1、2006 年初级会计实务真题试卷及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2005 年 1 月 1 日，某企业以 410 万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为短期投资，并支付相关税费 1.5 万元；该债券票面金额为 400 万元，每半年付息一次，年利率为 4%；7 月 1 日，企业收到利息 8 万元；8 月 20 日，企业以405 万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费和短期投资跌价准备。企业出售该投资确认的投资收益为( )万元。（A）-14.5（B） -13（C）
2、 -3（D）1.52 某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2006 年 3 月 1 日结存 A 材料 200吨，每吨实际成本为 200 元；3 月 4 日和 3 月 17 日分别购进 A 材料 300 吨和 400吨，每吨实际成本分别为 180 元和 220 元 3 月 10 日和 3 月 27 分别发出 A 材料400 吨和 350 吨。A 材料月末账面余额为( )元。（A）30000（B） 30333（C） 32040（D）330003 某企业 2003 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值 90 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 6 万元，按年数总和法计算折旧。该设备
3、2005 年计提的折旧额为( )万元。（A）16.8（B） 21.6（C） 22.4（D）244 某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价 370 万元，累计折旧 115 万元，未计提减值准备。出售取得价款 360 万元，发生清理费用 10 万元，支付营业税 18 万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为( )万元。（A）10（B） 77（C） 95（D）1055 某企业以 350 万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为 5%。该无形资产原购入价 450 万元，合同规定的受益年限为 10 年，法律规定的有效使用年限为 12 年，转让时已使用 4 年。不考虑减值准备及
4、其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。（A）32.5（B） 50（C） 62.5（D）806 应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记人( )。（A）生产成本（B）应交税金（C）主营业务成本（D）委托加工物资7 某企业于 2005 年。6 月 2 日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 150 万元，增值税额为 25.5 万元。合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2005 年 6 月 11 日付清货款。企业购买产
5、品时该应付账款的入账价值为( )万元。（A）147（B） 150（C） 172.5（D）175.58 企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据( )。（A）转作短期借款（B）转作应付账款（C）转作其他应付款（D）仅做备查登记9 下列各项，在年末资产负债表和年度利润分配表中均有项目反映并且年末金额相等的是( ) 。（A）净利润（B）资本公积（C）盈余公积（D）未分配利润10 某企业年初所有者权益总额 160 万元，当年以其中的资本公积转增资本 50 万元。当年实现净利润 300 万元，提取盈余公积 30 万元，向投资者分配利润 20 万元。该企业年末所有者权益总额为(
6、 )万元。（A）360（B） 410（C） 440（D）46011 对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是( )。（A）发出商品时（B）收到货款时（C）签订合同时（D）买方正式接受商品或退货期满时12 下列各项，应当计入工业企业产品成本的是( )。（A）营业费用（B）管理费用（C）财务费用（D）制造费用13 某企业只生产一种产品。2005 年 4 月 1 日期初在产品成本 3.5 万元；4 月份发生如下费用：生产领用材料 6 万元，生产工人工资 2 万元，制造费用 1 万元，管理费用 1.5 万元，广告费 0.8 万元；月末在产
7、品成本 3 万元。该企业 4 月份完工产品的生产成本为( ) 万元。（A）8.3（B） 9（C） 9.5（D）11.814 某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为 750 万元，计税价格为 1250 万元，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为( )万元。（A）875（B） 962.5（C） 1087.5（D）1587.515 某企业 2003 年 4 月 1 日从银行借入期限为 3 年的长期借款 400 万元，编制2005 年 12 月 31 日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是( )。（A）短期借款（B）长期借款（C
8、）其他长期负债（D）一年内到期的长期负债16 下列各项，不通过“ 其他货币资金 ”科目核算的是 ( )。（A）信用证保证金存款（B）备用金（C）存出投资款（D）银行本票存款17 企业在记录原材料、产成品等存货时，采用的明细账格式一般是( )。（A）三栏式明细账（B）多栏式明细账（C）横线登记式明细账（D）数量金额式明细账18 某企业月初结存材料的计划成本为 250 万元，材料成本差异为超支 45 万元；当月入库材料的计划成本为 550 万元，材料成本差异为节约 85 万元；当月生产车间领用材料的计划成本为 600 万元。当月生产车间领用材料的实际成本为( )万元。（A）502.5（B） 570
9、（C） 630（D）697.519 企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是( )。（A）房产税（B）城镇土地使用税（C）城市维护建设税（D）车辆购置税二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。20 下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有 ( )。（A）自制产成品用于职工福利（B）自制产成品用于对外投资（C）外购的生产用原材料发生非正常损失（D）外购的生产用原材料改用于自建厂房21 企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有( )。（
