1、2002 年注册会计师（税法）真题试卷及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）生产过程中出现的报废产品（B）用于返修产品修理的易损害配件（C）生产企业用于经营管理的办公用品（D）校办企业生产本校教具的外购材料2 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）进口的应税消费品，为取得进口货物的当天（B）自产自用的应税消费品，为移送使用的当天（C）委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天（
2、D）采取预收货款结算方式的，为支付加工费的当天3 下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。（A）电影发行单位取得的片租收入（B）个人出租自有住房取得的租金收入（C）企业按房改标准价向职工出售住房的收入（D）门徒学校利用学校公寓为社会服务取得的收入4 2002 年 1 月甲公司从联营企业分回 2001 年的税后利润 37 万元，联营企业适用企业所得税税率 15%，当年享受了定期减半征收的优惠政策；甲公司适用企业所得税税率 33%。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税( )。（A）666 万元（B） 720 万元（C） 784 万元（D）1020 万元5 下列各项中，不得在企业所得税扣除的是(
3、)。（A）无形资产开发支出未形成资产的部分（B）工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分（C）因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失（D）纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用6 对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是( )。（A）第 1 年减半征收所得税（B）第 1 年免征所得税（C）第 1 年至第 2 年减半征收所得税（D）第 1 年至第 2 年免征所得税7 韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收
4、入20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )。（A）4000 元（B） 5650 元（C） 9650 元（D）10250 元8 某采矿企业 6 月共开发锡矿石 50000 吨，销售锡矿石 40000 吨，适用税额每吨 6元。该企业 6 月应缴纳的资源税额为( )。（A）168000 元（B） 210000 元（C） 240000 元（D）300000 元9 下列各项中，应当征收房产税的是( )。（A）行政机关所属的招待所使用的房产（B）自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋（C）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房（D）邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产10
5、纳税人新购置车辆使用的，其车船使用税的纳税义务发生时间为( )。（A）购置使用的当月起（B）购置使用的次月起（C）购置使用的当年起（D）购置使用的次年起11 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（A）150 元（B） 600 元（C） 1050 元（D）1200 元12 下列各项中，应征收土地增值税的是( )。（A）赠予社会公益事业的房地产（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）抵押期满权属转让给债权人的房地产（D）兼并企业
6、从被兼并企业得到的房地产13 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税( ) 。(适用契税税率 3%)。（A）15 万元（B） 36 万元（C） 51 万元（D）126 万元14 因纳税人、扣缴义务计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；特殊情况的，追征期可以延长到( )。（A）5 年（B） 6 年（C） 8 年（D）10 年15 纳税人未按照
7、规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处以( )。（A）1 万元以上 5 万元以下罚款（B） 1 万元以上 6 万元以下罚款（C） 1 万元以上 8 万元以下罚款（D）1 万元以上 10 万元以下罚款二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列税种，全部属于中央政府固定收入的有( )。（A）消费税（B）增值税（C）车辆购置税（D）资源税17
8、下列各项中，应当征收增值税的有( )。（A）医院提供治疗并销售药品（B）邮局提供邮政服务并销售集邮商品（C）商店销售空调并负责安装（D）汽车修理厂修车并提供洗车服务18 下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有( )。（A）境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险（B）境外某保险公司为某公司境内财产提供的保险（C）境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险（D）境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险19 社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有( )。（A）接受社会各界的捐赠（B）取得各级政府的资助（C）开展培训、咨询业务取得的服务费（D）按照县级民政、财政部门规定收取的会费20 外商
9、投资企业和外国企业所得税法所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。特殊经济关系包括( )。（A）在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制（B）在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制（C）在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制（D）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制21 下列各项中，适用 5%-35%的超额累计税率计征个人所得税的有( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）个人独资企业的生产经营所得（C）对企事业单位的承包经营所得（D）合伙企业的生产经营所得22 下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有( )。（A）取得输油收入的管道局，为管道局所在地
10、（B）流动经营无固定地点的单位，为单位注册地（C）流动经营无固定地点的个人，为居住所在地（D）代征代扣“ 三税” 的单位和个人，为代征代扣地23 下列各项中，暂免征收房产税的有( )。（A）房管部门向居民出租的公有住房（B）文化体育单位出租的公有住房（C）企业向职工出租的单位自有住房（D）个人对外出租经营的自有住房24 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）分包或转包合同（B）会计咨询合同（C）财政贴息贷款合同（D）未列明金额的购销合同25 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用（C）应税合同不论是否兑现或
