1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 140 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 将融资租入的固定资产确认为企业的资产进行核算,这一做法所遵循的会计信息质量要求是( ) 。（A）实质重于形式（B）可比性（C）可靠性（D）及时性2 某企业的下列做法中,违背可比性会计信息质量要求的是( )。（A）因减持股份而对被投资单位不再具有重大影响 ,将长期股权投资由权益法改为成本法核算（B）因首次执行企业会计准则将所得税会计核算由应付税款法改为资产负债表债务法（C）因房地产市场环境的
2、变化,企业有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得,将投资性房地产的后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式（D）为完成预定的利润目标将以前年度计提存货跌价准备全部予以转回3 关于“预付账款 ”账户,下列说法不正确的有 ( )。（A）该账户借方余额反映企业向供应单位预付的货款（B）预付货款不多的企业,可以不单独设置“预付账款 ”账户,将预付的货款记入“应付账款”账户的借方（C） “预付账款” 账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项（D）“预付账款 ”账户核算企业因销售业务产生的往来款项4 对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权
3、益性投资,应作为( )。（A）交易性金融资产（B）持有至到期投资（C）可供出售金融资产（D）长期股权投资5 对于生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法,适用于“月末在产品数量较多,各月在产品数量变化也较大,且产品成本中直接材料费用和直接人工等加工费用的比重相差不大的产品” 的是 ( )。（A）在产品按所耗直接材料费用计价法（B）在产品按定额成本计价法（C）约当产量比例法（D）定额比例法6 某企业本年利润表反映的利润总额 500 万元,本年发生超过税法规定标准的业务招待费支出 50 万元,发生可抵扣暂时性差异 10 万元,转回应纳税暂时性差异 40 万元。该企业采用资产负债表债务法对所得税进行
4、核算,适用的所得税税率为 25%,则本年利润表中反映的净利润为( )。（A）362.5 万元（B） 375 万元（C） 400 万元（D）412.5 万元7 甲公司 2010 年度财务报表将于 2011 年 4 月 30 日对外公布。该公司 2011 年发生的部分事项如下：1 月 1 日，获得高新技术企业认证，未来三年所得税适用税率下调为 15；2 月 5 日，某项固定资产办理竣工决算，该项资产已于 2010 年底完工并暂估入账，暂估入账金额与竣工决算金额不等；2 月 20 日，取得乙公司 80的股权；3 月 2 日，因涉嫌侵权被丙公司起诉，影响重大。根据上述资料下列事项中，不属于非调整事项的
5、是( )。（A）所得税税率下调（B）固定资产竣工决算（C）对乙公司进行投资（D）因涉嫌侵权被起诉8 某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。（A）因税收优惠退回报告年度以前的所得税 200 万元（B）因报告年度走私而被罚款 200 万元（C）对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入 200 万元（D）以存货归还报告年度形成的负债 200 万元9 2006 年 12 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 4500 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2007 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困
6、难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 t200万元，市场价格和计税价格均为 1500 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 5000 万元，已计提折旧 2000 万元，市场价格为 2500 万元；已计提减值准备 500 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。甲公司已计提减值准备 45 万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司债务重组损失为( )万元。（A）200（B） 245（C） 217（D）42810 甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资
7、产，转换日该投资性房地产的公允价值为 2000 万元，转换日之前“投资性房地产成本” 科目余额为 2300 万元，“ 投资性房地产 公允价值变动”科目贷方余额为 200 万元，则转换日影响损益的正确处理方法为( )。（A）记入“投资收益 ”贷方 100 万元（B）记入 “投资收益” 借方 100 万元（C）记入 “公允价值变动损益”贷方 100 万元（D）记入“公允价值变动损益” 借方 100 万元11 甲企业以账面价值? 万元、公允价值 5 万元的一台设备和 5 000 元现金换入乙企业账面价值为 6 万元的一台设备，该项交易确认为非货币性交易，且甲企业设备用于生产车间加工产品，则甲企业换入
8、设备的人账价值为( )万元。（A）8（B） 7.5（C） 4.5（D）6.512 甲公司适用所得税税率为 33%，采用债务法核算所得税，法定盈余公积和法定公益金的提取比例历年分别为 10%和 5%。甲公司于 2005 年发现 2004 年漏记了一项固定资产折旧费用 180000 元，所得税申报中扣除了该项费用，并确认“递延税款”贷方发生额。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使 2005 年未分配利润的年初数减少( ) 元。（A）180000（B） 120600（C） 102510（D）9360013 甲公司将其持有的一项固定资产换入乙公司一项专利技术。甲公司该项固定资产的账面价值为 150
