1、2013 年注册会计师（税法）真题试卷及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲有 3000 平方米耕地，其中 300 平方米新建住宅，1000 平方米种植水稻，1500平方米种植小麦，耕地占用税适用税率 25 元平方米，甲应该缴纳耕地占用税( )元。（A）3750（B） 7000（C） 37500（D）700002 2012 年 1 月，甲有房产原值 8000 万元，按照当地规定允许减除 20后按余值计税，4 月将原值 500 万元房产出租，出租期限 3 年，
2、租金 2 万元月，其中 46 月为免租期，甲 2012 年应缴纳房产税( )万元。（A）64.44（B） 65.34（C） 65.49（D）66.543 下列快递公司应按照 5缴纳营业税的有( )。（A）收取快递费 100 元（B）代收快递手续费（C）帮助客户建立快递网络，销售快递单收取 3 万元（D）收取木框包装劳务费 5 万元4 下列减半征收企业所得税的有( )。（A）饲养家禽（B）远洋捕捞（C）海水养殖（D）种植中药材5 下列征收印花税的有( )。（A）供用电合同（B）融资租赁合同（C）人寿保险合同（D）法律咨询服务合同6 销售轿车计算车辆购置税时应按价外费用一并计入销售额的有( )。（
3、A）车辆加装改装费（B）代收保险费（C）代收车辆牌照费（D）代收车辆购置税7 下列属于税务局税务保全措施的有( )。（A）查封财产价值应缴税费的金额（B）通知银行代扣应缴税费的金额（C）拍卖资产中按照应缴税费的金额缴纳（D）处以 5000 元到 20000 元的罚款8 甲企业批发一批卷烟 500 箱，其中：批发给企业 300 箱，批发给零售专卖店 150箱、个体烟草销售点 50 箱，每箱不含税价为 13000 元，消费税税率为 5。甲应缴纳的消费税为( ) 万元。（A）3.25（B） 9.75（C） 13（D）32.59 甲企业生产一次性筷子，将其委托给乙加工，原材料 12 万元，不含税加工费
4、用1 万元，乙代垫不含税辅料 0.17 万元，消费税税率为 5，乙应代扣代缴消费税( )万元。（A）1.23（B） 13.17（C） 13.68（D）13.8610 以下关于税务评估结果处理的说法不正确的是( )。（A）税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出 税务约谈通知书，提前通知纳税人（B）税务约谈的对象限于企业财务会计人员（C）发现外商投资企业和外国企业与其关联企业之间有关联方转让定价的问题，需要调查核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门(或有关部门)处理（D）发现纳税人有偷税等需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理11 刘某有两套房子，将其中一套价值 120
5、万元的赠给儿子，另一套价值 100 万元的赠给对自己有直接赡养义务的好友，契税税率为 3。下列说法正确的是( )万元。（A）儿子交契税 3.6（B）好友交契税 3（C）刘某交营业税 6（D）刘某交营业税 512 某船运公司 2012 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 500 马力。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2000 吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元。该公司 2012 年度应缴纳的车船税为( ) 。（A）61000 元（B） 71666.67 元（C） 74333.33 元（D）75
6、333.33 元13 下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是( )。（A）占用菜地开发花圃（B）占用农村集体所有的土地种植花卉（C）占用已成立四年的食品加工厂用地（D）占用鱼塘建房14 税务机关对纳税人税务登记表审核并发放税务登记证的时限是( )。（A）60 日内（B） 20 日内（C） 10 日内（D）30 日内15 某森林公园占地 3 万平方米，其中办公占地 0.3 万平方米，森林公园中酒店占地 0.6 万平方米，饮食部、茶社等占地 0.3 万平方米。森林公园所在地城镇土地使用税年税额为每平方米 1.2 元。该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税( )万元。（A）0.36（B） 0.72（C）
7、 1.08（D）1.4416 纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请。这体现了税法适用原则中的( )。（A）程序优于实体原则（B）特别法优于普通法原则（C）实体从旧、程序从新原则（D）法律不溯及既往原则17 某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费 10000 元，代垫辅助材料款 5000 元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( ) 元。(以上款项均不含增值税)（A）17142.9（B） 19285.7（C） 20142.9（D）2025018 某商贸公司征集广告商标，入围前 3 名者每人奖励 10 万
