1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 160 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 乙工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。本月购进原材料2000 公斤，货款为 60000 元，增值税税额为 10200 元；发生的保险费为 3500 元。人库前的挑选整理费用为 l300 元；验收入库时发现数量短缺 5。经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料的实际总成本为( )元。（A）60000（B） 63500（C） 58320（D）648002 A 公司持有
2、B 公司 40的股权，2013 年 11 月 30 日，A 公司出售所持有 B 公司股权中的 25。出售时 A 公司账面上对 B 公司长期股权投资的构成为：投资成本3600 万元。损益调整为 960 万元，其他权益变动 600 万元。出售取得价款 1410 万元。A 公司 2013 年 11 月 30 日应该确认的投资收益为 ( )万元。（A）120（B） 250（C） 270（D）1503 2013 年 1 月 1 日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租。董事会已决议将其作为投资性房地产核箅。假设甲公司房屋符合公允价值模式计量条件。甲公司决定将其采用公允价值模式进行后续计量。该房屋原价 120
3、万元。已计提折旧 20 万元2013 年 1 月 1 日公允价值为 l10 万元。下列关于交换日的会计处理中正确的是( )。（A）确认资本公积 10 万元（B）确认营业外收入 10 万元（C）确认投资收益 10 万元（D）确认公允价值变动损益 10 万元4 债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于重组债权的账而价值的差额，应( )。（A）计入管理费用（B）计入营业外支出（C）冲减财务费用（D）冲减投资收益5 甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于 2009 年年末购入账面原价为 260 万元，预计净残值为 10 万元，预计使用寿命为 5 年，采用年限平均法计提
4、折旧，2011 年年末已计提同定资产减值准备 30 万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败。甲公司管理层被迫作出决定，在 2014 年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2013 年年末该机器设备公允价值为 30 万元，现在进行处置预计将发生清理税费 10 万元。则 2013 年年未应计提固定资产减值准备的金额为( )万元。（A）20（B） 30（C） 40（D）06 A 公司为建造厂房于 2013 年 4 月 1 日从银行借入 4000 万元专门借款，借款期限为 2 年。年利率为 6，不考虑借款手续费
5、。闲置的专门借款在银行的存款年利率为 3，2013 年 7 月 1 日A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房，并预付了 2000 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2013 年 8 月 1 日至 11 月 30 日中断施工。12 月 1 日恢复正常施工。至 2013年年未工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2013 年度应予资本化的利息金额为( )万元。（A）40（B） 30（C） 120（D）907 2013 年年终结账时。甲事业单位当年事业结余的贷方余额为 40 万元，经营结余的贷方余额为 30 万元。该事业单位应当缴纳企业所得税 6 万元，按照有
6、关规定提取职工福利基金 8 万元。事业基金年初余额为 60 万元。2013 年 12 月 31 日，甲事业单位事业基金的余额为( )万元。（A）56（B） 60（C） 86（D）1168 2011 年 12 月 20 日。经股东大会批准，甲公司向 100 名高管人员每人授予 2 万股普通股(每股面值 1 元) 。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自 2012 年 1月 1 日起在公司连续服务满 3 年，即可于 2014 年 12 月 31 日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股 2011 年 12 月 20 日的市场价格为每股 12 元，2011 年 12 月 31日的市场价格为每股 15 元
7、。2012 年 2 月 8 日，甲公司从二级市场以每股 10 元的价格回购本公司普通股 200 万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2014 年 12 月 31 日。高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股 135 元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是( )万元。（A）一 2000（B） 0（C） 400（D）24009 企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当( )。（A）作为递延收益列示（B）在利润表中列示（C）在财务报表上无需反映（D）在资产负债表中所有者权益项目下单独列示10 大海公司适用的所得税税率为 25，
8、2013 年发生研究开发支出共计 2000 万元其中研究阶段支出 200 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 600 万元。开发阶段符合资本化条件的支出 1200 万元，至 2013 年 8 月研发项目完成无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产 120 万元该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素。大海公司 2013 年年末无形资产的计税基础为( )万元。（A）0（B） 1620（C） 1800（D）108011 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2013 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格 200000元增值
9、税税额为 34000 元，该批商品的成本为 180000 元，商品未发出款项已收到。协议约定，甲公司应于 2014 年 5 月 1 日将所售商品购回回购价为 220000元(不含增值税税额) 假定不考虑其他因素。2013 年 12 月 31 日，甲公司应确认的其他应付款金额为( ) 元。（A）200000（B） 180000（C） 204000（D）18400012 甲公司以人民币为记账本位币。2013 年 11 月 20 日以每台 2000 美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号 H 商品 10 台。并于当日支付了相应货款 (假定甲公司有美元存款)。2013 年 12 月 31 日，已
10、售出 H 商品 2 台国内市场仍无H 商品供应，但 H 商品在国际市场价格已降至每台 1900 美元。11 月 20 日的即期汇率是 1 美元=66 元人民币。12 月 31 日的汇率是 1 美元=67 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司 2013 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为( )元人民币。（A）3760（B） 5280（C） 5360（D）470013 甲公司 2013 年 3 月在上年度财务报告批准报出后，发现 2011 年 9 月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产 2011 年应计提折旧120 万元，2012 年应计提折旧 180 万
