1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 13（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2006 年 12 月 31 日，A 原材料的账面成本为 100 万元，A 原材料的估计售价为80 万元；A 原材料用于生产甲商品，假设用 A 原材料 100 万元生产成甲商品估计将要发生的成本为 40 万元，甲商品的估计售价为 135 万元，估计甲商品销售费用及相关税金为 7 万元。假设 A 原材料以前未计提过存货跌价准备。则年末计提的A 原材料存货跌价准备的金额为 ( )万元。（A）20（B
2、） 12（C） 0（D）352 正保公司 2008 年 1 月 1 日从正泰公司购入一项专利权，经与正泰公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权总计 300 万元，每年年末付款 150万元，两年付清。假定银行同期贷款利率为 6，2 年期年金现值系数为 18 334，则正保公司购买该无形资产当年年末应摊销的未确认融资费用为( )万元。（A）849（B） 2499（C） 165（D）2750l3 以下有关长期股权投资的说法不正确的是( )。（A）成本法下当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业的处理均是借记应收股利，贷记投资收益（B）一般情况下如果持股比例在 2050之间的，应该采用
3、权益法核算（C）权益法下，当被投资企业发生亏损时，投资企业应当以其长期股权投资账面价值冲减至零为止，不能冲减为负数（D）投资者投入的长期股权投资应该以投资合同或协议约定的价值 (公允的)作为初始投资成本4 A、B 两家公司属于非同一控制下的独立公司。 A 公司于 2008 年 7 月 1 日以本企业的固定资产对 B 公司投资，取得 B 公司 60的股份。该固定资产原值 1 500万元，已计提折旧 300 万元，已提取减值准备 50 万元，7 月 1 日该固定资产公允价值为 1 250 万元。B 公司 2008 年 7 月 1 日所有者权益为 2 000 万元。甲公司该项长期股权投资的成本为(
4、)万元。（A）1 500（B） 1 250（C） 1 200（D）1 1505 下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是( )。（A）固定资产（B）长期股权投资（C）使用寿命有限的无形资产（D）使用寿命不确定的无形资产6 甲公司为建造厂房于 2008 年 4 月 1 日从银行借入 l 000 万元专门借款，借款期限为 2 年，年利率为 6，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率 3， 2008 年 7 月 1 日，A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房，并预付了 500 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因正常原因在2008 年 8 月 1 日至 10
5、月 31 日中断施工，11 月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2008 年度应予资本化的利息金额为( )万元。（A）20（B） 225（C） 30（D）157 企业发生的下列事项中，影响“投资收益” 的是( )。（A）交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利（B）期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额（C）期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额（D）交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利8 2008 年 8 月 8 日，大华公司销售一批商品给华盛公司，货款为 2 500 万元(含增值税额)。合同约定，华盛公司应于 2008 年 12 月
6、 8 日前支付上述货款。由于资金周转困难，华盛公司到期不能偿付货款。经协商，大华公司与华盛公司达成如下债务重组协议；华盛公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。华盛公司用于偿债的产品成本为 750 万元，公允价值和计税价格均为 600 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 2 60027 元，已计提折旧 l 050 万元，公允价值为 1 300 万元；已计提减值准备 450 万元。大华公司和华盛公司适用的增值税税率均为17。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，华盛公司该项债务重组形成的营业外收入为( ) 万元。（A）698（B） 548（C） 498（D）2009 M 公司以 A 材
7、料换入 N 公司持有甲公司 20股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是 500 万元，已计提的存货跌价准备为 150 万元，公允价值为 360 万元，增值税税率为 17；长期股权投资的账面余额为 480 万元，计提的长期股权投资减值准备为 60 万元，公允价值为 410 万元，同时 N 公司向 M 公司支付补价112 万元。假定该非货币性交换具有商业实质，则 N 公司换人原材料的入账价值为( )万元。（A）4212（B） 370（C） 420（D）36010 甲公司 2006 年 12 月 31 日无形资产的账面价值为 200 万元，重估的公允价值为240 万元，会计和税法规定都按直线法摊销