8、元，所设计的商标所有权归设计者；最终又从 3 名获奖者里选出最佳的一位林先生，公司支付 30 万元购买了其商标所有权。那么林先生要缴纳的营业税为( )万元。（A）0.5（B） 1.2（C） 1（D）219 某外贸公司 3 月份购进及出口情况如下：第一次购进电风扇 500 台，单价150 元台；第二次购进电风扇 200 台，单价 148 元台(均已取得增值税专用发票)。将两次外购的电风扇 700 台报关出口，离岸单价 20 美元台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为 1：7，退税率为 15)。该笔出口业务应退增值税为( ) 。（A）15750 元（B） 17640 元（C） 116
9、850 元（D）15690 元20 纳税人提供的应税劳务(除建筑安装业外)发生在外县(市)，应向( )主管税务机关申报纳税。（A）劳务发生地（B）劳务发生地或其机构所在地（C）居住地或劳务发生地（D）其机构所在地或居住地21 下列税种中，属于中央与地方共享税，并由国家税务机关征收的是( )。（A）土地增值税（B）消费税（C）营业税（D）增值税22 下列工业企业生产的应税消费品，无需缴纳消费税的是( )。（A）卷烟生产企业将自产的烟丝用于连续生产卷烟（B）化妆品厂将自产的化妆品作为样品在展销会上推广（C）汽车厂将自产的小汽车改装成大货车（D）地板生产企业将自产的实木地板用于本企业办公室的装修23
10、 下列各项中属于资源税征税范围的是( )。（A）人造原油（B）煤层瓦斯（C）卤水（D）洗煤、选煤24 根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（A）5 日（B） 7 日（C） 10 日（D）15 日二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列( ) 税种适用比例税率。（A）营业税（B）车船税（C）城建税（D）消费税26 下列( ) 资产损失应以清单申报方
11、式向税务机关申报扣除。（A）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失（B）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失（C）因债务人破产发生的坏账损失（D）企业对外投资发生的损失27 孙某在 2012 年 1 月将一处购买超过 5 年的普通住房转让给王某(已签订合同)。下列各项税务处理中，正确的是( )。（A）应按 20的税率缴纳个人所得税（B）应对王某征收契税（C）应按 0.05的税率缴纳印花税（D）免征营业税28 注册税务师承办的涉税鉴证业务包括( )。（A）代办税务登记（B）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证（C）代办增值税一般纳税人资格认定申请（D）企
12、业税前弥补亏损和财产损失的鉴证29 下列关于出口货物退(免)税政策的说法中，正确的有( )。（A）出口货物退(免) 税的税种仅限于增值税和消费税（B）出口零税率即意味着免税（C）出口免税不退税即出口货物在出口时免税，但不会退还以往环节已经缴纳的税款（D）出口不免税也不退税政策适用于国家限制、禁止某些货物出口而视同内销征税的情况30 根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的是( )。（A）产权属于国家所有的房屋，国家为纳税人（B）产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人（C）产权属于个人所有的营业用房屋，该个人为纳税人（D）产权出典的房屋，出典人为纳税人31 纳税申报的方
13、式主要有( )。（A）直接申报（B）邮寄申报（C）数据电文申报（D）口头申报32 根据税务行政复议规则的规定，下列关于税务行政复议的说法正确的有( )。（A）对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议（B）对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，可以向本级人民政府提交行政复议申请（C）被申请人认为需要停止执行的，可以停止具体行政行为（D）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定和已处罚款决定都不服的，一并向作出加处罚款决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议33 加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的情形有( )。（A）外单位购买的，
14、利用加油站的油库存放的代储油 (代储协议报税务机关备案)（B）其他单位的倒库油（C）加油站检测用油(回罐油)（D）经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油34 下列项目中，属于营业税金融保险业征税范围的是( )。（A）融资租赁业务（B）邮政储蓄（C）证券经纪业（D）邮汇35 下列所得中，属于工资薪金所得的是( )。（A）个人独立从事制图取得的所得（B）教师为受雇任职学校讲课取得的所得（C）临时工为单位安装作业取得的所得（D）雇员取得的年终劳动分红36 下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有( )。（A）财产保险赔款（B）国家发行的金融债券利息（C）国际组织颁发的环境保护奖