10、A）财务费用（B）在建工程（C）应付债券（D）长期待摊费用22 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括( )。（A）劳务总收入能够可靠地计量（B）相关的经济利益能够流人企业（C）劳务的完成程度能够可靠地确定（D）劳务总成本能够可靠地计量23 下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有 ( )。（A）收回应收账款（B）收回已转销的坏账（C）计提应收账款坏账准备（D）结转到期不能收回的应收票据24 下列各项，属于期间费用的有( )（A）董事会会费（B）劳动保险费（C）销售人员工资（D）季节性停工损失25 下列各项，不影响工业企业营业利润的有( )。（A）计提的工会经费
11、（B）发生的业务招待费（C）收到退回的所得税（D）处置投资取得的净收益26 下列各项，应计入营业外收入的有( )（A）原材料盘盈（B）无法查明原因的现金溢余（C）转让长期投资取得的净收益（D）转让无形资产所有权取得的净收益27 下列会计科目，年末应无余额的有( )。（A）主营业务收入（B）营业外收入（C）本年利润（D）利润分配28 下列各项，可以计入利润表“主营业务税金及附加” 项目的有( )。（A）增值税（B）城市维护建设税（C）教育费附加（D）矿产资源补偿费29 下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货” 项目的有( )（A）生产成本（B）物资采购（C）委托加工物资（D）委托代销商
12、品30 根据会计档案管理办法规定，下列会计档案需要永久保存的有( )（A）月度财务报告（B）年度财务报告（C）会计档案保管清册（D）会计档案销毁清册31 下列各项，属于资产必须具备的基本特征有( )。（A）预期会给企业带来经济利益（B）被企业拥有或控制（C）由过去的交易或事项形成（D）具有可辨认性32 下列各项，可以采用除 9 法查找到错误的有( )。（A）将“应收账款 ”科目借方的 5000 元误记入贷方（B）将 “应收账款” 科目借方的 5000 元误记为 500 元（C）漏记了一笔“应收账款”科目借方 5000 元（D）将“现金 ”科目借方的 76 元误记为 67 元33 企业存货应当定
13、期清查，每年至少清查一次。清查存货采用的方法通常有( )。（A）实地盘点法（B）发函询证法（C）技术推算法（D）对账单核对法34 下列各项，构成应收账款入账价值的有( )。（A）赊销商品的价款（B）代购货方垫付的保险费（C）代购货方垫付的运杂费（D）销售货物发生的商业折扣三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。35 企业对固定资产进行更新改造肘，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更
14、新改造后的固定资产原价。( )（A）正确（B）错误36 在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。( )（A）正确（B）错误37 某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限的，该无形资产应当在其预计使用年限内分期摊销。( )（A）正确（B）错误38 因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。( )（A）正确（B）错误39 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。( )（A）正确（B）错误40 企业应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，选择恰当的成本计算对象
15、，确定成本计算方法。 ( )（A）正确（B）错误41 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单” 编制自制凭证予以入账。( )（A）正确（B）错误42 不再能够为企业带来经济利益的无形资产，其摊余价值应当全部转入当期损益。( )（A）正确（B）错误43 企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料” 科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。( )（A）正确（B）错误44 股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产
16、损溢” 科目中，待批准后再处理。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。45 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。采用备抵法核算坏账。2005年 12 月 1 日，甲企业“ 应收账款 ”科目借方余额为 500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25 万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。12 月份，甲企业发生如下相关业务：(1)12 月 5 日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标
17、明的价格计算的金额为1000 万元(不含增值税) ，由于是成批销售，甲企业给予乙企业 10%的商业折扣。(2)12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40 万元不能收回，确认为坏账。(3)12 月 11 日，收到乙企业的销货款 500 万元，存入银行。(4)12 月 21 日，收到 2004 年已转销为坏账的应收账款 10 万元，存入银行。(5)12 月 30 日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税额为 17 万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20， n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求：(1) 编
18、制甲企业上述业务的会计分录。(2) 计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)46 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2006 年 4 月，与 A 材料相关的资料如下：(1) 1 日，“原材料A 材料 ”科目余额 20 000 元(共 2 000 公斤，其中含 3 月末验收入库但因发票账单未到而以 2000 元暂估入账的 A 材料 200 公斤)。(2) 5 日，收到 3 月末以暂估价入库 A 材料的发票账单，货款 180
19、0 元，增值税额306 元，对方代垫运输费 400 元，全部款项已用转账支票付讫。(3) 8 日，以汇兑结算方式购入 A 材料 3000 公斤，发票账单已收到，货款 36000 元，增值税额 6120 元，运输费用 1000 元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。(4) 11 日，收到 8 日采购的 A 材料，验收时发现只有 2950 公斤。经检查，短缺的50 公斤确定为运输途中的合理损耗，A 材料验收入库。(5) 18 日，持银行汇票 80000 元购入 A 材料 5000 公斤，增值税专用发票上注明的货款为 49500 元，增值税额为 8415 元，另支付运输费用 2000 元，材料已验
