1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 120（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 按照企业会计准则规定，在成本与可变现净值孰低法下，对成本与可变现净值进行比较确定当期存货跌价准备金额时，一般应当( )。（A）分别单个存货项目进行比较（B）分别存货类别进行比较（C）按全部存货进行比较（D）企业根据实际情况作出选择2 下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是( )。（A）销售商品收入（B）提供劳务取得的收入（C）出租无形资产取得的收入（D）出售无形资产取得的收益3 某公司将一批材
2、料发往外单位加工成需要缴纳消费税的物质(非金银首饰),发出委托加工材料的实际成本为 100000 元,支付加工费为 44000 元,支付增值税额为 8500元,该消费品适用的消费税税率为 10%。委托加工物质加工完毕收回后用于继续加工需缴纳消费税的产品。下列会计处理准确的是( )。（A）应记入“ 应交税费应交消费税” 科目借方的金额为 16000 元（B）应记入“委托加工物质”科目借方的金额为 16000 元（C）应记入“应交税费应交消费税”科目借方的金额为 4000 元（D）应记入“ 委托加工物质” 科目借方的金额为 4400 元4 ABC 公司为增值税一般纳税企业,于 2004 年 1 月
3、 1 日开始建造一项固定资产ABC 公司在 2004 年 1 季度发生以下支出 :1 月 5 日,购买工程物资 30 万元,增值税进项税额为 5.1 万元;2 月 2 日将企业产品用于建造固定资产,产品成本为 15 万元,其中材料成本为 10 万元,增值税进项税额为 1.7 万元,该产品计税价格为 20 万元,增值税销项税额为 3.4 万元,其中材料其他价款和增值税进项税额已支付;2 月 18 日支付项目监理费 2 万元;3 月 15 日交纳领用本公司产品所支付的增值税税额 1.7 万元;3 月 22 日支付建造职工工资 8 万元则第一季度累计支出加权平均数为( )万元(假设每日均按 30 天
4、计算)（A）39.64（B） 45.84（C） 45.69（D）50.015 金星公司 2007 年 2 月 10 日销售商品应收建海公司的一笔应收账款 1200 万元，2007 年 6 月 30 日计提坏账准备 150 万元，2007 年 12 月 31 日，该笔应收账款的未来现金流量现值为 950 万元，2007 年 12 月 31 日，该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。（A）300（B） 100（C） 250（D）06 按照我国合并会计报表暂行规定的规定，下列说法中正确的是( )。（A）母公司直接拥有其子公司 50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表（B）母公司拥有甲公司 5
5、0%的股份，甲公司拥有乙公司 100%的股份，则乙公司应纳入母公司的合并范围（C）母公司拥有甲公司 60%的权益性资本，拥有乙公司 25%的权益性资本；甲公司拥有乙公司 40%的权益性资本。则乙公司应纳入母公司的合并范围（D）对持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围7 甲公司 2009 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格为 10 万元。该批配件可用于加工 100 件 A 产品，将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。 A 产品 2009 年 12 月 31 日的市场价格为每件 28.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费
6、用及相关税费 1.2 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 2009 年 12 月 31 日该配件应计提的存货跌价准备为( )万元。 （A）0 （B） 30（C） 150 （D）2008 2007 年 1 月 1 日，甲公司取得专门借款 2000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2007 年累计发生建造支出 1800 万元，2008 年 1 月 1 日，该企业又取得一般借款500 万元，年利率为 6%，当天发生建造支出 300 万元，以借人款项支付(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008 年第一季度该企业应予资本化一般借款利息费用为( )万元。
7、（A）1.5（B） 3（C） 4.5（D）7.59 A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 20 万元的设备，预计使用期为 5 年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008 年前适用的所得税税率为 15%，从 2008 年起适用的所得税税率为 33%。2008 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额为( )万元。（A）4.8（B） 12（C） 7.2（D）410 2007 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2007 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 4 年，即可自2
8、010 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2011 年 12 月31 日之前行使完毕。2007 年 12 月 31 日“应付职上薪酬” 科日期末余额为 100000 元。2008 年 12 月 31 日每份现金股票增值权公允价值为 50 元，至 2008 年末有 20 名管理人员离开 B 公司，B 公司估计一年中还将有 9 名管理人员离开；则 2008 年 12月 31 日“应付职工薪酬 ”贷方发生额为 ( )。（A）177500（B） 77500（C） 150000（D）10000011 企业 2003 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 6 个月，合同总
9、收入 10 万元，年度预收款项 4 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 3 万元，预计还将发生成本 2 万元。则该企业 2003 年度确认收入为( )万元。（A）4（B） 6（C） 8（D）1012 企业将法定盈余公积转增资本时，转增后留存的法定盈余公积的数额不得少于注册资本的( ) 。（A）20%.（B） 25%.（C） 40%.（D）50%.13 某企业于 2001 年 12 月 12 日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备人账价值为 600 万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法)，折旧年限为 5 年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该
