1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 175 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项表述中不属于资产特征的是( )。（A）资产是企业拥有或控制的经济资源（B）资产预期会给企业带来经济利益（C）资产的成本或价值能够可靠地计量（D）资产是由企业过去的交易或事项形成的2 某工业企业为增值税小规模纳税人，2012 年 10 月 9 日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 21 200 元，增值税税额为 3 604 元，材料入库前的挑选整理费为 200 元，材料
2、已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为( )元。（A）20 200（B） 21 400（C） 24 804（D）25 0043 甲公司以人民币为记账本位币。2011 年 11 月 20 日以每台 2 000 美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号 H 商品 10 台，并于当日支付了相应货款 (假定甲公司有美元存款)。2011 年 12 月 31 日，已售出 H 商品 2 台，国内市场仍无 H商品供应，但 H 商品在国际市场价格已降至每台 1 900 美元。11 月 20 日的即期汇率是 1 美元：66 元人民币，12 月 3 1 日的汇率是 1 美元=67 元人民币。假定不考虑增
3、值税等相关税费，甲公司 2011 年 12 月 3 1 日应计提的存货跌价准备为( )元人民币。（A）3 760（B） 5 280（C） 5 360 （D）4 7004 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2012 年 9 月 1 日自行建造厂房一栋，购人工程物资，其中价款 500 万元，进项税额 85 万元，已全部领用；领用生产用原材料成本 3 万元，领用自产产品成本 5 万元，计税价格 6 万元，支付其他相关费用 547 万元。2012 年 10 月 16 日完工投入使用预计使用年限为 5 年，预计净残值为 40 万元，采用双倍余额递减法计提折旧，该项厂房 2012 年应提
4、折旧为( ) 万元。（A）3423（B） 3733（C） 40 （D）3 1565 2012 年 6 月 30 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 200 万元。当日，出租办公楼的公允价值为 8 000 万元，大于其账面价值 5 500 万元。2012 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 9 000 万元。2013 年 6 月 30 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 9 500 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司 2013 年度损益的影响
5、金额为( )万元。（A）500（B） 6 000（C） 3 100（D）7 0006 2008 年 3 月 20 日。甲公司以银行存款 1 000 万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司 80的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为 3 200 万元，公允价值为 4 000 万元；乙公司净资产的账面价值为 6 000 万元，公允价值为 6 250 万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是( )。（A）确认长期股权投资 5 000 万元，不确认资本公积（B）确认长期股权投资 5 000 万元，确
6、认资本公积 800 万元（C）确认长期股权投资 4 800 万元，确认资本公积 600 万元（D）确认长期股权投资 4 800 万元，冲减资本公积 200 万元7 关于无形资产的摊销，下列各项中，会计处理错误的是( )。（A）绿化用地土地使用权的摊销应计入管理费用（B）出租无形资产的摊销应计入其他业务成本（C）用于生产产品的专利权的摊销应计入产品成本（D）用于研发另一项无形资产的专利权的摊销计入管理费用8 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2012 年 1 月 25 日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为 80 万元，累计摊
7、销为 15 万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为 72 万元，未计提跌价准备，公允价值为 100 万元，增值税税额为 17 万元，甲公司将其作为存货：甲公司另收到乙公司支付的 30 万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为( )万元。（A）0（B） 22（C） 65 （D）829 关于合并财务报表中母公司长期股权投资和子公司所有者权益的抵销，下列说法中不正确的是( ) 。（A）同一控制下的企业合并，不产生合并商誉（B）同一控制的下企业合并，可能产生合并负商誉（C）非同一控制下的企业合并，可能产生合并商誉（D）对非全资子公司，会产生少数股东权益10 甲公
8、司 2013 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款 200 000 万元其中负债成份的公允价值为 180 000 万元。假定发行债券时另支付发行费用600 万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”科目的金额为( )万元。（A）19 940（B） 20 000（C） 179 940（D）179 46011 下列各项关于预计负债的表述中，正确的是( )。（A）预计负债是企业承担的潜在义务（B）与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性（C）预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置损失的影响（D）预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量12