20、收入库，剩余票款退回并存入银行。(6) 21 日，基本生产车间自制 A 材料 50 公斤验收入库，总成本为 600 元。(7) 30 日，根据 “发料凭证汇总表”的记录，4 月份基本生产车间为生产产品领用 A材料 6000 公斤，车间管理部门领用 A 材料 1000 公斤，企业管理部门领用 A 材料1000 公斤。要求：(1) 计算甲企业 4 月份发出 A 材料的单位成本。(2) 根据上述资料，编制甲企业 4 月份与 A 材料有关的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)47 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为 17%。2006 年 3
21、月 6 日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售 A 商品 500 件，A 商品的单位成本为每件 350 元。代销协议规定，乙企业应按每件 A 商品 585 元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的 10%向乙企业支付手续费。4 月 1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明；实际销售 A 商品 400件，商品售价为 200000 元，增值税额为 34000 元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4 月 6 日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：(1) 发出商品的会计分录。(2) 收到
22、代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。(3) 收到商品代销款的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)48 甲企业 2005 年度利润总额为 200 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 50万元。该企业适用的所得税税率为 33%。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为 200 万元，全年实发工资为 180 万元；当年的营业外支出中，有 10 万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。要求：(1) 计算甲企业 2005 年度应纳税所得额。(2) 计算甲企业 2005 年
23、度应交所得税额。(3) 编制甲企业应交所得税的会计分录。(4) 计算甲企业 2005 年度实现的净利润。(5) 编制甲企业年末结平 “所得税”科目的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。49 甲企业为增值税一般纳税人。2001 年 1 月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：(1) 2001 年 1 月 5 日，购入工程用专项物资 20 万元；增值税额为 3.4 万元，该批专项物资已验
24、收入库，款项用银行存款付讫。(2) 领用上述专项物资，用于建造仓库。(3) 领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为 2 万元，税务部门核定的计税价格为 3 万元，增值税税率为 17%。(4) 领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为 1 万元，应负担的增值税额为 0.17 万元。(5) 2001 年 1 月至 3 月，应付工程人员工资 2 万元，用银行存款支付其他费用 0.92万元。(6) 2001 年 3 月 31 日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用 20 年，预计净残值为 2 万元，采用直线法计提折旧。(7) 2005 年 12 月 31 日，该仓库突遭火
25、灾焚毁，残料估计价值 5 万元，验收入库，用银行存款支付清理费用 2 万元。经保险公司核定的应赔偿损失 7 万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。要求：(1) 计算该仓库的入账价值。(2) 计算 2001 年度该仓库应计提的折旧额。(3) 编制甲企业 2001 年度与上述业务相关的会计分录。(4) 编制甲企业 2005 年 12 月 31 日清理该仓库的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)50 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为 33%。假定不考虑其他相关税费。A 公司主要
26、生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005 年度，A 公司相关经济业务和事项如下：(1) 2 月 5 日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为 60 万元，增值税专用发票上注明的货款为 100 万元，增值税额为 17 万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税 17 万元，对货款部分开具一张面值为 100 万元、期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票。(2) 5 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 600 万元，增值税额为 102 万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为 300 万元。
27、(3) 本年生产产品领用原材料 300 万元，生产车间管理领用原材料 60 万元，企业管理部门领用原材料 20 万元。(4) 10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18 万元，增值税专用发票上注明的货款为 20 万元，增值税为 3.4 万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。(5) 分配本年度工资 200 万元，其中：生产工人工资 100 万元，车间管理人员工资40 万元，企业管理人员工资 40 万元，在建工程人员工资 20 万元。假定不考虑应付福利费。(6) 本年计提坏账准备 13 万元。(7) 本年计提固定资产折旧 100 万元，其中：计入制造费用 70
28、万元，计入管理费用30 万元。(8) 本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6 万元、销售商品过程中发生的运输费 14 万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为 4 万元。(9) 本年度用银行存款缴纳增值税 60 万元、所得税 35 万元、营业税 5 万元。(10) 计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。(11) 将本年度的损益类科目结转至“ 本年利润”科目。要求：(1) 编制 A 公司上述业务和事项的会计分录。(2) 编制 A 公司 2005 年度的利润表 (利润表见答题纸第 14 页)。(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位
