1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 163 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业为增值税一般纳税人，从外地采购一批原材料 5000 吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨 100 元，增值税税款为 85000 元；运输途中取得运输业专用发票注明运费 2000 元，增值税税款为 220 元，装卸费 1000 元，途中保险费为800 元。所购原材料到达后验收发现短缺 20，其中合理损耗 5，另 15的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为( )元。（A）4280
2、43（B） 503580（C） 402864（D）4282302 下列各项中，不属于企业投资性房地产的是( )。（A）企业以经营租赁方式出租的土地使用权（B）企业拥有并自行经营的旅馆（C）企业 (非房地产企业)持有并准备增值后转让的土地使用权（D）企业开发完成后用于出租的房地产3 某企业 2013 年 1 月 1 日购入一项计算机软件程序，价款为 2340 万元，相关税费36 万元，预计使用年限为 8 年，法律规定有效使用年限为 10 年，2014 年 12 月 31日，该无形资产的可收回金额为 1790 万元，则 2014 年 12 月 31 日账面价值为( )万元。（A）1782（B） 1
3、800（C） 1900（D）184354 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。为提高 A 生产线的生产能力，于 2014 年 3 月 31 日进行改良，预计 11 月末完工，改良期间领用外购原材料价款为 50 万元(不含税) ，发生其他相关支出共计 32 万元。估计能使生产线延长使用寿命 3 年。根据 2014 年 3 月月末的账面记录，该生产线的原账面原价为 200 万元，已提的折旧为 80 万元，已提减值准备 30 万元，被替换部分的账面原值为 50 万元。则甲公司 2014 年 11 月末改良完成后该生产线的账面价值为( )万元。（A）1 58（B） 1495（C） 150（D
4、）2325 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17。2014 年 7 月 28 日，甲公司以一项设备换入乙公司一批 A 材料，该设备的账面价值为 150000 元，公允价值为 105000 元；乙公司 A 材料的公允价值为 110000 元，增值税税率为 17。假定计税价格等于公允价值，甲公司向对方支付银行存款 5750 元。该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则甲公司换入 A 材料的入账价值为( )元。（A）109900（B） 105000（C） 110750（D）920506 2014 年末，甲公司对持有的一项设备进行减值测试，根据最新的财务预测得到此设备未来 5
5、年的现金净流量(不考虑未来年度可能发生的更新改造)分别为：20 万元、19 万元、18 万元、16 万元、12 万元；此外在取得该设备时占用借款 100 万元，该借款以后每年发生 5 万元的利息费用；预计 201 6 年末将发生更新改造支出 30万元，不考虑其他因素则 2014 年末该设备的未来现金流量净额为( )万元。（A）60（B） 85（C） 30（D）557 甲公司为一家上市公司。2012 年 1 月 1 日，公司向其 100 名管理人员每人授予100 份股票期权，这些职员从 2012 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，每人即可以 5 元每股购买 100 股甲公司股票，从而
6、获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为 30 元。截至 2014 年 12 月 31 日，这些管理人员已离职 10。假设 2015 年没有离职人员，剩余管理人员在 2015 年 12 月 31 日全部行权，甲公司股票面值为1 元。则因为行权甲公司应确认的资本公积(股本溢价)金额为( )元。（A）36000（B） 300000（C） 306000（D）29 10008 2012 年 1 月 1 日，甲公司从银行取得一笔 3 年期专门借款开工兴建一幢办公楼。2014 年 4 月 30 日该办公楼达到预定可使用状态，5 月 31 日投入使用，6 月 5 日办理竣工决算，6 月 30 日正式完成资产
7、移交手续。甲公司该专门借款费用在 2014 年停止资本化的时点为( ) 。（A）4 月 30 日（B） 5 月 31 日（C） 6 月 5 日（D）6 月 30 日9 2012 年 1 月 1 日，A、B 公司决定采用共同经营的方式，共同出资兴建一段航煤输油管线，工程总投资为 9000 万元，A、B 公司各自出资 4500 万元。按照相关合同规定，该输油管线建成后，A 公司按出资比例分享收入、分担费用。 2012 年底，该输油管线达到预定可使用状态，预计使用寿命为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013 年，该输油管线共取得收入 960 万元，发生管线维护费 200 万元。
8、不考虑其他因素，则该项经营对 A 公司 2013 年度损益的影响金额为( )万元。（A）960（B） 310（C） 0（D）1 5510 下列关于政府补助的说法中，不正确的是( )。（A）企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入（B）与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入（C）与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入（D）企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理；难以
