1、2012 年注册税务师（税务代理实务）真题试卷及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、礼会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理( )。（A）减征税款（B）豁免应纳税款（C）提供纳税担保（D）延期缴纳税款2 关于税务代理关系终止的说法，错误的是 ( )。（A）注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过 受托方同意后终止（B）在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为（C）在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误
2、，税务师事务所可单方终止代理行为（D）委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告。终止的具体事项由双方协商解决3 下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是( )。（A）由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费（B）由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费（C）由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费（D）由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金4 关于个体户建账的说法，错误的是( )。（A）注册资金在 20 万元以上的，应建复式账（B）营业税纳税人月营业额在 4 万元以上的，应建复式账（C）从事货物生产以及提供
3、增值税应税劳务的，月销售额在 4 万元以上的，应建复式账（D）从事货物批发或零售的，月销售额在 8 万元以上的，应建复式账5 下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三纳税调整项目明细表做纳税调减的是( )。（A）企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的 10部分（B）国债利息收入（C）残疾人员工资加计扣除部分（D）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分6 土地增值税纳税申报表(一)中，“ 与转让房地产有关的税金” 中不包括( ) 。（A）营业税（B）印花税（C）城市维护建设税（D）教育费附加7 税务行政复议中的被申
4、请人是指( )。（A）被税务机关委托的代征人（B）与申请人存在控股关系的上级单位（C）以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织（D）作出具体行政行为的税务机关8 关于税款追征与退还的说法，正确的是 ( )。（A）纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还（B）纳税人多缴的税款，自结算税款之日起 5 年内发现的，可以向税务机关要求退还（C）纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息（D）由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在 3 年内补征税款和加收滞纳金9 某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得” 项目代扣代缴个人所得税的是( ) 。（A）向独立董
5、事支付的补贴（B）向职工支付的托儿补助费（C）支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费（D）向外聘技术人员支付的兼职费10 在确定营业税计征依据时，正确的是( )。（A）金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费（B）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（C）外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支付的税费（D）金融商品的买入价只可按移动平均法核算二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处 2000 元以上
6、1 万元以下的罚款的有( )。（A）未按规定的期限办理纳税申报（B）欠缴应纳税款（C）进行虚假纳税申报（D）擅自毁损税控装置（E）不办理税务登记12 关于税务代理法律责任的说法，错误的有 ( )。（A）由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任（B）注册税务师在代理企业所得税纳税申报时末按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款（C）注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下罚款，责令限期改正，限期
7、改正期间不得对外行使注册税务师签字权（D）税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000 元以上 1 万元以下罚款，同时向社会公告（E）注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任13 关于发票领购和开具的说法，正确的有 ( )。（A）纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票（B）对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金（C）未经批准发票不得拆本使用（D）未经批准
8、发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输（E）未发生经营业务一律不得开具发票14 下列有关契税的处理符合税法规定的有 ( )。（A）对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税（B）企业依照有关法律、法规的规定实施、破产后。债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税（C）甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了 40，则在申报契税时，可以按实际支付金额计算缴纳契税（D）母公司以土地、房屋对控股子公司增资、属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税（E）企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税15 甲企业(
9、系增值税一般纳税人)某月“ 库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了( )。（A）商业折扣行为（B）自产货物因管理不善被盗的行为（C）在建工程领用自产货物行为（D）将自产货物抵偿债务的行为（E）将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为16 下列行为中，属于境内提供应税劳务，但可以免征营业税的有( )。（A）国内运输公司载运货物出境（B）境外航空公司载运旅客入境（C）境内歌舞团在香港表演（D）境外企业在境外为境内企业提供设计劳务（E）国内运输公司在境外载运旅客17 关于增值税销售收入确认的说法，正确的有 ( )。（A）分期收款结算方式下，货物发出时确认销售（B）将销售