9、万元，公允价值为 200 万元。乙公司该项专利技术的账面价值为 160 万元，公允价值为 200 万元。甲公司在此交易中为换入资产发生了 20 万元的税费。假设该交换具有商业实质，则甲公司换入该项资产的入账价值为( )万元。（A）220（B） 200（C） 160（D）15014 下列各项中，不应通过“应付工资” 科目核算的是 ( )。（A）支付给生产工人的津贴（B）支付给管理人员的奖金（C）支付给退休人员的退休费（D）代扣生产工人工资个人所得税15 甲公司 2012 年 7 月 1 日向其 50 名高级管理人员每人授予 1000 份股份期权。该股份期权将于 2016 年末服务期满时行权。行权
10、时高级管理人员将以 4 元股购入该公司股票，该股份期权在授予日的公允价值为 4 元。假设 2016 年末共有 8 人离职，甲公司该项股份支付对各期利润的累积影响金额是( )万元。（A）224（B） 168（C） 176（D）20二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列资产中，可按取得时的成本进行初始计量的有( )。（A）存货（B）固定资产（C）投资性房地产（D）交易性命融资产17 长期股权投资采用权益法核算时,下列各项投资中,企业不需要进行会计处理的有( )。（A）被投资单
11、位重大会计差错、会计政策变更而调整前期留存收益（B）被投资单位可供出售金融资产公允价值变动增加其他资本公积（C）被投资单位提取法定盈余公积、任意盈余公积（D）被投资单位以税前利润弥补以前年度累积亏损18 关于股份支付的确认和计量，下列说法中正确的有( )。（A）以现金结算的股份支付如果存在等待期，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量（B）以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予日职工权益工具的账面价值计量（C）以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动（D）以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动19
12、 企业发行股票,所支付的发行手续费等费用,可采取的处理方式有( )。（A）直接计入管理费用（B）冲减溢价收入（C）直接计入财务费用（D）直接计入长期待摊费用20 关于企业发生担保诉讼会计处理的下列表述中，正确的有( )。（A）尚未判决的，合理估计败诉的可能性及败诉后可能发生的损失，判断是否需要确认预计负债（B）已判决败诉并不再上诉的，应当按照法院判决的应承担的损失金额，确认负债，并计入当期营业外支出（C）已判决败诉并不再上诉的，应当按照法院判决的应承担的损失金额，确认预计负债，并计入当期营业外支出（D）已判决败诉不服而上诉的，企业应于宣判当期确认其他应付款，并计入营业外支出21 下列项目中，属
13、于非货币性资产交换的有 ( )。 （A）以公允价值 50 万元的原材料换取一项专利权（B）以公允价值 500 万元的长期股权投资换取一批原材料（C）以公允价值 100 万元的 A 车床换取 B 车床，同时收到 12 万元的补价（D）以公允价值 30 万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付 15 万元的补价22 关于资本化期间和借款费用利息资本化金额限额，下列说法中正确的有( )。 （A）资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内（B）资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内（C）在
14、资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额（D）在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期专门借款实际发生的利息金额23 下列会计处理中遵循实质重于形式的有( )。（A）将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产（B）售后回购业务在会计核算上不确认收入（C）对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益（D）出售固定资产产生的净损益计入营业外收支24 对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有( )。（A）企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计
15、入当期营业外支出（B）外币专门借款于相关资产购建期间发生的汇兑差额，应计入财务费用（C）企业因外币交易业务形成的应收应付款产生的汇兑差额，应计入当期财务费用（D）企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用25 事业单位年终结账后，下列会计科目无余额的有( )。（A）财政补助收入（B）事业收入（C）经营收入（D）其他收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 在融资租入固定资产中，以租赁资
16、产的公允价值入账时，应当重新计算分摊率，该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。 ( )（A）正确（B）错误27 以现金方式收回长期股权投资时,收回的投资本金和投资收益均应在“收回投资收到的现金” 项目中反映。 ( )（A）正确（B）错误28 报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。 ( )（A）正确（B）错误29 如商品的售价包括可区分的在售后一定期间内的服务费，企业在销售商品时，仍应按售价确认商品销售收入。( )（A）正确（B）错误30 在委托代销的方式下，应该在收到款项的时候确认收入。( )（A）正确
17、（B）错误31 在对或有事项确认负债的同时,应确认一项支出或费用。这项支出或费用在利润表中不应单列项目反映,而应与其他费用或支出项目(如“营业费用” ，“管理费用”，“营业外支出 ”等)合并反映。 ( )（A）正确（B）错误32 企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。 ( )33 在对利润表项目进行重述时，所有项目金额都要自其初始确认之日起，以一般物价指数变动进行重述，由于重述产生的差额计入当期净利润。 ( )（A）正确（B）错误34 企业向关联方销售商品形成的应收账款，应当计提相应的坏账准备。( )（A）正确（B
