1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 20（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当( )。（A）借记“公允价值变动损益” 科目（B）贷记 “公允价值变动损益”科目（C）借记 “资本公积其他资本公积”科目（D）贷记“资本公积 其他资本公积” 科目2 2007 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为 900 万元，分两次于每年
2、 12 月 31 日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为 810 万元，不考虑其他因素，甲公司 2007 年应确认的销售收入为( )万元。（A）270（B） 300（C） 810（D）9003 甲公司 2005 年 1 月 1 日对乙公司投资，其投资占乙公司股本的 80%，投资成本为 300000 元。甲公司按权益法核算该投资。乙公司 2005 年、 2006 年和 2007 年实现净利润(亏损) 分别为 -300000 元、-200000 元、350000 元，2005 年至 2006 年乙公司未分配股利。则 2007 年 12 月 31 日甲公司对乙公司长期股权投资的帐
3、面价值为( )元。（A）180000（B） 250000（C） 280000（D）3500004 某增值税一般纳税企业发生的下列经济业务中，应将其进项税额转出的业务是( )。（A）将原材料用于在建工程（B）将产成品用于在建工程（C）将原材料对外投资（D）将产成品用于对外投资5 在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差（B）自然灾害导致资产重大损失（C）计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组（D）外汇汇率发生较大变动6 甲单位为财政全额拨款的事业单位， 自 2006 年
4、起实行国库集中支付制度。2006年，财政部门批准的年度预算为 3000 万元，其中：财政直接支付预算为 2000 万元，财政授权支付预算为 1000 万元，2006 年，甲单位累计预算支出为 2700 万元，其中，1950 万元已由财政直接支付，750 万元已由财政授权支付。2006 年 12 月 31日，甲单位结转预算结余资金后，“财政应返还额度” 项目的余额为( )万元。（A）50（B） 200（C） 250（D）3007 2007 年 3 月 31 日甲公司应付某金融机构一笔贷款 100 万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务
5、的 20%，其余部分延期两年支付，年利率为 5%(相当于实际利率)利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了 10 万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为( )万元。（A）10（B） 12（C） 16（D）208 2007 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 M 产品，租赁期为 5 年，年租金为 120万元。因 M 产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自 2009 年 1 月 1 日起停止生产该产品，当日 M 产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2009 年度利润
6、总额的影响为( )万元。（A）0（B） 120（C） 240（D）3609 下列各项中，属于企业经营活动中产生的现金流量是( )。（A）收到的税费返还款（B）取得借款收到的现金（C）分配股利支付的现金（D）取得投资收益收到的现金10 某企业“应收账款 ”科目月末借方余额为 60000 元，其中“应收甲公司账款”明细科目借方余额为 80000 元，“应收乙公司账款” 明细科目贷方余额为 20000 元；“预收账款”科目月末贷方余额为 20000 元，其中“ 预收丙公司账款 ”明细科目贷方余额为 30000 元，“ 预收了公司账款 ”明细科目借方余额为 10000 元，则该企业月末资产负债表中“应
7、收账款 ”项目的金额为 ( )元。（A）40000（B） 50000（C） 60000（D）9000011 甲企业自行开发并按法律程序申请取得了一项专利权，在研发过程中共发生材料费 13 万元，支付科研人员工资等费用 5 万元，其中符合无形资产准则规定的开发支出资本化条件的为 6 万元，在依法申请专利时支付注册费 4 万元，聘请律师费1 万元，则该专利权的入账价值为( )万元。（A）23（B） 18（C） 5（D）1112 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表不包括( ) 。（A）
8、资产负债表（B）利润表（C）现金流量表正表（D）现金流量表的补充资料内容13 下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是( )。（A）以资本公积转增资本（B）增发新股（C）向股东支付已宣告分派的现金股利（D）以盈余公积弥补亏损14 某公司为一般纳税企业，委托外单位加工材料一批，原材料价款为 50000 元，加工费用为 3000 元，增值税为 510 元，受托方代收代缴的消费税为 300 元，材料收回后用于连续生产应税消费晶，该委托加工材料收回后的入账价值为( ) )元。（A）50000（B） 53000（C） 53510（D）5381015 企业于 2007 年 2 月 1 日以 436000
