1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 16（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项不属于会计信息质量要求的是( )。（A）相关性（B）明晰性（C）历史成本原则（D）实质重于形式2 M 企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，适用的消费税税率为 10。M 企业委托其他单位(增值税一般纳税企业 )加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰) ，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料的成本为 360 万元，支付的不含增值税的加工费为 200
2、万元，支付的增值税为 34 万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为( )万元。（A）540（B） 600（C） 560（D）530.63 A 股份有限公司于 2007 年 2 月 1 日与某租赁公司签订了一项协议，该协议规定A 公司从租赁公司承租 2 台设备，其中，一台采用融资租赁方式，租赁期为 4 年，另一台采用经营租赁方式，租赁期限为 2 年。同类设备的预计使用年限为 4 年，净残值率为 5。A 公司为租赁设备而发生的差旅费、协议洽谈费用 500 000 元，融资租赁设备的租赁价款为 5 000 000 元，经营租赁设备的租赁价款为 2 250 000 元。A 公司于同年 3
3、月 25 日正式接收并使用所租赁的设备，该公司设备按年数总和法计提折旧。则 A 公司租赁设备在最后一个会计年度计提的折旧额为 ( )元。（A）118 750（B） 168 750（C） 227 500（D）112 5004 206 年 11 月 15 日，M 企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。206 年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 7 800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 7 750 万元，其中，成本为 6 500 万元，公允价值变动为增值 1 250 万元。转
4、换时公允价值变动损益为( )万元。（A）220（B） 50（C） 6 720（D）805 以下各项不属于金融资产或金融负债的初始确认金额变为金融资产或金融负债的摊余成本所需要的是( ) 。（A）扣除偿还的本金（B）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额（C）扣除已发生的减值损失（D）无需调整6 2006 年 10 月 30 日，M 公司向同一集团内乙公司发行 2 000 万股普通股( 每股面值为 1 元，市价为 39 元)，取得乙公司 100的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并后乙公司仍维持其独立法人地位继续经营。两公司在 8006 年
5、10月 30 日未考虑该项企业合并时，M 公司净资产的账面价值为 18 220 万元，乙公司净资产的账面价值为 6 350 万元。两公司在企业合并前采用的会计政策相同。合并日，M 公司长期股权投资的初始成本为 ( )万元。（A）7 800（B） 6 350（C） 13 220（D）2 0007 M 公司以一批存货换取乙公司一台车床，M 公司存货的账面价值为 19 万元，乙公司车床账面价值为 25 万元，假定存货和车床的公允价值均不能可靠计量，M 公司按照两者账面价值的差额支付了 6 万元的现金，并支付相关税费 2 万元。则 M公司的换入车床的入账价值为( )万元。（A）33（B） 21（C）
6、27（D）258 若公司债券溢价发行，溢价按照实际利率法进行摊销，每期计入财务费用的金额 ( )。（A）与直线法摊销确认的金额相一致（B）总是大于按直线法摊销确认的金额（C）逐期增加（D）逐期减少9 M 企业于 2007 年 1 月 20 销售一批材料给乙企业，不含税价格为 400 000 元，增值税率为 17，按合同规定，乙企业应于 2007 年 5 月 1 日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，经双方协议于 8 月 1 日进行债务重组：M 企业同意减免乙企业 60 000 元债务，余额用现金立即偿清。 M 企业已于 8 月 10日收到乙企业通过转账偿还的剩余款项。假定 M
7、 企业已为该项应收债权计提了 40 000 元的坏账准备。则 M 企业的债务重组损失为( )万元。（A）60 000（B） 10 000（C） 20 000（D）40 00010 M 公司 2007 年 7 月与乙公司签订合同，在 2008 年 2 月销售 200 件商品，单位成本估计为 1 100 元，合同价格 2000 元；如 2 月未交货，延迟交货的商品价格降为 1 000 元。 2007 年 12 月，M 公司因生产线损坏，估计只能提供 180 件商品，其余 20 件尚未投入生产，估计在 2008 年 5 月交货。M 公司在 2007 年年末应作的会计分录为( )。（A）借：管理费用
8、2 000 贷：预计支出 2000（B）借：营业外支出 2000 贷：预计负债 2 000（C）借：预计负债 2000 贷：库存商品 2000（D）借：主营业务成本 2000 贷：库存商品 2 00011 A 公司为建造房于 2007 年 4 月 1 日从银行借入 3 000 万元专门借款，借款期限为 2 年，年利率为 6。2007 年 7 月 1 日，A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房，并预付了 1 000 万元工程款厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生工期安全事故在 2007 年 8 月 1 日至 11 月 30 日中断施工，12 月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完