29、用万元表示)2006 年初级会计实务真题试卷答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 短期投资购买时的入账价值为 1.5+410411.5 万元，短期投资收到利息应冲减短期投资的账面余额，则处置短期投资时短期投资的账面余额为 411.5-8403.5 万元，因此企业出售该投资确认的投资收益为 405-403.51.5 万元，则应该选 D。2 【正确答案】 D【试题解析】 3 月 10 日发出材料成本200200+200180=76000( 元)3 月 27
30、 日发出材料成本100180+25022073000( 元)则 A 材料月末账面余额(400-250)220 33000(元)，因此正确答案是 D。3 【正确答案】 C【试题解析】 该设备应从 2004 年 1 月 1 日起开始计提折旧，2005 年计提的折旧额为(90-6)4/1522.4 万元，则答案应该选 C4 【正确答案】 B【试题解析】 企业出售该幢办公楼确认的净收益为(360-10-18) -(370-115) 77(万元)，具体的会计处理为：借：固定资产清理 255累计折旧 115贷：固定资产 370借：固定资产清理 10贷：银行存款 10借：银行存款 360贷：固定资产清理 2
31、65应交税金应交营业税 18营业外收 775 【正确答案】 C【试题解析】 无形资产每年的摊销额450/10 45(万元)转让无形资产时无形资产的账面余额450-454270(万元)转让无形资产应确认的净收益350-270-3505%62.5(万元)6 【正确答案】 B【试题解析】 委托加丁物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税金应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。7 【正确答案】 D【试题解析】 购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折
32、扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5(万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目。9 【正确答案】 D【试题解析】 净利润项目应在利润分配表中反映，不在资产负债表中反映；资本公积、盈余公积在资产负债表中反映，但是并不在利润分配表中反映；而未分配利润项目在资产负债表中和利润分配表中都有反映，并且年末金额是相等的。10 【正确答案】 C【试题解析】 以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利
33、润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额为 160+ 300-20440(万元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。12 【正确答案】 D【试题解析】 制造费用应在期末结转到生产成本中，记入企业产品成本。而营业费用、财务费用、管理费用属于期间费用，不能记入产品成本中。13 【正确答案】 C【试题解析】 本期发生的产品成本6(直接材料)+2(直接人工) +1(制造费用)9(万元 )。完工产品成本期初在产品成本+本期发生的产品成
34、本 -月末在产品成本，因此该企业 4 月份完工产品的生产成本为 3.5+9-39.5( 万元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品，则需要计算消费税。本题的会计处理为：借：在建工程 1087.5贷：库存商品 750应交税金应交增值税(销项税额) 212.5(125017%)应交税金应交消费税 125(125010%)15 【正确答案】 D【试题解析】 2003 年 4 月 1 日从银行借入期限为 3 年的长期借款，该项借款到2005
35、 年 12 月 31 日还有 3 个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的长期负债”项目中。16 【正确答案】 B【试题解析】 信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款备用金”科目或者“备用金”科目核算。17 【正确答案】 D【试题解析】 数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、产成品等存货账户。18 【正确答案】 B【试题解析】 本月的材料成本差异率(45-85)/(250+550)100%-5%，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异为 600(-5%)-30(万元)
36、，则当月生产车间领用的材料的实际成本为 600-30570(万元)。19 【正确答案】 D【试题解析】 车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入主营业务税金及附加。二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。20 【正确答案】 C,D【试题解析】 自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】
37、企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记“应付债券”科目。则本题答案应该选 ABC22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：(1) 劳务总收入和总成本能够可靠地计量；(2) 与交易相关的经济利益能够流入企业；(3) 劳务的完成程度能够可靠的确定。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 应收账款的账面价值等于应收账款的账面余额减去坏账准备后的余额，所以收回应收账款则应收账款的账面余额减少，则应收账款的账面价值发生变化；收回已转销的坏账，借记“应收账款”贷记“坏账准备”，同时借记“银
38、行存款”，贷记“应收账款”。则应收账款的账面价值减少；计提坏账准备，则坏账准备金额增加，因此应收账款的账面价值发生变化；结转到期不能收回的应收票据，将应收票据的账面余额转入应收账款，则应收账款的账面价值发生变化。24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入营业费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有 ABC三项。25 【正确答案】 C,D【试题解析】 计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用；收到退回的所得税应冲减所得税费用；处置投资取得的净收益应计入投资收益。营业利润主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管