10、代销货物的销售金额并人应税销售额（C）以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额（D）外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月 1 日外汇牌价（E）采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出18 关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有 ( )。（A）年所得 12 万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计超过 12 万元（B）纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报（C）年所得 12 万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报（D）年所得 12 万元以上的个人独资企业只需填报 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表即可（E）取得应税所得且没有扣缴
11、义务人的，必须自行向税务机关申报19 有关土地增值税的处理，符合税法规定的有 ( )。（A）房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税（B）房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算（C）某生产企业 2009 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1800 万元。该办公楼原值 1050 万元，已计提折旧 600 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 2100 万元，成新度折扣率为 5 成，销售时缴纳营业
12、税、城建税、印花税及教育附加共计 999 万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税（D）某单位于 2010 年接受抵债房产一处，接受价 2450 万元，2011 年拍卖后取得款项 1950 万元，则无需缴纳土地增值税（E）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金20 纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有 ( )。（A）按 13税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用 17的税率，要求补缴增值税并加收滞纳金（B）未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务
13、人处以应代扣税款 50的罚款（C）对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定（D）税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请（E）举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 2011 年 A 企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现情况如下：(1)当年 4 月收到从其投资的境内居民企业 B 公司分回的投资收益 5 万元，A 企业认为该项属于免税项目。(2)当年 1 月 4 日，购买了上市公司 C 企业的流通股股票，6 月 10 日，收到 C 企业发放的现金股利 2
14、万元，A 企业认为该项属于免税项目。(3)将对 D 企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益 30 万元，并计入了“投资收益 ”科目。A 企业认为该项也属于免税项目。问题：请判断 A 企业上述做法是否正确，并说明理由。22 某代理记账公司业务人员向注册税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税?(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理?(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗?(4
15、)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票。该视频会议系统是否要作为建筑物的组成部分?其进项税额是否能够抵扣?问题：请根据税法规定分别予以回答。22 市国家税务局稽查局于 2011 年 4 月 11 日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在 2011 年 1 月至 3 月期间，少缴增值税 280000 元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起 15 日内补缴增值税 280000元。稽查局于 2011 年 4 月 20 日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于5 月 20 日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于 5 月 21 日向市
16、国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，做出了不予受理的决定。问题：23 市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。24 甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。24 位于市区的某公司出租房产，合同约定自 2011 年 1 月 1 日起租赁期为五年，每年租金 10 万元，并约定第一年 1 月 1 日一次性向租赁方收取 50 万元房屋租金，一次性开具发票。问题：25 上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理?26 就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收入和税费的业务作出账务处理。27 某企业 2011 年签
17、订如下合同：(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为 12 万元。(2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的 2收取，每年分别在 6 月和 12 月结算。(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同。约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额 40 万元，未分别载明提供的材料款和加工费。(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为 60 万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为 50 万元。(6
18、)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为 5000 万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。(7)以 500 万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。27 某企业 2010 年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为一 120 万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2011 年 7 月税务机关对该企业的 2010 年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题：(1)2010 年度 6 月企业以上年工资总额的 10标准为全体职工支付补充
