1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 21（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲企业以融资租赁方式租入 A 设备，该设备的公允价值为 100 万元，最低租赁付款额的现值为 93 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 2 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。（A）93（B） 95（C） 100（D）1022 甲公司于 2007 年 3 月 31 日取得了乙公司 60%的股权。合并中，甲公司支付的有关资产，在购买日的账面价值
2、与公允价值如下：土地使用权账面价值为 1500 万元，公允价值为 2000 万元；专利技术账面价值为 100 万元，公允价值为 120 万元；银行存款为 60 万元。合并中，甲公司为核实乙公司的资产价值，聘请专业资产评估机构对乙公司的资产进行评估，支付评估费用 50 万元。假定合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。则其初始投资成本为( )万元。（A）1660（B） 2180（C） 2230（D）5703 甲公司 2007 年 12 月 31 日的股本为 10000000 股，面值为 1 元，资本公积(股本溢价)30000000 元，盈余公积 50000000 元。经股东大会批准，A 公司以
3、现金回购本公司股票 5000000 股并拄销。假定 A 公司按每股 9 元回购股票，不考虑其他因素，则应冲减的资本公积为( )元。（A）5000000（B） 40000000（C） 30000000（D）1e+0074 下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是( )。（A）采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失（B）采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量（C）采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积（D）采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量5 甲企业从证券交易所以每股 10 元的价格购入某上市公司股票 100
4、00 股，准备作为短期投资，另付有关税费 750 元，已知每股价格中包含 0.5 元已宣告但尚未发放的现金股利。甲企业取得该项短期投资时，应记人“交易性金融资产成本” 科目的金额为( )元。（A）100000（B） 100750（C） 95750（D）950006 某公司 2002 年 5 月 8 日向 N 公司转让一项专利权，该专利权的账面价值为 400万元，转让收入为 600 万元，另发生法律方面的费用 5 万元，假定营业税率为5%，其他费用略。则该项业务发生后，对该公司当年利润总额的影响金额为( )万元。（A）200（B） 5（C） 165（D）307 企业支付的在建工程人员的工资，在编
5、制现金流量表时，应计入( )项目中。（A）支付给职工以及为职工支付的现金（B）购建固定资产所支付的现金（C）支付的其他与经营活动有关的现金（D）支付的其他与投资活动有关的现金8 甲企业发出实际成本为 140 万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具有增值税专用发票向其支付加工费 4 万元和增值税 0.68 万元，另支付消费税 16 万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。（A）144（B） 144.68（C） 160（D）160.689 下列各项中，不属于会计政策变更的是 (
6、)。（A）缩短固定资产预计可使用年限（B）所得税核算由应付税款法改为纳税影响会计法（C）建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法（D）坏账的核算由直接转销法改为备抵法10 某有限责任公司原由甲、乙、丙三位股东各出资 15 万元而设立，经过两年的经营后，该公司的实收资本增为 54 万元，留存收益为 10 万元，这时，丁股东愿意出资 30 万元加入该公司，丁股东占 25%的股份，则应将丁出资中的( )万元计入资本公积。（A）15（B） 12（C） 10（D）8.711 企业发生的下列各项税费中，不影响企业当期损益的是( )。（A）增值税（B）捎费税（C）营业税（D）企业所得税12 下列属于资
7、产负债表日后事项中“调整事项” 的是 ( )。（A）资产负债表日发生的销货并退回的事项（B）在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动（C）已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额（D）发行债券13 事业单位转让无形资产的所有权，取得的转让收入应计入( )科目。（A）事业收入（B）经营收入（C）其他收入（D）营业外收入14 甲股份有限公司委托 A 证券公司发行普通股 1000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格为 4 元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向 A 证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记人“ 资本公积”
8、 科目的金额应为 ( )万元。（A）20（B） 80（C） 2920（D）300015 企业于 2006 年 7 月 1 日发行 5 年期面值总额为 300 万元的债券，债券票面年利率为 10%，到期一次还本付息(债券发行费用略)。2008 年 12 月 31 日，该应付债券的账面余额为( ) 万元。（A）300（B） 330（C） 450（D）375二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各种会计处理方法中，体现谨慎性会计信息质量要求的有( )。（A）固定资产采用双倍余额
9、递减法计提折旧（B）低值易耗品价值摊销采用分期摊销法（C）存货期末采用成本与可变现净值孰低计价（D）长期债券投资期末采用成本计价17 甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费晶，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有( )。（A）支付的加工费（B）支付的增值税（C）负担的运杂费（D）支付的消费税18 “固定资产清理 ”账户借方登记的项目有 ( )。（A）固定资产的变价收入（B）转入清理的固定资产净值（C）结转的清理净损失（D）结转的清理净收益19 下列属于金融衍生工具的是( )。（A）远
10、期外汇合同（B）股票价格指数期货（C）以天气指数等作为标的变量的衍生工具（D）利率期货20 将企业集团内部利息收入与内部利息支出抵消时，可能编制的抵消分录有( )。（A）借记“投资收益 ”项目，贷记“财务费用”项目（B）借记 “营业外收入” 项目，贷记“ 财务费用”项目（C）借记 “管理费用” 项目，贷记“ 财务费用”项目（D）借记“投资收益 ”项目，贷记“在建工程”项目21 对关联方之间一方为另一方承担债务时，应进行的会计处理为( )。（A）承担方按所承担的债务计入营业外支出（B）承担方按所承担的债务计入管理费用（C）被承担方按承担方实际承担的债务计入资本公积（D）被承担方按承担方实际承担的