10、企业从 2003年 1 月改用双倍余额递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税率为 33%，该固定资产折旧方法变更的累积影响数为( )万元。（A）40（B） -26.8（C） 53.2（D）-4014 某企业 2004 年 6 月 20 日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为 370 万元，预计使用 5 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2004 年 12 月 31 日和 2005 年 12 月 31 日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为 300 万元和 160 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2005
11、 年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为( )万元。（A）88.8（B） 118.4（C） 128（D）13615 以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有收益的，对该或有收益，债权人在债务重组日，应( )。（A）计入未来应收金额内（B）冲减当期财务费用（C）不作账务处理（D）计入营业外收入二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 根据现行企业会计准则的规定，甲公司下列支出中不应作为费用要素确认的有( )。（A）销售原材料的成本 50 万元（B）采用经营租赁
12、方式出租固定资产计提的折旧 20 万元（C）水灾导致一批商品发生霉烂的损失 30 万元（D）用银行存款 40 万元购买的工程物资17 下列有关可供出售金融资产的表述中,正确的有( )。（A）初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产（B）取得可供出售金融资产的交易费用应计入资本公积（C）可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益（D）可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益18 下列各项业务处理中，不应计入其他业务收入的有( )。（A）处置无形资产取得的利得（B）处置长期股权投资产生的收益（C）出租无形资产取得的收入（D）出售投资性房地产取得的价款19 下列关于重组义务的说法中,不正确
13、的有( )。（A）重组是指企业进行的债务重组（B）有详细、正式的重组计划,表明企业承担了重组义务（C）有详细、正式的重组计划,且该重组计划已对外公告,表明企业承担了重组义务（D）有详细、正式的重组计划,且该重组计划已对外公告 ,表明企业承担了重组义务,应确认预计负债20 支付下列项目的利息中,应在现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映的有 ( )。（A）发行债券的利息（B）短期借款的利息（C）外币借款的利息（D）长期借款的利息21 企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是( )。（A）固定资产的大修理支出（B）业务招待费（C）无形资产的后续支出（D）固定资产改良支出22 甲
14、公司的总经理为乙公司的董事长;乙公司拥有丙公司 80%的表决权资本,拥有丁公司 10%的表决权资本,且丁公司的总经理由乙公司派出; 戊公司为乙公司的常年客户,戊公司每年 60%的原材料从乙公司购入;戊公司拥有甲公司 55%的表决权资本,上述公司之间存在关联方关系的有( )。（A）甲公司与乙公司（B）甲公司与丙公司（C）甲公司与戊公司（D）乙公司与戊公司23 某股份有限公司清偿债务的下列方式中，属于债务重组的有( )。（A）根据转换协议将应付可转换公司债券转为资本（B）以公允价值低于债务金额的非现金资产清偿（C）债权人延长债务偿还期限并在展期期间收取比原利率小的利息（D）以低于债务账面价值的银行
15、存款清偿24 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )（A）会计估计变更（B）滥用会计政策变更（C）本期发现的以前年度重大会计差错（D）无法合理确定累积影响数的会计政策变更25 非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当区别下列情况确定合并成本，并将其作为长期股权投资的初始投资成本( )。（A）通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和（B）购买方进行企业合并发生的各项直接相关费用（C）在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本（D）一次交换交易实现的企
16、业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而支付的资产、发行或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应作为会计估计变更，按照使用寿命有限无形资产的处理原则进行处理。 ( )（A）正确（B）错误27 固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。 (
17、 )（A）正确（B）错误28 在计算企业当期所发生的借款费用的资本化金额时,应与发生在所购建固定资产上的支出相挂钩。( )（A）正确（B）错误29 对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销，但应当至少在每年年度终了进行减值测试。 ( )（A）正确（B）错误30 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期(月) 计提折旧或摊销。( )（A）正确（B）错误31 “交易性金融资产 ”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本与市价孰低值。( )（A）正确（B）错误32 长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或
18、利润中属于本企业的部分，借记“应收股利” 科目，贷记 “投资收益”科目；属于被投资单位在本企业取得投资前实现净利润的分配额，应该借记“应收股利” 科目，贷记“资本公积”科目。 ( )（A）正确（B）错误33 企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值小于账面价值的差额计入资本公积。 ( )（A）正确（B）错误34 企业收回的委托加工的应税消费品，如果用于连续生产应税消费品，按税法规定已交纳的消费税可以抵扣应纳消费税。( )（A）正确（B）错误35 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币
