1、2006 年注册会计师（税法）真题试卷及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（A）建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务（B）汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务（C）塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务（D）电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机2 下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是( )。（A）加工企业对来料加工后又复出口的货物（B）对外承包工程
2、公司运出境外用于境外承包项目的货物（C）属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物（D）外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物3 某生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入 115 万美元(美元与人民币的比价为 1：8)，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业 6 月应退的增值税为( ) 。（A）75.4 万元（B） 100.9 万元（C） 119.6 万元（D）137.7 万元4 某啤酒厂
3、销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款 58000元，收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收取 32760 元，收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。（A）5000 元（B） 6600 元（C） 7200 元（D）7500 元5 下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是 ( )。（A）纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（B）纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税（C）纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税（D）纳税人
4、出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税6 某市一企业 2005 年 5 月被查补增值税 50000 元、消费税 20000 元、所得税30000 元，被加收滞纳金 2000 元，被处罚款 8000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( ) 。（A）5000 元（B） 7000 元（C） 8000 元（D）10000 元7 某公司进口一批货物，海关于 2006 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3月 27 才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )。（A）2.75 万元（B） 3 万元（C） 6.5 万元（D）6.75 万元8 某油田 2006
5、 年 1 月生产原油 20 万吨，当月销售 19.5 万吨，加热、修井用 0.5 万吨；开采天然气 1000 万立方米，当月销售 900 万立方米，待售 100 万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为 30 元/吨和 15 元/千立方米，则该油田本月应纳资源税( )。（A）598.5 万元（B） 600 万元（C） 613.5 万元（D）615 万元9 下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。（A）公司与公司之间互换房产（B）房地产开发公司为客户代建房产（C）兼并企业从被兼并企业取得房产（D）双方合作建房后按比例分配自用房产10 某供热企业占地面积 80000 平方米，其中厂房 63000
6、 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000 平方米，厂办子弟学校5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米；2005 年度该企业取得供热总收入 5000 万元，其中 2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，该企业2005 年度应缴纳城镇土地使用税 ( )。（A）8.4 万元（B） 12.6 万元（C） 14.4 万元（D）24 万元11 某企业拥有 AB 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。（A）15.04 万元（B） 16.32 万元（C
7、） 18.24 万元（D）22.72 万元12 对个人而言，车船使用税的纳税地点为( )。（A）出生所在地（B）户籍所在地（C）住所所在地（D）工作单位所在地13 某交通运输企业 2005 年 12 月签订以下合同：(1)与某银行签订融资租赁合同购置新车 15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万元；(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元(含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元)；(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 3007 元的 10 辆货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定；(4)与某保
8、险公司签订保险合同，合同载明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 4000 元。该企业当月应缴纳的印花税是( )。（A）505 元（B） 540 元（C） 605 元（D）640 元14 居民甲某有四套住房，将一套价值 120 万元的别墅折价给乙某抵偿了 100 万元的债务；用市场价值 70 万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值 12 万元的小轿车一辆；将第四套市场价值 50 万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为 3%，甲、乙、丙缴纳契税的情况是( ) 。（A）甲不缴纳，乙 30000 元，丙 3600 元（B）
