1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 129 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 长城公司 2009 年初自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B 、C、D 四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料支出 7 000 万元(假定不考虑增值税)，人工成本 1000 万元，资本化的借款费用 200 万元安装费用 100 万元，为达到正常运转发生测试费 50 万元，外聘专业人员服务费 30 万元，员工培训费 20 万元。2010 年 1 月，该设备达到预定可使用状态并投入
2、使用。该设备整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。各部件的预计使用年限分别为 15 年、10 年、20 年和 10 年。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是( )。（A）设备的成本为 8 400 万元，按照 A、B、C、D 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限（B）设备的成本为 8 380 万元，按照整体预计使用年限 15 年作为其折旧年限（C）设备的成本为 8 400 万元，按照整体预计使用年限 15 年与税法规定的年限10 年两者孰低作为其折旧年限（D）设备的成本为 8 380 万元，按照 A、B、C、D 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限2 关于“预
3、付账款 ”账户,下列说法不正确的有 ( )。（A）该账户借方余额反映企业向供应单位预付的货款（B）预付货款不多的企业,可以不单独设置“预付账款 ”账户,将预付的货款记入“应付账款”账户的借方（C） “预付账款” 账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项（D）“预付账款 ”账户核算企业因销售业务产生的往来款项3 为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按( )作为无形资产的入账价值。（A）投资各方确认的价值（B）按评估价（C）投资方的账面价值（D）按双方的协商价4 下列各项中,属于或有事项的是( )。（A）企业在销售广告中对产品质量提供的保证（B）企业收到一张银行承兑的商业汇票（C）企业购买的
4、股票的市价持续大幅度下跌（D）企业的一桩诉讼案,法院正在审理中,根据以往的经验 ,企业胜诉的可能性在50%以上5 事业单位的下列基金中,按规定从结余中提取的是( )。（A）职工福利基金（B）固定基金（C）医疗基金（D）修购基金6 2007 年 3 月 31 日甲公司应付某金融机构一笔贷款 100 万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的 20%，其余部分延期两年支付，年利率为 5%(相当于实际利率)利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了 10 万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为( )万
5、元。（A）10（B） 12（C） 16（D）207 丁公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率 17%。2005 年 4 月 1 日，丁公司与丙公司签订协议，向丙公司销售一批商品，商品的账面实际成本为 90 万元，增值税专用发票上注明售价为 110 万元，增值税额为 18.7 万元。协议规定，丁公司应在 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则丁公司回购该批商品时的入账价值为( )万元。（A）90.0（B） 100.0（C） 118.3（D）1208 下列关于金融资产的分类，说法正确的是( )。（A）衍生工具形成的资产
6、不能划分为交易性金融资产（B）企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，一般情况下，应当将限售股权划分为可供出售金融资产（C）某债务工具投资是浮动利率投资，则不能将其划分为持有至到期投资（D）持有至到期投资既可以是非衍生金融资产，也可以是衍生金融资产9 A 公司于 1999 年 7 月 1 日购入 B 公司于 1998 年 1 月 1 日发行的可转换公司债券，该债券面值 100 万元，票面利率为 6%，期限为 4 年，每年的年末支付利息，A 公司支付买价 105 万元，假定无其他相关税费，根据双方约定， A 公司于 2000年 10 月 1 日将债券转换为普通股股票
7、 10 万股，则转股后的长期股权投资的账面价值为( ) 万元。（A）105.5（B） 104.6（C） 108.5（D）10010 生产费用在完工产品与月末在产品之间分配时，如果月末在产品数量很小且很稳定的企业，可以采用的方法是( )。（A）月末在产品成本按所耗直接材料成本计算（B）不计算在产品成本（C）月末在产品成本按约当产量法计算（D）月末在产品成本按定额比例法计算11 某市 S 企业赊销商品一批，商品标价 10 000 元，商业折扣 20%，增值税税率为17%，现金折扣条件为 2/10，N/20。企业销售商品时代垫运费 200 元，若 S 企业应收账款按总价法核算，则应收账款入账金额为(
8、 )元。（A）9 360（B） 9 560（C） 11 700（D）11 90012 下列关于固定资产计量表述不正确的是( )。（A）构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产（B）为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本（C）经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益（D）固定资产的修理费用应直接计入当期损益13 2010 年 1 月 1 日 A 公司取得 B 公司 30%股权且具有重大影响，按权益法核算。当日，B 公司管理用固定资产的账面原