18、）错误35 企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于 2007 年1 月 1 日溢价发行了 50 万份可转换公司债券，面值总额 50 000 万元，取得总收入52 400 万元。该债券期限为 5 年，票面年利率为 5%，利息按年支付；每份债券均可在债券
19、发行 1 年后的任何时间按照面值转换为 100 股普通股。自 2008 年起，每年 1 月 1 日付息。其他相关资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司收到发行价款 52400 万元，所筹资金用于补充流动资金，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率 25%。2007 年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为 30000 万元，2007 年发行在外普通股加权平均数为 40000 万股。(2)2008 年 1 月 5 日，该可转换公司债券的 50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：甲
20、公司采用实际利率法确认利息费用，假定甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 4%；每年年末计提债券利息和确认利息费用；不考虑其他相关因素；利率为 4%、期数为 5 期的普通年金现值系数为 4.4518，利率为 4%、期数为 5期的复利现值系数为 0.8219；按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。要求：(1)计算可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值，并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。(2)计算甲公司 2007 年 12 月 31 日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用并编制相关会计分录。(3
21、)计算甲公司 2007 年基本每股收益和稀释每股收益。(4)编制甲公司 2008 年 1 月 1 日支付可转换公司债券利息的会计分录。(5)计算 2008 年 1 月 5 日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数，并编制可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。(计算结果保留两位小数)37 甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：(1) 2007 年 12 月 31 日，委托证券公司以 7755 万元的价格发行 3 年期分期付息公司债券，该债券面值为 8000 万元，票面年利率为 4.5%，实际年利率为 5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结
22、资金产生的利息收入相等。(2) 生产线建造工程采用出包方式，于 2008 年 1 月 1 日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009 年 12 月 31 日所建造生产线达到预定可使用状态。(3) 假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的 1 月 10 日，2011 年 1 月 10 日支付 2010 年度利息，一并偿付面值。(4) 所有款项均以银行存款收付。要求：(1) 计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入答题卡第 1 页所附表格（不需列出计算过程）。(2) 分别编制甲公司与债券发行、2
23、008 年 12 月 31 日和 2010 年 12 月 31 日确认债券利息、2011 年 1 月 10 日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，“ 应付债券 ”科目应列出明细科目）五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。乙公司 2003 年至 2006 年与固定资产有关的业务资料如下； (1) 2003 年 1
24、2 月 1 日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 1000 万元，增值税额为 170 万元；发生保险费 2.5 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2) 2003 年12 月 1 日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为 10 万元，发生安装工人工资 5 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 (3) 2003 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 13.2 万元，采用直线法计提折旧。 (4) 2004
25、 年 12 月 31 日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 乙公司预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 100 万元、150 万元、200 万元、300 万元，2009 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 200 万元；假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为 782 万元。 已知部分时间价值系数如下：(5) 2005 年 1 月 1 日，该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 12.56 万元，采用直线法计提折旧。 (6) 2005 年 6 月 3