9、 某股份有限公司于 2012 年 1 月 1 日发行 3 年期、每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率为 5，实际年利率为 6，发行价格为 19465 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 2013 年度确认的利息费用为( ) 万元。（A）11.78（B） 12（C） 10（D）116813 深广公司销售一批商品给红星公司，价款 5 200 000 元(含增值税税额)。按双方协议规定，款项应于 2012 年 3 月 20 日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司的货款。经协商，于 2012 年 3 月2
10、0 日进行债务重组。重组协议如下：深广公司同意豁免红星公司债务300 000 元，其余款项于重组日起一年后付清；债务延长期间，深广公司按年加收余款 2的利息(假定实际利率为 2) ，利息与债务本金一同支付。假定债务重组日深广公司已为债权计提的坏账准备为 520 000 元，红星公司应确认的债务重组利得为( )元。（A）200 000（B） 300 000（C） 104 000 （D）014 2013 年 12 月 10 日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断题，最终的判决很可能对甲公司不利。2013 年 12 月 3 1 日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金
11、额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在 90 万元至 100 万元之间的某一金额(且各金额发生的可能性相同，不含甲公司将承担的诉讼费 2 万元)。根据企业会计准则或有事项准则的规定，甲公司应在 2013 年 12 月 31 日资产负债表中确认的预计负债的金额为( )万元。（A）92（B） 90（C） 95 （D）9715 甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5 月 20日对外销售产品发生应收账款 100 万欧元，当日的市场汇率为 1 欧元=1231 人民币元。5 月 31 日的市场汇率为 l 欧元=1228 人民币元；6 月 1 日的市场汇率为 1欧
12、元=12 32 人民币元；6 月 30 日的市场汇率为 1 欧元=1235 人民币元。7 月 10日收到该应收账款，当日市场汇率为 1 欧元=1034 人民币元。该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益为( )万元。（A）10（B） 3（C） 4 （D）7二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列事项中，可以引起所有者权益减少的有( )。（A）回购库存股（B）用盈余公积弥补亏损（C）宣告分配利润（D）宣告发放股票股利17 下列关于存货会计处理的表述中，正确的有( )。（A）存货
13、采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本（B）存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提（C）债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备（D）发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本18 下列各项中，应计提折旧的固定资产有( )。（A）经营租赁方式租入的固定资产（B）季节性停用的固定资产（C）正在改扩建而停止使用的固定资产（D）维修期间停用的固定资产19 下列各项中，可能影响企业当期损益的有( )。（A）采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额高于账面价值（B）采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额小于账面价值（C）采用公允价值模式计量
14、的投资性房地产，期末公允价值高于账面余额（D）自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时转换日房地产的公允价值小于账面价值20 关于长期股权投资的权益法核算，下列说法中不恰当的有( )。（A）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本（B）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为负商誉（C）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为资本公积（D）长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允
15、价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本21 下列各项中，发生时不应计入当期损益的有( )。（A）开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出（B）以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动（C）经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额（D）对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额22 如果非货币性资产交换不具有商业实质，下列说法中正确的有( )。（A）支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益（B）收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去