19、养老保险，合计 30 万元，计入“ 管理费用 ”，12 月进行账务调整。将超过 2010 年职工工资总额的 5部分计金额 12 万元调整计入“应付职工薪酬应付职工福利费” 。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2010 年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为 3 万元)。(2)2008 年已作为 “坏账损失”税前扣除的应收账款 30 万元，于 2010 年 8 月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款” ，2010 年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。(3)2010 年 7 月，因违约拒收供货方提供的预订货物。向
20、供货方支付违约金 4 万元，企业计入“营业外支出 ”， 2010 年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于 2011 年 8 月制作税务行政处罚告知书通知该企业：(1)调增该企业 2010 年度企业所得税所得额 46 万元，分别为：超过当年职工工资标准的 5补充养老保险部分即 12 万元不允许在企业所得税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的 30 万元应计人所得额、支付供货方违约金 4 万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得税额按适用税率应补缴企业所得税 115 万元，自 2011 年 1 月 1 日起按日加收万
21、分之五的滞纳金和按应补税额处以 05 倍的罚款。(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款 05 倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。问题：28 税务机关对该企业 2010 年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴) 、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。29 企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施?期限是如何规定的?29 甲省 A 股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人， 2011 年 8 月向外省乙市B 工厂销售中央空调并负责安装，双方签订合同显示：中
22、央空调及安装费总价为300 万元，其中中央空调含税销售额为 250 万元，安装劳务费为 50 万元。2011 年8 月 A 股份公司持其主管国税机关开具外出经营活动税收管理证明 向外省乙市B 工厂的主管地方税务局报验登记。2011 年 9 月安装完工。问题：30 甲省 A 股份公司此项销售并安装中央空调业务，缴纳增值税或营业税的计税依据分别是多少? 上述税款纳税地点在哪里 ?31 甲省 A 股份公司在乙市的主管地方税务局申请开具发票时，应提供哪些资料 ?发票开具金额是多少?32 乙市 B 工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定征收哪些税费?各自的计税(费)依据和税率 (征收率) 是多少?32
23、 位于某省会城市的甲公司，系增值税一般纳税人，2011 年 10 月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下：1老办公楼及家具出售时固定资产原值 2260 万元，已提折旧 2071 万元，净值189 万元。其中，(1)老办公楼 1986 年建造并投入使用，固定资产原值 2100 万元，净值 105 万元。(2)家具中，2006 年购置的一部分，固定资产原值 40 万元，净值 2 万元，2010 年购置的一部分，固定资产原值 120 万元，净值 82 万元。2评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需 4000 万元，该老办公楼为 4
24、 成新。3出售情况。经协商，甲公司按 20637 万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价 2000 万元，2006 年购置的家具折价 52万元，2010 年购置的家具折价 585 万元。问题：33 甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑印花税，企业所得税)?分别列式计算。34 作出相应资产处置的账务处理。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。34 某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的 4s 店，系增值税一般纳税人。2011 年有关涉税资料如下：1“主营业务收入 ”科目贷方发生额合计 11700 万元。其中汽车及配件销售收入10
25、200 万元、修理业务收入 1500 万元。会计处理为：借：银行存款 13689 万元贷：主营业务收入 11700 万元应交税费应交增值税(销项税额)1989 万元2“其他业务收入 ”科目贷方金额合计 5967 万元。明细账反映企业当年的 “其他业务收入一仓储费” 共计 5967 万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费(备注：按照当年已销车辆数鲢每辆收取 102 万元的仓储服务费)。会计处理为：借：银行存款 5967 万元贷：其他业务收入仓储费 5967 万元3“营业外收入 ”科目贷方发生额合计 107 万元。其中：下脚废料销售收入 3627万元、保险费手续费返还款 24 万元、收取按摩椅生产
26、厂家驻店直销场地租赁费 2万元、纳税大户地方财政奖励 4473 万元(该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求)。4“其他应付款 ”科隧缴年贷方发生颧合计 204 万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计180 万元，反映公司支付给保险公司保险费用(扣除手续费后的金额)，贷方余额 24万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收入”科目贷方。该科目年末无余额。5“投资收益 ”科目贷方发生额 85 万元，系从投资的高新技术企业 (所得税税率15)税后分回投资收益 85 万元(其中有 17 万元系被投资企业
27、 2007 年以前形成的朱分配利润额)。6“主营业务成本 ”科目借方发生额合计 9345 万元。其中汽车及配件销售成本8670 万元、修理业务成本 675 万元。7“营业费用 ”科目借方发生额合计 1193 万元，其中发生运杂费金额合计 103 万元、广告及业务宣传费 840 万元、产品促销费 150 万元。8“管理费用 ”科目借方发生额合计 1560 万元，其中职工工资 1050 万元(含职工住房补贴 525 万元)、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出 21 万元、职工福利费 120 万元、2011 年 10 月公司为员工统一制作工作服支出 30 万元、业务招待费 105 万元、折旧等
28、其他合理费用 234 万元。9“财务费用 ”科目本年度借方发生额为 210 万元，为按照 105的年利率标准向 DB 公司拆借资金 2000 万元所发生的利息费用支出。企业准备的 “金融企业同期同类贷款利率情况说明” 中提供的金融企业对 QT 企业的同类实际贷款年利率为10，而银行同期同类基准贷款利率为 565。10“营业外支出 ”科目借方发生额合计 112 万元。其中违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被供应商处以违规罚款 10 万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款 12 万元。11企业采用以购定销的策略，每月销项税额均大于进项税额，全年外购车辆及配件、
29、材料取得合规的增值税专用发票上注明税额合计 158865 万元、运费发票允许计算的进项税额合计 7 万元。上述累证均按规定进行了认证。12企业自行申报缴纳各税情况如下：(1)增值税：销项秘额为 1989 万元，进项税额为 159565，应纳增值税额为39335 万元(2)城市维护建设税为 275345 万元，教育费附加为 118005 万元(3)企业所得税；应纳税所得额=(11700+596 7+107+85)一(9345+1193+1560+236+112+275345+118005)=130165(万元)应纳企业所得税税额=130 16525=3254125(万元)。问题：35 请指出企业
