1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 18（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2007 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款 2078.98 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2007 年1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资 2
2、007 年 12 月 31 日的账面价值为( )。（A）2062.14 万元（B） 2068.98 万元（C） 2072.54 万元（D）2083.43 万元2 2007 年 5 月，甲企业计划购入一栋 6 层写字楼，将其中 4 层出租给乙企业，能够单独计量和出售；其余 2 层用于本企业办公。5 月 16 日，甲企业与乙企业签订了经营租赁合同，约定自写字楼购买日起将这栋写字楼的 4 层出租给乙企业，为期5 年。6 月 5 日，甲企业实际购入写字楼，支付价款共计 1200 万元，其中，土地使用权的成本 300 万元，建筑物的成本 900 万元(用于出租的 4 层成本为 600 万元，自用的 2
3、层成本为 300 万元)。甲企业所在城区没有活跃的房地产交易市场。假设不考虑其他因素，下同。作为甲企业投资性房地产入账的金额为( )万元。（A）1200（B） 600（C） 800（D）4003 下列各项中，不应包括在资产负债表“存货” 项目中的是 ( )。（A）委托其他单位加工的物资（B）货款已付但尚未收到的原材料（C）为建造工程而准备的各种物资（D）已发货但尚未确认销售的商品4 甲公司建造厂房顶用生产用原材料 50000 元，原材料购入时支付的增值税为8500 元；因火灾毁损库存商品一批，其实际成本 60000 元，经确认损失外购材料的增值税 10200 元。则甲公司记人“应交税费应交增值
4、税(进项税额转出)” 科目的金额为( )元。（A）110000（B） 8500（C） 10200（D）187005 甲股份有限公司于 2007 年 1 月 1 日起将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，折旧年限为 10 年已使用 2 年，账面原价为 50000 元，已提折旧10000 元，预计净残值为零。折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法的同时，将预计折旧年限由 10 年改为 8 年，预计净残值为零，则甲公司 2007 年的折旧额为( )元。（A）5000（B） 13333.33（C） 6666.66（D）100006 长期股权投资从成本法核算改为权益法核算时，其投资成本按(
5、 )。（A）原长期股权投资的账面价值确定（B）长期股权投资的公允价值确定（C）持股比例及被投资企业所有者权益计算确定（D）长期股权投资的公允价值减去已计提的减值准备确定7 某企业对账面原价为 100 万元，累计折旧为 60 万元的某一固定资产进行清理。清理时发生清理费用 5 万元，清理收入 80 万元(按 5%的营业税率交纳营业税，其他税费略)。该固定资产处置净收入为( )万元。（A）80（B） 75（C） 35（D）318 2007 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本为2000 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净
6、资产公允价值及账面价值的总额均为 7000 万元，甲公司取得投资后即振人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司 2007 年实现净利润 500 万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司 2007 年度损益的影响金额为( )万元。（A）50（B） 100（C） 150（D）2509 下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）进行债务重组（B）购买子公司（C）出售一个车间（D）了结资产负债表日已发生的诉讼事项10 企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是( )。（A）存货（
7、B）固定资产（C）实收资本（D）未分配利润11 甲公司当期发生研究开发支出计 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 100 万元，符合资本化条件后发生的支出为300 万元。税法规定该公司的研究开发支出可按 150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则产生的应纳税暂时性差异为( )万元。（A）250（B） 300（C） 750（D）45012 2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，另支付交易费用 5 万元。甲公司该项交易
8、性金融资产的入账价值为( )万元。（A）810（B） 815（C） 830（D）83513 甲企业 2007 年 6 月 6 日欠乙企业贷款 2000 万元，到期日为 2007 年 8 月 6 日。甲企业发生财务困难，2007 年 8 月 12 日经协商，乙企业同意甲企业以产成品和一台设备抵偿。甲企业于 2007 年 8 月 15 日将产成品运抵乙企业，2007 年 9 月 28 日将设备运抵乙企业并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中，债务重组日为( )。（A）2007 年 7 月 6 日（B） 2007 年 8 月 12 日（C） 2007 年 8 月 15 日（D）3935314
9、甲有限责任公司于 2007 年 1 月 1 日向乙公司投资 15000000 元，拥有该公司25%的股份，并对该公司有重大影响，田而对乙公司长期股权投资采用权益法核算。2007 年 12 月 31 日，乙公司净损益之外的所有者权益增加了 5000000 元。假定除此以外，乙公司的所有者权益没有变化，甲有限贵任公司的持股比例没有变化，乙公司资产的账面价值与公允价值一致，不考虑其他因素。则甲公司增加的资本公积为( )元。（A）5000000（B） 3750000（C） 1250000（D）2.5e+00615 某公司期末“ 管理费用 ”科目借方数额为 158000 元，其中管理人员工资 10000