9、价为 1500 万元，预计使用年限为 15 年，已使用 5 年，公允价值为 1200 万元，采用直线法计提折旧；存货的账面价值为 400万元，公允价值为 600 万元，B 公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。截至 2010 年 12 月 31 日，上述存货已对外出售 60%。2010 年 B 公司实现净利润660 万元，不考虑所得税影响等因素，则 2010 年底 A 公司应确认的投资收益是( )万元。（A）132（B） 153（C） 156（D）16814 甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。2005 年 12 月，月初结存材料计划成本为 200 万元，成本差异为超支 4 万元；本月
10、入库材料计划成本为 800 万元，成本差异为节约 12 万元；本月发出材料计划成本为 600 万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异；甲公司本月末结存材料实际成本为( ) 万元。（A）394（B） 396.8（C） 399（D）42015 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）为子公司的银行借款提供担保（B）对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议（C）法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致（D）债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回二、多项选择题本类题共 1
11、0 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列固定资产中,本月不计提折旧的是( )。（A）本月增加的固定资产（B）本月减少的固定资产（C）上月增加的固定资产（D）上月减少的固定资产17 下列各项中,属于“ 固定资产清理 ”科目借方登记的项目有 ( )。（A）变价收入（B）处置固定资产发生的清理费用（C）结转的清理净收益（D）结转的清理净损失18 下列各项中,应通过“ 应收账款 ”账户核算有( )。（A）应收销货款（B）应收代垫运杂费（C）未设置“预收账款” 账户的企业预收的销货款（D）未设置“ 预付账款”
12、 账户的企业预付的购货款19 下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，正确的有( )。（A）用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本（B）外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产（C）企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产（D）房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本20 在金融资产的计量中，下列表述正确的有( )。（A）交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用直接计入当期损益（B）可供出售金融
13、资产初始计量时按照公允价值和发生的相关交易费用确认初始入账金额（C）持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益（D）交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量21 企业处置长期股权投资时，错误的处理方法有( )。（A）处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益（B）处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入（C）采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益（D）采用权益法核算的长期股权投资
14、，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入22 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有( ) 。（A）应收及预付款项（B）交易性金融资产（C）持有至到期投资（D）盈余公积23 下列各项中，会引起长期债权投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）计提长期债权投资减值准备（B）确认分期付息长期债券投资利息（C）确认到期一次付息长期债券投资利息（D）摊销购买长期债券发生的金额较大的相关费用24 2010 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合
15、同约定的销售价值为 5 000 万元，分 5 年于每年 12 月 31 日等额收取，该批商品成本为 3 800 万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为 4 500 万元，不考虑增值税等因素，2010 年 1 月 1 日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有( )。（A）增加长期应收款 4 500 万元（B）增加营业成本 3 800 万元（C）增加营业收入 5 000 万元（D）减少存货 3 800 万元25 甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 2000000 元的赔偿；(2)由于甲