15、金（D）商场购物取得的中奖所得37 下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（A）外商投资企业一直都是城市维护建设税的纳税人（B）城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税” 的环节（C）城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7、5和 1三档税率（D）城市维护建设税按实际缴纳的“三税” 税额计征，一般情况下随“ 三税“ 的法定减免而减免38 下列货物的出口，适用增值税征税政策的有( )。（A）出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具（B）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的出口企业（C）不具有生产能力的外贸企业或其他单位出口货物劳务
16、（D）以旅游购物贸易方式报关出口的货物三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 甲企业为某市区房地产企业，税务局要求甲企业对其开发项目进行土地增值税清算。(1)甲企业支付土地价款 12000 万元，契税按照 4缴纳。(2)甲企业项目开发成本为 7000 万元，其中：非银行机构借款利息支出 800 万元。(3)销售面积占可售面积的 90，确认销售收入 36000 万元，不包括用于回迁安置占可售面积 10的房屋。(4)甲企业已经按照预征率的 3缴纳土地增值税 1080 万元。甲委托某税务师事务所进行土地增值税清算鉴证，并出具鉴证报告。开发
17、费用扣除率为 10。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问须计算出合计数：39 税务局要求甲企业进行土地增值税清算是否符合规定。40 计算甲企业的开发成本。41 计算甲企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育费附加。42 甲企业应补缴的土地增值税。43 税务机关该征收滞纳金吗?44 在什么情况下，税务局应对中介机构出具的清算报告予以采信?45 请计算下列各项应缴纳的营业税：(1)小明全家去保龄球馆打保龄球，支付费用 100 元，另支付饮料费用 20 元。(2)小明全家去游泳馆游泳，支付游泳费 130 元，包含支付的游泳圈费 30 元。(3)小明全家坐索道上山，支付索道费用 2
18、00 元。(4)小明全家参观博物馆，支付博物馆门票 150 元。还有一个专家在讲革命事迹支付 30 元。(5)小明在商务中心购买明信片 30 元，爸爸购买全家电动观光车车票套票 200 元。(6)小明全家支付房费 1500 元，根据甲公司与该旅游公司的协议，将甲自有房屋交付旅游公司使用，所有权不改变，但需按照收取房费的 20支付给甲。备注：当地娱乐业税率为 10。不考虑起征点。45 一家三口出去旅游，先是去汽车保养公司提车，发生的更换零件的费用是 600元，保养的其他费用是 200 元。然后去洗车，发生费用是 50 元。早上吃早餐，花费 60 元，购买一箱矿泉水，花费 30 元。高速公路收费
19、20 元。到海滩，把车存在一个停车场，花费 200 元。该停车场是由一个退役的独臂军人看守。去小岛，坐轮渡往返是 50 元，旅游公司的游艇往返是 100 元。父亲一人坐轮渡，儿子和母亲坐游艇，并在小岛上集合。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问须计算出合计数：46 汽车保养公司应该缴纳的营业税。47 洗车行应该缴纳的营业税。48 早点部应该缴纳的营业税。49 高速公路收费公司应该缴纳的营业税。50 停车场应该缴纳的营业税。51 轮渡公司和旅游公司分别应缴纳的营业税。51 某鞭炮企业是增值税一般纳税人。本月将 150 箱甲鞭炮销售给 A 商贸企业，不含税价格 800 元箱，50 箱移
20、送非独立门市销售部，以 850 元箱的价格全部对外销售。120 箱甲鞭炮销售给 B 商贸企业，含税价 1100 元箱，200 箱交换给其他企业，50 箱给员工作福利。月初库存甲鞭炮成本 12000 元，本月外购 90000 元(不含增值税)的甲鞭炮，期末库存商品成本 8000 元，本月移送 94000 元的甲鞭炮。假设鞭炮适用的消费税税率为 15。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问须计算出合计数：52 计算该鞭炮企业可抵扣的增值税。53 计算该鞭炮企业应缴纳的增值税销项税额。54 计算该鞭炮企业实际应缴纳的增值税。55 计算该鞭炮企业通过自设非独立门市销售部销售鞭炮应缴纳的消费税
21、。56 计算该鞭炮企业将 200 箱甲鞭炮交换给其他企业应缴纳的消费税。57 计算该鞭炮企业将 50 箱甲鞭炮给员工作福利应缴纳的消费税。58 计算该鞭炮企业本月可抵扣的消费税。59 计算该鞭炮企业实际应缴纳的消费税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 某市甲企业为增值税一般纳税人，主要生产大型设备，本年度主营业务收入6000 万元，其他业务收入 1800 万元，其 2012 年度有关经营业务具体如下：事项 1：企业安置残疾人员支付工资 30 万元；事项 2：发生销售费用 2600 万元，其中含广告费用支出 1542 万元，发生
22、管理费用 400 万元，其中含招待费用支出 9 万元，含研发费用 100 万元；事项 3：已计入成本、费用的实发工资为 1400 万元(不包括安置残疾人员工资)，另外实际发生的职工福利费用为 200 万元、职工教育经费 25 万元、工会经费 30 万元；事项 4：全年发生营业外支出 760 万元；事项 5：企业已预缴企业所得税 600 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问须计算出合计数： 60 计算该企业 2012 年实现的会计利润。61 计算企业安置残疾人员支付工资应调整的应纳税所得额。62 计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。63 计算广告费用、招待费用应调整的应纳税所得