9、区分时，将其整体作为与收益相关的政府补助处理11 甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为 900 万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其一项无形资产抵偿债务，乙公司无形资产的成本 800 万元，已累计摊销 120 万元，已提减值准备 40 万元，公允价值为 700 万元；甲公司为该项应收账款计提 120 万元坏账准备。假定不考虑其他因素。下列有关债务重组会计处理表述中，不正确的是( )。（A）甲公司接受该无形资产的入账价值为 640 万元（B）甲公司确认债务重组损失为 80 万元（C）乙公司确认债务重组利得为 200 万元（D）乙公司确认无形资产的处置收益为 60 万元12 下列各
10、项中，属于会计估计变更的事项是( )。（A）变更固定资产的折旧年限（B）将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法（C）因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限（D）由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限13 A 公司因或有事项而确认负债 8000 万元，估计有 95的可能性由 B 公司补偿500 万元。则 A 公司应确认资产的金额为( )万元。（A）500（B） 8000（C） 7500（D）014 下列事项中，不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是( )。（A）A 公司通过发行债券自 B 公司原股东处取得 B 公司的全部股权，交易事项发生后 B 公司仍持续经营（B） A 公司支付
11、对价取得 C 公司的净资产，交易事项发生后 A 公司可以控制 C公司（C） A 公司以其资产作为出资投入 D 公司，取得对 D 公司的控制权，交易事项发生后 D 公司仍维持其独立法人资格继续经营（D）A 公司购买 E 公司 30的股权，对 E 公司有重大影响15 甲股份有限公司(简称“甲公司”)2013 年的财务报告于 2014 年 4 月 10 日对外公告。甲公司 2013 年 9 月 10 日销售给 B 公司的一批商品因质量问题而在 2014 年 2月 10 日退货。该批商品的售价为 100 万元，增值税税额 17 万元，成本为 80 万元，B 公司尚未支付货款。甲公司同意退货，所退商品已
12、入库。甲公司所得税税率为25。不考虑其他因素，甲公司在日后期间进行会计报表调整时对 2013 年净损益应调整的金额为( ) 万元。（A）一 20（B）一 37（C）一 15（D）一 775二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，应采用重置成本计量的有( )。（A）盘盈的存货（B）盘盈的固定资产（C）存货的期末计量（D）交易性金融资产的期末计量17 下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本的有( )。（A）利息调整的摊销额（B）到期一次付息的债券计提的票面利息（C）计提
13、的减值准备（D）收回的债券面值18 下列各项中，不应暂停借款费用资本化的有( )。（A）因重大安全事故导致固定资产建造活动累计中断超过 3 个月（B）因事先无法预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过 3 个月（C）因施工质量例行检查导致固定资产建造活动连续中断超过 3 个月（D）因劳务纠纷而造成固定资产建造连续中断 2 个月19 企业清偿因或有事项确认的负债预期由第三方补偿的，关于该补偿的会计处理，下列说法正确的有( ) 。（A）只有基本确定能收到时才予以确认（B）确认的金额不能冲减预计负债（C）确认的金额不能超过预计负债的账面价值（D）满足确认条件时应通过“其他应收款” 科目核算
14、20 在委托代销商品业务中，下列关于委托方收入确认时点的说法，不正确的有( )。（A）收取手续费方式下，发出商品时确认收入（B）收取手续费方式下，收到代销清单时确认收入（C）视同买断方式下，发出商品时确认收入（D）视同买断方式下，收到代销清单时确认收入21 2014 年 12 月 26 日，X 公司与 Y 公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2015 年 3 月 20 日，X 公司应按每台 93 万元的价格向 Y 公司提供乙产品 6 台。2014 年 12 月 31 日，X 公司还没有生产该批乙产品，但持有的库存 C 材料专门用于生产该批乙产品 6 台，其账面价值(成本)为 216 万
15、元，市场销售价格总额为 228万元。将 C 材料加工成乙产品尚需发生加工成本 345 万元，不考虑其他相关税费。则 2014 年 12 月 31 日 X 公司的处理中正确的有( )。（A）C 材料的可变现净值为 213 万元（B） C 材料在资产负债表中列示的金额为 216 万元（C） C 材料应计提存货跌价准备 3 万元（D）乙产品应计提存货跌价准备 3 万元22 下列关于同一控制下企业合并的处理中，正确的有( )。（A）取得的长期股权投资，应以享有被合并方所有者权益账面价值的份额确定（B）投出对价的账面价值大于长期股权投资入账价值的差额，应确认为商誉（C）取得投资时被合并方已宣告但尚未发放
16、的现金股利，应记入“应收股利” 科目（D）为合并发生的审计费、法律咨询费等支出，应计入当期损益23 关于会计政策变更与估计变更，下列说法正确的有( )。（A）固定资产预计使用年限的变更属于会计估计变更（B）所得税核算方法的改变属于会计政策变更（C）某项变更难以区分是会计政策变更或估计变更的，应作为会计政策变更处理（D）由于持股比例改变将长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法，属于会计政策变更24 下列各项中，在编制合并现金流量表时不需要抵销的有( )。（A）少数股东向子公司支付购货款（B）子公司向少数股东分配现金股利（C）母公司以现金向子公司偿还债务（D）子公司向母公司分配现金股利25 企业