30、自行申报中相关税种存在的问题。36 请计算企业应纳增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。37 请计算 2011 年度应纳税所得额及应纳所得税税额。2012 年注册税务师（税务代理实务）真题试卷答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理延期缴纳税款。2 【正确答案】 A【试题解析】 注册税务师未按代理协议的约定提供服务的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为，不需要与受托方协商，所以选项 A 错误。3 【正
31、确答案】 B【试题解析】 准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；不包括：装卸费、保险费和其他杂费。4 【正确答案】 C【试题解析】 提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在 4 万元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 6 万元以上的，应建立复式账，所以选项 C 错误。5 【正确答案】 A【试题解析】 企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的 10的部分，允许从企业当年的应纳税额中抵免，是通过企业所得税纳税申报表附表五税收优惠明细表中第七项
32、作纳税调减的。6 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税纳税申报表(一)只适用于从事房地产开发的纳税人，房地产开发企业按规定缴纳的印花税列入“管理费用”科目，不再单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除。7 【正确答案】 D【试题解析】 税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关，所以选项 D 正确。8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息；选项 C：纳税人多缴的税款，税务机关发现的，税款退回时，应加算银行同期存款利息，而不是贷款
33、利息；选项 D：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳会。9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AD：向独立董事支付的补贴、向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税；选项 B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税；选项 C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：金融经纪业务在计算营业税应税营业额时，要以全部手续费收入为营业额，不可以扣除工本费和邮寄费；选项 C：外汇转让
34、的营业额为买卖外汇的价差收入，不得扣除卖出过程中和购进过程中支付的相关税费；选项 D：金融商品的买入价。可以选定按加权平均法或移动平均法核算，选定后一年内小得变更。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000元以下的罚款，情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款：(1)未按照规定的限期申报办理税务登记、变更或注销登记的； (2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料
35、的； (3)未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的； (4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； (5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的；(7)纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。12 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 B：税务代理违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳
36、税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款；选项 C：注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；选项 D：税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省税务局子以警告或者处 1000 元以上 1 万元以下罚款，责令其限期改正，逾期不改正或者情节严重的向社会公告；选项 E：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。13 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：纳税人办理了税务登记后，即具
37、有领购普通发票的资格，无需办理行政审批事项；选项 B：对于跨省从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应当要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。14 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不能因减免出让金而减免契税；选项 D：公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不征收契税；选项 E：企业依照法律规定分立。对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属。不征收契税。15 【正确答案】 B,C,E【试题解析】
38、 商业折扣行为、将自产货物用于抵偿债务，均为正常结转成本，应将“库存商品”金额结转到“主营业务成本”科目；自产货物因管理不善被盗的行为，应将“库存商品”金额结转到“待处理财产损溢”科目；在建工程领用自产货物，应将“库存商品”金额结转到 “在建工程”科目；将自产货物用于无偿赠送给敬老院，应将“库存商品”金额结转到“营业外支出”科目。所以选项 B、C 、E 均有可能发生。16 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 自 2010 年 1 月 1 日起，对境内单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：在境内载运旅客或货物出境； 在境外载运旅客或货物入境；在境外发生载运旅客或货物的行为。
39、所以选项 A、E 可以免征营业税，选项 B 是境外单位提供的运输劳务，不适用此优惠政策；选项 C 属于境内单位在境外提供文化体育业劳务暂免征收营业税；选项 D 没有免税规定。17 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：采取分期收款方式销售货物，增值税销售收入确认时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的。为货物发出的当天；选项 C：金银首饰以旧换新方式销售的，按实际收取的差价款确认应税销售额，其他货物以旧换新方式销售的，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项 E：采取还本销售方式销售货物的，其销售额为货物的销售价格，不得从销售