11、元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的 10提取法定盈余公积适用的所得税税率为25。甲公司 2013 年度所有者权益变动表“本年数” 中“年初未分配利润”项目应调减的金额为( ) 万元。（A）270（B） 81（C） 202.5（D）121.514 长江公司拥有乙公司 30的股份，对乙公司具有重大影响，2013 年 11 月 20 日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为 200 万元，销售价格为 300 万元，增值税税额为 51 万元价款已收存银行。至 2013 年 12 月 31 日。长江公司将上述商品对外出售 60。长江公司有子公司甲公司。2013 年
12、 12 月 31 日长江公司在编制合并报表时应抵销存货的金额为( )万元。（A）30（B） 12（C） 0（D）1815 甲公司 2013 年 1 月 1 日从集团外部取得乙公司 80股份，能够对乙公司实施控制。2013 年甲公司实现净利润 1000 万元；乙公司实现净利润为 400 万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为 580 万元。假定不考虑其他因素，2013 年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。（A）1500（B） 1580（C） 1464（D）1400二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意
13、的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有( )。（A）可供出售外币货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益（B）可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益（C）取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入可供出售金融资产成本（D）处置可供出售金融资产时。以前期间因公允价值变动计入资本公积的累计金额应转入当期损益17 长期股权投资采用权益法核算，下列各项中，属于投资企业确认投资收益时应考虑的因素有( ) 。（A）被投资单位发生亏损（B）被投资单位资本公积增加（C）被投资单位宣告分派现金股利（D）投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额1
14、8 下列各项资产减值准备中。在相应资产的持有期间内不能转回的有( )。（A）可供出售金融资产权益工具投资（B）持有至到期投资减值准备（C）商誉减值准备（D）长期股权投资减值准备19 下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，正确的有( )。（A）初始确认时确认资本公积（B）初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量（C）等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用（D）可行权日后负债公允价值变动计入资本公积20 下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有( )。（A）会计政策只涉及会计原则和会计基础（B）变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误（C）变更会计政策应能够更好地反映企业的
15、财务状况和经营成果（D）初次发生的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更21 关于所得税的表述中，下列说法中正确的有( )。（A）本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额不一定会影响利润总额（B）企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债（C）负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异（D）资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异22 在确定借款费用暂停资本化期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有( )。（A）因按计划进行的安全检查发生的中断（B）安全事故导致的中断（C）劳动纠纷导致的中断（D）资金周转困难导致的中断23 对下列交易或事项进行
16、会计处理时，不应调整年初未分配利润的有( )。（A）对以前年度大额收入确认差错进行更正（B）对不重要的交易或事项采用新的会计政策（C）累积影响数无法合理确定的会计政策变更（D）因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限24 长江公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。长江公司系甲公司母公司，2013 年 6 月 30 日，长江公司向甲公司销售一件产品。销售价格为 900 万元，增值税税额为 153 万元，实际成本为 800 万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折
17、旧。2013 年 12 月 31日长江公司编制合并财务报表时的相关会计处理中，错误的有( )。（A）抵销营业收入 900 万元（B）抵销营业成本 900 万元（C）抵销管理费用 10 万元（D）抵销固定资产折旧 10 万元25 事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，可能借记的会计科目有( ) 。（A）事业支小（B）零余额账厂，用款额度（C）存货（D）财政补助收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类
18、题最低得分为零分。26 采用权益法核算的长期股权投资。投资企业在确认投资收益时。对投资双方因顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损益应全部予以抵销。( )（A）正确（B）错误27 企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时。应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入投资收益。( )（A）正确（B）错误28 企业对境外经营子公司的外币利润表进行折算时，应采用资产负债表日即期汇率折算。( )（A）正确（B）错误29 外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额。该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反
19、映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。( )（A）正确（B）错误30 资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润。不确认为资产负债表日的负债，也不在附注中披露。( )（A）正确（B）错误31 将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。( )（A）正确（B）错误32 交易性金融资产期末按公允价值计量。期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。( )（A）正确（B）错误33 对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，编制合并财务报表时要