17、以回购股份的形式对职工进行激励，下列关于企业的处理，符合规定的有( )。（A）回购的股份应以面值冲减股本的金额（B）回购的股份应以全部支出确认为库存股（C）行权时，应按交付职工的库存股数量计算冲减股本的金额（D）行权时，应转销交付职工的库存股成本三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 增值税一般纳税企业支付的收回后直接用于销售(假设售价不高于受托方计税价格)的委托加工物资的消费税，不应计入委托加工
18、物资成本。( )（A）正确（B）错误27 贷款应当根据本金与合同利率计算确认利息收入。( )（A）正确（B）错误28 企业因担保事项可能产生的负债，如果法院尚未判决，则企业不应确认为预计负债。( )（A）正确（B）错误29 对于让渡资产使用权，如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入。( )（A）正确（B）错误30 企业发行分期付息、一次还本债券时实际收到款项小于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销，各期确认的实际利息费用会逐期增加。( )（A）正确（B）错误31 政府补助是企业从政府直接或间接取得资产。( )（A）正确（B）错误32
19、 借入外币借款，无论何时均不得采用即期汇率的近似汇率进行折算。( )（A）正确（B）错误33 某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理。( )（A）正确（B）错误34 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益。( )（A）正确（B）错误35 自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额记入“ 其他综合收益 ”科目。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制
20、会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 甲公司为上市公司，2013 年至 2014 年对乙公司股票投资有关的资料如下：(1)2013 年 3 月 1 日，购买乙公司发行的股票 200 万股，成交价为每股 1 3 元(其中每股包含已宣告但尚未发放的现金股利 05 元)，另支付交易费用 60 万元，作为可供出售金融资产核算；(2)2013 年 4 月 1 日，甲公司收到现金股利；(3)2013 年 6 月 30 日，该股票每股市价为 1 2 元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时性的；(4)20l 3 年 11 月 20 日，乙公司宣告发放现金股利每股 01 元，12 月 1 5 日，
21、收到现金股利；(6)2013 年 12 月 31 日，乙公司因违反相关证券法规受到证券监管部门查处，受此影响，乙公司股票的价格发生严重下跌，2013 年 12 月 31 日收盘价格为每股市价 6 元；(7)至 2014 年 6 月 30 日乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价 10 元；(8)2014 年 7 月 20 日，甲公司将该股票以每股市价 11 元出售。要求：36 根据上述业务资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录；37 分别计算甲公司该项投资对 2013 年度和 2014 年度营业利润的影响额。(金额单位用万元表示)37 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为增
22、值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)甲公司 212 年 3 月份发生的有关外币交易或事项如下： 3 月 3 日，将 100 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为 1 美元=70 元人民币，当日银行买人价为 1 美元=69 元人民币。 3月 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400 万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为 1 美元=69 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税 500 万元人民币，增值税 5372 万元人民币。 3 月
23、14 日，出口销售一批商品，销售价款为 600 万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为 1 美元=6 9 元人民币。假设不考虑增值税等相关税费。 3 月 20 日，收到月初的应收账款 300 万美元(月初折算为人民币的金额为 2100 万元)，当日市场汇率为 1 美元=6 8 元人民币，款项已存入银行。 3 月 25 日，以每股 10 美元的价格购入英国 Host 公司发行的股票 1 万股作为交易性金融资产，当日市场汇率为 1 美元=68 元人民币，不考虑相关税费。 (2)3 月 31 日，当日的市场汇率为 1 美元=67 元人民币。有关科目余额如下：(3)3 月 31 日，英国 Host 公司
24、发行的股票市价为每股 11 美元。要求：38 编制甲公司 3 月份与外币交易或事项相关的会计分录。39 计算 212 年 3 月 31 日外币账户发生的汇兑差额，并编制汇兑差额相关的会计分录。40 计算交易性金融资产 3 月 31 日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。(金额单位用万元人民币表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。40 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用