16、公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 1000000 元；(3)甲公司为 A 公司提供银行借款担保，担保金额 5000000 元，甲公司了解到 A 公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年 5 月 20 日到期的银行借款 3000000 元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项处理正确的有( )。（A）甲公司将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露（B）甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露（C）甲公司将因污染环境而很可能发生的
17、 1000000 元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露（D）甲公司未将因污染环境而很可能发生的 1000000 元赔偿款确认为负债。但在会计报表附注中作了披露三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 处于更新改造过程停止使用的固定资产，也应照提折旧。 ( )（A）正确（B）错误27 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。 ( )（A）正确
18、（B）错误28 企业固定资产一经入账,其入账价值均不得作任何变动。( )（A）正确（B）错误29 由于自然灾害等原因造成的单项工程报废或毁损的,减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失,报经批准后应计入营业外支出。( )（A）正确（B）错误30 在借款费用资本化期间内，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。 ( )（A）正确（B）错误31 视同买断代销方式下，受托方在取得代销商品后，无论其将来能否卖出、是否获利、是否可以将未卖出的商品再退回给委托方，委托方都应在收到代销清单时确认收入。 ( )（A）正确（B）错误32 界定调整事项与非调整事项主
19、要取决于该事项是否重大。 ( )（A）正确（B）错误33 调整事项是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项。( )（A）正确（B）错误34 或有资产一般不应在会计报表附注中披露。但或有资产可能会给企业带来经济利益时,则在会计报表附注中披露其形成的原因。( )（A）正确（B）错误35 现金折扣。是指债权人为鼓励债务人在规定的期恨内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣在实际发生时计入销售费用。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需
20、写出一级科目。36 某企业购入一项专利权，支付 300 000 元，该专利权的摊销年限为 10 年，买入2 年后，将其使用权转让给另一企业，转让期两年，一次性收费 120 000 元；买入4 年后，又将其所有权转让给第三个企业，收取价款 220 000 元，转让无形资产应交营业税税率为 5%。要求：根据以上经济业务，编制购入专利权、按月摊销无形资产价值、转让使用权、转让所有权的会计分录。 37 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为 25，按净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：(1)2009 年 12 月 1 日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金
21、1 000 万元。至 2009 年 12 月 31 日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为 700 万元。2009 年 12 月 31 日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出 700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为 175 万元。(2)2010 年 3 月 5 日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金 500 万元。甲、乙公司均不再上诉。其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为 2010 年 2 月 28 日,2009 年度财务报告批准报出日为 2010 年 3 月 31 日,未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；
22、不考虑其他因素。要求：根据法院判决结果，编制甲公司调整 2009 年度财务报表相关项目的会计分录。根据调整分录的相关金额，填列答题纸(卡)指定位置的表格中财务报表相关项目。(减少数以 “”表示，答案中的金额单位用万元表示)。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为了建造一条生产线，于 2005 年 1 月 1 日专门从中国银行借入 8000 万元借款，借款期限为 2 年半，年利率为 6%，利息每季末支付一次。
23、该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司(以下简称甲公司)负责建造，双方约定将试生产中生产出批量合格产品作为验收标准。A 公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为 16000 万元。(1)2005 年发生的与生产线建造有关的事项如下：1 月 1 日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工程进度款3000 万元。2 月 1 日，用银行存款向甲公司支付工程进度款 3000 万元。4 月 1 日，因甲公司设备制造中发生事故，无法及时供货，工程被迫停工。7 月 1 日，工程重新开工。8 月 1 日，用银行存款向甲公司支付工程进度款 6000 万元。11 月 20 日，生产线建造基本完成，进行