8、，剩余使用年限为 5 年。会计按重估的公允价值进行摊销，税法按账面价值摊销。2006 年 12 月 31 日前该企业递延所得税负债余额为 0。该企业采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为 30。则2007 年 12 月 31 日应该确认的递延所得税负债金额为( )万元。（A）24（B） 96（C） -24（D）3211 甲公司 2008 年末对一固定资产的账面价值进行检测时，发现市场上已存在类似资产所生产的产品，从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。2008 年末该设备的账面价值为 2 800 万元，尚可使用年限为 5 年。2008 年末如果甲企业将该设备予以出售，则其公允价值扣除处置费用
9、后可以获得 2 000 万元。但是，如果甲企业打算持续利用该设备进行产品生产，则在未来 5 年内预计可以获得的未来现金流量的现值为 1 666 万元，则该设备在 2008 年末甲公司应计提的固定资产减值准备为( )万元。（A）1 134（B） 1 666（C） 800（D）012 下列有关金融资产的说法中错误的是( )。（A）已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时，原确认的减值损失均应当予以转回，计入当期损益（B）持有至到期投资、贷款和应收款项均应当以摊余成本进行后续计量（C）企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应该借记投资收益科目，不计入其成本（D）处置交易性金融资产时，按照该项交
10、易性金融资产一公允价值变动科目的余额同时借记公允价值变动损益，贷记投资收益(或作相反分录)13 企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入( )。（A）公允价值变动损益（B）营业外收入（C）其他业务收入（D）资本公积一其他资本公积14 某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 10 日。公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元（B）因
11、遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元（C）公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利（D）公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元15 某股份有限公司于 2008 年 8 月 1 日溢价发行 4 年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为 100 万元，票面年利率为 10，发行价格为 90 万元。债券溢价采用实际利率法摊销，假定实际利率是 75。该债券 2008 年度发生的利息费用为( )万元。 (保留两位小数)（A）65（B） 10（C） 281（D）6.75二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答
12、案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有( )。（A）用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础（B）没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础（C）如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础（D）有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础17 M 公司是从事化工产品生产和销售的企业。2007 年 12 月 31 日，M 公司一套化工产品生产线达到预定可使用状态投入使用，预计使用寿命为 20 年。根据有关法律
13、，M 公司在该生产线使用寿命届满时应对环境进行复原，预计发生弃置费用 1 000 000 元。M 公司采用的折现率为 15。则 M 公司的做法正确的有( )。（A）按弃置费用的现值计入固定资产原价（B）按弃置费用的现值确认预计负债（C）按预计弃置费用计入固定资产原价（D）弃置费用产生的利息按期摊销入财务费用18 企业内部研究开发项目开发阶段的支出确认为无形资产应同时满足的条件有( )。（A）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性（B）具有完成该无形资产并使用或出售的意图（C）无形资产产生经济利益的方式能够得到证明（D）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量19 下列属于 M
14、 企业的投资性房地产的有( )。（A）M 企业持有的已出租给乙企业的土地使用权（B） M 企业持有的自用办公楼（C） M 企业持有的以经营租赁方式出租给丙企业的建筑物（D）M 企业在企业附近购买了一栋商品房，改造成职工宿舍，出租给本企业单身职工，收取一定的租金20 企业会计准则中界定的债务重组的基本特征包括( )。（A）债务人发生财务困难（B）修改债务条件（C）以资产清偿债务（D）债权人作出让步21 M 公司与 N 公司签订合同，销售 1 000 件商品，合同价格每件 2 000 元，单位成本为 2 500 元，即合同为亏损合同。如 1 000 件商品已经存在，则 M 公司应( )。（A）确认
15、资产减值损失 50 万元（B）确认营业外支出 50 万元（C）计提存货跌价准备 50 万元（D）计提预计负债 50 万元22 下列项目中，关于暂时性差异的表述正确的有( )。（A）负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异（B）资产的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异（C）负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异（D）资产的账面价值小于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异23 自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( ) 。（A）董事会提出的投资方案（B）董事会提出的盈余公积提取方案（C）董事会提出的筹资方案（D）董事