25、成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司开始建造管理用办公大楼。为建造此办公楼，甲公司2010 年 1 月 1 日借入专门借款 1000 万元，借款期限 5 年，到期一次还本付息，年利率为 10，于借入当天全部用于建造工程；除借款外，在建设期间，甲公司利用自有资金购进一批工程物资，价款为 300 万元，增值税为 51 万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目；为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本 160 万元，计税价格 200 万元；另发生在建工程人员薪酬 355 万元。(2)2010 年 12
26、 月 31 日，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为 20 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧。(3)2011 年 12 月 31 日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 5 年，年租金为 260 万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为 2012 年 1 月 1 日(假设 2012 年 1 月按照投资性房地产计提折旧，固定资不提折旧)。(4)2013 年 1 月 1 日，投资性房地产满足了公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为 2200 万元。
27、(5)2013 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 2300 万元。(6)2014 年 1 月 1 日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为 2350 万元。要求：41 编制甲公司 2010 年自行建造办公大楼的会计分录；42 编制甲公司 2011 年与固定资产有关的会计分录；43 编制甲公司 2012 年与投资性房地产有关的会计分录；44 编制甲公司 2013 年与投资性房地产有关的的会计分录；45 编制甲公司 2014 年年初出售投资性房地产的账务处理。(答案中金额单位用万元表示)45 甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值
28、税税率为 17；年末均按实现净利润的 10提取法定盈余公积，不考虑增值税外的其他相关税费。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价值。214 年度发生的有关交易或事项如下：(1)1 月 1 日，甲公司以 3200 万元取得乙公司有表决权股份的 60作为长期股权投资。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为 5000 万元，其中股本2000 万元，资本公积 1900 万元，盈余公积 600 万元，未分配利润 500 万元。在此之前，甲公司和乙公司之间不存在关联方关系；1 月 1 日，甲公司另以 1500 万元取得丙公司表决权股份的 30作为长期股权投资，当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为
29、 5400 万元，公允价值为 5500 万元，其差异在于一项固定资产，账面价值为 900 万元，公允价值为 1000 万元，尚可使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧。在此之前，甲公司和丙公司之间不存在关联方关系。(2)4 月 12 日，乙公司对外宣告发放上年度现金股利 300 万元；4 月 20 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 180 万元。(3)6 月 30 日，甲公司向乙公司销售一件 A 产品，销售价格为 500 万元，销售成本为 300 万元，款项已于当日收存银行。乙公司购买的 A 产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计
30、提折旧。(4)7 月 1 日，甲公司向乙公司销售 B 产品 200 件，单位销售价格为 10 万元，单位销售成本为 9 万元，款项尚未收取。乙公司将购入的 B 产品作为存货入库；至 214 年 12 月 31 日，乙公司已对外销售B 产品 40 件，单位销售价格为 103 万元；214 年 12 月 31 日，对尚未销售的 B产品每件计提存货跌价准备 12 万元。(5)12 月 31 日，甲公司尚未收到向乙公司销售 200 件 B 产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了 20 万元的坏账准备。(6)乙公司 214 年度利润表列报的净利润为 400 万元。丙公司 214 年度利润表列报的净利润为
31、 300 万元。假定甲公司与丙公司之间没有发生内部交易。要求：46 根据资料(1)判断甲公司是否将乙公司、丙公司纳入合并范围，并编制取得两项投资时的会计处理；47 若将乙公司纳入合并范围，则编制甲公司 214 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录；48 编制甲公司确认丙公司净利润份额的会计处理；49 若将乙公司纳入合并范围，编制甲公司 214 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表的相关抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录、与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录；答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟
32、试卷 163 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 该批材料的采购成本=1005000+2000+1000+800(1-15)=428230 (元)2 【正确答案】 B【试题解析】 企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取的服务收入，所以该旅馆不属于投资性房地产。3 【正确答案】 A【试题解析】 至 2014 年 12 月 31 日累计摊销金额=(2340+36)82=594(万元)；2014 年 12 月 31 日未进行减值测试
33、前的账面价值=(2340+36)一 594=1782(万元) ，可收回金额高于账面价值，不需计提减值准备，账面价值仍为 1782 万元。4 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2014 年 11 月末改良完成后固定资产账面价值=(200 一 80一 30)+32+50 一(508050200 一 3050200)=149 5(万元)。或：(200 一 50)一 80150200 一 30150200+32+50=1495(万元)被替换部分的账面原值为 50万元，那么被替换部分的账面价值就是：(50 一 80502003050 200)，其中8050 200 是被替换部分的折旧，3050200
34、 是被替换部分的减值准备。5 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司换入 A 材料的入账价值=105000+10500017+5750 一11000017=109900(元) 6 【正确答案】 B【试题解析】 2014 年末该设备的未来现金流量净额=20+19+18+16+12=85(万元)7 【正确答案】 C【试题解析】 等待期内应确认的“资本公积其他资本公积”金额=100(110)10030=270000(元)。所以记入“资本公积股本溢价“科目的金额=905100+270000901001=306000(元)。本题相关的账务处理：借：银行存款 45000资本公积一一其他资本公积 270000
35、贷：股本 9000资本公积一一股本溢价 3060008 【正确答案】 A【试题解析】 构建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，所以 4 月 30 日为该专门借款费用在 2014 年停止资本化的时点。9 【正确答案】 D【试题解析】 A 公司应确认的固定资产入账价值为 4500 万元。2013 年的折旧额=4500 20=225(万元)，应确认的收入=96050=480( 万元)，应承担的费用=20050=100 (万元) ，因此该项经营对 A 公司 201 3 年度损益的影响金额=480225100=155(万元)。10 【正确答案】 B【试题解
36、析】 与收益相关的政府补助如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，甲公司接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，按该项非现金资产的公允价值 700 万元入账；选项 B，甲公司确认债务重组损失=应收账款账面价值(900 一 120)一受让资产公允价值 700=80(万元)；选项 C，乙公司确认债务重组利得=应付账款账面价值 900 一抵债资产公允价值 700=200(万元)；选项D，乙公司确认无形资产的处置损益=抵债
37、资产公允价值 700 一抵债资产账面价值(800 一 12040)=60(万元 )。12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，属于会计政策变更；选项 C，属于对一项新的事项采用新的核算方法；选项 D，属于滥用会计估计，应按照会计差错处理。13 【正确答案】 D【试题解析】 发生的可能性为 95属于很可能，而不是基本确定，所以企业不应确认为资产。14 【正确答案】 D【试题解析】 A 公司购买 E 公司 30的股权不会引起报告主体的变化，不属于企业合并。15 【正确答案】 C【试题解析】 该业务对净损益的影响金额=一(100 80)75=一 1 5(万元)二、多项选择题本类题共 10 小题，
38、每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 应采用成本与可变现净值孰低计量，选项 D 应采用公允价值计量。17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：(一)扣除已偿还的本金；(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产) 。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 只有非正常中断且连续超过
39、3 个月的，才要暂停借款费用资本化，而正常中断导致的工程停工，不需暂停借款费用资本化，正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断。选项 A，中断时间不是连续超过 3 个月，选项 C 是正常中断，选项 D 中断时间没有连续超过 3 个月，所以这三项都不能暂停资本化。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 预期可获得的补偿，只有基本确定能收到时才能予以确认，确认的金额不能扣减预计负债，且确认的金额不能超过预计负债的账面价值。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 收取手续费方式下，委托方在收到代销
40、清单时确认收入，选项 A 不正确；视同买断方式下，要分为两种情况：如果是包销，则委托方通常在发出商品时确认收入；如果是非包销，则委托方在收到代销清单时确认收入，选项 C、D 不正确。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 乙产品成本=216+345=561( 万元)，乙产品可变现净值 =936=558(万元)，乙产品成本高于可变现净值，表明 C 材料发生了减值；C 材料成本=216 万元，C 材料可变现净值=936 345=213(万元)，所以 C 材料应计提存货跌价准备=216213=3(万元)，在资产负债表中应以 213 万元列示。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 同一控制下的企
