1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 22（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 在对固定资产进行初始计量时，不能采用的会计计量属性有( )。（A）历史成本（B）重置成本（C）可变现净值（D）现值2 某企业 2007 年 6 月 28 日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2007 年该设备应计提的折旧额为( )万元。（A）240（B） 140（C） 120（D）14
2、83 在非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，换人资产的成本与换出资产账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额，应计入的会计科目不包括( )。（A）营业外收入（B）营业外支出（C）投资收益（D）资本公积4 2006 年 8 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2007 年 2 月，甲公司应按 100000 元/台的价格向乙公司提供 A 型号的机器 10 台。2006 年 12 月 31 日，甲公司 A 型号机器的账面价值为 680000 元，数量为 8 台，单位成本为 85000 元/台。2006 年 12 月 31 日，A 型号机器的市场销售价格为
3、95000元/台。则 A 型号机器的可变现净值为( )元。（A）688000（B） 544000（C） 800000（D）7600005 甲公司从乙公司购入一项专利权，需支付 11300 万元，另支付相关税费 10 万元。按照双方协议约定，1000 万元专利权在 5 年内支付，每年年末支付 20%款项的。假定银行同期贷款利率为 5%， 5 年期年金现值系数为 4.3295。则甲公司购入该项无形资产的成本为( ) 万元。（A）1000（B） 865.9（C） 875.9（D）10106 甲公司为购建新厂房而发生的借款利息资本化部分 900 万元，融资租入 W 设备支付租赁费 600 万元，以分期
4、付款方式购 M 大型设备，分三次付款，首付 20%，矗后 2 次均付 40%，M 设备价款 5000 万元，前两次付款已在支付，最后一次付款日期为 2003 年 6 月 16 日。购买 B 公司发行的债券 500 万元，其中手续费 1 万元，已到付息期尚未领取的利息 6 万元。处置旧设备原价 100 万元，累计折旧 90 万元，支付拆卸费 3 万元，清理费 4 万元，变卖收入 5 万元，若不考虑其他事项，甲公司现金流量表中“ 支付的其他与投资活动有关的现金” 项目的金额为( )万元。（A）6（B） 8（C） 1006（D）40067 甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的
5、是( )。（A）甲公司独立监事王某（B）甲公司董事会秘书（C）甲公司总会计师李某的妻子自己创办的独资企业（D）持有甲公司 5%表决权资本的张某控股的 A 公司8 2006 年 12 月 15 日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230 万元。该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为 30 万元，采用年限平均法计提折旧。2008 年 12 月 31 日，经过检查，该设备的可收回金额为 800 万元，预计使用年限为 6 年，预计净残值为 20 万元，折旧方法不变。2010 年 12 月 31 日经过检查，该设备的可收回金额为 560 万元，预计使用年限为 4 年，2010
6、年该设备影响会计利润金额应为( )万元。（A）110（B） 120（C） 130（D）1409 下列会计处理不正确的是( )。（A）开出、承兑的商业承兑汇票到期不能按时支付票款，应付票据账面价值转入应付账款核算（B）应付账款一般按应付金额入账（C）企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，可以确认为负债（D）带息应付票据，企业通常应在期末对其计提利息，计入当期财务费用10 长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，正确的会计处理是( )。（A）冲减留存收益（B）冲减资本公积（C）不进行调整（D）计入营业外收入11 甲公司当期发
7、生研究开发支出计 1000 万元，其中研究阶段支出 200 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 200 万元，符合资本化条件后发生的支出为600 万元。税法规定该公司的研究开发支出可按 150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则产生的应纳税暂时性差异为( )万元。（A）500（B） 600（C） 1500（D）90012 在下列事项中，属于会计政策变更的是 ( )。（A）某一已使用机器设备的使用年限由 8 年改为 6 年（B）坏账准备的计提比例由应收账款余额的 3%改为 5%（C）某一固定资产改扩建后将其使用年限由 6 年延长至 10 年（D）会计准则的变化导
8、致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算13 某上市公司 2007 年度财务会计报告于 2008 年 2 月 20 日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是 2008 年 4 月 15 日，经董事会批准可以对外公布的日期是 2008 午 4 月 21 日，正式对外公布的日期是 2008 年 4 月 30 日。则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为( )。（A）2008 年 1 月 1 日至 2008 年 4 月 30 日（B） 2008 年 1 月 1 日至 2008 年 4 月 15 日（C） 2008 年 1 月 1 日至 2008 年 4 月 20 日（D）2008 年
