 84 000 元。2002 年：至本年年末为止完成总工程的 80%，累计已结算合同价款 4 700 000 元，累计已发生成本 4 800 000 元，累计已确认毛利-160 000 元。由于材料价格涨价等因素，据估计完工总成本大于预计合同完工总收入，本年计提了合同损失准备 40 000 元。2003 年：本年 6 月提前两个月全部完成了工程，客户同意支付奖励 200 000 元，累计已结算合同价款 6 000 000 元，累计已发生成本 5 95
