1、盈余公积一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。二、本科目应当设置以下明细科目：（一）法定盈余公积；（二）任意盈余公积；（三）法定公益金；（四）储备基金；（五）企业发展基金，并分别“补充流动资金” 、 “购建固定资产”设置明细账；（六）利润归还投资。三、企业提取盈余公积时，借记“利润分配提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积） 。外商投资企业提取的储备基金、企业发展基金，借记“利润分配提取储备基金、提取企业发展基金”科目，贷记本科目（储备基金、企业发展基金） 。中外合作经营企业以利润归还投资时，按实际归还投资的金额，借记
2、“已归还投资”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“利润分配利润归还投资”科目，贷记本科目（利润归还投资） 。企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配其他转入”科目。股份有限公司经股东大会决议，用盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的金额，贷记“股本”科目，如有差额，贷记“资本公积股本溢价”科目。企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积分配现金股利或利润时，借记本科目，贷记“应付股利”科目；用盈余公积分配股票股利或转增资本，应当于实际分配股票股利或转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。外商投
3、资企业经批准将储备基金用于转增资本，借记本科目（储备基金） ，贷记“实收资本”科目；企业经批准用储备基金弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配其他转入”科目。外商投资企业用企业发展基金转增资本时，借记本科目（企业发展基金） ，贷记“实收资本”科目。企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的，应按实际发生的金额，借记本科目（法定公益金） ，贷记本科目（任意盈余公积） 。四、按规定实行补充流动资本的国有工业企业，应当在本科目下设置“补充流动资本”明细科目进行核算。企业按规定从税后利润中提取用于补充流动资本的部分，借记“利润分配补充流动资本”科目，贷记本科目（补充流动资本） 。五、企业应按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算。六、本科目期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。