20、对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为合并财务报表日各项资产和负债的公允价值。( )（A）正确（B）错误34 在借款费用允许资本化的期间内发生的外币一般借款汇兑差额。应当计入以该外币一般借款所购建资产的成本。( )（A）正确（B）错误35 在受托代理业务中。民间非营利组织只是起到中介人的作用。民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。3
21、5 甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司 2011 年 12 月份发生的外币业务及相关资料如下：(1)5 日，从国外乙公司进口原料一批，货款 200000 欧元，当日即期汇率为 l 欧元=850 人民币元，按规定应交进口关税人民币 170000 元，应交进口增值税人民币 317900 元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。(2)14 日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款 40000 美元。当日即期汇率为 1 美元=634 人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，
22、但满足收入确认条件。(3)16 日，以人民币从银行购入200000 欧元并存人银行，当日欧元的卖出价为 1 欧元=830 人民币元，中间价为l 欧元=8 26 人民币元。 (4)20 日，因增资扩股收到境外投资者投入的 1000000 欧元，当日即期汇率为 l 欧元=824 人民币元，其中，人民币 8000000 元作为注册资本入账。(5)25 日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款 180000 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=851 人民币元。(6)28 日，收到丙公司汇来的货款 40000 美元。当日即期汇率为 1 美元=631 人民币元。(7)31 日，根据当日即期汇率对有关外币贷币性项
23、目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为 1 欧元=816 人民币元；1 美元=630 人民币元。有关项目的余额如下：要求：36 根据资料(1)至(6) ，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。37 根据资料(7)，计算甲公司 2011 年 12 月 31 日确认的汇兑差额并编制相应的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)37 甲公司拥有 A、B、C 三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产，2011 年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降 30，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司 2011 年 12 月 31 日对其进行减值测试有关资料如下
24、：(1)A 工厂负责加工半成品，年生产能力为 100 万件，完工后按照内部转移价格全部发往 B 厂进行组装，但 B、c 工厂每年各自最多只能将其中的 60 万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和 B、c 工厂的装配能力，将 A 工厂的半成品在 B、c 工厂之间进行分配。(2)12 月 31 日， A、B 、C 工厂生产设备的预计尚可使用年限均为 8 年。账面价值分别为人民币 6000 万元、4800 万元和 5200 万元以前年度均未计提固定资产减值准备。(3)由于半成品不存在活跃市场，A 工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。 12月
25、31 日估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币 5000 万元。(4)12 月 31 日，甲公司无法估计 B、C 工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计 A、B 、C 三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但根据未来 8 年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币 13000 万元。要求：38 为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组?请说明理由。39 分析计算甲公司 2011 年 12 月 31 日 A、B、C 三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值请将相关计算过程的
26、结果填列在答题卡指定位置的表格中。(不需列出计算过程)40 编制甲公司 2011 年 12 月 31 日对 A、B、C 三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。41 甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2013 年度，甲公司签订了以下销售和劳务合同，并进行了如下会计处理：(1)2013 年 1 月1 日，与乙公司签订了一份期限为 18 个月、不可撤销的销售合同。合同约定：自2013 年
27、1 月 1 日起 18 个月内，甲公司负责向乙公司提供 A 设备 1 套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款 20000 万元。乙公司对 A 设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2013 年 12 月 31 甲公司应向乙公司交付 A 设备，A设备价款为 18000 万元(不含增值税)；2014 年 4 月 30 日甲公司应负责完成对 A 设备的安装调试，安装调试费 2000 万元；2014 年 6 月 30 甲公司应负责完成对乙公司 A 设备操作人员的培训，培训费 500 万元。合同执行后，截止 2013 年
28、 12 月 31日，甲公司已将 A 设备交付乙公司并经乙公司验收合格， A 设备牛产成本为 12000万元，尚未开始安装调试。甲公司考虑到 A 设备安装调试没有完成，在 2013 年财务报表中经库存商品转人发出商品，没有对销售 A 设备确认营业收入。(2)2013 年 12 月 31 日，与丙公司签订了一份销售合同约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售 B 没备 1 套，价款为 3000 万元(不含增值税)，分 6 次于 3 年内等额收取(每半年末收款一次)。B 设备生广：成本为 2600 万元，在现销方式下，该设备的销售价格为 2800 万元(不含增值税)。2013 年 12 月 31 日，
29、甲公司将 B 设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。甲公司在 2013 年财务报表中未确认收入和结转已售商品成本。(3)2013 年 8 月 1 日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售 c 设备 l台，销售价格为 6000 万元(不含增值税)，牛产成本为 4000 万元。2013 年 9 月 30日，甲公司将 c 设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。11 月 6 日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对 C 设备试运行后，发现 1 项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身小存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露 2