23、额。64 计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。65 计算企业 2012 年度企业所得税的应纳税所得额。66 计算企业 2012 年度应缴纳的企业所得税以及还应补缴的企业所得税。66 张某系某市居民，其发生的有关事项如下：67 张某将贷款购买的房屋按照 350 万元出售，该房屋购买价格为 150 万元，已支付银行利息 15 万元，缴纳住房维修基金 2 万元，支付房产证工本费 100 元，支付物业管理费 2000 元，支付出售房屋时的各项税金(不含个人所得税)12 万元(以上费用支出均取得合法票据)，请问张某需缴纳的个人所得税是多少?68 张某 2012 年 4 月工资 7
24、000 元，出差补贴 500 元，津贴 300 元，独生子女补助500 元，请问张某应缴纳的个人所得税是多少?69 张某取得银行利息收入 500 元，地方政府债券利息 300 元，公司债券利息 900元，张某应缴纳的个人所得税是多少?70 张某取得公司到期行权的股票 10000 股，2010 年授予，不可出售。行权价格6.3 元股，公司规定行权日为 2012 年 3 月到 2012 年 8 月，张某于 2012 年 7 月行权 8000 股，当日股价为 9.6 元股，张某应缴纳的个人所得税是多少?2013 年注册会计师（税法）真题试卷答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选
25、答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 根据相关规定，甲应该缴纳耕地占用税为：300252=3750(元)，选项 A 正确。2 【正确答案】 D【试题解析】 甲应缴纳房产税为：2612+(8000-500)(1-30)1.2 +500(1-30)1.2612=66.54(万元)。选项 D 正确。本题考查房产税应纳税额的计算，计算时注意两点：一是个人所有非营业用的房产免征房产税；二是有免租期时对房产税的计征。3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查邮政的含义。根据相关规定，单位和个人从事快递业
26、务按“邮电通信业”税目依照 3税率征收营业税。选项 B 正确。4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查减半征收企业所得税的条件。根据相关规定，符合以下条件的企业，可以减半征收企业所得税：(1)海水养殖、内陆养殖；(2)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；显然 C 正确。5 【正确答案】 B【试题解析】 印花税共有十三个税目(详见相关教材)。此题需要注意三点：一是应对技术合同征收印花税。二是银行及其他金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款，因此融资租赁合同属于借款合同。三是对财产保险合同而非人寿保险合同征收印花税。根据第二点可知 B
27、 为正确选项。6 【正确答案】 A【试题解析】 解答本题，需要注意代收款项的征税政策。代收款项应区别征税，本题中视为使用委托方票据收取，不并入价外费用计入销售额来计算车辆购置税，因为代收保险费、代收车辆牌照费、代收车辆购置税没有具体指明是使用代收单位还是委托方票据收取的。7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查税务局税务保全措施的相关知识点。如果纳税人不能提供纳税担保，根据相关规定，税务机关可以采取下列税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。易知正确答案为 A。8 【正
28、确答案】 C【试题解析】 甲应缴纳消费税为：(150+50)130005 =13( 万元)，正确答案为C。本题关于卷烟批发环节纳税需注意的有三点：一是批发环节税率 5；二是环节内不征收；三是不能抵扣以前生产环节的消费税。9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查受托方代收代缴消费税的计算。乙应代扣代缴消费税为：(12+1+0.17)(1-5)=13.86(万元) 。10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查税务评估结果处理的相关知识点。通常情况下税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估需要必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排，因此 B 不符合规定。1