26、0 日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款 122.14 万元。 (7) 2005 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 10.2 万元，采用直线法计提折旧。2005 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。 (8) 2006 年 4 月 30 日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。 假定 2006 年 4 月 30 日该生产线的账面价值等于其公允价值
27、。 要求： (1) 编制 2003 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。 (2) 编制 2003 年 12 月安装该生产线的会计分录。 (3) 编制 2003 年 12 月31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 (4) 计算 2004 年度该生产线计提的折旧额。 (5) 计算 2004 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额。 (6) 计算 2004 年12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 (7) 计算 2005 年度该生产线改良前计提的折旧额。 (8) 编制 2005 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。 (9) 计
28、算 2005 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 (10) 计算 2005 年度该生产线改良后计提的折旧额。 (11) 编制 2006 年 4 月 30 日该生产线抵偿债务的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)39 S 公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率 25，2011 年的财务会计报告于2012 年 4 月 10 日经批准对外报出。2011 年所得税汇算清缴于 2012 年 4 月 10 日完成。该公司按净利润的 10计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调
29、整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自 2012 年 1 月 1 日至 4 月 10 日会计报表公布日前发生如下事项：(1)2012 年 3 月 15 日，S 公司与 E 公司协议，E 公司将其持有 60的乙公司的股权出售给 S 公司。价款为 10000 万元。(2)2012 年 3 月 7 日，S 公司得知债务人 F 公司 2012 年 2 月 7 日由于火灾发生重大损失，S 公司的应收账款 80不能收回。该业务系 S 公司 2011 年 12 月销售商品一批给 F 公司，价
30、款 300 万元，增值税率 17，产品成本 200 万元。在 2011 年12 月 31 日债务人 F 公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的 2计提了坏账准备。(3)2012 年 3 月 20 日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利 300 万元：分配股票股利 400 万元。(4)2012 年 4 月 1 日，S 公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误， 2011 年实际已完成合同 30。款项未结算。该业务系 2011 年 2 月。S 公司与 F 公司签订一项为期 3 年、900 万元的劳务合同，预计合同总成本 600
31、万元，营业税税率为3，S 公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至 2011 年 12 月 31 日，S 公司估计完成劳务总量的 20，并按此确认了损益。假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。(5)在 2012 年 4 月 1 日，S 公司发现 2011 年一项重大会计差错。2011 年 S 公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为 120 万元，抵偿商品的成本为 80 万元公允价值为 100 万元。S 公司所编会计分录为：借：应付账款 120贷：库存商品 80应交税费应交增值税(销项税额) 17资本公积 23(6)在 2012 年 4 月 10 日。S 公司发
32、现 2011 年一项重大会计差错。2011 年 S 公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为 580 万元，累计摊销为 80 万元，公允价值为 600 万元，另支付补价 6 万元，应交营业税率为5。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。借：固定资产 536累计摊销 80贷：无形资产 580应交税费应交营业税 30银行存款 6要求：根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配、盈余公积项目的，可以合并编制相关会计分录。(答案中金额以万元为单位，计算结果保留两位小数)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 140