11、债务计入营业外收入22 关于非货币性职工福利的处理，以下说法正确的是( )。（A）以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益（B）将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益（C）租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益（D）难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬23 下列项目会影响商业银行的营业利润的有 ( )。（A）利息净收入（B）公允价值变动收益（C）汇兑收益（D）资产减值损失24 采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值增
12、减变动的事项有( )。（A）收到股票股利（B）被投资企业购入土地使用权（C）计提长期股权投资减值准备（D）投资企业赚得利润25 下列各项中，不属于事业单位事业基金的有( )。（A）修购基金（B）投资基金（C）职工福利基金（D）固定基金三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，该项无形资产的计量应以购买价款的现值为基础。( )（A）正确（
13、B）错误27 递延所得税资产在资产负债表中就代表一项资产，也要计提资产减值准备。( )（A）正确（B）错误28 财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调控，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。( )（A）正确（B）错误29 拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只有拥有被投资企业 50%以上股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。( )（A）正确（B）错误30 以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。
14、( )（A）正确（B）错误31 建造合同的预计总成本超过预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用。( )（A）正确（B）错误32 甲公司于 2006 年 12 月 20 日取得的某项无形资产，取得成本为 400 万元，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。 2007 年 12 月 31 日，对该项无形资产进行减值测试表明该项无形资产未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照 10 年的期间摊销，有关金额允许税前扣除。则应确认为可抵扣暂时性差异 40 万元。( )（A）正确（B）错误33 待执行合同属于或有事项准则的规范范围。 (
15、 )（A）正确（B）错误34 上级补助收入不属于事业单位的收入。 ( )（A）正确（B）错误35 对于行政事业单位采用财政直接支付方式与财政授权支付方式的年终预算结余资金，其会计处理的不同之处主要在于是否需要通过“零余额账户用款额度” 科目核算。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为 17%。甲公司为适应业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的库房、
16、车床等设备，以及库存原材料，与乙公司的办公楼、运输车辆、起重机交换。假定乙公司的办公楼、运输车辆和起重机均作为固定资产核算。甲公司换出库房的账面原价为 600 万元，已提折旧为 120 万元，公允价值为 400 万元；换出车床的账面原价为 480 万元，已提折旧为 240 万元，公允价值为 320 万元；换出原材料的账面价值为 1200 万元，公允价值和计税价格均为 1400 万元。乙公司换出办公楼的账面原价为 600 万元，已提折旧为 200 万元，公允价值为 600 万元；换出运轴车辆的账面原价为 800 万元，已提折旧为 360 万元，公允价值为 400 万元；起重机的账面原价为 120
17、0 万元，已提折日为 320 万元，公允价值为 960 万元，另支付补价 160 万元。假设甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，且除增值税以外未发生其他相关税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理 (固定资产列出明细科目)。 37 甲公司于 2007 年 1 月 1 日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。公司为建造厂房于 2007 年 1 月 1 日专门借款 8000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%。工程于 2008 年 6 月 30 日完工，达到预定可使用状态。建造该项工程资产支出情况如下：(1)
18、2007 年 1 月 1 日，支出 6000 万元；(2)2007 年 7 月 1 日，支出 10000 万元，累计支出 16000 万元；(3)2008 年 1 月 1 日，支出 6000 万元，累计支出 22000 万元；除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：(1)银行长期贷款 8000 万元，期限为 2006 年 12 月 1 日至 2009 午 12 月 1 日，年利率为 6%，按年支付利息。(2)发行公司债券 4 亿元，发行日为 2006 年 1 月 1 日，期限为 5 年，年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5
19、%。假定全年按 360 天计算。要求：(1)计算甲公司 2007 年度和 2008 年度借款费用资本化金额；(2)作出相关的会计处理。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 A 公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为 33%，原材料采用实际成本法核算。 2006 年发生业务如下：(1)购买原材料一批，不含增值税货款为 20 万元，款项用银行存款支付。(2)销售产品一批，商品价款 25 万元，
20、商品销售成本为 16 万元，收到对方开出的商业承兑汇票。(3)发出材料 16 万元，用于生产车间生产。(4)用银行存款支付工资费用，其中生产工人工资 9 万元，车间管理人员工资 1 万元，行政管理人员工资 0.5 万元。(5)本年计提固定资产折旧 2.5 万元，其中车间计提减值准备 2 万，行政管理部门计提减值准备 0.5 万，存货计提减值准备 1 万元。(6)用银行存款支付审计费用 1.5 万元。(7)结转完工入库成本。(8)用银行存款上交增值税 5 万元，所得税 6 万元，本期递延所得税收益为 3.5 万元。(9)结转利润。(10)将本年利润转入 “利润分配未分配利润”。要求：根据上述资料
21、编制有关会计分录(答案中金额单位用万元表示)。 39 2007 年 1 月 1 日，A 公司采取控股合并方。式以 700000 元购得甲公司 100%股份。合并前 A 公司和甲公司合并前的资产负债表如下：要求：(1)假定合并日甲公司各项资产与负债账面价值与市值相等。要求采用购买法、母公司理论进行 A 公司投资的账务处理。 (2)假定 20x 7 年 1 月 1 日，A 公司采用控股合并方式以 690000 元购得甲公司 90%股份。甲公司有关资产的公允价值为：存货 42000 元，固定资产 489000 元，无形资产 31000 元。要求采用购买法、母公司理论进行 A 公司投资的账务处理，并编制合并资产负债表(不考虑所得税影响)。 (3)假定 207 年1 月 1 日，A 公司采用控股合并方式发行 720000 股 (每股面值为 1 元，市价为 1.3元)，换取甲公司发行在外 75%普通股，另支付发行手续费 50000 元。要求 A 公司采用权益结合法进行会计处理(答案中金额单位用万元表示)。