16、会提出合并子公司决议24 我国在外币折算准则中，对外币会计报表的折算方法作出了规定。下列说法中，正确的有( ) 。（A）所有资产、负债类项目均按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币（B）所有者权益类项目均按照发生时的市场汇率折算为母公司的记账本位币（C）折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为外币会计报表折算差额，在“未分配利润” 项目下单列项目反映（D）资产负债表的年初数按照上年折算后的资产负债表有关项目金额列示25 将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，可能编制的抵销分录有( ) 。（A）借记“营业收入 ”项目，贷记“固定资产原价
17、 ”、“营业成本” 项目（B）借记 “主营业务利润”项目，贷记“ 固定资产原价” 项目（C）借记 “净利润” 项目，贷记“ 固定资产原价” 项目（D）借记“营业外收入 ”项目，贷记“固定资产 原价”项目三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 业务分部是指企业内可区分的组成部分，该组成部分提供单项产品或劳务，或一组相关的产品或劳务，并且承担于不同其他业务分部所承担的风险和回报。( )（A）正确（B）
18、错误27 股份有限公司在采用溢价发行股票的情况下，企业应将等于股票面值的部分记入“股本”科目，其余部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后记入“资本公积”科目。( )（A）正确（B）错误28 确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法核算。( )（A）正确（B）错误29 投资性房地产在满足一定条件下，可以由公允价值计量模式改为成本模式核算。( )（A）正确（B）错误30 按收入准则规定，房地产企业将开发的房地产售出后，虽保留了对该房地产的物业管理权，但房地产售出时能确认收入。( )（A）正确（B）错误31 固定资产折旧年限的变更，属于会计政策变更。( )（A）正确（B）错误
19、32 企业支付的所得税、增值税、印花税、房产税、契税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付的各项税费” 项目。( )（A）正确（B）错误33 企业在建工程人员的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费等社会保险费应计入在建工程。( )（A）正确（B）错误34 某些交易或事项发生后，即使不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。( )（A）正确（B）错误35 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出包括将不再使用的厂房的租赁撤销费、市场推广、新系统和营
20、销网络投入等支出。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 北方公司于 2007 年 1 月 1 日正式动工兴建一办公楼，工期预计为 1 年零 6 个月，工程采用出包方式，每月 1 日支付工程进度款。公司为建造办公楼于 2006 年 12月 10 日专门借款 2 000 万元，借款期限为 2 年，年利率为 6，假定不考虑借款手续费。2007 年 1 月 1 日从银行取得流动资金借款 500 万元，借款期限为 1 年，年
21、利率为 4。公司 2007 年除了上述借款外，没有其他借款。2007 年 1 月 1 日至 4月 30 日期间发生的专门借款的利息收入为 10 万元，将专门借款对外进行暂时性投资取得投资收益 5 万元。2007 年 4 月 30 日至 8 月 31 日发生的专门借款的利息收入 12 万元。2007 年 9 月 1 日至 12 月 31 日发生的专门借款的利息收入 4 万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。公司在 2007 年度为建造该办公楼的支出金额如下：因发生质量纠纷，该工程项目于 2007 年 4 月 30 日至 2007 年 8 月 31 日发生中断； 要求：计算 2007 年应予资本
22、化的利息。(金额保留一位小数) 37 华燕有限责任公司(以下简称华燕公司)外币业务采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，假定每月月初的市场汇率与交易发生日即期汇率近似，按月计算汇兑差额。(1)201 年 1 月 1 日的市场汇率为 1 美元8.5 元人民币。各外币账户的年初余额如下：应收账款 400 万美元，人民币金额为 3 340 万元银行存款 700 万美元，人民币金额为 5 845 万元应付账款 160 万美元，人民币金额为 1 336 万元长期借款 500 万美元，人民币金额为 4 175 万元(仅为购建甲固定资产而借入)(2)公司 201 年 1 月有关外币业务如下：本月发生应收账
23、款 200 万美元。本月收回应收账款 100 万美元，款项已存入银行。以外币银行存款偿还为购建甲固定资产的外币专门借款 120 万美元。该项固定资产正在建造中。接受投资者投入的外币资本 1 000 万美元，作为实收资本，收到外币当日的市场汇率为 1 美元835 元人民币，外币已存入银行。(3)1 月 31 日的市场汇率为 1 美元；84 元人民币。要求： (1)编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录。(2)分别计算 201 年 1 月 31 日各外币账户的汇兑收益或损失金额。(3)计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额。(4)编制月末与汇兑差额有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 五