11、是否按期兑现，均应贴花（D）伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款26 在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。（A）以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（B）以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款（C）以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（D）以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金27 根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有( )。（A）以土地、房屋权属作价投资（B）以土地、
12、房屋权属抵偿投资（C）以获奖方式承受土地、房屋权属（D）企业分立中承受原企业的土地、房屋权属28 下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）进口货物的代理人（C）出口货物的发货人（D）出口货物的代理人29 下列各项中，税务机关可以采取“核定征收” 方式征税的有 ( )。（A）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（B）企业开业初期、生产经营尚未正规的（C）企业财务会计管理人员严重不足的（D）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的30 在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有( )。（A）申请人认为需要停止执行的（B）被申请人认为需要停止执行的（
13、C）被申请人确实难以执行的（D）复议机关认为需要停止执行的三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。( )（A）正确（B）错误32 总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。( )（A）正确（B）错误33 纳税人除委托个体经营者加工应税消
14、费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。( )（A）正确（B）错误34 在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。( )（A）正确（B）错误35 取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额如为正数，应将其计入企业的应税收入总额，计算缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误36 提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分，不能在发生当期直接扣除。( )（A）正确（B）错误37 外商投资企业的总机构设在中国境内，应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所
15、得税。( )（A）正确（B）错误38 对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的 60%，即使在减免税期限内，也不能享受免税或减税优惠待遇。( )（A）正确（B）错误39 个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误40 王某与其任职的公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入 3 万元，当地上年职工平均工资为 12 万元，王某应对该补偿收入超过 12 万元的部分缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误41 史蒂芬先生在中国境内无住所，但自 1995 年 5 月 1 日
16、至今一直在我国居住，2001 年取得由中国境内高校支付的工薪 30 万元，赴英国讲学 25 天取得由英国高校支付的报酬 8 万元。2001 年史蒂芬德行应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误42 资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。( )（A）正确（B）错误43 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年。( )（A）正确（B）错误44 新建建筑物安装的中央空调设备，已计算在房产原值中的，应征收房产税；旧建筑物安装中央空调设备，一般作单项固定资产处理，不征收房产税。(
17、)（A）正确（B）错误45 甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值 30 万元的辅助材料并收取加工资 25 万元，乙公司提供价值 100 万元的原材料。甲公司应纳印花税 275 元。( )（A）正确（B）错误46 对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，应当征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误47 企业合并中，新设方或者存续方随被解方土地、房屋权属，如合并前各方为相同投资主体的，不征契税，其余的则征收契税。 ( )（A）正确（B）错误48 我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。( )（A）正确（B）错误49 纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其
18、提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。( )（A）正确（B）错误50 税务行政诉讼不适用调解，而税务行政赔偿诉讼可以进行调解。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某商场为增值税一般纳税，2001 年 8 月发生以下购销业务：(1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为 20万元和 36 万元，进项税额分别为 34 万元和 612 万元，其中第一批货款 20 万元未付，第二批货款 36 万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付
19、两笔运费 026 万元和 4 万元，并取得承运单位开具的普通发票。(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额 18 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。(3)零售各种服装，取得含税销售额 38 万元，同时将零售价为 178 万元的服装作为礼品赠送给了顾客。(4)采取以旧换新方式销售家用电脑 20 台，每台零售价 6500 元，另支付顾客每台旧电脑收购款 500 元。要求：计算该商场 2001 年 8 月应缴纳的增值税。52 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2001 年生产经营情况如下：(1)2001 年期初库存外购已税烟丝 80 万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用