39、理费用-财务费用，则本题中影响企业营业利润的有 AB 两项，不影响企业营业利润的有 CD 两项。26 【正确答案】 B,D【试题解析】 原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益，转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外支出。则本题的答案应该选 BD27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。28 【正
40、确答案】 B,C【试题解析】 增值税不能通过“主营业务税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“主营业务税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 期末资产负债表中“存货”项目应根据物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、生产成本、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品等科目的期末余额填列。因此本题中应该选ABCD30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 月度财务报告的保管期限为 3 年，年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册应当永久保存。31 【正确答案】 A
41、,B,C【试题解析】 资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。32 【正确答案】 B,D【试题解析】 错账查找的方法中的除 9 法是指以差数除以 9 来查找错数。主要适用于三种情况：(1)将数字写小；(2) 将数字写大；(3) 领数颠倒。B 选项符合第一种情况，D 选项符合第三种情况。AC 两项不能采用除 9 法。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 实物资产的清查方法主要有：实地盘点法和技术推算法两种。发函询证法是往来款项的清查方法，对账单核对法是货币资金的清查方法。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 赊销商品的价款、代购货方垫
42、付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。而销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。35 【正确答案】 A36 【正确答案】 B【试题解析】 工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。37 【正确答案】 A38 【正确答案】 A39 【正确答案】 B【试题解析】 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的
43、利息如果用于在建工程，符合资本化条件的应该计入在建工程。40 【正确答案】 A41 【正确答案】 B【试题解析】 对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。42 【正确答案】 A43 【正确答案】 B【试题解析】 企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际成本借记“物资采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“物资采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。44 【正确答案】 B【试题解析】 股份有限公司在财产清查时发现的存
44、货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，应先进行处理，待有关部门批准处理的金额与已处理的存货的盘盈、盘亏和毁损的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。45 【正确答案】 借：应收账款 1053贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 900应交税金应交增值税(销项税额) 153借：坏账准备 40贷：应收账款 40借：银行存款 500贷：应收账款 500
45、借：应收账款 10贷：坏账准备 10借：银行存款 10贷：应收账款 10借：应收账款 117贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 100应交税金应交增值税(销项税额) 17(2) 甲企业本期应计提的坏账准备(500+1053-40-500 +117)5%-(25-40+10)56.5+561.5(万元)借：管理费用 61.5贷：坏账准备 61.5期末应收账款的余额为 500+1053-40-500+1171130 (万元)，期末未计提坏账准备前“坏账准备 ”科目余额为 25-40+10=-5(万元)，因此本期应计提的坏账准备为 (500+ 1053-40-500+117)5%-(25
46、-40+10)56.5+561.5 (万元)。46 【正确答案】 (1) 发出 A 材料的单位成本(20000-2000+2200+37 000+51500+600)/(2000+2950+5000+50)109300/10 000=10.93(元/公斤)(2)借：原材料 -2 000贷：应付账款 -2 000借：原材料 2 200应交税金应交增值税(进项税额) 306贷：银行存款 2 506借：在途物资 37 000应交税金应交增值税(进项税额) 6120贷：银行存款 43120借：原材料 37000贷：在途物资 37000借：原材料 51 500应交税金应交增值税(进项税额) 8 415银
47、行存款 20 085贷：其他货币资金 80 000借：原材料 600贷：生产成本 600借：生产成本 65 580制造费用 10 930管理费用 10 930贷：原材料 87 440【试题解析】 发出材料的单位成本为 10.93 元，则基本生产车间领用的材料为600010.9365580(元)，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为100010.9310930(元)，应计入制造费用；管理部门领用材料为100010.9310930(元)，应计入管理费用。47 【正确答案】 (1)借：委托代销商品 10000贷：库存商品或：产成品 175 000(2)借：应收账款 234 000贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 200 000(400500)应交税金应交增值税(销项税额) 34 000借：营业费用或：销售费用 20 000(40050010%)贷：应收账款 20 000借：主营业务成本或：产品销售成本、商品销售成本 140 000贷：委托代销商品 140 000(350400)(3)借：银行存款 214 000贷：应收账款