24、试生产，发现产品质量存在缺陷，产品合格率为 20%。甲公司经反复调试，于 12 月 31 日达到技术要求，生产出了批量合格品，生产线完工，可投使用。A 公司于 12 月 31 日支付价款 4000 万元。假设 A 公司没有其他借款，该笔贷款的存款利息收入忽略不计。(2)假定 2006 年、2007 年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下：2006 年 1 月 31 日，办理生产线工程竣工决算，该生产线总成本为人民币 16473.39 万元。A 公司对固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限 10 年，预计净残值为 473.39 万元。2006 年 12 月 31 日，由于国家对该生产线
25、生产的产品在安全等级上提高了标准，使产品的销售受到较大限制，对企业经营发生了严重不利影响，该固定资产出现减值的迹象。经估计，其可收回金额为 14000 万元。2007 年 1 月 1 日，该生产线发生减值后，原预计的使用年限和预计的净残值不变。2007 年 6 月末，中国银行的该笔贷款到期， A 公司因财务状况不佳，无力偿还贷款。7 月 1 日，A 公司提出，用该贷款所建造的生产线抵偿债务，银行考虑到接受生产线后难以处置，不同意以生产线抵偿债务；但鉴于企业目前的实际状况，同意延期一个季度还款，同时将本金减少 500 万元，延期期间不计利息。A 公司同意了中国银行提出的还款方案，并表示积极筹措资
26、金，保证债务重组方案的实施。2007 年 6 月末贷款到期时，该笔贷款本金 8000 万元，利息已按季归还。2007 年 9 月 5 日，A 公司为维护信誉，积极筹措资金，将该生产线以低价转让给乙外商独资公司，取得价款 12710 万元。9 月 20 日办妥了有关资产交接手续，价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。9 月末，按照债务重组协议规定，A 公司归还了中国银行的贷款本息。要求：(1)确定与所建生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由。(2)按季度计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额，并进行账务处理。(3)分析 A 公司 2006 年末该生产线是否需计提减值准备；如需计提，
27、计算应计提的减值准备的金额，并进行账务处理。(4)计算 2007 年 7 月 1 日债务重组时 A 公司债务重组利得的金额，并对债务重组进行账务处理。(5)计算 A 公司转让生产线发生的损益，并进行账务处理。 39 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系 2001 年 12 月 31 日在深圳证券交易所挂牌的上市公司，主要从事运输机械的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，除增值税、所得税以外，不考虑其他相关税费。甲公司发生的部分交易或事项资料如下。 (1)2003 年 12 月份，甲公司临时董事会会议作出决议，将 2002 年 1 月开始
28、计提折旧的生产过程中使用的机器设备的折旧方法由直线法改为加速折旧法，并对此项变更采用未来适用法进行会计处理。 甲公司自 2001 年 12 月 31 日上市以来，一直根据企业会计准则固定资产的规定，根据固定资产所含经济利益的预期实现方式采用直线法计提折旧。根据税法的规定，上述固定资产从应纳税所得额中扣除的折旧额，等于按加速折旧法计提的折旧金额。为减轻会计核算工作量，并与税法保持一致，公司董事会决定，从 2003 年起对上述机器设备采用加速折旧法计提折旧。 甲公司对上述机器设备采用直线法计提的折旧金额为 2 000 万元，采用加速折旧法计提的折旧金额为 3 000 万元。假定上述机器设备计提的折
29、旧额的 20%形成存货，其余均随着产成品-的销售转入主营业务成本，上年末产成品存货在下一年度全部销售。 (2)2003年 12 月份，甲公司临时董事会会议作出决议，将 3 年以上账龄的应收账款计提坏账准备的比例由其余额的 50%提高至 100%，并对此项变更采用未来适用法进行会计处理。甲公司运输机械的销售均有固定客户。公司根据客户的资信资料对应收账款按其账龄确定坏账准备的计提比例。对 3 年以上账龄的应收账款按其余额的50%计提坏账准备。为应付未来销售收入下降的风险，董事会决定，从 2004 年起对 3 年以上账龄的应收账款按其余额的 100%计提坏账准备。 甲公司自 2001 年 12月 3
30、1 日上市以来，从未发生过超过应收账款余额 50%以上的坏账损失。2004 年度，甲公司的客户没有发生明显变动，客户的财务状况和资信情况也没有发生明显变化，2004 年度也没有发生坏账损失。根据税法规定，公司实际发生的坏账损失可从当期应纳税所得额中扣除。 2004 年度，甲公司应收账款余额、账龄、坏账准备计提比例分别为：1 年以内，年初余额为 1 000 万元，年末余额为 3 200 万元，计提坏账准备的比例皆为 5%；l 2 年，年初余额为 1 600 万元，年末余额为 800 万元，计提坏账准备的比例皆为 10%；23 年，年初余额为 1 200 万元，年末余额为 l 600 万元，计提坏
31、账准备的比例皆为 30%；3 年以上，年初余额为 800 万元，计提坏账准备的比例为 50%，年末余额为 1 000 万元，计提坏账准备的比例为 100%。 (3)甲公司 2004 年度财务会计报告于 2005 年 4 月 25 日经批准对外报出。2005 年 1月 15 日，甲公司收到乙公司退回的 2004 年 9 月从其购人的一批运输机械，以及原开出的增值税专用发票。该批运输机械的销售价格为 6 000 万元，增值税销项税额为 1 020 万元，销售成本为 4 500 万元。假定该批销售货款已收回，至甲公司 2004年度财务会计报告批准报出时尚未退还相关的价款。 假定甲公司于 2005 年