19、金额。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)2008 年发生如下经济业务：(1)2008 年 1 月 15 日，A 公司对其使用的一套管理软件进行维护及更新，发生相关支出共计 50 000 元，全部用银行存款支付，A 公司对该管理软件按无形资产核算。(2)A 公司 2008 年 1 月 20 日，从 B 公司购买了 X 专利权，经与 B 公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规
20、定，该项专利权的价款总额为 4 000 000 元，当日支付 1 000 000 元，余款分 3 年付清，每年末支付 1 000000 元，当日已办妥相关手续。假定银行同期贷款利率为 6%，337 W 公司为一般纳税人，增值税税率为 17%，2001 年 12 月 31 日“ 应交税金应交增值税” 科目借方余额 30 万元，“ 应交税金 未交增值税”科目贷方余额 70.2万元。2002 年 1 月份发生业务如下。(1)开出支票购人原材料一批，增值税专用发票上注明货款 600 万元，增值税税额102 万元。材料验收入库。(2)销售产品一批，增值税专用发票上注明货款 1 600 万元，增值税税额
21、272 万元，货款尚未收到。(3)向农民购入农产品一批用现金支票支付价款为 18 万元，农产品已验收入库。(4)通过门市部向个人出售产品价款 93.6 万元，收到现金。(5)用原材料和产成品各一批对外单位进行长期股权投资。该批原材料成本 40 万元，组成计税价格为 44 万元，该批产成品成本 80 万元，组成计税价格为 86 万元。(6)期末通过盘点发现某原材料盘亏，实际成本为 18 万元，相应的增值税税额为3.06 万元，此项盘亏属非正常损失。(7)以银行存款交清上月欠缴的增值税 70.2 万元，交本月应交增值税 100 万元。(8)转出本月未交或多交的增值税。要求：根据上述资料，编制相关的
22、会计分录。“应交税金” 要求列示明细科目。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 AA 公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下： (1)该公司以 2004 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2007
23、 年 1 月 1 日，AA 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2007 年 1 月 1 日的公允价值为4800 万元。2007 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4900 万元。假定 2007 年1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。 (2)AA 公司 2004 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为 230 万元，原估计使用年限为 10 年，预计净残值为 10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA 公司于2007 年 1 月 1 日将设备
24、的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10 年改为日年，预计净残值为 10 万元。 要求： (1)根据资料(1)； 编制 AA 公司2007 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。 将 2007 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示，调减数以 “-”表示)。 编制 2007 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。 计算 2007 年12 月 31 日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。 (2)根据资料(2)： 计算上述设备 2005 年和 2006 年计提的折旧额。 计算上述设备2007 年计提的折
25、旧额。 计算上述会计估计变更对 2007 年净利润的影响。39 广发有限责任公司每年按净利润的 10%和 5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。经董事会批准，广发公司于 2003 年度开始执行企业会计制度，有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下： (1)从 2003 年 1 月 1 日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。广发公司历年的所得税税率均为 33%。当期发生的可抵减时间性差异预计能够在未来 3 年内转回。 (2)从 2003 年 1 月 1 日起，办公楼的预计使用年限由 25 年改为 20 年。根据税法规定，办公楼采用平均年限法计提折旧，折旧年限为 20 年，预计净残值为零。上述
26、办公楼从 2000 年 12 月投入使用，2003年起尚可使用 18 年，其账面原价为 4 000 万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。按照制度规定，首次执行企业会计制度，对固定资产使用年限所作的变更，应作为会计政策变更。 (3)从 2003 年 1 月 1 日起，广发公司对生产设备的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。生产设备的账面原价为 2 400 万元(未计提减值准备)，预计净残值为零，预计使用年限为 10 年；根据税法规定，该生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值为零。该生产设备从 2001 年 12 月起开始使用。折旧方法改变后，原预计净残值和原预计使用
27、年限不变。假设按照制度规定，固定资产折旧方法的变更，属于会计估计变更。 (4)广发公司于 2001 年 1月 1 日对乙公司投资 2 000 万元，占乙公司有表决权股份的 30% (假定初始投资成本与享有被投资单位所有者权益的份额相等)，广发公司采用成本法核算该投资。2003 年 1 月 1 日起改按权益法核算。乙公司适用的所得税税率为 15%。 乙公司2001 年、2002 年的净利润分别为 340 万元、510 万元，广发公司于 2002 年从乙公司分得的现金股利为 85 万元。 要求： (1)计算广发公司办公楼会计政策变更的累积影响数，并编制与会计政策变更相关的会计分录。(2)计算广发公司 2003 年度应计提的办公楼和生产设备的折旧额。 (3)对广发公司向乙公司投资业务的分析： 填列 2003 年 1 月 1 日该项会计政策变更累积影响数计算表； 对该项会计政策变更进行账务处理； 填列 2003 年度会计报表相关项目调整数。