9、1 月 1 日至 2008 年 4 月 21 日14 事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配” 科目的是( )。（A）“事业结余 ”科目借方余额（B）事业结余”科目贷方余额（C） “经营结余” 科目借方余额（D）“经营结余 ”科目贷方余额15 2007 年初，甲上市公司接受关联方的委托，经营其全资子公司 A。A 公司的年末账面净资产为 10000 万元。按托管经营协议，甲公司受托经营 A 公司 3 年，每年可获得 1600 万元的固定收益。假定 A 公司 2007 年度实现净利润 1200 万元，不考虑其他因素。则甲公司 2007 年度应确认其他业务收入为( )万元。（
10、A）1600（B） 1200（C） 1000（D）1400二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列属于会计信息质量要求的有( )。（A）可靠性（B）可理解性（C）重要性（D）实质重于形式17 一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的是( )。（A）交纳的增值税（B）发生的加工费（C）发出材料的实际成本（D）受托方代收代交的消费税18 甲企业持有乙企业 40%的股权，2006 年 12 月 31 日的账面价值为 200
11、0 万元，包括投资成本以及因乙企业以前期间实现净利润而确认的投资收益，甲企业账上另有应收乙企业的长期应收款 800 万元。乙企业 2007 年由于一项主要经营业务市场条件发生变化，当年度发生亏损 6000 万元。则甲企业下列做法正确的有( )。（A）确认投资损失 2400 万元（B）冲销长期股权投资的账面价值 2000 万元（C）确认投资损失 2000 万元（D）冲减长期应收款 400 万元19 在编制合并资产负债表时，下列表述正确的有( )。（A）非同一控制下“ 少数股东权益” 项目根据子公司净资产账面价核算（B）母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调
12、整合并资产负债表的期初数（C）母公司因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数（D）母公司在报告期内处置于公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数20 企业与关联方发生关联交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括( )。（A）交易的金额（B）定价政策（C）末结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息（D）未结算应收项目的坏账准备金额21 关于非货币性职工福利的处理，以下说法正确的是( )。（A）以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该产品的公允价值，计入相关资产
13、成本或当期损益（B）将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益（C）租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益（D）难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬22 关于外币交易的会计处理原则正确的表述有( )。（A）对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额（B）外币交易应当在初始确认时，可以采用与交易发生口即期汇率近似的汇率折算（C）对丁外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算（D）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用资产负债表日即期汇率折算23 下列关于行政、事
14、业甲位会计核算说法正确的有( )。（A）对于增加的对外投资，应同时增加投资基金（B）债券投资不预计利息收入（C）固定资产一般不计提折旧（D）代收的各项款项在实际收到但尚未上缴时，应作为负债处理24 按新企业会计准则规定，下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有( )。（A）成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠（B）成本法核算的被投资企业宜告发放现金股利（C）权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利（D）权益法核算的被投资企业本期取得净利润25 甲公司与乙公司签订合同，销售 1000 件商品，合同价格每件 4000 元，单位成本为 4400 元，即合同为亏损合同。如 1000 件商品已经存在，
15、则甲公司应( )。（A）确认资产减值损失 40 万元（B）确认营业外支出 40 万元（C）计提存货跌价准备 40 万元（D）计提预计负债 40 万元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。( )（A）正确（B）错误27 企业无形资产开发阶段的支出平时在研