32、 2 月 18日完成 2004 年度所得税汇算清缴，2004 年度实现的净利润未作任何分配，除上述事项外，甲公司没有发生其他纳税调整事项。 甲公司按 2003 年 12 月份董事会的决议计算得出的 2004 年 12 月 31 日个别会计报表的部分数据(单位：万元)如下。要求：(1)判断 2003 年 12 月份甲公司董事会会议所作决议是否正确，并说明理由。 (2)对 2003 年 12 月份甲公司董事会所作决议不正确的部分，根据正确的会计处理方法，结合资产负债表日后事项，调整甲公司 2004 年度资产负债表及利润表部分项目的金额(单位：万元) ，并将答题结果填人下表中给定的相关栏目中。 甲公
33、司 2004 年度资产负债表及利润表部分项目 (单位：万元) 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 129 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核各组成部分使用寿命不同时固定资产的初始确认(分别确认)及折旧 (分别折旧 )的核算。设备的成本=7 000+1 000+200+100+50+30=8 380(万元)，员工培训费与购建活动没有直接关系，不计入固定资产成本；由于各部件的预计使用年限不同，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产
34、，并根据各自使用寿命确定折旧年限。【知识模块】 固定资产2 【正确答案】 D【试题解析】 “预付账款”账户核算企业因购货业务而产生的往来款项。【知识模块】 应收和预付款项3 【正确答案】 C【试题解析】 为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值。【知识模块】 无形资产及其他资产4 【正确答案】 D【知识模块】 综合5 【正确答案】 A【试题解析】 固定基金是指事业单位因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。专用基金是指事业单位按规定提取的具有专门用途的资金,主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金等。但专用基金
35、的提取基础有所不同,职工福利基金从结余中提取,医疗基金、修购基金从收入中提取。【知识模块】 预算会计6 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司(债务人)应确认的债务重组利得应是 10020%=20(万元)。7 【正确答案】 A【试题解析】 若不考虑其他相关税费，回购商品的入账价值为该商品的账面实际成本，出售价格与账面成本的差额、回购价格和出售价格之间的差额通过其他应付款核算。8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核金融资产的分类。选项 A，除被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍
36、生工具外，其他衍生工具应当划分为交易性金融资产；选项 C，不能因某债务工具投资是浮动利率投资而不将其划分为持有至到期投资；选项 D，持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。9 【正确答案】 A【试题解析】 (1)该债券的净买价=105-1006%0.5=102(万元)(2)该债券的溢价总额 =102-100=2(万元)(3)2000 年 10 月 1 日尚未摊销的溢价额=2(212+6)(12+3)=1(万元)(4)转股当时债券投资的账面价值=100+1+1006%9/12=105.5(万元)10 【正确答案】 B【试题解析】 由于
37、月末在产品的数量很小，所以出于简化，可以不计算在产品成本，将本期所有的生产费用均列入产成品成本。11 【正确答案】 B【试题解析】 应收账款的入账金额10 000 元(1-20%)(1+17%)+200 元9 560元12 【正确答案】 C【试题解析】 经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项 C 不正确。13 【正确答案】 C【试题解析】 调整后 B 公司 2 叭 O 年度的净利润=660-(1200/10-1500/15)-(600-400)60%=520(万元)，A 公司应确认的投资收益=52030%=156(万元)。14 【正确答案】
38、B【试题解析】 材料成本差异率(4-12)/(200+800)-0.8%(节约差 )甲公司本月末结存材料的计划成本200+800-600400( 万元)甲公司本月末结存材料实际成本400(1-0.8%)396.8( 万元)15 【正确答案】 C【试题解析】 调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选
39、、不选均不得分。16 【正确答案】 A,D【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 B,C【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 未设置“预付账款”账户的企业预付的购货款应通过“应付账款”账户核算。【知识模块】 应收和预付款项19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核企业取得土地使用权的会计处理。选项 A，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本，单独作为无形资产核算。【知识模块】 无形资产20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核金融资产交易费用的处理。企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损
40、益的金融资产，那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入该金融资产的初始入账金额。但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类，那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。【知识模块】 金融资产21 【正确答案】 B,D【试题解析】 根据企业会计准则第 2 号一长期股权投资的规定，处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益(投资收益)。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益(投资收益) 。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 资产负债表中的资产