9、工。该项厂房建造工程在 2007 年度应予资本化的利息金额为( ) 万元。（A）80（B） 40（C） 30（D）1012 A 企业于 2006 年 12 月 25 日购入某项设备，取得成本为 500 万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A 企业适用的所得税税率为 30。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则2007 年资产负债表日企业应确认相关的递延所得税负债为( )万元。（A）50（B） 165（C） 335（D）1513 下列各项中，应采用追溯调整法处理的是( )
10、。（A）会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的（B）企业因账簿、凭证超过法定保存期限而销毁的会计政策变更（C）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的（D）企业因盗窃、故意毁坏等人为因素而使账簿、凭证销毁的会计政策变更14 “应收账款 ”总账借方科目余额 12 000 万元；其明细账借方余额合计 18 000 万元，贷方明细账余额合计 6 000 万元；“预收账款” 总账贷方科目余额 15 000 万元，其明细账贷方余额合计 27 000 万元，借方明细账余额合计 12 000 万元。“坏账准备” 科目贷方余额为 5 000 万元。资产负债表中“应收账款” 项目填列金额为( )万元
11、。（A）12 000（B） 27 000（C） 24 000（D）25 00015 事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配” 科目的是 ( )。（A）“事业结余 ”科目借方余额（B） “事业结余” 科目贷方余额（C） “经营结余” 科目借方余额（D）“经营结余 ”科目贷方余额二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）被投资企业接受现
12、金捐赠（B）被投资企业提取盈余公积（C）被投资企业宣告分派现金股利（D）被投资企业宣告分派股票股利17 下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有( )。（A）购买价格（B）契税（C）印花税（D）装修费18 甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（A）增发股票（B）出售于公司（C）发生洪涝灾害导致存货严重毁损（D）报告年度销售的部分产品被退回19 下列可供出售金融资产的表述中，正确的有( )。（A）可供出售的金融资产发生的减值损失应计入当期损益（B）可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益（C）取得可供出售金融资产发生的
13、交易费用应直接计入资本公积（D）处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益20 企业预计资产未来现金流量，应当综合考虑的因素有( )。（A）以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量（B）预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量（C）对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致（D）内部转移价格应当予以调整21 下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有( )。（A）对无形资产计提减值准备（B）发生无形资产后续支出（C）摊销无形资产成本（D）转让无形资产所有权22 下列各项中，不属于事业单位事业基金的有( )。（A）修购基金（B）投
14、资基金（C）职工福利基金（D）固定基金23 通常情况下，下列事项可能引起企业发生会计估计变更的原因有( )。（A）赖以进行估计的基础发生了变化（B）能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息（C）法律或国家统一的会计制度等行政法规、规章的要求（D）取得了新的信息，积累了更多的经验24 下列会计科目中，属于填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目时应予考虑的有( ) 。（A）主营业务收入（B）应交税费应交增值税(销项税额)（C）应收账款（D）应付账款25 下列各类机器设备，应计提折旧的有 ( )。（A）融资租入的机器设备（B）经营租入的机器设备（C）已季
15、节性停用的机器设备（D）已提足折日继续使用的机器设备三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 同一控制下合并方以支付现金、转让非现金资产作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。( )（A）正确（B）错误27 小规模纳税企业购入货物及接受劳务所支付的增值税额，无论是否取得增值税专用发票，均应计入有关
16、货物及劳务的成本。( )（A）正确（B）错误28 采用双倍余额递减法计算固定资产折旧时，在固定资产折旧年限的最后两年应当改为直线法计提折旧。( )（A）正确（B）错误29 不附或有条件的债务重组，债务人应将重组债务的账面余额藏记至将来应付金额，减记的金额作为债务重组利得，于当期确认计入拥益。 ( )（A）正确（B）错误30 根据资产减值准则的规定，固定资产、无形资产、商誉等资产发生减值并确认减值损失后，在以后会计期间不得转回。( )（A）正确（B）错误31 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当以自用房地产在转换闩的公允价值作为投资性房地产的入账价值，转换日公允价值与账面价