9、甲 3600 元，乙 30000 元，丙不缴纳（C）甲不缴纳，乙 36000 元，丙 21000 元（D）甲 15000 元，乙 36000 元，丙不缴纳15 按照企业所得税法的规定，保险公司经营无保证利率的长期健康保险业务缴纳的保险保障基金准予在企业所得税前据实扣除的是( )。（A）保险保障基金不得超过自留保费的 1%.（B）保险保障基金不得超过白留保费的 0.5%.（C）保险保障基金不得超过自留保费的 0.15%.（D）保险保障基金不得超过自留保费的 0.05%.16 某私营企业，2006 年 2 月 10 向其主管税务机关申报 2005 年度取得收入总额186 万元，发生的直接成本 15
10、0 万元、其他费用 30 万元，全年应纳企业所得税1.62 万元，税款已入库。后经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20%，按照核定征收企业所得税的办法，该企业2005 年度还应补缴企业所得税( )。（A）13.237 万元（B） 13.73 万元（C） 14.85 万元（D）15.35 万元17 某外商投资企业委托境外公司在境外代销其位于我国境内商品房一栋，商品房的成本和费用共计 600 万元，委托代销金额 800 万元，境外公司实际1 850 万元出售，该外商投资企业另支付境外公司代销手续费 90 万元。不考虑其他税费的情况下，该外商投资企业销售商品
11、房的应纳税所得额为( )。（A）50 万元（B） 60 万元（C） 165 万元（D）250 万元18 根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价 )低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为( )。（A）财产转让所得（B）劳务报酬所得（C）工资、薪金所得（D）利息、股息、红利所得19 下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是( ) 。（A）依法负有代扣代缴税款义务的单位（B）临时从事生产经营活动的个体工商户（C）企业在本地设立的非独立核算的分支机构（D）不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的
12、单位20 下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是 ( )。（A）采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限（B）采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行（C）税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人（D）税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（A）
13、纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入（B）纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入（C）纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入（D）印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入22 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利乙 8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。（A）商场应按 120 万元计算销项税额（B）商场应按 124.8
14、万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元23 下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有( )。（A）纳税人进口应税消费晶在纳税人机构所在地缴纳消费税（B）纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税（C）纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税（D）纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税24 金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。下列各项中，符合营业税计税依据有关具体规定的有( )。（A）金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额（B）
15、保险业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额（C）金融业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额（D）保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额25 下列各项中，符合关税减免规定的有( )。（A）因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还（B）因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还（C）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还（D）因故退还的境外进口货物。经海关审查属实，可予免征出门关税，
16、但已征收的进口关于不予退还26 下列各项中，不征收资源税的有( )。（A）液体盐（B）人造原油（C）洗煤、选煤（D）煤矿生产的天然气27 下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有 ( )。（A）国家机关转让自用的房产（B）税务机关拍卖欠税单位的房产（C）对国有企业进行评估增值的房产（D）因为国家建设需要而被政府征用的房产28 下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有 ( )。（A）寺庙内宗教人员的宿舍用地（B）国家机关职工家属的宿舍用地（C）个人所有的居住房屋及院落用地（D）国有油田职工和家属居住的简易房屋用地29 下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有( )。（A）农民承包荒山造林的土