41、和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 确认分期付息长期债券投资利息时，一方面会使投资收益增加，另一方面会使应收利息增加，而投资的账面价值不发生变动。24 【正确答案】 A,B,D25 【正确答案】 B,C【试题解析】 将或有事项确认为资产的条件是，与或有事项有关的义务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。因此选项 A 不正确。三、判断题本类题共 10 小
42、题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。 【知识模块】 固定资产27 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核固定资产的确认。企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产
43、。【知识模块】 固定资产28 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产价值确定入账后,一般不得进行调整,但在一些特殊情况下,比如根据国家规定对固定资产价值重新估价、固定资产进行改、扩建等,对于入账的固定资产的价值可进行调整。【知识模块】 固定资产29 【正确答案】 B【试题解析】 由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,报经批准后计入继续施工的工程成本,借记“在建工程其他支出”科目,贷记“在建工程建筑工程、安装工程等(工程)”科目；如为非正常原因造成的报废或毁损,或在建工程项目全部报废或毁损,应将其净损失直接计入当期营业外支出,借记“
44、营业外支出”科目,贷记“在建工程建筑工程、安装工程等(工程)”项目。【知识模块】 固定资产30 【正确答案】 A【知识模块】 长期负债及借款费用31 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核视同买断方式下委托代销商品收入的确认。如果委托方在发出商品时，符合销售商品收入确认条件，则委托方应在发出商品时确认收入。【知识模块】 收入32 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核调整事项与非调整事项的界定。界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项表明的情况在资产负债表日或以前是否已经存在。【知识模块】 资产负债表日后事项33 【正确答案】 A34 【正确答案】 B35 【正确答案】 B【试题解析】 现金折
45、扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣在实际发生时计入当期损益(财务费用)。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)购入专利权：借：无形资产专利权 300 000贷：银行存款 300 000(2)按月摊销：借：管理费用 2 500贷：累计摊销 2 500(3)转让使用权：一次性收费：借：银行存款 120 000贷：预收账款 120 000按年确认收入：借：预收账款 60 000贷：其
46、他业务收入 60 000计算营业税：60 0005%=3 000(元)借：其他业务支出 3 000贷：应交税费应交营业税 3 000(4)转让所有权：借：银行存款 220 000累计摊销 120 000贷：无形资产 300 000应交税费 11 000营业外收入处置非流动资产利得 29 000【知识模块】 无形资产37 【正确答案】 (1)编制相关会计分录 记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产： 借：预计负债 700 贷：其他应付款 500 以前年度损益调整 200 借：以前年度损益调整 50 贷：递延所得税资产 50 将“ 以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借：以前年度损益调整 1
47、50 贷：利润分配一未分配利润 150 调整盈余公积 借：利润分配一未分配利润 15 贷：盈余公积 15 (2)调整财务报表相关项目【知识模块】 资产负债表日后事项五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)确定与所建生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由。资本化起点为 2005 年 1 月 1 日，资本化终点为 2005 年 12 月 31 日，其中： 4 月1 日6 月 30 日的三个月期间应暂停资本化。理由是：2005
48、年 1 月 1 日同时符合利息资本化的三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生和为资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始；2005 年 12 月 31 日固定资产达到预定可使用状态，应停止资本化； 4 月 1日6 月 30 日符合暂停资本化的两个条件，即发生非正常中断，且连续中断 3 个月(含)以上。(2)按季度计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额，并进行账务处理。资本化期间为 2005 年 1 月 1 日12 月 31 日；4 月 1 日6 月 30 日暂停资本化，计算利息资本化金额：第一季度：利息费用80006%123120(万元)资本化期间的专门借款利息可以全部资本化，会计分录为：借：在建工程 120贷：银行存款 120第二季度：利息费用=80006%123 120(万元