9、元的价格购入 A 公司于 2006 年 1 月 1 日发行的三年期债券，其债券利息按年收取，到期收回本金，债券年利率为 3%，该债券面值为 400000 元，另支付相关税费 2000 元。2007 年 2 月 1 日该债券 2006 年利息尚未领取。企业购入该债券不准备长期持有。则企业购入该项短期投资的初始投资成本为( )元。（A）426000（B） 438000（C） 425000（D）424000二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 在实际成本核算方法下，存货发出的计价方
10、法有( )。（A）先进先出法（B）后进先出法（C）加权平均法（D）个别计价法17 对于无形资产，应在会计报表中披露的有 ( )。（A）判断无形资产使用寿命是否确定的依据（B）用于担保的无形资产的有关情况（C）当期发生的研究开发支出总额及费用化和资本化金额（D）每类无形资产增减变动情况18 金融资产在初始计量时，应该分为( )。（A）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（B）持有至到期投资（C）贷款和应收款项（D）可供出售的金融资产19 母公司的子公司中可以排除在其合并范围之外的有( )。（A）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司及已宣告破产的子公司（B）联合控制主体（C）持续经营的所
11、有者权益为负数的于公司（D）母公司不再控制的子公司20 分部信息的主要报告形式是业务分部的，应当就次要报告形式披露下列信息( )。（A）对外交易收入占企业对外交易收入总额 10%或者以上的地区分部，以外部客户所在地为基础披露对外交易收入（B）分部资产占所有地区分部资产总额 10%或者以上的地区分部，以资产所在地为基础披露分部资产总额（C）对外交易收入占企业对外交易收入总额 10%或者以上的业务分部，应当披露对外交易收入（D）分部资产占所有业务分部资产总额 10%或者以上的业务分部，应当披露分部资产总额21 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )。（A）会计估计变更（B）滥用会计政策
12、变更（C）本期发现的以前年度重大会计差错（D）无法合理确定累积影响数的会计政策变更22 下列自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有( )。（A）销售一大批产品，实现销售收入 2000 万元（B）固定资产和投资发生严重减值（C）股票和债券的发行（D）火灾造成重大损失23 下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有( )。（A）用产成品偿还短期借款（B）支付管理人员工资（C）收到被投资单位利润（D）支付各项税费24 在非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，换入资产的成本与换出资产账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额，应计入的
13、会计科目包括( )。（A）营业外收入（B）营业外支出（C）投资收益（D）资本公积25 下列各项中，能引起事业单位固定基金总额发生变化的有( )。（A）用固定资产对外投资（B）用修购基金购入固定资产（C）接受捐赠的固定资产（D）对外出售闲置未用的固定资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 为购置无形资产而发生的借款费用应当资本化。( )（A）正确（B）错误27 可供出售权益工具投资发生的减值损失
14、，不得通过损益转回。( )（A）正确（B）错误28 “偿还债务所支付的现金” 项目，反映企业以现金偿还债务的本息，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金及偿付利息等。( )（A）正确（B）错误29 关联方关系则指有关联的各方之间的关系。其中，控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 ( )（A）正确（B）错误30 企业在确定商誉减值损失后，应在合并财务报表中反映全部归属于母公司和少数股东权益的商誉。( )（A）正确（B）错误31 以商业保险形式提供的保险待遇，也属于职工薪酬核算的范畴。其中，养老保险费包括基本养老保险费和补充养老保险费。( )（A）正确
15、（B）错误32 以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，并将其计入重组后债权的账面价值。( )（A）正确（B）错误33 借款费用应予资本化的借款范围必须是专门借款，即为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借人的款项。( )（A）正确（B）错误34 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，应当以投资性房地产在转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值。 ( )（A）正确（B）错误35 事业单位盘亏的事业用材料，应冲减事业收入。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列