10、 元，提取折旧 20000 元，预提费用 10000 元，提取坏账准备 8000 元，则现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目为( )元。（A）158000（B） 110000（C） 120000（D）128000二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。（A）发行股票（B）偿付应付账款（C）分配利润（D）出售固定资产取得的价款收入17 下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有( )。（A）土地开发费（B
11、）建造成本（C）应予以资本化的借款费用（D）分摊的间接费用18 下列各项经济业务中，不能引起企业所有者权益总额增加的有( )。（A）接受现金捐赠（B）从税后利润中提取盈余公积（C）将公益金转作任意盈余公积（D）用盈余公积转增资本19 某企业通过购买股票进行长期投资时，实际支付的下列款项中，应计入股票投资成本的有( ) 。（A）购买股票的价款（B）佣金及手续费（C）交易过程中的有关税金（D）价款中含有的已宣告发放而未支取的股利20 下列经济业务中，可列入营业外支出开支范围的有( )。（A）存货的非常损失（B）出售无形资产的净损失（C）计提的固定资产减值准备（D）计提的无形资产减值准备21 下列交
12、易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。（A）同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积（B）长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积（C）可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积（D）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积22 下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期拥益（B）取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本（C）可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量（D）可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本23 下列各项中，属于行政事业单位基
13、金的有 ( )。（A）一般基金（B）固定基金（C）投资基金（D）专用基金24 下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有( )。（A）支付生产工人工资（B）固定资产和投资发生严重减值（C）股票和债券的发行（D）火灾造成重大损失25 下列各项中，属于会计估计变更的有 ( )。（A）固定资产折旧年限由 10 年改为 15 年（B）发出存货计价方法由先进先出法改为“加权平均法 ”（C）因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整（D）根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 1
14、0 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 某一会计事项是否具有重要性，在很大程度上取决于会计人员的职业判断。对于同一会计事项，在某一企业具有重要性，在另一企业则不一定具有重要性。( )（A）正确（B）错误27 已提足折旧继续使用的固定资产不再提取折旧，未提足折旧提前报废的固定资产，应补提折旧。( )（A）正确（B）错误28 企业内部研究开发项目的支出，在满足无形资产的确认条件时应当作为无形资产确认。 ( )（A）正确（B）错误29 对于存在大量性质类似
15、且以摊余成本后续计量金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，应当先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试。( )（A）正确（B）错误30 企业无论是采用企业合并方式还是其他方式取得长期股权投资，支付的价款或对价中所包含的、被投资单位已经宣告发放的现金股利或利润，应作为应收项目单独核算，不构成长期股权投资有成本。( )（A）正确（B）错误31 将净利润调节为经营活动的现金流量，应加回投资活动或筹资活动引起的财务费用的发生额。( )（A）正确（B）错误32 在企业计提的资产减值准备中，坏账准备、存货跌价准备以及长期股权投资减值准备应作为管理费用核算。( )（A）正确（B）错误33 资
16、产减值损失金额应当先根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，再抵减分摊至资产组中商誉的账面价值。( )（A）正确（B）错误34 对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债可以不予披露。( )（A）正确（B）错误35 负债的账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应税所得和应交所得税金额，产生应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，
17、均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲公司发生下列经济业务；()2007 年 1 月 1 日，甲公司购入 B 公司发行的公司债券，该笔债券于 2006 年 7月 1 日发行，面值为 500 万元，票面利率为 5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为 520 万元(其中包含已宣告发放的债券利息 12.5 万元)，另支付交易费用 2.5 万元。(2)2007 年 1 月 5 日，甲公司收到该笔债券利息 12.5 万元。(3)2007 年 6 月 30 日，甲公司购买的该笔债券的市价为 516 万元；2007 午 12
18、月31 日，甲公司购买的该笔债券的市价为 512 万元。(4)2008 年 1 月 5 日，甲公司收到该笔债券利息 25 万元。(5)2008 年 1 月 10 日，甲公司出售了所持有的 B 公司的全部公司债券，售价为513 万元。要求：进行有关的会计处理。 37 甲公司于 2006 年 12 月购入一台设备，成本为 600000 元，预计净残值为 0。会计上按 6 年提取折旧，税法规定按 3 年提取折旧。该公司所得税税率为 33%，从2005 年起税率改为 25%。假定该公司务会计期间均未对固定资产计提减值准备。要求：按债务法计算甲公司 2007 年起该项固定资产各年的账面价值、计税基础及暂