17、地（B）银行承受企业抵债的房产（C）科研事业单位受赠的科研用地（D）劳动模范获得政府奖励的住房30 纳税人发生的下列各项财产损失，须经税务机关审批才能申报企业所得税时扣除的有( ) 。（A）金融企业的呆账损失（B）应收、预付账款发生的坏账损失（C）因被投资方解散、清算发生的投资损失（D）经省级政府批准企业之间拆借资金发生的损失31 下列各项中，符合现行企业所得税汇算清缴规定的有 ( )。（A）实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴（B）参加汇算清缴的企业应将上年度最后一次月(季)度预缴申报与申报分开（C）纳税人参加汇算清缴自行计算全年应纳税额，按税法规定时间报送企业所
18、得税年度纳税申报表并结清税款（D）参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了 5 个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款32 根据外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税优惠政策的有关规定，下列各项中正确的有( )。（A）设备购置的时间一般以设备发票开具时间为准（B）实行投资抵免的国产设备，不得再计提折旧，在税前扣除（C）该优惠政策也适用于核定征收方式缴纳企业所得税的企业（D）购买国产设备投资抵免企业所得税，应由省级税务机关审核批准33 下列各项中，应按照“利息、股息、红利” 项目计征个人所得税的有 ( )。（A）股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项（B）员工因拥有
19、股权而参与企业税后利润分配取得的所得（C）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额（D）股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款34 下列各项中，符合税收征收管理法规定的征税方式有 ( )。（A）税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式（B）税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式（C）税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式（D）税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式3
20、5 下列各项中，符合行政复议法和税务行政复议规则 (试行)规定的有( )。（A）对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼（B）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（C）对国家税务总局的具体行为经行政复议仍不服复议决定的，可以向国务院申清裁决（D）对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣
21、分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 国务院经授权立法制定的中华人民共和国增值税暂行条例具有国家法律的性质和地位。( )（A）正确（B）错误37 增值税一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进行税额。( )（A）正确（B）错误38 企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。( )（A）正确（B）错误39 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的，已缴纳的消费税税务机关不予退还，但可山纳税人自行抵减下期应纳税款。( )（A
22、）正确（B）错误40 我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。( )（A）正确（B）错误41 进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误42 进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。( )（A）正确（B）错误43 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低，但降低额不得超过中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例规定最低税额的 20%。
23、( )（A）正确（B）错误44 印花税税目中，适用万分之三税率的有三个，分别是购销合同、建筑工程勘察设计合同和技术合同。( )（A）正确（B）错误45 企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权届，凡妥善安置原企业 30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。( )（A）正确（B）错误46 企业的财产损失税前扣除，原则上由企业所在地县(区)级主管税务机关负责审批。因政府规划搬辽、征用等发生的财产损失由省级税务机关审批。( )（A）正确（B）错误47 外国企业合并申报缴纳所得税，所涉及的营业机构适用不同税率的，应分别计算各营业机构的
24、应纳税所得额，按照下列规定报批后，可从低适用所得税税率计算缴纳所得税：合并申报纳税所涉及的营业机构设在同一省的，由省级税务机关批准；合并申报纳税所涉及的营业机构跨省的，由国家税务总局批准。 ( )（A）正确（B）错误48 退休职工王某 2006 年 1 月退休，退休工资每月 1800 元，再任职后每月又取得上资收入 2000 元，王某每月应缴纳个人所得税 175 元。( )（A）正确（B）错误49 根据税收征收管理法规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督。 ( )（A）正确（B）错误50 国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。( )（A）