16、出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 根据下列经济业务编制有关的会计分录：(1)2007 年 5 月，甲企业将出租在外的厂房收回，6 月 1 日开始用于本企业生产商品。该项房地产在转换前采用成本模式计量，截至 2007 年 5 月 31 日，账面价值为5000 万元，其中，原价 6500 万元，累计已提折旧 1500 万元。(2)A 企业拥有 1 栋办公楼，原用于本企业总部办公。2007 年 8 月 10 日，A 企业与 B 企业签订了租赁协议，将这栋办公楼整体出租给 B 企业使用，租赁期开始日为 2007 年
17、 9 月 15 日。2007 年 9 月 15 日，这栋办公楼的账面余额 5000 万元，已计提折旧 100 万元，假设转换后采用成本模式计量。(3)丙企业是从事房地产开发业务的企业， 2007 年 5 月 10 日，丙企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2007年 6 月 15 日。2007 年 6 月 15 日，该写字楼的账面余额 5500 万元，未计提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。(4)2007 年 10 月 15 日，M 企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007 年 11 月 1 日，该写字楼
18、正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 6500 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 6440 万元，其中，成本为 6300 万元，公允价值变动为增值 140 万元。(5)2006 年 8 月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。2006 年 11 月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。2006 年 12 月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为 2007 年 1 月 1 日，租赁期限为 3 年。该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够
19、从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。假设 2007 年 1 月 1 日，该办公楼的公允价值为 4500 万元，其原价为 8000 万元，已提折旧 4000 万元。(6)甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为 9000 万元，乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为 8000 万元，已计提折旧 500 万元。(7)甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为
20、7000 万元，乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为 5000 万元，公允价值变动为借方余额 800 万元。 37 甲股份有限公司为境内上市公司 2008 年度实现利润总额为 5000 万元；所得税采用债务法核算，2008 年以前适用的所得税税率为 15%，2008 年起适用的所得税税率为 25%。 2008 年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元) 假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵减暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。 要求：(1)计算甲公
21、司 2008 年度应交所得税； (2)甲公司 2008 年度递延所得税资产应调整的金额； (3)计算甲公司 2008 年 12 月 31日递延所得税资产的年末余额； (4)计算甲公司 2008 年度应交所得税及发生的所得税费用； (5)编制 2008 年度与所得税相关的会计分录 (不要求写出明细科目)。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 东方股份有限公司(以下简称东方公司) 2007 年至 2010 年投资业务的有关资料如下：(1)2007
22、年 11 月 1 日，东方公司与甲股份有限公司(以下简称甲公司)签订股权转让协议。该股权转让协议规定：东方公司收购甲公司持有 A 公司股份总额的30%，收购价格为 270 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权协议生效日为 2007 年 12 月 31 日。该股权转让协议于 2007 年 12 月 25 日分别经东方公司和甲公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。(2)2008 年 1 月 1 日，A 公司股东权益总额为 800 万元，其中股本为 400 万元，资本公积为 100 万元，未分配利润为 300 万元(均为 2007 年度实现的净利润)。(3)2008 年 1
23、月 1 日，A 公司董事会提出 2007 年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，A 公司股东权益总额仍为 800 万元，其中股本为 400 万元，资本公积为 100 万元，盈余公积为 30 万元，未分配利润为 270 万元。假定 2008 年 1 月 1 日，A 公司可辨认净资产的公允价值为 800 万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具重要性。(4)2008 年 1 月 1 日，东方公司以银行存款支付收购股权价款 270 万元，并办理了相关的股权划转手续。(5)2008 年 5 月 1 日，A