19、时性差异，并编制相关的会计分录。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲企业 2007 年利润总额为 6000 万元。假定甲企业适用的所得税税率为 33%， (1)该企业 2007 年会计与税收之间差异包括以下事项： 国债利息收入 400 万元 税款滞纳金 480 万元 交易性金融资产公允价值增加 560 万元 计提固定资产减值准备 1600 万元 因售后服务预计费用 880 万元 (2)甲企业 2007 年 12 月 31日资产负债表中部分项
20、目账面价值与计税基础情况如下： (3)2008 年利润总额为 8000 万元，2008 年资产负责表中部分项目情况如下：要求： (1)计算确认 2007 年度递延所得税资产及递延所得税负债的发生额； (2)计算确定 2007 年度应纳税所得额及应交所得税； (3)编制 2007 年度所得税费用确认的会计分录； (4)计算确认 2008 年递延所得税资产的年末余额及当年的变动额； (5)计算确认2008 年递延所得税负债的年末余额及当年的变动额； (6)编制 2008 年度所得税费用确认的会计分录。39 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为上市公司， 2007 年至 2009 年企业合并、长
21、期股权投资有关资料如下： (1)2007 年 1 月 20 日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司 2007 年 5月 30 日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司 60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 购买丙公司 60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。 (2)购买丙公司 60%股权的合同执行情况如下： 2007 年 3 月 15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 以丙公司 2007 年 5 月 30 日净资产评估值为基础，经调整后丙公司 2007 年 6 月 30 日的资产
22、负债表各项目的数据如下： 上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自 2007 年 6 月 30 日起剩余使用年限为 20 年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自 2007 年 6 月 30 日起剩余使用年限为 10 年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。 经协商，双方确定丙公司 60%股权的价格为 7000 万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产 2007 年 6 月 30 日的账面原价为 2800 万元，累计折旧为 600 万元，计提的固定资产减值准备为 200 万元，
23、公允价值为 4000 万元；作为对价的土地使用权 2007 年 6 月 30 日的账面原价为 2600 万元，累计摊销为 400 万元，计提的无形资资产减值准备为 200 万元，公允价值为 3000 万元。 2007 年 6 月 30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用 120 万元、咨询费用 80 万元。 甲公司和乙公司均于 2007 年 6 月 30 日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 甲公司于 2007 年 6 月 30 日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3)甲公司 2007 年 6 月 30 日将购入丙公司 60%股权入账后编制的资产负债表如下：甲公司资产
24、负债表(4)丙公司 2007 年及 2008 年实现损益等有关情况如下： 2007 年度丙公司实现净利润 1000 万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积 100万元，未对外分配现金股利。 2008 年度丙公司实现净利润 1500 万元，当年提取盈余公积 150 万元，未对外分配现金股利。 2007 年 7 月 1 日至 2008 年 12 月31 日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 (5)2009 年 1 月 2 日，甲公司以 2950 万元的价格出售丙公司 20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。
25、 甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至 40%，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。 2009 年度丙公司实现净利润 600 万元，当年提取盈余公积 60 万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积 200 万元。 (6)其他有关资料： 不考虑所得税及其他税费因素的影响。 甲公司按照净利润的 10%提取盈余公积。 要求： (1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司 60%股权导致的企业合并的类型，并说明理由； (2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对 2007 年度损益的影响金额； (3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录； (4)编制甲公司购买日 (或合并日) 合并财务报表的抵销分录，并填列合并财务报表各项目的金额； (5)计算 2008 年 12 月 31 日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值； (6)计算甲公司出售丙公司 20%股权产生的捐益并编制相关会计分录； (7)计算甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关会计分录； (8)计算2009 年 12 月 31 日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。