25、正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质， 2005 年发生经营业务如下：(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000 万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。(2)工程所用建筑、装饰材料 6000 万元中，4000 万元由建筑公司自产货物提供，2000 万元由安装公司自产货物提供。(3)建筑工程公司提供自产货
26、物涉及材料的进项税额 236 万元已通过土管税务机关认证，相关的运输费用 30 万元有合法票据。(4)建筑工程公司内没非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 80 万元，歌舞厅收入60 万元，台球和保龄球收入 12 万元。(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收)根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。(2)建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加。(3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。(4)建筑工程公司签订合同
27、应缴纳的印花税。(5)建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。52 某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，注册资本 3000 万元。2005 年度发生相关业务如下：(1)销售产品取得不含税销售额 8000 万元，债券利息收入 240 万元(其中国债利息收入 30 万元)；应扣除的销售成本 5100 万元，缴纳增值税 600 万元、城市维护建设税及教育附加 60 万元。(2)发生销售费用 1000 万元，其中广告费用 800 万元；发生财务费用 200 万元，其中支付向关联企业借款 2000 万元一年的利息 160 万元(同期银行贷款利率为 6%)；发生管理费用 110
28、0 万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用 400 万元(上年实际支出研究开发费用 200 万元)。(3)2003 年度、 2004 年度经税务机关确认的亏损额分别为 70 万元和 40 万元。(4)2005 年度在 A、B 两国分别设立三个全资子公司，其中在 A 国设立了甲、乙两个公司，在 B 国设立丙公司。2005 年，甲公司应纳税所得额 110 万美元，乙公司应纳税所得额30 万美元，丙公司应纳税所得额 50 万美元。甲公司在 A 国按35%的税率缴纳了所得税；丙公司在 B 国按 30%的税率缴纳了所得税。(说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1 美元8 元人
29、民币。)根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。(2)计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。(3)计算 2005 年境内应纳税所得额。(4)计算 2005 年境内、外所得的应纳所得税额。(5)计算从 A 国分回的境外所得应予抵免的税额。(6)计算从 B 国分回的境外所得应予抵免的税额。(7)计算 2005 年度实际应缴纳的企业所得税。53 设在我国经济特区的某生产性外商投资企业，1999 年 9 月设立并开始生产经营，经营期限 12 年，该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率3%。1999 2004 年的应纳税所得额见
30、下表：(单位：万元)2005 年度有关经营情况如下：(1)购进国产现金机械设备并投入使用，支付设备价款 120 万元、增值税进项税额 20.4 万元、运输费 6 万元、安装费 3 万元。(2)全年外购原材料共计金额 900 万元，取得税控专用发票上注明的进项税额 153 万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计 30 万元。(3)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入 2800 万元，开具普通发票取得含税收入 351 万元。取得技术性服务收入 110 万元，取得安装、修缮收入 45 万元。(4)全年应扣除的产品销售成本 2000 万元，发生销售费用 300 万元，发生
31、财务费用和管理费用 620 万元(其中含交际应酬费 25 万元)。(说明：该企业 1999 年经营时间不足 6 个月，选择2000 年为获利年度；地方所得税不享受优惠政策)根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)19992004 年共计应缴纳的企业所得税。(2)19992004 年共计应缴纳的地方所得税。(3)2005 年度共计应缴纳的增值税。(4)2005 年度共计应缴纳的营业税。(5)2005 年度所得税前准许扣除的成本和期间费用。(6)购买的国产设备应抵免的所得税额。(7)2005 年度应缴纳的企业所得税和地方所得税。54 张先生系某市一公司职员(中国公民)，
32、2006 年 16 月收入情况如下：(1)每月取得工资收入 3000 元。(2)1 月份取得上年一次性奖金 48000 元(上年每月工资 2600元)。(3)3 月份取得特许权使用费所得 50000 元。(4)4 月份取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000 元。(5)每月取得出租居民住房租金收入 5000 元(按市场价出租，当期未发生修缮费用)。附： 工资、薪金所得适用的速算扣除数表根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)计算 16 月工资应缴纳的个人所得税。(2)计算奖金应缴纳的个人所得税。(3)计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。(4)计算股息、红利应缴
33、纳的个人所得税。(5)汁算 16 月租金收入应缴纳的营业税。(6)计算 16 月租金收入应缴纳的城市维护建设税。(7)计算16 月租金收入应缴纳的教育费附加。(8)汁算 16 月租金收入应缴纳的房产税。(9)计算 16 月租金收入应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005 年 12 月有关生产经营业务如下：(1)以交款提货方式销售 A 型小汽车 30 辆给汽车销售公司，每辆不含税售价 15 万元，开具税控专用发票注明应收价款 450 万元，当月实际收回价款 430 万元，余