24、 公司股东大会通过 2007 年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；分配现金股利 200 万元。(6)2008 年 6 月 5 日，东方公司收到 A 公司分派的现金股利。(7)2008 年 6 月 12 日，A 公司因长期股权投资业务核算确认资本公积 80 万元。(8)2008 年度， A 公司实现净利润 400 万元。(9)2009 年 5 月 4 日，A 公司股东大会通过 2008 年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。(10)2009 年度， A 公司发生净亏损 200 万元。(11)2009 年 12
25、月 31 日，东方公司对 A 公司投资的预计可收回金额为 272 万元。(12)2010 年 1 月 5 日，东方公司将其持有的 A 公司股份全部对外转让，转让价款250 万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。要求：(1)确定东方公司收购 A 公司股权交易中的 “股权转让日”；(2)编制东方公司上述经济业务有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，“长期股权投资 ”要求列出明细科目 ) 39 甲单位为全额拨款事业单位， 自 2005 年起实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、10 万元以上的物品和服务采
26、购支出实行财政直接支付方式，10 万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。2005 年财政部门批准的甲单位年度预算为 4000 万元。1 至 11 月份，甲单位累计预算支出为 3600 万元，其中，3000 万元已由财政直接支付， 600 万元已由财政授权支付。12 月份经财政部门核定的用款计划数为 400 万元，其中，财政直接支付的用款计划数为 300 万元，财政授权支付的用款计划数为 100 万元。甲单位 12 月份对有关国库集中支付事项的会计处理或做法如下(假定甲单位无其他纳税和调整事项)：(1)12 月 3 日，甲单位收到代理银行转来的“ 财政授权支付额度到账
27、通知书” ，通知书中注明的本月授权额度为 100 万元。甲单位将授权额度 100 万元计入银行存款，同时确认财政补助收入 100 万元。(2)12 月 5 日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书” 和“ 工资发放明细表 ”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为160 万元，代理银行已将 160 万元划人甲单位的职工个人账户。甲单位将 160 万元的工资支出确认为事业支出，同时，减少银行存款 160 万元。(3)12 月 7 日，甲单位按规定的政府采购程序与乙供货商签订一项供货合同，购买一台设备，合同金额 110 万元。合同中约定所构设备由乙供货商于 5 天
28、内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。甲单位对此事未做会计处理。(4)12 月 9 日，甲单位收到所购设备和购货发票，发票上注明的金额为 110 万元。甲单位在验货后于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书” ，向财政申请支付乙供货商贷款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书” 。甲单位按发票上注明的金额 110 万元，在确认固定资产的同时，确认应付账款 110 万元。(5)12 月 12 日，甲单位收到代理银行转来的用于支付乙供货商的“财政直接支付入账通知书” ，通知书中注明的金额为 110 万元。甲单位确认事业支出 110 万元，同时增加财政补助收入 11
29、0 万元。对已确认的应付账款 110 万元未进行冲转。(6)12 月 15 日，甲单位从零余额账户中提取现金 6 万元。甲单位对此事进行会计处理时，增加现金 6 万元，减少银行存款 6 万元。(7)12 月 16 日，甲单位报销差旅费 5.8 万元，并用现金购买一批办公用品 1000 元。甲单位将上述支出 5.9 万元计入事业支出。(8)12 月 21 日，甲单位按规定的政府采购程序与丙供货商签订一项购货合同，合同金额为 9 万元。合同中约定所构货物由丙供货商于本月 23 日交付，贷款由甲单位在验货后向代理银行开具支付令。甲单位对此事未做会计处理。(9)12 月 23 日，甲单位收到所购货物，
30、但尚未收到发票。甲单位验货后，向代理银行开具了支付令，通知代理银行支付丙供货商贷款。甲单位因购货发票未到未做会计处理。(10)12 月 24 日，甲单位收到丙供货商转来的购货发票，发票中注明的金额为 9万元。甲单位在确认固定资产 9 万元的同时减少零余额账户用款额度 9 万元。(11)12 月 31 日，甲单位计算 2005 年度预算结余资金为 109.1 万元。其中，财政直接支付年终结余资金为 30 万元，财政授权支付年终结余资金为 79.1 万元。甲单位未对年终预算结余资金进行账务处理，只是在“备查簿” 中进行了登记。要求：(1)分析判断上述事项中，甲单位对各事项的会计处理或做法是否正确?如不正确，说明正确的会计处理。(2)分析判断甲单位对年终预算结余资金的计算及做法是否正确?如不正确，计算正确的年终预算结余资金以及正确的会计处理。