16、收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益（C）收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，并确认非货币交易损益（D）支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额应当计入当期损益23 下列项目中，构成合同成本的有( )。（A）从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用（B）从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用（C）因订立合同而发生的不能够单独区分和可靠计量的有关费用（D）应当计入当期损益的管理费用24 关于会计政策变更和会计估计变更，下列说法
17、中正确的有( )。（A）会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理（B）会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理（C）如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应予当期确认（D）某项变更难以区分为会计政策变更或会计估计变更的，应将其作为会计估计变更处理25 下列有关可转换公司债券在资产负债表日的核算说法中，正确的有( )。（A）负债成份的初始确认金额为负债成份的未来现金流量现值（B）发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间进行分摊（C）对于分期付息的应付债券，应按摊余成本和实际利率计算利息费用，按票面利率计算应付利息，按其差额，借记或贷记“应付债券一利息调整” 科目
18、（D）应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业在一定会计期间发生亏损，但企业这一会计期间的所有者权益不一定减少。( )（A）正确（B）错误27 期末对存货进行计量时，无需区分有合同约定价格的和没有合同约定价格的存货，应将存货总成本和总可变现净值进行比较，确定是否需计提存货跌价准备。( )（A）正确（B）错误28 企业购入的环保设备，不能通过使用直
19、接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。( )（A）正确（B）错误29 采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，若企业首次取得某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，为了保证所有投资性房地产均采用公允价值模式计量，则企业不得取得该项投资性房地产。( )（A）正确（B）错误30 在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润或现金股利时按持有表决权的比例计算应分得的利润或现金股利，可能确认投资收益，也可能调整长期股权投资账面价值。( )（A）正确（B）错误31 企业开发阶段发生的支出应全部资本化，计入无形资产成本。( )（A）正确（B）
20、错误32 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项的金额。( )（A）正确（B）错误33 企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。( )（A）正确（B）错误34 如果或有事项产生的经济利益基本确定能够流人企业时，企业就应将或有事项确认为资产。( )（A）正确（B）错误35 资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所
21、得税资产的账面价值。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司 2012 年度发生的部分交易或事项如下：(1)12 月 5 日，购入 A 原材料一批，支付价款 600 万元，增值税税率为 17，另支付运输费、保险费 20 万元，款项已经支付。(2)12 月 10 日，开始为乙公司专门制造一台 B 产品，领用上述所购 A 原材料的60和 60 万元的 B 原材料；
22、至 12 月 3 1 日，B 产品尚未制造完成，共计发生直接人工 82 万元：发生制造费用 120 万元。12 月 3 1 日，在 B 产品制造过程中，已经领用的 B 原材料由于自然灾害发生损失为 20 万元，批准后予以核销36 编制 2012 年 12 月 5 日购买原材料的会计分录。37 编制 2012 年 12 月与 B 产品有关的会计分录，并计算 B 产品计入资产负债表“存货”项目的金额。38 编制 2012 年 12 月有关来料加工业务的会计分录。38 2011 年 1 月 1 日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券 200 万张。该债券每张面值为 100 元，期限为 3
23、年，票面年利率为 5，每年 1 月 1 日支付上一年利息，该债券实际年利率为 6。假定不考虑债券的发行费用。甲公司发行债券实际募得资金 19 465 万元，债券发行公告明确上述募集资金专门用于新厂房建设。甲公司与新建厂房相关的资料如下：(1)2011 年 3 月 10 日，甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，应于 2013 年 9 月 30 日前完工；合同总价款为 25 300 万元，其中厂房建设工程开工之日甲公司预付 4 000 万元，2013 年 3 月 31 日前累计付款金额应达到工程总价款的 95，其余款项于 2013 年9
24、 月 30 日支付。募集资金不够支付的，占用自有资金。(2)2011 年 4 月 1 日，厂房建设工程正式开工，当日，甲公司按合同约定预付乙公司工程款 4 000 万元。(3)2012 年 2 月 1 日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于 2012 年 7 月 1 日恢复施工。(4)2013 年 9 月 30 日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态。当日支付其余款项。(5)假定不考虑专门借款闲置资金产生的收益。要求：39 编制甲公司发行公司债券的会计分录，计算债券各年发生的利息费用等并将相关数据填列在“ 甲公司债券利息费用计算
