1、会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 8及答案与解析 一、简述题 1 简述交易性金融负债应如何确定。 2 简述无形资产的定义及特征。 二、单选题 3 导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提或原则是 ( )。 （ A）持续经营 （ B）会计主体 （ C）会计分期 （ D）货币计量 4 对于接受捐赠的存货，如果捐赠方提供了有关凭据，则存货的实际成本为 ( )。 （ A）同类或类似存货的市场价格估计的金额加上应支付的相关税费 （ B）存货在捐赠方的账面价值 （ C）存货的市场价格 （ D）凭据上标明的金额加上应支付的相关税费 5 某零售企业采用零售价法计算期末存货成本
2、。该企业本月月初存货成本为 7000万元，售价总额为 10 000万元；本月购货成本为 13 000万元，售价总额为 15 000万元；本月销售总额为 18000万元。则该企业月末存货成本为 ( )万元。 （ A） 5 600 （ B） 6 000 （ C） 5 800 （ D） 7 000 6 对于下列长期股权投资，应采用权益法核算的是 ( )。 （ A）对联营企业的投资 （ B）不具有共同控制 或重大影响关系且在活跃的市场中没有报价、公允价值，不能可靠计量的投资 （ C）对控股子公司的投资 （ D）不具有共同控制或重大影响关系，但在活跃的市场中有报价、公允价值，能够可靠计量的投资 7 A公
3、司出售一台设备，该设备的账面原价为 1 000万元，已计提折旧为 600万元，计提减值准备为 100万元，出售价格为 400万元，在销售过程中发生清理费用为 10万元，假设未发生相关税费，则 A公司对该设备的清理净收益为 ( )万元。 （ A） 90 （ B） 100 （ C） -10 （ D） 0 8 如果购买固定资 产的价款超过正常信用条件延期支付的，实质上具有融资性质，下列说法中正确的是 ( )。 （ A）固定资产成本以购买价款的现值为基础确定 （ B）固定资产成本以公允价值为基础确定 （ C）实际支付的价值与购买价款的现值之间的差额，在信用期内平均摊销 （ D）实际支付的价值与购买价款
4、的现值之间的差额，在信用期内按同期银行存款利率摊销 9 A企业 2004年 1月取得了一项无形资产，其成本为 200万元，预计的摊销期限为 10年， 2004年 12月 31日由于市场发生变化， A企业预计此无形资产的可收回金额为 153万元， 2005年 12月 31日该项固定资产的市场售价为 142万元，则2005年会计期末该项无形资产的账面价值为 ( )万元。 （ A） 180 （ B） 136 （ C） 142 （ D） 163 10 对有限责任公司来说，如果新投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算的应享有的份额的部分，应计入 ( )。 （ A）资本公积 （ B）营业外收入 （ C）实收
5、资本 （ D）股本 11 ABC企业 2004年委托甲企业代销一批货物，代销价款为 100万元，当年收到甲企业交来的代销清单，得知该货物已经销售 80%， ABC公 司收到代销清单后给甲企业开具了增值税专用发票，合同规定甲企业按代销价款的 10%收取手续费，则 A13C公司本年确认的销售收入为 ( )万元。 （ A） 80 （ B） 72 （ C） 100 （ D） 90 12 企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有 ( )。 （ A）销售机构办公设备的折旧费用 （ B）分派现金股利 （ C）研究费用 （ D）生产车间管理人员工资 三、计算分析与账务处理题 13 甲股份有限公司 (以下简称甲
6、公司 )为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，下列商品销售价格均不含 增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。甲公司 2003年 12月发生的经济业务及相关资料如下： 12月 1日，与 A公司签订合同，向 A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为 1 000万元，实际成本为 800万元。 12月 5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。 12月 1日，与 B公司签订合同，向 B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 400万元，实际成本为 340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在 2004年 6月 1日将该批商品回购，回购价格为 418
7、万元 (不含 增值税额 )。 12月 10日，收到 A公司来函。来函提出， 12月 5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予 8%的折让。甲公司同意了 A公司提出的折让要求。 12月 12日，收到 A公司支付的含增值税额的价款 1 076.4万元 (A公司已扣除总价款的 8%)，并收到 A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。 12月 12日，与 E公司签订合同，向 E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为 8 000万元，实际成本为 7 200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负 责，如安装调试未达到合同要求， E公司可以退货。至 1