30、013 年年报时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。甲公司认为 c 设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在 2013 年财务报表中就 c 设备销售确认了营业收入 6000 万元，同时结转 4000 万元。(4)2013 年 9 月 1 日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装 D 设备 1 套，合同金额为 500 万元，合同期 12 个月。截止 2013 年 12 月 31日，甲公司实际发生安装工程成奉 180 万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。甲公司在 2013 年财
31、务报衷中将发生的安装工程成本 180 万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。(5)2013 年 11 月 1 日，甲公司与 M 公司签订购销合同。合同规定：M 公司购人甲公司 100 件某产品，每件销售价格为 45 万元。甲公司已于当日收到 M 公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为 36 万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2014 年 3 月 31 日按每件 54 万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额 4500 万元确认为 2013 年度的营业收入，同时结转营业成本 3600 万元，并计入利润表有关项目。(6)2013 年 10 月 1
32、日甲公司与 K 公司签订了定制合同，为其牛产制造一台大型设备。不含税合同收入 2000 万元，2 个月内交货。2013 年 12 月 1 日生产完工并经K 公司验收合格，K 公司支付了 2340 万元款项，该大型设备成本为 1500 万元。由于 K 公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司未确认收入和结转已售商品成本。要求：根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由：如不正确，说明正确的会计处理。41 甲公司 2012 年度和 2013 年度发生的有关交易或事项如下：(1)2012 年 5 月 10 日，甲公司的客户(丙公司) 因产品质量问题向法院提起诉讼请求法院裁定
33、甲公司赔偿损失 200 万元，截止 2012 年 6 月 30 日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，甲公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于 50。2012 年 12 月 31 日法院尚未对案件作出判决，甲公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案件状况与2012 年 6 月 30 日相同。2013 年 6 月 5 日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。(2)因丁公司发生经营亏损无法支付所欠甲公司货款，甲公司 2012 年 6 月 2 日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的 60股
34、权用以抵偿其欠甲公司货款 5000 万元，该股权公允价值为 4200 万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备 500 万元。2012 年 6 月 20 日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2012 年 6 月 30 日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由 7 名董事组成，其中甲公司委派 5 名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会半数以上成员通过才能实施。2012 年 6 月 30 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 6300万元，除一项固定资产外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账而价值为
35、600 万元，公允价值为 800 万元，原预计使用年限为 30 年，截止2012 年 6 月 30 日已使用 20 年，预计尚可使用 10 年。乙公司对上述同定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2012 年 12 月 31 日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产小存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为 6990 万元。(4)2013 年 6 月 28 日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司 30股权进行置换；甲公司所持有
36、乙公司60股权的公允价值为 5000 万元，戊公司所持有辛公司 30股权的公允价值为4800 万元。戊公司另支付补价 200 万元。2013 年 6 月 30 日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价 200 万元。(5)其他资料如下： 甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。乙公司 2012 年 7 月 1 日到 12 月 31 日期间实现净利润 200 万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。本题不考虑所得税及其他相关影响事项。要求：42
37、 对丙公司产品质量诉讼案件，判断甲公司在其 2012 年 12 月 31 日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。43 判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务熏组损失，并说明判断依据编制与债务重组业务有关的会计分录。44 计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。45 判断甲公司 2012 年 12 月 31 日在合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。46 判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币件资产交换，并说明判断依据。若构成非货币性资产交换，编制相关会计分录。会计专业技术
38、资格（中级）中级会计实务模拟试卷 160 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 购入原材料的实际总成本=60000+3500+1300=64800( 元)。2 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司 2013 年 11 月 30 日应该确认的投资收益 =1410 一(3600+960+600)25+60025 =270(万元) 。3 【正确答案】 A【试题解析】 非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值 110 万元大
39、于账面价值 100 万元(12020)的差额应确认为资本公积。4 【正确答案】 B【试题解析】 属于债务重组损失，应计入营业外支出。5 【正确答案】 B【试题解析】 2011 年年末计提减值准备前的账面价值=260 一(260 一 10)52=160(万元 )；2011 年年末 i1提减值准备后的账面价值 =16030=130(万元)，2012 年和 2013 年每年计提的折旧额=(13010)3=40(万元)；2013 年年未计提减值准备前的账面价值=130 一 402=50(万元)；可收回金额 =公允价值一处置费用=30 一 10=20(万元)；2013 年年末应计提的减值准备=5020=