25、表 ”中。40 编制甲公司 2011 年 12 月 31 日计提利息的会计分录。41 计算甲公司厂房建造期间应予资本化的利息金额，并计算其达到预定可使用状态时的入账价值。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。41 甲企业为一生产制造型企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲企业本期发生经济业务如下：(1)12 月 5 日委托乙企业加工应税消费品(商品加工完工后直接对外出售)，甲企业发出材料成本 200 万元，支付加工费 70 万元(不含增值
26、税)，该产品适用的消费税率为 10，12 月 20 日材料加工完成甲企业收回该委托加工物资并验收入库。(2)12 月 7 日，甲企业与丙企业签订一笔委托代销协议，甲企业委托其代为销售产品，协议约定丙企业按照产品销售价款的 1收取手续费，并在应付甲企业的款项中扣除。当日，甲企业发出代销商品成本 400 万元，估计不含税售价为 600 万元。至期末，甲企业并未收到丙企业提供的代销清单。(3)12 月 10 日，甲企业外购原材料一批，成本为 40 万元。该批原材料用于生产已与丁企业签订合同所需交付的产品，合同约定产品售价为 60 万元。期末，甲企业尚未开始产品的生产，但甲公司预计生产产品尚需花费加工
27、费 15 万元，销售过程中将产生相关税费 7 万元。(4)12 月 16 日，甲企业按照签订的合同从国外购入 C 原材料一批，合同价款 100万元，原材料已经验收入库，至 3 月 31 日仍未收到原材料发票账单。(5)12 月 25 日，甲企业为建造自用办公楼，外购建造过程中所耗用的材料一批，成本为 150 万元，增值税额 255 万元，企业为购入该批材料同时发生差旅费 4 万元、运杂费等 6 万元。(6)12 月 30 日，甲企业外购红酒若干，购买价款 20 万元，对于该批红酒企业拟做年福利发送给全体职工。至期末，甲企业尚未发放该批红酒。要求：42 计算资料(1)中甲企业收回委托加工物资的成
28、本。43 计算资料(3)中外购原材料期末是否需要计提减值准备，如不需要，请说明理由，如果需要，请写出具体计算过程。44 会计小王根据上述资料计算得出期末资产负债表存货项目应填列金额为 990 万元，请判断小王的计算是否正确，如果不正确，请计算出正确的期末存货金额。44 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 系一家上市公司， 2014 年至 2015 年对乙股份有限公司(以下简称“ 乙公司 ”)投资业务的有关资料如下。(1)甲公司于 2014 年 1 月 1 日购人乙公司 20的股份，购买价款为 1 300 万元，支付手续费等相关费用 200 万元，并自取得投资之日起派一名董事参与乙公司的财务和
29、生产经营决策。取得投资日，乙公司可辨认净资产公允价值为 8 000 万元(包含一项固定资产评估增值 1 000 万元，预计剩余使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 0)。(2)乙公司于 2014 年实现净利润 2 000 万元，可供出售金融资产公允价值上升 200万元。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。假定甲、乙公司间未发生任何内部交易。(3)2015 年 1 月 1 日甲公司又以现金 1 000 万元为对价购入乙公司 10的股权支付手续费等相关费用 180 万元，至此甲公司共计持有乙公司 30的股权，仍然能够对乙公司施加重大影响。取得投资当日乙公司可辨认净资产的
30、公允价值为 10 000万元。假定不考虑所得税等其他因素。要求：45 根据资料(1)，编制 2014 年 1 月 1 日取得乙_公司 20股权的会计分录：46 根据资料(1)(2)，计算 2014 年 12 月 31 日长期股权投资账面价值，并编制 2014年权益法后续计量的相关会计分录：47 根据资料(3)，计算 2015 年 1 月 1 日再次对乙公司投资后长期股权投资的账面价值，并编制相关的会计分录。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 175 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不
31、选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 资产具有以下几个方面的特征：(1)资产应为企业拥有或者控制的资源；(2)资产预期会给企业带来经济利益；(3) 资产是由企业过去的交易或者事项形成的。选项 C 属于资产的确认条件，而不是资产的特征。2 【正确答案】 D【试题解析】 该企业取得的该材料的入账价值=21 200+3 604+200=25 004(元)。商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应计入所购商品成本。在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用先进行归集，期末按照所购
32、商品的存销情况进行分摊。对于已销售商品的进货费用，计入主营业务成本；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益(主营3 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2011 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备=2 0008661 90086 7=3 760(元) 。4 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产(厂房)入账价值=5004 85+3117+5+617+547=600(万元)，该项建筑物 2012 年应提折旧=60025212=40(万元 )。5 【正确答案】 C【试题解析】 处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转