29、1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查个人无偿赠与不动产、土地使用权时契税与营业税减免规定。个人无偿赠与不动产、土地使用权可暂免征收营业税的情形可详见相关参考资料。根据中华人民共和国继承法的规定，本题中儿子不缴纳契税，好友应缴纳契税 3(=1003)万元。12 【正确答案】 C【试题解析】 该公司 2012 年度应缴纳的车船税为：1015004+25002450+420004512=74333.33(元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查耕地占用税征税范围的相关知识点。选项 A、B 用于农业建设；C 项中食品加工厂用地本身不属于耕地；D 项中占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他
30、非农业建设，也视同占用耕地，须依法征收耕地占用税。14 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查税务机关对纳税人税务登记表审核并发放税务登记证的时限的相关知识点。根据相关规定，税务机关对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，应当在收到之日起 30 日内审核完毕，符合规定的，予以登记；对不符合规定的不予登记，并应在 30 日内予以答复。因此选 D。15 【正确答案】 C【试题解析】 该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税为：(0.6+0.3)1.2=1.08(万元)。选项 C 正确。16 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查税法适用原则的相关知识点。税法适用原则详见相关参考资料。A 为正确选项。
31、17 【正确答案】 B【试题解析】 该厂应代收代缴消费税为：(30000+10000+5000)(1-30)30=19285.71(元)。B 为正确选项。18 【正确答案】 A【试题解析】 林先生应缴纳的营业税为：105=0.5(万元)，选项 A 正确。19 【正确答案】 D【试题解析】 本题中应退增值税为 15690 元，计算方式为：(500150+200148)15=15690(元)。因此 D 正确。20 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查应税劳务的相关知识点。根据相关规定，纳税人提供的应税劳务(除建筑安装业外) 发生在外县(市) ，应向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税，所以
32、D 选项正确。21 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查中央与地方共享税的范围。根据相关规定，营业税、增值税为中央与地方共享税，但营业税由地方税务机构征收。中央政府固定收入包括消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。地方政府固定收入包括土地增值税等。故消费税为中央政府固定收入，土地增值税为地方政府固定收入。答案选 D。22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查消费税的缴纳条件。根据相关规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面的事项，具体为用于生产非应税消费品、在建工程，用于管理部门、非生产机构、提供
33、劳务，用于馈赠、赞助等方面。由此可见，只有 A符合要求。23 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查资源税征税范围的相关知识点。根据相关规定，人造原油、煤矿生产的天然气和煤层瓦斯，洗煤、选煤和其他煤炭制品均不征收资源税；卤水是液体盐的俗称，征收资源税。所以选 C。24 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查土地增值税暂行条例的相关知识点。根据土地增值税暂行条例的规定，可知 C 为正确答案。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。2
34、5 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考查比例税率的适用范围。根据相关规定，采用比例税率的税种有增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等；车船税适用定额税率；消费税采用比例税率和定额税率两种形式。本题正确选项为 AC。26 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查以清单申报方式向税务机关申报扣除的差别。以清单申报的方式向税务机关申报扣除的税种共有 6 种，详见相关参考资料。根据相关规定，可知本题正确答案为 AB。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查购房过程中的各种税收相关政策。根据相关规定，财产转让所得应按 20的税率缴纳个人所得税，故 A 选项正确；契税的纳税人
35、是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人，B 选项正确；产权转移书据适用比例税率，印花税税率为万分之五，故 C 选项正确；个人将购买超过 5 年(含 5 年 )的普通住房对外销售的，免征营业税，故 D 选项正确。所以选择 ABCD。28 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考查注册税务师承办的涉税鉴证业务范围。根据相关规定，注册税务师的涉税鉴证业务包括：国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务；企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证。BD 正确。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考查出口货物退(免)税政策的相关知识点。根据相关规定，出