16、发支出中归集，期末结转管理费用。( )（A）正确（B）错误28 部分处置某项长期股权投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备和资本公积准备项目。( )（A）正确（B）错误29 如果在控制权取得日编制合并会计报表，按照购买法只需编制合并资产负债表。( )（A）正确（B）错误30 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。( )（A）正确（B）错误31 年度终了，“ 利润分配 ”科目所属明细科目中，除了 “未分配利润”明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。( )（A）正确（
17、B）错误32 企业一定期间发生亏损，则其所有者权益必定减少。( )（A）正确（B）错误33 外币交易发生时，对于外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。( )（A）正确（B）错误34 部分处置某项长期股权投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备和资本公积准备项目。( )（A）正确（B）错误35 将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，
18、均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲公司于 2007 年 1 月 1 日向乙公司售出大型设备一套，价值 8000 元，协议约定采用分期收款方式结算，从销售当年末分 5 年分期收款，每年 2000 元，合计10000 元。已知将名义金额折现为当前售价的利率为 7.93%。要求：作出相关业务发生时的会计处理。 37 A 企业于 2007 年 12 月以银行存款 100 万元购入一套生产线，由 A、B、C 三台设备组成，价格分别为 20 万元、30 万元、50 万元，预计使用年限 10 年，按直线法计提折旧
19、，预计净残值为零。 2008 年 12 月企业减值测试时发现，整条生产线的可收回金额为 60 万元，其中 A 设备的公允价值为 15 万元。2006 年末企业减值测试时发现，整条生产线的可收回金额为 51.33 万元，其中 A 设备的公允价值为13.5 万元。假设不考虑其他因素(小数点后保留两位)。要求：(1)计算 2008 年末各设备应计提减值准备并编制会计分录(列出明细科目)；(2)计算 2009 年末各设备应计提减值准备并编制会计分录。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有
20、特殊要求外，只需写出一级科目。38 M 公司编制合并报表的有关资料如下： M 公司对 A、B、C 公司均有投资。M公司拥有 A 公司 75%的股份，拥有 B 公司 30%的股份，但对 B 公司具有控制权，拥有 c 公司 30%的股份，不具有控制权。 M、A、 B、C 公司 2006 年财务报表如下：本年度发生业务如下： M 公司本期应收账款余额中包含应收 A 公司账款 35 万，应收 B 公司账款 50 万，全部为本期发生。M 公司属商品销售企业，木期从 C 公司购入存货20 万元，在购入过程中支付运杂费 2 万元，购入商品尚未对外销售，M 公司增值税税率为 17%，存货计价采用实际成本法。M
21、 公司本期从 B 公司购入存货 5 万元，本期全部对外销售，B 公司销售毛利率为 30%。 要求：(1)根据所给条件，判断 M公司合并报表编制范围； (2)编制有关抵消分录(答案中的金颁单位用万元表示)。39 甲公司为增值税一般纳税企业，2006 年度财务报告批准报出日为 2007 年 3 月15 日。2006 年所得税汇算清缴完成于 2007 年 2 月 28 日。在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，无需考虑所得税。甲公司 2007 年度发生下列事项： (1)2007 年 1 月 26 日，甲公司收到甲企业退回 2006 年从本公司购买的存在严重质量问题的一批产品，以及退回的增值税专用
22、发票的发票联和税款抵扣联。该批产品系甲公司于 2006 年 12 月销售给甲企业，销售价格为 1000 万元(不含增值税)，销售成本为 750 万元，价款尚未收到。甲公司已于 2006 年确认了该批产品的销售收入，结转了销售成本，并于 2006 年末对该项应收账款计提了 10%的坏账准备。 (2)2007年 2 月 5 日，甲公司一仓库发生火灾。库房完全烧毁，其原价为 10000 万元已计提折旧 6000万元；库存商品全部烧毁，实际成本为 5000 万元，增值税进项税额为 850 万元。 (3)2007 年 2 月 22 日获悉，B 公司宣告破产，其所欠甲公司的货款2500 万元全部不能偿还。
23、甲公司在 2006 年 12 月 31 日已经了解到 B 公司存在较严重的财务困难，并对应收 B 公司的账款计提了 20%的坏账准备。所得税汇算清缴时认定该项应收账款为坏账。 (4)2007 年 2 月 26 日，甲公司由于财务困难，无法偿还于当日到期的所欠乙公司账款，该项账款的账面余额为 2650 万元，其中 150万元为累计未付的利息，年利率为 6%。当日甲公司与乙公司达成协议，乙公司同意将甲公司所欠债务的本金减至 2000 万元；免去甲公司所欠的全部利息，并将债务到期日延至 2006 年 2 月 26 日，延期还款期间将年利率由 6%降至 4%，利息按年支付。修改后的偿债协议自当日开始执行。 (5)2007 年 2 月 27 日，发现公司将2006 年度发生的研究开发支出 2000 万元资本化作为无形资产成本，并于当年摊销200 万元。 要求： (1)就上述(1) 至(5)项，分别判断哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项，并编制相应的会计分录(不要求调整未分配利润；“ 应交税费” 、 “应付账款”与“资本公积”科目须写出明细科目)。 (2)将上述事项对甲公司 2006 年 12 月 31 日的资产负债表和 2006 年利润表相关项目的调整数填人表格中。(答案中的金额单位用万元表示)