33、换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额 2 500 万元(8 0005 500)转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司 2013 年度损益的影响金额=9 500-9 000+2500+100=3 100(万元 )。附分录：借：银行存款 9 500贷：其他业务收入 9 500借：其他业务成本 9 000贷：投资性房地产成本 8 000公允价值变动 1 000借：其他综合收益 2 500贷：其他业务成本 2 500借：公允价6 【正确答案】 C【试题解析】 同一控制下长期股权投资的入账价值=6 00080 =4 800(万元)，应确认的资本公积=4 800 一(1
34、000+3 200)=600(万元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，如果专利权的摊销属于符合资本化条件的研发支出，记入“研发支出资本化支出”科目。8 【正确答案】 D【试题解析】 该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，所以应以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=100(1+17)+30-(80-15)=82(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 同一控制下企业合并，不产生合并商誉，选项 B 不正确。10 【正确答案】 D【试题解析】 发行费用应在负债成份和权益成份之间按公允价值比例分摊，负债成份应承担
35、的发行费用=600180 000200 000=540(万元)，发行债券时应确认的“应付债券”科目的金额=180 000540=179 460(万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 预计负债是企业承担的现时义务，选项 A 错误；企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑与其处置相关资产形成的损益，选项 C 错误；预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项 D 错误。12 【正确答案】 A【试题解析】 该债券 2012 年度确认的利息费用=194656 =1168(万元)，2013 年 1 月 1 日应付债券的账面余额=19465+(11
36、682005)=19633(万元)，2013 年度确认的利息费用=196336=11 78( 万元)。13 【正确答案】 B【试题解析】 因合同利率与实际利率相等，所以债务重组利得即为深广公司豁免的债务 300 000 元。14 【正确答案】 D【试题解析】 当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定。由于赔偿金额范围不含甲公司将承担的诉讼费 2 万元，因此，甲公司应确认的负债金额：(90+100)2+2=97(万元)，选项 D 正确。若估计赔偿金额范围含甲公司将承担的诉讼费 2 万元，则甲公
37、司应确认的负债金额=(90+100)2=95(万元) 。15 【正确答案】 D【试题解析】 该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益=100(12351228)=7(万元) 。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C【试题解析】 库存股属于所有者权益，选项 A 使所有者权益减少；选项 B 不会影响所有者权益总额；选项 C 使所有者权益减少；选项 D 不会影响所有者权益总额。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，债务人因债务重组转出存货，视同销售
38、存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转。18 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，以经营租赁方式租入的固定资产不属于承租人的固定资产，承租人不能计提折旧：选项 C，处于改扩建过程而停止使用的固定资产不计提折旧；选项 B、D 两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，不需要进行会计处理；选项 B，计入资产减值损失，影响当期损益；选项 C 和 D 将差额计入公允价值变动损益均影响当期损益。20 【正确答案】 B,C【试题解析】 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，属于商誉，此种
39、情况下商誉只能内含在长期股权投资中，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益选项 A 错误：经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额，不做账务处理，选项 C 错误；对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额不进行账务处理选项 D 错误。22 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业在按照
40、换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理：(1)支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益；(2)收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。23 【正确答案】 A,B【试题解析】 合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用，选项 A 和 B 正确；因订立合同而发生的有关费用，如差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本