8、2月 31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。 12月 15日，与 F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为 117万元 (含增值税额 )。该合同规定：合同签订日收取预付款 23.4万元，维修劳务完成并经 F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到 F公司的预付款 23.4万元。 12月31日，该维修劳务完成并经 F公司验收合格，但因 F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本 70万元 (假定均为维修人员工资 )。 12月 16日，与 G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为 85万元；实际成本为 460万
9、元。货已发出，款项已收存银行。 12月 20日，向 H公司出售一项专利权，价款为 765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为 602万元。出售该专利权应交纳营业税 38万元。 要求：编制 2003年 12月甲公司上述经济业务相关的会计分录。 (“应交税费 ”科目要求写出明细科目及专栏名称 ) 14 东方公司 2003年 1月 1日从证券市场上购入西方公司 30%的股份，实际支付价款 960万元 (含支付的相关税费 10万元 )，对西方公司的经营和财务政策有重大影响。已知西方公司 2003年 1月 1日的所有者权益合计为 3 000万元，可辨认净资产的公允价值为 2 500万元， 2
10、003年西方公司实现净利润 300万元， 2004年 6月宣告分派现金股利每股 0.1元，东方公司计算可获得的现金股利为 30万元， 2004年 8月西方公司接受现金捐赠 80万元， 2004年西方公司发生亏损 100万元。东方公司采用权益法核算对西方公司的投资假设西方公司适用的所得税税率为30%。 要求： (1)编制东方公司 2003年和 2004年与投资有关的会计分录。 (2)计算东方公司 2004年 12月 31日长期股权投资的账面价值。 四、案例分析题 15 华鑫股份有限公司在 2003年度的财务会计报告中声称其当年的净利润为 300万元，而在送交审计的过程中，注册会计师王某却发现会计
11、报表存在以下问题： 2003年 10月销售给 A公司一批设备，产品销售价格为 200万元 (不含增值税 )，合同规定 A公司在该设备安装完成验收合格后一次性付清设备价款，截至 2003年 12月31日，安装只完成了 80%，华鑫股份有限公司将此项交易的价款 200万元作为销售收入 计入了利润表的有关项目；此外该公司在 2003年 11月根据应收账款发生坏账的实际情况，将应收账款坏账准备的计提比例由 3%降低为 2%，对于该业务，该公司采用追溯调整法进行处理，增加利润 50万元。 要求： (1)华鑫公司能否将上述交易价款计入当年销售收入 ?为什么 ?华鑫公司这样做的动机和目的是什么 ? (2)对
12、应收账款坏账准备的计提比例的改变做出的会计处理是否正确 ?为什么 ?应采用什么方法进行会计处理 ? 会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 8答案与解析 一、简述题 1 【正确答案】 满足以下条件之一的金融负债，应当划分为交易性金融负债： (1)承担该金融负债的目的主要是为了近期内出售或回购。 (2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。 (3)属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠
13、计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。其中，财务担保 合同是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同。 2 【正确答案】 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有以下特征： (1)由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源； (2)无形资产不具有实物形态； (3)无形资产具有可辨认性； (4)无形资产属于非货币性资产。 二、单选题 3 【正确答案】 C 【试题解析】 由于有了会计分期，产生了本期和其他期间的区别，产生了权责发生制和收付实 现制的记账基准，产生了预收、预付、应收、应付、
14、预提、待摊等会计处理方法。 4 【正确答案】 D 【试题解析】 对于接受捐赠的存货，如果捐赠方提供了有关凭据，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本；没有凭据时，按同类或类似存货的市场价格估计的金额加上应支付的相关税费作为实际成本。 5 【正确答案】 A 【试题解析】 企业月末存货成本 7 000+13 000-(7 000+13 000)/(10 000+15 000) 18 000 5 600万元。 6 【正确答案】 A 【试题解析】 A项对联营企业的投资应采用权益法核算， B、 C项采用成本法核算， D项应按公允价值计算。 7 【正确答案】 A 【试题解析】 该设备的清理净