24、、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 正保股份有限公司(以下简称正保公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 33。正保公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，正保公司和北方公司均不考虑增值税以外的其他税费。正保公司 2007 年和 2008 年发生如下交易或事项：(1)2007 年 3 月 10 日，正保公司购入一台不需
25、安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为 100 万元(不含增值税额)、增值税进项税额为 17 万元。正保公司以银行存款支付运杂费及途中保险费 3 万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，无残值。(2)2007 年 12 月 31 日，甲设备的可收回金额为 864 万元，此时预计设备尚可使用年限为 4 年。(3)2008 年 4 月 30 日，因新产品停止生产，正保公司不再需要甲设备。正保公司将甲设备与北方公司的一批 A 材料进行交换，换入的 A 材料用于生产 B 产品。双方商定设备的公允价值为 80 万元，换入原材料的发票上注明的售价为 60
26、万元，增值税额为 102 万元，正保公司收到补价 98 万元。(4)由于市场供需发生变化，正保公司决定停止生产 B 产品。2008 年 6 月 30 日，按市场价格计算的该批 A 材料的价值为 60 万元(不含增值税额)。销售该批 A 材料预计发生销售费用及相关税费为 3 万元。该批 A 材料在 6 月 30 日仍全部保存在仓库中。2008 年 6 月 30 日前，该批 A 材料未计提跌价准备。假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。要求：编制正保公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性资产交换和换入材料计提减值准备的会计分录。(以万元为单位) 39
27、 甲公司系 2005 年 12 月 25 日改制的股份有限公司，每年按净利润的 15计提法定盈余公积。2008 年度有关资料如下：(1)从 2008 年 1 月 1 日起，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司历年的所得税税率均为 33。2007 年 12 月 31 日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为 4000 万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为 2 500万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性预计能够在 3 年内转回。(2)从 2008 年 1 月 1 日起，生产设备的预计使用年限由 12 年改为 8
28、 年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为 12 年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的 A 产品对外销售 80；A 产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产 A 产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存 A 产品未发生减值。上述生产设备已使用 3 年，并已计提了 3 年的折旧，尚可使用 5 年，其账面原价为 4 800 万元，累计折旧为 1 200 万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。(3)从 2008 年起，甲公司试生产某种新产品(B 产品)，对生
29、产 B 产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料 2008 年年初账面余额为零。2008 年一、二、三季度各购入乙材料 200 公斤、 300 公斤、500 公斤，每公斤成本分别为 1000 元、1200 元、1250 元。2008 年度为生产 B 产品共领用乙材料 600 公斤，发生人工及制造费用 21 5 万元，B 产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的 B 产品全部未能出售。甲公司于 2008 年底预计 B 产品的全部销售价格为56 万元(不含增值税) ，预计销售所发生的税费为 6 万元。剩余乙材料的可变现净值为 52 万元。(4)甲公司 200
30、8 年度实现利润总额为 8 000 万元。2008 年度实际发生的业务招待费 80 万元，按税法规定允许抵扣的金额为 70 万元；国债利息收入为 2 万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为 20 万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。要求：(1)计算甲公司 2008 年度应计提的生产设备的折旧额。(2)计算甲公司 2008 年库存 B 产品和库存乙材料的年末账面价值。(3)分别计算 2008 年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额。(4)计算 2008 年度的所得税费用和应交所得税，并编制有关会计分录。(5)计算甲公司 2008 年 12 月 31 日递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额。