41、；未满足相关条件的，应当直接计入当期损益选项 C 错误；合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用，选项 D 错误。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 会计估计变更应采用未来适用法处理。会计处理包括：(1)如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认；(2)如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后各期确认；(3)企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 可转换债券，负债成分的初始确认金额为负债成分未来现金流量的现值，发行可
42、转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间进行分摊，对于分期付息的应付债券，应按摊余成本和实际利率计算利息费用，按票面利率计算应付利息，按其差额，借记或贷记“应付债券利息调整”科目，应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【试题解析】 企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益的减少。但由于所有者权益中有些项目与盈亏
43、无关(如实收资本和资本公积)，因此企业在一定期间发生亏损，所有者权益不一定减少。27 【正确答案】 B【试题解析】 期末对存货进行计量时，企业应区分有合同约定价格的和没有合同约定价格的存货分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备。28 【正确答案】 B【试题解析】 企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益。但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。29 【正确答案】 B【试题解析】 在极少数情况下，采用公允价值对投资性房地产进行后续计
44、量的企业，有证据表明，当企业首次取得某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，则应采用成本模式对其进行后续计量。30 【正确答案】 B【试题解析】 采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润或现金股利时按持有表决权比例计算应分得的利润或现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资损益调整”科目，不确认投资收益，需冲减长期股权投资账面价值。31 【正确答案】 B【试题解析】 企业开发阶段的支出符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益。32 【正确答案】 A33 【正确答案】 A【试题解析】 企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能
45、支付的利息补偿金。即债务约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的金额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。34 【正确答案】 B【试题解析】 或有事项确认为资产必须同时符合两个条件：一是相关义务已确认为预计负债，二是从第三方得到的金额基本确定。35 【正确答案】 A四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 编制 2012 年 12 月 5 日购买原材料的会
46、计分录。借：原材料(600+20)620应交税费应交增值税(进项税额)102贷：银行存款 72237 【正确答案】 编制 2012 年 12 月与 B 产品有关的会计分录，并计算 B 产品计入资产负债“ 存货” 项目的金额。借：生产成本 634贷：原材料(62060+60)432应付职工薪酬 82制造费用 120借：待处理财产损溢 20贷：生产成本 20借：营业外支出 20贷：待处理财产损溢 20B 产品计入资产负债表“存货”项目的金额=634-20=614(万元)38 【正确答案】 编制 2012 年 12 月有关来料加工业务的会计分录。借：生产成本 340贷：原材料 20应付职工薪酬 30
47、0制造费用 2039 【正确答案】 借：银行存款 19465 应付债券利息调整 535 贷：应付债券面值 20 0002011 年利息费用=19 4656 =1 167 9(万元)，其中资本化利息=1 16799 12=87593( 万元)，费用化利息=1 167 987593=29197(万元)，201 1 年“应付债券 利息调整 ”贷方发生额=1 167 9-20 0005=1679(万元)；2012 年利息费用=(19 465+1 1679-20 0005)6=1 17797(万元)，其中资本化利息=1 177977 12=68715(万元)，费用化利息 =1 17797-68715=4
48、90 82(万元)， 2012 年“应付债券利息调整”贷方发生额=1 17797-20 000x5=17797(万元) ：2013 年“应付债券利息调整”贷方发生额=535-167917797=189 13( 万元)2013 年利息费用=20 0005 +18913=1 18913( 万元) ，其中资本化利息=1 18913912=89185(万元)，费用化利息=1 18913-89185=297 28(万元)。40 【正确答案】 201 1 年 12 月 31 日：借：在建工程 87593财务费用 29197贷：应付利息 1 000应付债券利息调整 167941 【正确答案】 应予资本化的利
49、息金额=87593+68715+891 85=2 45493( 万元) ；厂房达到预定可使用状态时的入账价值=25 300+2 45493=27 75493(万元)。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。42 【正确答案】 甲企业委托加工物资应交消费税=(200+70)(110)10=30( 万元)，由于甲企业收回该应税消费品后直接对外出售，所以由受托方代收代缴的消费税应计入该委托加工物资的成本中，所以甲企业收回委托加工物资的成本=200+70+30=300(万元 )。43 【正确答案】 由于该原材料是用于生产产品的，所以应当首先测算产品是否减值：产品的成本=40+15=55( 万元 )产品的可变现净值=607=53(万元)产品的成本大于其可变现