33、答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【知识模块】 总论2 【正确答案】 D【知识模块】 总论3 【正确答案】 D【试题解析】 “预付账款”账户核算企业因购货业务而产生的往来款项。【知识模块】 应收和预付款项4 【正确答案】 D【知识模块】 长期股权投资5 【正确答案】 C【试题解析】 采用约当产量比例法,应将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的产量,即约当产量,然后按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在产品成本。这种方法
34、适用于月末在产品数量较多,各月在产品数量变化也较大,且产品成本中直接材料费用和直接人工等加工费用的比重相差不大的产品。【知识模块】 费用6 【正确答案】 A【知识模块】 所得税7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核非调整事项的判定。选项 B，属于日后期间进一步确定了资产负债表日前所取得资产的成本，应作为调整事项处理；选项 D，属于日后期间新发生的诉讼，应作为非调整事项处理。【知识模块】 资产负债表日后事项8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 不属于调整事项，收到退回的所碍税直接冲减当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项 C 属于调整事项，应增
35、加报告年度的主营业务收入；选项 D 属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。9 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司债务重组损失=4500-(15001.17+2500)-45=200(万元)10 【正确答案】 D【试题解析】 借：固定资产 2000投资性房地产公允价值变动 200公允价值变动损益 100贷：投资性房地产成本 2300 11 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业换人设备的人账价值换出资产的账面价值十支付的补价(70 000+5 000)元75 000 元12 【正确答案】 C【试题解析】 18000067%85%=102510(元)。13 【正确答案】 A14 【正确答案】
36、C【试题解析】 支付给退休人员的退休费应通过“管理费用”核算。15 【正确答案】 B【试题解析】 对利润的累积影响=4I000(50-8)=16800( 元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 交易性金融资产应按公允价值进行初始计量。 【知识模块】 总论17 【正确答案】 C,D【知识模块】 长期股权投资18 【正确答案】 A,D【知识模块】 股份支付19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以发起式设立公司,发行股票筹集资金的
37、,筹集费用一般很低,这类的少量费用,可以在直接计入管理费用；采取募集式的,其筹集费用较高,在会计上应进行特别的处理。采用溢价发行股票,其应付证券商的费用可以从溢价收入中支付；采用面值发行股票的,其支付给证券商的费用直接计入当期损益或计入长期待摊费用。【知识模块】 所有者权益20 【正确答案】 A,B【知识模块】 或有事项21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 15(30+15)=33.33%大于 25%，选项 D 不属于非货币性资产交换。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。在资本化期间内，
38、每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。23 【正确答案】 A,B,C24 【正确答案】 C,D【试题解析】 一般情况下，企业外币业务发生的汇兑差额应该计入当期的财务费用；外币专门借款产生的汇兑差额，在符合资本化条件的情况下应该资本化；如果不符合资本化条件则计入当期财务费用。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 事业单位年终结账时，“财政补助收入”、“其他收入”和“事业收入”科目余额应转入“事业结余”科目，“经营收入”科目余额应转入“经营结余”科目，年终结账后均无余额。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡
39、中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【知识模块】 长期负债及借款费用27 【正确答案】 B【知识模块】 财务报告28 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核合并报表范围的确定。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，无论能否提供可比中期合并财务报表，均应该将其纳入合并范围。【知识模块】 财务会计报告29 【正确答案】 B【试题解析】 应按售价扣除该项服务后的余额确认。30 【正确答案】 B【试题解析】 在委托代销的方式下，应该在收到代销清单的时候确认收
40、入。31 【正确答案】 A32 【正确答案】 B【试题解析】 对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。33 【正确答案】 A34 【正确答案】 A【试题解析】 企业向关联方销售商品形成的应收账款，也应当在期末时分析其可收回性，并预计可能发生的坏账损失，计提相应的坏账准备。35 【正确答案】 A【试题解析】 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小
41、数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)可转换公司债券中负债成份的公允价值=50 0000.8219+500005%4.4518=52 224.50(万元)权益成份的公允价值=52 400-52 224.5=175.50(万元)借：银行存款 52400贷：应付债券可转换公司债券(面值)50000可转换公司债券(利息调整) 2 224.50资本公积其他资本公积 175.50(2)2007 年 12 月 31 日计提可转换公司债券利息=50 0005%=2 500(万元)应确认的利息费用=52 224.54%=2 088.