34、款下月才能收回。(2)销售 B 型小汽车 50 辆给特约经销商，每辆不含税单价 12 万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款 600 万元、增值税 102 万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价 2%的销售折扣。(3)将新研制生产的 C 型小汽车 5 辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价 10 万元出售，共计取得收入 50 万元，C 型小汽车尚无市场销售价格。(4)销售已使用半年的进口小汽车 3 辆，开具普通发票取得收入 65.52 万元，3 辆进口小汽车固定资产的原值为 62 万元，销售时账面余值为 58 万元。(5)购进机械设备取得税控专用
35、发票注明价款 20 万元、进项税额 3.4 万元，该设备当月投入使用。(6)当月购进原材料取得税控专用发票注明金额 600 万元、进项税额 102 万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用 20 万元、保险费用；万元、装卸费用 3 万元。(7)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 20 万元、进项税额 1.2 万元，支付运输费用 2 万元并取得普通发票。(8)当月发生意外事故损失库存原材料金额 35 万元(其中含运输费用 2.79 万元)，直接计入“营业外支出 ”账户损失为 35 万元。2005 年 12 月该企业自行计算、中报缴纳的增值税和
36、消费税如下：申报缴纳的增值税430-(600(12%)+5017% 3.4 十 102+(20 十 5+3)7%+1.23517%一 181.56 102.6l78.95(万元)申报缴纳的消费税430+600(12%)+508% 85.44(万元)(说明：该企业生产的小汽车均适用 8%的消费税税率，C 型小汽车成本利润率 8%)根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确? 简要说明理由。(2)2005 年 12 月该企业应补缴的增值税。(3)2005 年 12 月该企
37、业应补缴的消费税。(4)假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理?56 某制药企业为增值税一般纳税人，注册资本 3000 万元。职工人数 1200 人(其中医务室人员 30 人，幼儿园老师 10 人，临时工 20 人)。2005 年度相关生产经营业务如下：(1)企业坐落在某县城，全年实际占地 50000 平方米，其中，厂房占地 40000 平方米，办公楼占地 4500 平方米，医务室占地 900 下方米，幼儿园，占地 1600 平方米，厂区内道路及绿化占地 3000 平方米。(2)企业拥有货车 20 辆(每辆净吨位 30 吨，其中由 6 辆只在厂区内行驶
38、，没有领取行驶执照)，客货两用车 5 辆(每辆净吨位 2 吨、乘 4 人)，通勤用的大型客午 5 辆(每辆乘 50 人) ，5 座小轿车 8 辆。(3)当年销售药品共计 12000 万元(不含税价格) ；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额 3000 万元、进项税额 510 万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用 300 万元，装卸费和保险费 60 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计 4000 万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的 200 万元(按同类不含税价格计算)药品，与之对应的成本核
39、算在销售产品成本中。(4)全年应扣除的销售产品成本 7300 万元，发生销售费用 3100 万元，发生财务费用 300 万元，发生管理费用 900 万元(未包括应计入管理费用中的税金)。(5)全年计入成本、费用中的实发工资总额为 1400 万元，并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。(6)3 月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为 550 万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费 50 万元；全年计人成本、费用的固定资产折旧为 55 万元，企业采用直线折旧法，期限为 10 年，残值率为
40、 5%。(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息 180 万元和向关联企业支付借款1500 万元的本年利息 120 万元(同期银行贷款年利率为 6%)。(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费 3070 万元。(9)所发生的管理费用中包含业务招待费 124 万元、业务宣传费 95 万元。(说明：城镇土地使用税每平方米税额 3 万元，载货汽车年纳税额每吨 30 元，乘人汽车 6 座以下的年纳税额 120 元，6 座以上的年纳税额 240 元，人均月计税工资标准 960 元)根据上述资料，按下列序号计算该企业 2005 年度纳税事项，每问需计算出合计数：(1)计算应缴纳的城镇土地使用
41、税。(2)计算应缴纳的车船使用税。(3)计算应缴纳的增值税。(4)计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(5)计算超过税前扣除标准的工资费用。(6)计算超过扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费。(7)计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。(8)计算超过扣除标准的财务费用。(9)计算超过扣除标准的广告费用。(10)计算超过扣除标准的业务招待费用。(11)计算超过扣除标准的业务宣传费。(12)计算确认应纳税所得额时的企业收入总额。(13)计算应缴纳的企业所得税。57 某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2005 年有关经营情况如下：(1)2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，