40、额中减除还本支出。18 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：年所得 12 万元以上的已足额扣缴税款的纳税人也应该向税务机关申报；选项 D：年所得 12 万元以上的个人独资企业还需要填报适用于年所得 12 万元以上纳税人的个人所得税纳税申报表。19 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 CD 均属于转让存量房，应按房屋评估价格、转让环节缴纳的税金等作为扣除项目金额计算增值额作为土地增值税的计税依据计算缴纳土地增值税。20 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A、C 均属于征税行为，必须首先申请税务行政复议，对行政复议决定不服的。才能申请行政诉讼；行政复议是行政诉讼的前置
41、程序。三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 (1)做法正确。按企业所得税的规定：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。(2)做法错误。因为居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益是不能享受免税优惠的。本题中 A 企业持有 C 企业的股票还不足 12 个月，不能享受免税政策。(3)做法错误。将长期股权投资对外出售。属于股权转让行为，其取得的所得没有免税规定。应该并人应纳税所得额来征税。22 【正确答案】 (1)对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的
42、部分实行增值税即征即退政策。(2)该行为属于可以抵扣进项税额的范围。不需要作进项税额转出处理，也不属于视同销售货物行为，不需计算销项税额。经营用车辆耗用汽油相关的进项税额可按规定进行抵扣。(3)不需要作进项税额转出处理。因为较强降雨属于不可抗力的自然灾害，公司已经做好管理措施，所以发生的损失不是因管理不善造成的损失，进项税额可以抵扣。(4)购入的安装视频会议系统若是以办公楼为载体需安装在办公楼内的配套设施，不可抵扣进项税额；若是单独放置于办公室中使用，属于有形动产范畴，不属于建筑物的组成部分，能取得相关增值税抵扣凭证的，可抵扣增值税进项税额。23 【正确答案】 市国家税务局应受理甲加工企业的行
43、政复议申请。根据税法规定，行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：属于规定的行政复议范围；在法定申请期限内提出；有明确的申请人和符合规定的被申请人；申请人与具体行政行为有利害关系；有具体的行政复议请求和理由；符合税务行政复议规则第三十三条和第三十四条规定的条件；属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围；其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。本案例中纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。该复议属于该市国家税务局的管辖范围。纳税人对该税务机关作出的征税行为 (征收税款行为)提出行政复议，属于税
44、务行政复议的受案范围。4 月 20 日收到税务处理决定书，5 月 20 日缴纳了税款，5 月 21 日申请行政复议，即在规定的期限 60 日内提出行政复议的申请，也是符合规定的。有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的，所以市国家税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。24 【正确答案】 甲企业可以就该市国家税务局不予受理行为向法院提起诉讼。根据税法规定，对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起 15 日内，依法向人民法院提起行政诉讼。25 【正确答案】 根据营业税法
45、规定，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房屋业务第一年应纳营业税=505=25(万元)。根据企业所得税法规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租赁期内，可以分期均匀计人相关年度收入。出租房产业务第一年企业所得税计算时应将 10 万元计人应纳税所得额中计算企业所得税。26 【正确答案】 收取租金：借：银行存款 500000贷：预收账款 500000计提营业税金及附加：借：递延收益 27500贷：应交税费一应交营业税 25000一应交城
46、建税 1750一应交教育费附加 750结转收入和税费：借：预收账款 100000贷：其他业务收入 100000借：营业税金及附加 5500贷：递延收益 550027 【正确答案】 (1)审计合同，不属于印花税应税凭证，不缴纳印花税。(2)要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按 5 元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据” 税目。(3)专利技术合同要缴纳印花税，计税依据为 40 万元，对于由受托方提供原材料加工承揽合同，若合同未分别记载加工费金额和原材料金额的，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花；适用“加工承揽合同” 税目。(4)电网
47、与用户之间签订的供用电合同不征印花税，所以该用电企业与供电部门签订的供电合同，不缴纳印花税。(5)要缴纳印花税，计税依据为 60 万元，因为合同金额减少，多贴印花的，不得申请退税或抵扣；适用“ 购销合同 ”税目。(6)要缴纳印花税，计税依据为 5000 万元，因为借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据；适用“借款合同”税目。(7)土地使用权出让合同要缴纳印花税，计税依据为 500 万元；适用“产权转移书据”税目。28 【正确答案】 税务机关存在的不当之处主要有：企业支付给供货方违约金 4 万元可以在企业所得税前扣除，不需作纳税调整增加。企业对
48、支付的 4 万元违约金税前扣除的做法没有错，税务机关不应该对其作出补税罚款和加收滞纳金的决定。根据税法规定，合同违约金不属于行政性罚款，在企业所得税前可以扣除。补缴企业所得税 11 5 万元不当，税务机关对纳税调整增加的应纳税所得额不应直接按适用税率计算应补缴的企业所得税，而应先调整企业原已申报的应纳税所得额-120 万元。根据税法规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时凋增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损，且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补亏损后仍有余额的，按企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。因企业所得税的处罚不当，滞纳金应从滞纳之
49、日起开始计算。企业所得税汇算清缴的期限为年度终了后 5 个月内，即 2011 年 5 月 31 日前缴清税款，滞纳期间应自 2011 年 6 月 1 日开始计算，而不应从 2011 年 1 月 1 日开始计算滞纳金。因企业末代扣的个人所得税的处罚不当。税收征管法 规定，扣缴义务人未按规定扣缴税款的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。29 【正确答案】 企业对税务机关作出的补缴税款及加收滞纳金决定不服的，可以申请税务行政复议。申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。企业对税务机关作出的处罚决定不服的，可采取的措施包括向税务机关申请税务行政复议或直接向人民法院提起行政诉讼。提出行政复议申请期限为知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内，向法院提起行政诉讼的期限为自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起 15 日内。30 【正确答案】 缴纳增值税的计税依据为：