15、收益为： 400-(1 000-600-100+10) 90万元。 8 【正确答案】 A 【试题解析】 实际支付的价值与购买价款的现值之间的差额，在信用期内按实际利率摊销。 9 【正确答案】 B 【试题解析】 2004年会计期末摊销无形资产的成本为 20万元，账面价值为 180万元，可收回金额为 153万元，则计提减值准备为 180-153 27万元， 2005年会计期末摊销成本为 153/9 17万元，此时无形资产的账面价值为 153-17 136万元，此时无形资产可收回金额 142万元，由于新的会计准则规定，计提的无形资产减值准备不能转回，因此无形资产的账面价值仍是 136万元。 10 【
16、正确答案】 A 【试题解析】 对有限责任公司而言，如果新投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算的应享有的份额的部分，应计入资本公积。 11 【正确答案】 A 【试题解析】 确认的销售收入为： 10080% 80万元。 12 【正确答案】 C 【试题解析】 A项计入营业费用， B项计入财务费用， D项计入生产成本。 三、计算分析与账务处理题 13 【正确答案】 (1)会计分录： 借：应收账款 11 700 000 贷：主营业务收入 10 000 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 1 700 000 借：主营业务成本 8 000 000 贷：库存商品 8 000 000 借：银行存款 4
17、 680 000 贷：库存商品 3 400 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 680 000 待转库存商品差价 600 000 12月 31日做会计分录： 借：财务费用 30 000 贷：待转库存商品差价 30 000 借：银行存款 10 764 000 贷：应收账款 10 764 000 借：主营业务收入 800 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 136 000 贷：应收账款 936 000 借：发出商品 72 000 000 贷：库存商品 72 000 000 借：银行存款 234 000 贷：预收账款 234 000 借：劳务成本 700 000 贷：应付职工薪酬
18、 700 000 借：预收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 34 000 借：其他业务成本 700 000 贷：劳务成本 700 000 借：银行存款 5 850 000 贷：主营业务收入 5 000 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 850 000 借：主营业务成本 4 600 000 贷：原材料 4 600 000 借：银行存款 7 650 000 贷：无形资产 6 020 000 应交税费 应交营业税 380 000 营业外收入 1 250 000 14 【正确答案】 (1)东方公司 2003年和 2004年与投资有
19、关的会计分录： 投资时： 借：长期股权投资 西方公司 (投资成本 ) 9 600 000 贷：银行存款 9 600 000 调整西方公司 2003年净利润： 借：长期股权投资 西方公司 (损益调整 ) 900 000 贷：投资收益 900 000 调整 2004年西方公司亏损 100万元： 借：投资收益 300 000 贷：长期股权投资 西方公司 (损益调整 ) 300 000 西方公司宣告并支付现金股利： 借：应收股利 300 000 贷：长期股权投资 西方公司 (损益调整 ) 300 000 借：银行存款 300 000 贷：应收股利 300 000 西方公司接受现金捐赠： 借：长期股权投
20、资 西方公司 (其他权益变动 ) 160 800 贷：资本公积 股权投资准备 160 800 2004年西方公司亏损： 借：长期股权投资 西方公司 (损益调整 ) 300 000 贷：投资收益 300 000 (2)东方公司 2004年 12月 31日长期股权投资账户的余额为：投资成本明细账金额 960万元 +损益调整明细账金额 30万元 +其他权益变动明细账金额 16.08万元 1 006.08万元。 四、案例分析题 15 【正确答案】 华鑫股份有限公司将销售设备的价款确认为销售收入是错误的，因为安装完成验收合格是付款的必要步骤，只有安装完成验收合格后才能表示销售设备所有权上的主要风险和报酬已经转移给 A公司，在未安装完成之前商品产生的经济利益还不能确定能否流入企业， 因此不符合收入确认的条件，华鑫公司不应确认此项收入，只有安装完毕验收合格后才能确认收入的实现。 华鑫公司将上述交易的价款确认为收入，是为了借以增加当年收入，增加利润，制造公司经营业绩良好、收益高的假象，从而掩盖公司经营不好、利润减少的真相。 (2)公司改变应收账款坏账准备的计提比例属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理，而不能采用追溯调整法。
