1、债券投资账务处理规范1企业购入的长期债券，按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的债券利息（如税金、手续费等相关费用直接计入当期损益的，还应当减去相关费用） ，作为债券投资初始投资成本；初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销。摊销方法可以采用实际利率法，也可以采用直线法。长期债权投资应当按期计提利息，计提的利息按债券面值以及适用的利率计算，并计入当期投资收益（假如不考虑溢价或折价） 。持有的一次还本付息的债权投资，应计未收到利息于确认投资收益时增加投资的账面价值，借记“长期债权投资债
2、券投资（应计利息） ”科目，贷记“投资收益”科目。分期付息的债权投资，应计未收到利息于确认投资收益时作为应收利息单独核算，不增加投资的账面价值，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。实际收到的分期付息长期债权投资利息，冲减已计的应收利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。实际收到的一次还本付息债权利息，冲减长期债权投资的账面价值，借记“银行存款”科目；贷记“长期债权投资债券投资（应计利息） ”科目。2企业购入长期债券付款时，按债券票面价值，借记本科目（债券投资面值） ，按支付的税金、手续费等各项附加费用，借记“财务费用”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”或本科目（债券投资
3、债券费用） ；按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记本科目（债券投资溢折价） 。如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取或尚未到期的债券利息，按债券票面价值，借记本科目（债券投资面值） ，按支付的税金、手续费等各项附加费用，借记“财务费用”科目，或本科目（债券投资债券费用） 、按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按未到期的利息，借记本科目（债券投资应计利息） ；按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记本科目（债券投资溢折价） 。3企业接受的债务人 以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资，以及以非货币性交易换人的长期债权投资，比照
4、“长期股权投资”科目的相关规定进行会计处理。4企业购入溢价发行的债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记本科目（债券投资应计利息）或“应收利息”科目，按应分摊的溢价金额，贷记本科目（债券投资溢折价） ，按其差额，贷记“投资收益”科目；企业购入折价发行的债券，应于每期结账时，按应计利息，借记本科目（债券投资应计利息）或“应收利息”科目，按应分摊的折价金额，借记本科目（债券投资溢折价） ，按应计利息与分摊数的合计数，货记“投资收益”科目。另外，长期债券投资溢价应在债券购入后至到期前的期间内摊销，其摊销应与确认相关债券利息收入同时进行，并作为计提的应收利息的调整。当期按债券面值和适用利率计算的应收利
5、息扣除当期摊销的溢价，确认为当期投资收益。作会计分录如下：借：长期债权投资债券投资（应计利息） （尚未到期债券的应计利息）应收利息（已到期尚未领取的债券的应计利息）财务费用（债券费用摊销额）贷：长期债权投资债券投资（溢折价）债券投资（债券费用）5出售或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目；按债券本金和已计未收利息部分，贷记本科目（债券投资面值、应计利息）或“应收利息”科目，按尚未摊销的溢价或折价，贷记或借记本科目（债券投资溢折价） ，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。6企业购入可转换公司债券，应在本科目中设置“可转换公司债券投资”明细科目。购入的可转换公司债券在转换为股份之前，按一般债券投资进行账务处理。可转换公司债券转换为股份时，按可转换为股份的债券价值，借记“长期股权投资股票投资”科目，按收到偿还的现金部分，借记“现金” 、 “银行存款”科目，按债券投资的账面余额，贷记或借记本科目（可转换公司债券投资面值、溢折价、应计利息） 。