17、值的差额计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误32 实行内部成本核算的事业单位开展专业业务活动及经营活动所发生的应列入劳务或产品成本的各项费用，应当通过“成本费用” 科目进行归集。 ( )（A）正确（B）错误33 将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。( )（A）正确（B）错误34 企业对某被投资单位的长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况卜，对囚被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，如果是利得，则应按持股比例计算其应享有被投资企业所有者权益的增加数额，作为增加其他资本公积处理。( )（A）正确（B）错误35 甲企业在
18、黑龙江省某地建造厂房期间，遇上冰冻季节(通常为 6 个月)，工程施工因此中断，待冰冻季节过后方能继续施工。中断期间所发生的借款费用可以继续资本化，计入相关资产的成本。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 新东方股份有限公司(以下简称新东方公司)和东大公司均系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 33%。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值
19、孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，新东方公司和东大公司均不考虑增值税以外的其他税费。新东方公司 2008 年发生如下交易或事项：(1)2008 年 4 月 20 日，新东方公司将一台账面价值为 792 万元的甲设备与南方公司的一批 A 材料进行交换，换入的 A 材料用于生产 B 产品。双方商定设备的公允价值为 80 万元，换入原材料的发票上注明的材料价款为 60 万元，增值税额为102 万元，新东方公司收到补价 98 万元。假设该交易具有商业实质。(2)由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产 B 产品。2008 年 6 月 30 日，按市场价格计算的该批 A 材
20、料的价值为 60 万元(不含增值税额)。销售该批 A 材料预计发生销售费用及相关税费为 3 万元。该批 A 材料在 6 月 30 日仍全部保存在仓库中。2008 年 6 月 30 日前，该批 A 材料未计提跌价准备。(3)按购货合同规定，新东方公司应于 2008 年 7 月 2 日前付清所欠东大公司的购货款 l00 万元(含增值税额)。新东方公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于 2008 年 7 月 5 日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：新东方公司以上述该批 A 材料抵偿所欠东大公司的全部债务，该批 A 材料的公允价值为 70 万元，计税价格等于公允价值；如果新东方
21、公司 2008 年 7 月至 11 月实现的利润总额超过 200 万元，则应于 2008 年 12 月 10 日另向东大公司支付 9 万元现金。估计新东方公司 2008 年 7 月至 11 月实现的利润总额很可能超过 200 万元。东大公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。东大公司对该项应收账款已计提坏账准备 18 万元；接受的 A 材料作为原材料核算。 (4)2008 年 7 月 6 日，新东方公司将该批 A 材料运抵东大公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。在此次债务重组之前新东方公司尚未领用该批 A 材料。(5)新东方公司 2008 年 7 月至 11 月实现的利润总额为
22、210 万元。要求：(1)编制新东方公司非货币性资产交换和债务重组相关的会计分录。(2)编制东大公司债务重组相关的会计分录。 37 甲公司与乙公司为非同一控制下的企业合并，甲公司于 2007 年 1 月 1 日以1600 万元的价格购入乙公司 80%的股权，购买日时 B 公司可辨认净资产公允价值为 1500 万元，不考虑负债、或有负债等。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组，乙公司资产组可辨认资产包括一项固定资产和一项无形资产，还包含商誉，需要至少每年年末进行减值测试。乙公司 2007 年年末固定资产和无形资产的账面价值分别为 1 000 万元和 350 万元。假定乙公司资产组的可收回金额为
23、1 000 万元。要求：确定乙公司资产组 2007 年年末的减值损失，将减值损失分摊至商誉以及相关的资产中并做出相关账务处理。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由 A、B 、C 三位股东于 2006 年12 月 31 日共同出资设立，注册资本 1000 万元。出资协议规定， A 、B 、C 三位股东的出资比例分别为 40%、35%和 25%。有关资料如下： (1)2006 年 12 月 31 日三位股
24、东的出资方式及出资额如下表所示(各位股东的出资已全部到位，并经注册会计师验证，有关法律手续已经办妥)：(2)2007 年甲公司实现净利润 500 万元，决定分配现金股利 200 万元，计划在 2008 年 2 月 10 日支付。 (3)2008 年2 月 31 日，吸收 D 股东加入本公司，将甲公司注册资本由原 1000 万元增至 1500 万元。D 股东以银行存款 200 万元、原材料 58.5 万元 (增值税专用发票中注明材料计税价格为 50 万元，增值税 8.5 万元)出资，占增资后注册资本 10%的股份；其余的 350 万元增资由 A、B、C 三位股东按原持股比例以银行存款出资。200