42、合同记载借款金额 2000 万元，借款期限 10 个月，还款到期日 11 月 30 日。(2)2 月中旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地 40000 平方米得使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权 60 年，2 月末办完相关权属证件。(3)第一期工程(“ 三通一平”和第一栋写字楼开发)于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部十地得“三通一平” 费用 400 万元和写字楼建造费用 7200 万元。写字楼占地面积 12000 平方米，建筑面积 60000 平方米。(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50000 平方米，全部签了售房合同
43、，每平方米售价 0.32 万元，共计收入 16000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31 日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。其余的 10000 平方米中，7000平方米用于先租后售，11 月 30 日签订租赁合同约定出租时间先定一年，租金从 12月 1 日起计算，每月收租金 21 万元，合同共记载租金 252 万元，租金每月收一次；另外 3000 平方米转为本企业固定资产作办公费用。11 月 30 日用于出租和自用的房屋面积已全部办好相关出租、资产转账手续，于当日全部交付并从 12 月 1 日使用。(5)在售房、租房等过程中发生销售费用 1500 万元；发生管理费用(
44、不含印花税)900万元(其中交际应酬费 80 万元)。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10%，企业所得税税率 30%，地方所得税税率为 3%)根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)销售和出租的房屋应缴纳的营业税；(2)该房地产开发企业应缴纳印花税；(3)征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额；(4)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额；(5)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；(6)2005 年应缴纳的土地增值税；(7)2005 年所得税的应税收入总额；(8)所得税前应扣除的销售成本；(9)所得税前应扣除的期间费用；(10)所得税
45、前应扣除税金；(11)2005 年度应缴纳的所得税。2006 年注册会计师（税法）真题试卷答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 业务中，销售的对象不同，是对两个客户的业务行为，属于兼营行为，不属于混合销售行为；选项 B 业务中，由于业务发生的时间不同，不属于混合销售行为；选项 C 业务中，由于业务对象是同一的，业务时间是同时发生的，属于增值税的混合销售行为；选项 D 业务中，由于主营业务是营业税的征税对象，所以属于营业税的
46、混合销售行为，而不是增值税混合销售行为。闪此答案应为选项 C。2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 属于来料加工业务，对于出门货物的政策，应该是只免不退；选项 B 属于特殊货物，按照规定，国家特准退还或免征增值税；选项 C 属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项 D 因为取得普通发票，不得申请退税。所以答案应为选项 B。3 【正确答案】 A【试题解析】 应纳增值税15017%一37.71158(17%一 13%)一75.40(万元 )免抵退税额115813%119.60(万元)应退税额为 75.10 万元，免抵税额为 44.20 万元4 【正确答案】 C【试题解析】
47、A 型啤酒的单位售价=(58000+30001.17)20 3028.21(元/ 吨)，适用消费税率是 250 元/吨 B 型啤酒的单位售价(32760+1500)1.17102928.2l (元/吨)，适用消费税率是 220 元/吨应纳消费税额20250+102207200(元)5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 应该是在土地所在地税务机关中报；选项 B 应该是在机构所在地税务机关申报；选项 D 应该是在机构所在地税务机关申报。6 【正确答案】 B【试题解析】 应补缴的城建税(50000+20000)7%4900(元)应补缴的教育费附加(50000+20000)3%2100(元)应补
48、缴的城建税和附加4900+2100 7000(元)7 【正确答案】 B【试题解析】 应该在海关填发税款缴款书的 15 日内缴纳税款，对于逾期的，按日征收 0.5的滞纳余。所以，应缴纳的滞纳金一 5000.5(2715)3(万元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 天然气的单位税额15 元/千立方米 150 元/ 万立方米，应纳的资源税19.530+(900150)/10000=598.50 (万元)。9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 没有发生房屋产权的转移，所以不用缴纳土地增值税；选项CD 属于暂免土地增值税的情形。10 【正确答案】 B【试题解析】 应纳的城镇土地使用税(80000
49、30005000 1000 一 1000)3(5000 一 2000)/5000126000 元12.6(万元)11 【正确答案】 A【试题解析】 应纳的房产税1200(120%)1.2%4/12+ 1000(1 20%)1.2%8/12+1012%415.04(万元)12 【正确答案】 C【试题解析】 车船使用税的纳税地点，对于单位而言，应该是经营所在地或机构所在地；对于个人而言，应该是住所所在地。13 【正确答案】 C【试题解析】 融资租赁合同应纳印花税10030.050.015 (万元)，货物运输合同应纳印花税(65510)0.5 0.025(万元)。货车租赁合同应纳印花税 5元保险合同应纳印花税500.41%0.02(万元)该企业当月应纳印花税0.015+0.025+5/10000+0.0200605( 万元)605(元)14 【正确答案】 A【试题解析】 甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税1003%3(万