20、发票，注明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元，烟丝全部验收入库。(2)15 月领用外购已税烟丝 400 万元，生产卷烟 1500 箱 (标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的普通发票。(3)612 月领用外购已税烟丝 850 万元，生产卷烟 3500 箱，销售 3000 箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额 7500 万元。(4)经烟草专卖机关批准，9 月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟 200 箱，每箱按不含税销售额 26 万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为
21、基数加价 3%对外销售，另外再按每箱结算价支付商场 2%的代销手续费。11 月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。(提示：烟丝消费税税率为 30%；卷烟消费税税率 2001 年 15 月为 50%，从 2001年 6 月 1 日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱 150 元，比例税率为 45%)。要求：(1)计算卷烟厂 2001 年应缴纳的增值税、消费税。(2)计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。53 某市商业银行 2002 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚
22、息收入 8 万元。(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元。(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元的价格卖出。(4)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 48%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费。(5)2001 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1500 万元，贷款期限 1 年，年利息率54% 。该贷款至 2002 年 6 月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。(提示：2002 年银行适用营业税税率 6%)。要求：计算该银行 2002 年第 2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。54 中国
23、公民孙某系自由职业者，2001 年收入情况如下：(1)出版中篇小说一部，取得稿酬 50000 元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 10000 元和报社稿酬 3800 元。(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15000 元。(3)临时担任会议翻译，取得收入 3000 元。(4)在 A 国讲学取得收入 30000 元，在 B 国从事书画展卖取得收入 70000 元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元和 18000 元。要求：计算孙某 2001 年应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上
24、无效。55 有进出口经营权的某外贸公司，2001 年 10 月发生以下经营业务：(1)经有关部门批准从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相关业务的运输费用占货价的比例为 2%。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 9 万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 24 辆，每辆取得含税销售额 4095 万元，公司自用 2 辆并作为本企业固定资产。(2)月初上月购进的库存材料价款 40 万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物
25、在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20 万元、进境前的运输费和保险费共 3 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。(提示：小轿车关税税率 60%、货物关税税率 20%、增值税税率 17%、消费税税率8%。)要求：(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。(3)计算国内销售环节 10 月份应缴纳的增值税。56 甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金 3000 万元，生产职工年均 2000人。2 阗 1 年相关生产、经营资料如下：(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140000 平方米，其
26、中：公司办的职工子弟学校占地 10000 平方米、幼儿园占地 4000 平方米、非独立核算的门市部占地 6000 平方米、职工宿舍占地 40000 平方米、生产经营场所占地 80000 平方米。(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计 5200 万元，其中：房产原值 3200万元，机器设备原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，7 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金 48 万元。签订合同时预收半年租金 12 万元，其余的在租用期的当月收取。(3)年初向各医药销售公司签订销售合同 20 份，记载金额 9000 万元。年终实现不含税销
27、售额 9000 万元，取得送货的运输费收入 468 万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取得运输公司及他单位开具的普通发票。(4)应扣除的销售产品成本 6000 万元；发生销售费用 1200 万元，其中：含广告宣传费 800 万元；发生财务费用 320 万元，其中：1 月 1 日向关联企业签订借款合同，借款 2000 万元，借期 1 年，支付利息费用 100 万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用 960 万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用 40 万元，新产
28、品开发费用 80 万元(2000 年公司发生新产品开发费用 60 万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额 2300 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据。(5)8 月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 50 万元，10 月取得了保险公司赔款 10 万元；9 月 8 日通过教育部门向农村义务教育捐款 8 万元，10 月 1 日直接给某老年服务机构捐款 5 万元。(提示：城镇土地使用税每平方米单位税额 2 元；房产税计算余值时的扣除比例25%；人均月计税工资标准 800 元。)要求：根据所给资料，计算甲制药公司 2001 年应缴纳的