25、8 年 12 月 31 日，四位股东的出资已全部到位，并取得 D 股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。 要求： (1)编制甲公司 2006 年 12 月 31 日收到出资者投入资本的会计分录(“实收资本” 科目要求写出明细科目)。 (2) 编制甲公司2007 年决定分配现金股利的会计分录(“应付股利”科目要求写出明细科目)。 (3) 计算甲公司 2008 年 12 月 31 日吸收 D 股东出资时产生的资本公积。 (4编制甲公司2008 年 12 月 31 日收到 A、B、 C 股东追加投资和 D 股东出资的会计分录。 (5)计算甲公司 2008 年 12 月 31 日增资扩股后
26、各股东的持股比例。 (答案中的金额单位用万元表示) 39 甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2007 年 1 月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下： (1)2007 年 1月 1 日，甲公司通过发行 2000 万普通股(每股面值 1 元，市价为 4.2 元)取得了乙公司 80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。 合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。 2007 年 1 月 1 日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允
27、价值及账面价值的总额均为9000 万元(见乙公司所有者权益简表)。 乙公司 2007 年实现净利润 900 万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年度也未向投资者分配利润。2007 年 12 月 31 日所有者权益总额为 9900 万元(见乙公司所有者权益简表)。 (2)2007 年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下： 2 月 15 日，甲公司以每件 4 万元的价格自乙公司购入 200 件 A 商品，款项于 6 月 30 日支付，乙公司 A 商品的成本为每件 2.8 万元。至 2007 年 12 月 31 日，该批商品已售出 80%，销售价格为每件 4.3 万元。
28、4 月 26 日，乙公司以面值公开发行一次还本利息的企业债券，甲公司购入 600 万元，取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率来计算确认 2007 年利息收入 23 万元，计入持有至到期投资账面价值。 乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的金额为 23 万元。 6 月 29 日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用，该产品在甲公司的成本为 600 万元，销售给乙公司的售价为 720 万元，乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为 10 年，按照年限平均法计提折
29、旧，预计净残值为 0，假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。 至 2007年 12 月 31 日，乙公司尚未支付该购入设备款，甲公司对该项应收账款计提坏账准备 36 万元。 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议， 自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期 1 年，使用费用为 60 万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。 甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。 甲公司于 2007 年 12 月 26 日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款 180 万元。至 2007 年 12 月 31 日，乙公司尚未供货。 (3)其
30、他有关资料 不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。 甲、乙公司均按照净利润的 10%提取法定盈余公积。 本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。 本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。 要求： (1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)。并说明原因。 (2)确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。 (3)确定甲公司对乙公司长期股权投赞在 2007 年 12 月 31 日的账面价值。 (4)编制甲公司 2007 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表对长期投权投资的调整分录。 (5)编制甲公司 2007 年 12 月 31 日合并乙公司。财务报表的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。 (答案中的金额单位用万元表示)