40、30( 万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 由于工程于 2013 年 8 月 1 日至 11 月 30 日由于非正常原因发生停工，因此能够资本化的期间为 7 月和 12 月共 2 个月。2013 年度应予资本化的利息金额=40006 21220003212=30(万元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 甲事业单位事业基金的余额=60+40+3068=116( 万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 在高管行权从而拥有本企业股份时，企业应转销库存股成本 2000万元和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价) ，所以计入资本公积(股本溢价) 的金额
41、=200122000=400( 万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 企业对境外经营的财务报表进行折算，产生的外币报表折算差额，应在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。10 【正确答案】 B【试题解析】 大海公司该无形资产的入账价值为 1200 万元，2013 年年末该无形资产的账面价值=1200120=1080(万元)，计税基础=1080150=1620( 万元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 12 月 1 日，账务处理如下：借：银行存款 234000 贷：其他应付款 200000 应交税费一应交增值税(销项税额)34000(220000200000)5借：财务费用 40
42、00(220000200000)5贷：其他应付款 40002013 年 12 月 31 日应确认的其他应付款=200000+4000=204000( 元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2013 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备=20008661900867=3760( 元人民币 )。13 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年度所有者权益变动表“本年数”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(120+180)(125)(110)=202 5(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 应抵销存货的金额=(300200)(160)30=12( 万元)。15 【正确
43、答案】 C【试题解析】 2013 年少数股东损益=58020：116(万元)，合并净利润=1000+580=1580(万元) ，归属于母公司的净利润=1580 一 116=1464(万元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 应计入资本公积。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，属于其他权益变动，投资单位应记人“资本公积一其他资本公积”科目，不确认投资收益；选项 C。宣告分配现金股利，应冲减长期股权投资账面价值，和
44、确认投资收益无关。18 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 和 B 均可以转回，但选项 A 小能通过损益转回。19 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业以现金结算的股份支付初始确认时借方计入相关成本费用，贷方计入应付职工薪酬，不确认资本公积，选项 A 错误；可行权日后负债公允价值变动计入公允价值变动损益，选项 D 错误。20 【正确答案】 C,D【试题解析】 会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法，选项 A 错误；会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经
45、营成果和现会流量，选项 B 错误。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额可能计入资本公积和商誉，选项 A 正确；有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，如免税合并产生的商誉等。选项 B 错误。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。因按计划进行的安全检查发生的中断属于正常中断，选项 A 错误。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 应调整期初未分配利润。
46、24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 正确处理为：抵销营业收入 900 万元； 抵销营业成本 800 万元；抵销管理费 -用 5 万元； 抵销固定资产折旧 5 万元。抵销分录如下：借：营业收入 900 贷：营业成本 800 固定资产一原价 100 借：固定资产一累计折旧 5 贷：管理费用 525 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”、“零余额账户用款额度”、“存货”等科目，贷记“财政补助收入”科目。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂
47、答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 对长期股权投资采用权益法核算的，投资企业确认投资收益时，因顺流、逆流交易而产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。27 【正确答案】 B【试题解析】 企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，售价计入其他业务收入，账面价值计入其他业务成本。28 【正确答案】 B【试题解析】 对境外经营财务报表进行折算时，利润表中的
48、收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。29 【正确答案】 A30 【正确答案】 B【试题解析】 应当在财务报表附注中单独披露。31 【正确答案】 B【试题解析】 当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。32 【正确答案】 B【试题解析】 虽然可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，但其公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时应将其视为减值。计提减值准备。33 【正确答案】 B【试题解析】 应使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价
49、值基础上持续计算的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。34 【正确答案】 B【试题解析】 外币一般借款在资本化期间的汇兑差额，不计入所购建资产的成本，应计入当期损益。35 【正确答案】 A四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 12 月 5 日借：原材料 1870000(20000085+170000)应交税费一应交增值税(进项税额) 317900贷：应付账款一欧元 1700000(20000085)银行存款一人民币 487900(170000-317900)12 月 14 日借：应收账款一美 253600(40000634)贷：主营业务收入 25360012 月 16 日借：银行存款一欧元 1652000