29、各种税款及教育费附加。57 设在西部地区的某生产性外商投资企业，1995 年 8 月投产，经营期限 20 年，当年获利 50 万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 1996 年开始计算。1996 年亏损 10 万元，1997 年获利 20 万元，1998 年亏损 10 万元，1999 年获利 40 万元，2000 年获利 50 万元。2002 年初，企业核算上年的应纳税所得额为50 万元(2001 年每季已预缴了企业所得税 2 万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整：(1)取得 A 股股票转让净收益 20 万元，计入资本公积金。(2)企业境内投资取得股票 5 万元，
30、已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。(3)1998 年到期的应付未付款 10 万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入 16 万元，从中取得 60%，未计入应纳税所得额。(5)漏记购买国债取得利息收入 4 万元，国库券转让收益 2 万元。(6)外国投资者从该企业分得利润 10 万元，汇往境外。(提示：预提所得税税率 10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。)要求：(1)计算该企业 1995 年至 2000 年应缴纳的企业所得税。(2)
31、逐项说明调整理由，并计算 2 印 1 年该企业应补(退)的企业所得税。(3)计算该企业 2001 年应代扣代缴的预提所得税。58 林某自 2001 年 1 月 1 日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为 3 年，每年上交承包费 50000 元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由林某负责。2002 年 2 月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2001 年招待所营业收入 2100000 元，营业成本 1200000 元，营业税、城建税及教育费附加 115500 元，期间费用 80000
32、0 元(其中包括 50 名员工的工资 460000 元以及林某的工资 20000 元，未超过当地政府确定的计税工资标准)，亏损 15500 元。2002 年 4 月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在 2001 年存在以下问题：(1)部分客房收入 200000 元未入账。(2) 向非金融机构借款的利息支出 80000 元全部计入了费用 (金融机构同类、同期贷款利息为 60000 元)。(3)期间费用中包括广告支出 50000 元，市容、环保、卫生罚款 300000 元，业务招待费 40000 元。(林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税)附：对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的税
33、率表要求：(1)计算林某 2001 年应补( 退) 的各种税款及教育费附加。(2)依据税收征收管理法的规定，指出林某的行为属于什么行为?应如何处理?2002 年注册会计师（税法）真题试卷答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的外购货物进项税可以抵扣，D 属于免税货物耗用的外购货物进项税额不予抵扣。2 【正确答案】 B【试题解析】 消费税纳税义务发生时间规定：A 进口应税消费品为报关进口
34、的当天；C 委托加工应税消费品为纳税人提货当天；D 采用额收货款结算方式的，为发货当天故 ACD 选项均不对。3 【正确答案】 C【试题解析】 A 按文化体育业交营业税；BD 按服务业交营业税，只有 C 为免征营业税项目。4 【正确答案】 B【试题解析】 应补缴企业所得税=37(1-75%)(33%- 15%)=72(万元)5 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定：经批准实行工效挂钩的企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金超过实际发放的工薪部分，不得在企业所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度税前扣除。6 【正确答案】 D【试题
35、解析】 企业所得税法中对不同新企业的定期减免，规定了不同的减免期限，其中新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，定期减免时间为开业之日起 1 至 2 年免税。7 【正确答案】 A【试题解析】 境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 70 日，或税收协定境内所得境外支付部分免税，应纳税额= 2000020%=4000 元。8 【正确答案】 A【试题解析】 对有色金属矿的资源税在规定基础上减征 30%，应纳资源税=400006(1-30%)=168000 元。9 【正确答案】 A【试题解析】 BCD 均为现行房产税政策规定中的免税项目。10 【正确答案】 A【试题解析】 车船
36、使用税为行为税，纳税义务发生时间为购置使用当月起。11 【正确答案】 D【试题解析】 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)0 3%0=1200 元12 【正确答案】 C【试题解析】 房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属土地增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值。13 【正确答案】 C【试题解析】 债权人承受破产企业土地，房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=12003%=36 万元。房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算交纳契税，税额=5003%=15
37、77 元。当事人各方应纳契税合计=36+15=51(万元 )。14 【正确答案】 A【试题解析】 根据新修订的征管法，税款追征期最长不超过 5 年。15 【正确答案】 A二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A,C【试题解析】 B 增值税为中央地方共享税；资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。17 【正确答案】 C,D【试题解析】 AB 属于营业税的混合销售行为，不征增值税， CD 属于增值税
38、的混合销售行为，应当征收增值税。18 【正确答案】 A,B【试题解析】 营业税应税劳务应发生在我国境内，即 AB；C 为发生在境外的劳务，不征营业税；D 为营业税免税项目。19 【正确答案】 A,B【试题解析】 对事业单位、社会团体的一部分收入免征企业所得税，包括取得各级政府的资助、接受社会各界的捐赠。开展培训、咨询业务取得的服务费属于经营收入应缴纳所得税；按照县级民政、财政部门规定收取的会费，不是省级标准，也不能免征企业所得税。20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 关联企业是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他单位，(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或间接拥有或控制关系；(
39、2)直接或间接同为第三者拥有或控制； (3)其他利益上相关联21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 5%-35%的五级超额累进税率只适用于两个税目，即 ABCD 不是个人所得税项目，但比照个体工商户生产经营所得纳税，因而也适用五级超额累进税率。22 【正确答案】 A,D【试题解析】 城建税纳税地点为与缴纳“三税”地点相同，故选 A D，对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地纳税。23 【正确答案】 A,C【试题解析】 BD 均为出租的经营用房，不属免征房产税的房产。24 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 为非应税合同，C 为免纳印花税合同。25 【正确答案】