41、业合并，不产生商誉，投出对价的账面价值与长期股权投资入账价值的差额，应调整资本公积(股本溢价)，资本公积(股本溢价)不足冲减的，应调整留存收益。23 【正确答案】 A,B【试题解析】 某项变更难以区分为会计政策变更或估计变更的，应作为会计估计变更处理，选项 C 不正确；长期股权投资由成本法转为权益法，是因为持股比例发生了实质变化导致的，不是对相同事项的变更，不属于会计政策变更，选项 D不正确。24 【正确答案】 A,B【试题解析】 子公司与少数股东之间的现金流量，均应在合并现金流量表中单独反映，不需要进行抵销处理；而子公司与母公司之间的现金流量，应当予以抵销。25 【正确答案】 B,D【试题解
42、析】 以回购股份的形式对职工进行激励的，应以回购的全部支出确认为库存股，行权时的会计处理为：借：银行存款资本公积其他资本公积贷：库存股资本公积股本溢价三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 支付的收同后直接用于销售(假设售价不高于受托方计税价格)的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。27 【正确答案】 B【试题解析】 贷款以摊余成本进行后续计量。28
43、【正确答案】 B【试题解析】 对于债务担保，如果法院尚未判决的企业应当向其律师或法律顾问等咨询估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额并取得有关书面意见。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。29 【正确答案】 A30 【正确答案】 A31 【正确答案】 B【试题解析】 政府补助是企业从政府无偿直接取得的资产。32 【正确答案】 B【试题解析】 当汇率变化不大时，为简化核算，企业也可以采崩即期汇率的近似汇率进行折算。33 【正确答案】 B【试题解析】 应该作为会计估计变更处理。34 【正确答案】 A35 【正确答案】
44、A四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 2013 年 3 月 1 日：借：可供出售金融资产成本 2560(200125+60)应收股利 100贷：银行存款 26602013 年 4 月 1 日：借：银行存款 100贷：应收股利 1002013 年 6 月 30 日：借：其他综合收益 160(2560-20012)贷：可供出售金融资产公允价值变动 1602013 年 11 月 20 日：借：应收股利 20(20001)贷：投资收
45、益 202013 年 12 月 15 日：借：银行存款 20贷：应收股利 202013 年 12 月 31 日：确认资产减值损失=2560-2006=1360(万元)借：资产减值损失 1360贷：其他综合收益 160可供出售金融资产减值准备 12002014 年 6 月 30 日：确认转回的可供出售金融资产减值损失=200(10-6)=800(万元)借：可供出售金融资产减值准备 800贷：其他综合收益 8002014 年 7 月 20 日：借：银行存款 2200(20011)可供出售金融资产公允价值变动 160减值准备 400贷：可供出售金融资产成本 2560投资收益 200借：其他综合收益
46、800贷：投资收益 80037 【正确答案】 甲公司该项投资对 2013 年度营业利润的影响金额=201 360=一1 340(万元 )，即减少营业利润 1340 万元；甲公司该项投资对 2014 年度营业利润的影响金额=200+800=1000(万元)，即增加营业利润 1000 万元。38 【正确答案】 编制甲公司 3 月份外币交易或事项相关的会计分录3 月 3 日借：银行存款人民币户 690财务费用汇兑差额 10贷：银行存款美元 700(1 007)3 月 10 日借：原材料 3260(40069+500)应交税费应交增值税(进项税额) 5372贷：应付账款美元户 2760(40069)银
47、行存款人民币户 103723 月 14 日借：应收账款美元户 4140(60069)贷：主营业务收入 41403 月 20 日借：银行存款美元户 2040(30068)财务费用 60贷：应收账款美元户 21003 月 25 日借：交易性金融资产成本 68(10168)贷：银行存款美元户 6839 【正确答案】 计算 2012 年 3 月 31 日外币账户发生的汇兑差额，并编制汇兑差额相关的会计分录。银行存款账户汇兑差额=990676872= 一 239(万元人民币)应收账款账户汇兑差额=700674840= 一 150(万元人民币)应付账款账户汇兑差额=600674 1 60=-140(万元人
48、民币)借：应付账款美元户 140财务费用汇兑差额 249贷：银行存款美元户 239应收账款美元户 15040 【正确答案】 计算交易性金融资产 3 月 31 日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。2012 年 3 月 31 日交易性金融资产的公允价值=111 67=737( 万元人民币)公允价值变动损益=737-68=57(万元人民币)会计分录为：借：交易性金融资产公允价值变动 57贷：公允价值变动损益 57五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。41 【正确答案】 编制甲公司 2010 年自行建造办公大楼的会计分录：专门借款 2010 年资本化利息费用=100010=100(万元)。借：在建工程 1100贷：长期借款 1100借：工程物资 351贷：银行存款 351借：在建工程 351贷：工程物资 351借：在建工程 549贷：库存商品 160应交税费应交增值税(销项税额) 34应付职工薪酬 355借：固定资产 2000贷：在建工程 200042 【正确答案】 甲公司该项办公大楼 2011 年应提的折旧额=