42、98(万元)借：财务费用 2 088.98应付债券可转换公司债券(利息调整)411.02贷：应付利息 2 500(3)基本每般收益 =30000/40000=0.75(元/股)稀释每股收益的计算：假设转换所增加的净利润=52 224.54%(1-25%)=1 566.74(万元)假设转换所增加的普通股股数=50100=5 000(万股)增量股的每股收益=1 566.74+5000=0.31(元)增量股的每股收益小于原每股收益，该可转换公司债券具有稀释作用。稀释的每股收益=(30000+1 566.74)(40000+5 000)=0.70(元)(4)借：应付利息 2 500贷：银行存款 2 5
43、00(5)转换的股数 =25100=2 500(万股)借：应付债券可转换公司债券(面值)25 000(500002)可转换公司债券(利息调整)906.74(2 224.5-411.02)2资本公积其他资本公积 87.75(175.502)贷：股本 2 500资本公积股本溢价 23 494.4937 【正确答案】 应付债券利息调整和摊余成本计算表时间 2007 年 12 月 31 日 2008 年 12 月 31 日 2009 年 12 月 31 日 2010 年 12 月 31 日年末摊余成本面值 8000 8000 8000 8000利息调整 (245) (167.62) (85.87) 0
44、合计 7755 7832.38 7914.13 8000当年应予资本化或费用化的利息金额 437.38 441.75 445.87年末应付利息金额 360 360 360“利息调整”本年摊销项 77.38 81.75 85.87（2）2007 年 12 月 31 日发行债券借：银行存款 7755应付债券利息调整 245贷：应付债券面值 80002008 年 12 月 31 日计提利息借：在建工程 437.38贷：应付债券利息调整 77.38应付利息 3602010 年 12 月 31 日计提利息借：财务费用 445.87贷：应付债券利息调整 85.87应付利息 360注释：2009 年度的利息
45、调整摊销额(7755+77.38)5.6480004.581.75( 万元)，2010 年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是24577.3881.7585.87(万元)2011 年 1 月 10 日付息还本借：应付债券面值 8000应付利息 360贷：银行存款 8360五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 借：在建工程 1172.5贷：银行存款 1172.5(2) 借：在建工程 16.7贷：原材料 10应交
46、税金 1.7应付工资 5(3) 借：固定资产 1189.2贷：在建工程 1189.2(4) 2004 年折旧额 =(1189.2-13.2)/6=196(万元)(5) 未来现金流量现值 =1000.9524+1500.9070+200 0.8638+3000.8227+2000.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(万元)而销售净价=782(万元)所以，该生产线可收回金额807.56(万元)(6) 应计提减值准备金额(1189.2-196)-807.56185.64(万元)借：营业外支出 185.64贷：固定资产减值准备 185.64(7)
47、2005 年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/51/2=79.5(万元)(8) 借：在建工程 728.06累计折旧 275.5固定资产减值准备 185.64贷：固定资产 1189.2(9) 生产线成本 728.06+122.14=850.2(万元)(10) 2005 年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)/84/12=35(万元)(11) 2006 年 4 月 30 日账面价值=850.2-352=780.2(万元)借：固定资产清 780.2累计折旧 70贷：固定资产 850.2同时，借：应付账款 780.2贷：固定资产清理 780.239 【正确答案】 (1)判断：属于非调整事项。这一交易对 S 企业来说，属于发生重大企业合并业务，应在其编制 2011 年度财务会计报告时，披露与这一非调整事项有关的 S 企业购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。(2)判断：属于非调整事项。由于这一情况在资产负债表日并不存在，是资产负债表日后才发生的事项。因此，应作为非调整事项在会计报表