36、口零税率不同于免税，B 选项错误。根据出口退(免)税的基本政策，C 选项错误。30 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题正确选项为 BC，因为根据规定，产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人；产权出典的房屋，承典人为纳税人。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查纳税申报方式。根据纳税申报的主要方式，易知 ABC 均正确。32 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题正确选项为 AC。根据税务行政复议规则的规定，对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受
37、申请的县级地方人民政府依法转送，B 错误。对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议，D 错误。33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 正确选项为 ACD。B 应是加油站本身的倒库油。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考查营业税金融保险业征税范围的相关知识点。根据相关规定，邮政储蓄、邮汇属于营业税邮政电信业征税范围。根据具体涵盖范围易知 AC 为正确选项。35 【正确答案】 B,D【试题解析】 正确选项为 BD。本题考查工资薪金所得的相关
38、知识点。 A 为劳务报酬。如果单位与临时工签有劳动合同，C 应按照工资薪金所得代扣代缴税款；如果单位与临时工是劳务合同关系，C 应按照劳务报酬扣缴个人所得税。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题答案为 ABC。根据相关规定，A、B、C 三项均在不需要交纳个人所得税的范围内，因此在个人所得税自行申报年所得时允许扣除。37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 正确选项为 BCD。本题考查城市维护建设税的相关知识点。根据相关规定，自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。对外资企业 2010 年 12 月 1 日(含)之后发生纳税义务
39、的增值税、消费税、营业税，征收城建税和教育费附加；对外资企业 2010 年 12 月 1 日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城建税和教育费附加。由此可见 BCD 均符合要求。38 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查增值税征税政策的使用范围。C 项适用增值税免退税政策，D 项适用增值税免税政策。A、B 选项适用于增值税征税政策。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 符合规定。因为甲企业符合法定的主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。40 【正确答案】 甲企业的开发成本为：7000-800+3600
40、00.90.1=10200(万元) 。41 【正确答案】 甲企业应缴纳的营业税为：360000.95=2000(万元)。甲企业应缴纳城建税、教育费附加和地方教育费附加为：2000(0.07+0.03+0.02)=240(万元) 。甲企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育费附加为：2000+240=2240(万元)。42 【正确答案】 收入总额为：360000.9=40000(万元)。土地价款为：120001.04=12480(万元) 。开发成本为：7000-800+360000.90.1=10200( 万元 )。可扣除的与房地产转让有关的税金及附加为 2240 万元。开发费用为：(1
41、2480+10 200)0.1=2268(万元)。从事房地产开发的纳税人加计扣除为：(12480+10200)0.2=4536( 万元)。扣除项目合计为：12480+10200+2240+2268+4536=31724( 万元) 。增值额为：40000-31724=8276( 万元)。增值率为：827631724=26，故应按 30税率缴纳土地增值税。应缴纳的土地增值税为：827630=2482.8( 万元) 。应补缴为：2482.8-1080=1402.8( 万元)。43 【正确答案】 不应征收滞纳金。根据征管法第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税