40、A,B,C【试题解析】 伪造印花税票的，应追究刑事责任，而不是行政处罚。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四种情况是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 均发生以土地、房屋权属变更，属于契税征税范围，企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 核定征收的适用范围有六个方面，不包括 BC.30 【正确答案】 B,D【试题解析】 行政复议期间，税务具体行
41、政行为不停止执行，但发生四种情况可以停止执行，包括 BD，还有申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律、法规规定停止执行的。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 【正确答案】 B【试题解析】 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方均有权利与义务，而权利和义务是不对等的。32 【正确答案】 B【试题解析】 总分支机构不在同一县(市)的
42、增值税纳税人，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。33 【正确答案】 A34 【正确答案】 B【试题解析】 提供货物加工修理修配劳务的收入，缴纳增值税。35 【正确答案】 B【试题解析】 取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额如为正数，也不再计入企业应纳税收入总额，而直接作为企业的税后未分配利润，用于职工集体福利。36 【正确答案】 B【试题解析】 提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分，可以在发生当期直接扣除。37 【正
43、确答案】 A【试题解析】 总机构设在中国境内的外商投资企业，属于我国税法规定的居民纳税人，应就来源于中国境内、境外的所得向我国缴纳所得税。38 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定：对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的 50%，即使在减免税期限内，也不能享受免税或减税优惠待遇。39 【正确答案】 A【试题解析】 这是个人所得税自行申报纳税范围中规定的。40 【正确答案】 B【试题解析】 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资三倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按工资薪金所得计算征税。该题中王某
44、得到的一次性补偿收入未超过当地上年职工平均工资的三倍，予以免税。41 【正确答案】 A【试题解析】 该纳税人在我国居住时间超过 5 个纳税年度，不享受税收优惠，其来源境内、境外所得，不论境内支付还是境外支付，均应在我国缴纳个人所得税(25 天的临时离境，不得扣除在华居住天数)。42 【正确答案】 A【试题解析】 资源税对进口应税产品不征税，对出口应税产品不退税。43 【正确答案】 B【试题解析】 应当是以使用月份起免缴土地使用税 5 至 10 年。44 【正确答案】 A45 【正确答案】 A【试题解析】 加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收取的加工费和提供的辅助材料金额之和。应纳印花税=(3
45、0+25)0510000=275( 元)46 【正确答案】 B【试题解析】 由于企业兼并转让的房地产，暂不征收土地增值税。47 【正确答案】 A48 【正确答案】 A【试题解析】 滑准税是根据进口商品价格高低而选择适用税率的计税方法，实质上是特殊的从价税。49 【正确答案】 A50 【正确答案】 A【试题解析】 这是行政诉讼法的规定。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)进项税额=6 12+47%=612+028=64(万元)(2)销项税额=1817%+(38+178)(1+17%) 17%+(20065)(1
46、+17%)17%=306+5 78+189=1073( 万元)(3)应纳税额=1073-6 4=433(万元)52 【正确答案】 (1)卷烟厂应缴纳的增值税：进项税额=204+607%=208 2(万元)销项税额=4563(1+17%)17%+750017%+26 20017%=663+1275+88 4=20264(万元)应纳税额=20264-2082=1818 2(万元)(2)卷烟厂应缴纳的消费税：销售卷烟的消费税=4563(1+17%)50%+750045% +2620045%+(3000+200)0015=1950+3375+234+48 =5607( 万元)生产领用烟丝应扣除的消费税
47、额=(400+850)30%=375(万元)应缴纳的消费税额=5607-375=5332( 万元)(3)商场应纳营业税和增值税：商场应缴纳的营业税：(262003%+2 62002%)5%=13(万元)商场应缴纳的增值税：26(1+3%)20017%-2620017%=265( 万元)53 【正确答案】 (1)银行应缴纳营业税：向生产企业贷款应缴纳营业税=(600+8)6%=3648(万元)手续费收入应缴纳营业税=(14+500048%122 10%)6%=1 08(万元)有价证券买卖应缴纳营业税=(860-800)6%=36(万元)向商场贷款应缴纳的营业税=15005 4%1236%=1 2
48、2(万元)银行共计应缴纳营业税=3648+1 08+36+122=4238(万元)(2)银行应代扣代缴营业税=50004 8%1226%=24(万元)54 【正确答案】 (1)出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：出版小说、小说加印应纳个人所得税=(50000+10000)(1-20%)20%(1-30%)=6720(元)小说连载应纳个人所得税=(3800-800)20%(1- 30%)=420( 元)(2)审稿收入应纳个人所得税=15000(1-20%)20% =2400(元)(3)翻译收入应纳个人所得税=(3000-800)20%=440(元)(4)A、B 国收入应纳的个人所得税
49、：A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额) =30000(1-20%)30%-2000=5200(元)孙某在 A 国实际缴纳的税款(5000 元)低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税 200 元(5200-5000)B 国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额 ) =70000(1-20%)40%-7000=15400(元)孙某在 B 国实际缴纳的税款(18000 元)超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。(5)孙某 2001 年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+ 200=10180(元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 【正确答案】 (1)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：进口小轿车的货价=1530=450(万元)