42、款，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”所以纳税人按照规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。44 【正确答案】 根据相关规定，税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。税务机关对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。45 【正确答案】 (1)应按“ 娱乐业”税目征税。保龄球馆应缴纳营业税为：(100+20)10 =12( 元)。(2)应按“娱乐业”税目征税，游泳馆应缴纳营业税为： 13010=13(元)。(3)应按“服务业”税目征税，收取的索道费用应缴
43、纳营业税为： 2005=10(元)。(4)博物馆门票免征营业税，专家讲革命事迹时收取的费用应按“服务业” 税目征税。应缴纳营业税为：305=6( 元)。(5)应缴纳增值税。爸爸购买全家电动观光车车票套票按“服务业” 税目征税。应缴纳营业税为：2005=10( 万元)。(6)甲按照房费收取的 20收入应按“ 服务业”税目缴纳营业税。应缴纳营业税为：1500205 =15( 元)。46 【正确答案】 汽车保养公司应该缴纳营业税为：2005=10(元)。47 【正确答案】 洗车行应该缴纳营业税为：505=2.5(元)。48 【正确答案】 早点部应缴纳营业税为：605=3(元)。49 【正确答案】 高
44、速公路收费公司应该缴纳营业税为：205=1(元)。50 【正确答案】 停车场应该缴纳营业税为：2005=10(元)。51 【正确答案】 轮渡公司应该缴纳营业税为：505=2.5(元)。旅游公司应缴纳营业税为：10025=10( 元)。52 【正确答案】 该鞭炮企业可抵扣增值税为：9000017=15300(元)。53 【正确答案】 甲鞭炮的平均销售价格为(不含税)：150800+(50850+1201100)(1+17)(150+50+120)=841.08(元)。该鞭炮企业应缴纳增值税销项税额为：80015017+(50850+1201100)(1+17)17+(200+50)841.081
45、7=81500.6(元)。54 【正确答案】 该鞭炮企业实际应缴纳增值税为：81500.6-15300=66200.6(元)。55 【正确答案】 该鞭炮企业通过自设非独立门市销售部销售的鞭炮应缴纳消费税为：(50850)(1+17)15=5448.72(元)。56 【正确答案】 该鞭炮企业将 200 箱甲鞭炮交换给其他企业应缴纳消费税为：2001100(1+17)15 =28205.13(元)。57 【正确答案】 该鞭炮企业将 50 箱甲鞭炮给员工作福利应缴纳消费税为：50841.0815=6308.1(元 )。58 【正确答案】 该鞭炮企业本月可抵扣消费税为：9400015=14100(元)
46、。59 【正确答案】 该鞭炮企业实际应缴纳消费税为：150800+1201100(1+17)15+5448.72+28205.13+6308.1-14100=60785.03(元)。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 【正确答案】 该企业 2012 年实现会计利润为：6000+1800-30-2600-400-1400-200-25-30-760=2355(万元)。61 【正确答案】 根据相关规定，安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资在计算应纳税所得额时可加计 100扣除，故企业安置残疾人员支付工资应调减应纳税所
47、得额 30 万元。62 【正确答案】 根据相关规定，企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在应纳税所得额中扣除。因 235512=282.6300(万元)，所以应调增应纳税所得额为：300-282.6=17.4( 万元)。63 【正确答案】 因为企业销售收入为：6000+1800=7800(万元)，所以业务招待费限额为：78005=3.9(万元) 960=5.4( 万元) ，故应调增应纳税所得额为：9-3.9=5.1(万元)，广告费用支出限额为： 780015=1170(万元)，应调增应纳税所得额为：1542-1170=372(万元 )。64 【正确答案】 职工福利
48、费准予扣除的限额为：(1400+30)14=200.2( 万元)，故职工福利费应调增应纳税所得额 0.2 万元；工会经费准予扣除的限额为：(1400+30)2=28.6(万元)，职工教育经费准予扣除的限额：(1400+30)2.5 =35.75(万元)，根据相关规定，工会经费、职工教育经费不需调整应纳税所得额。65 【正确答案】 企业 2012 年度企业所得税的应纳税所得额为：2355-30+5.1+372+0.2=2702.3(万元)。66 【正确答案】 企业 2012 年度应缴纳企业所得税为：2702.325=675.58(万元)，应补缴企业所得税为：675.58-600=75.58( 万
49、元)。67 【正确答案】 应按财产转让所得缴纳个人所得税，但这里“物管费” 不应作为合理费用扣除。所以张某需缴纳个人所得税为：(350-150-15-2-0.01-12)20=34.20(万元)。68 【正确答案】 差旅费津贴及独生子女补助不属于工资、薪金所得项目的收入，不予征税。所以张某应缴纳个人所得税为：(7000+500-3500)10-105=295( 元)。69 【正确答案】 根据相关规定，自 2008 年 10 月 9 日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。此处未指明地方政府债券的发行时间，所以这里有两种情况。如果地方政府债券为 2012 年发行的，则取得的地方政府债券利息收入应缴纳个人所得税，这时张某应缴纳个人所得税为：(300
