1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 23（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 10% 。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为 180 万元，支付的不含增值税的加工费为 90 万元，支付的增值税为15.3 万元。该批原料已加工完成并验收入库，其实际成本为( )万元。（A）270（B） 2
2、80（C） 300（D）315.32 某项固定资产的原值为 240000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 24000元，按年数总和法计算的第 4 年的折旧额为( )。（A）27600 元（B） 43200 元（C） 28800 元（D）31600 元3 关于持有待售固定资产，下列说法不正确的是( )。（A）划分的条件必须是当前可以出售的或极可能出售的（B）调整后的预计净残值可能大于或小于其原账面价值（C）调整后的预计净残值小于其原账面价值的差额应作为资产减值损失计入当期损益（D）从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试4 甲公司预计使用乙公司专利后可使其未来利润增长 20%。为此
3、，甲公司与乙公司协议商定，乙公司以其专利权投资于甲公司，双方协议价格为 1800 万元，且等于公允价值。甲公司另支付印花税等相关税费 4 万元、专业服务费用 2 万元，款项已通过银行转账支付。则甲公司该项无形资产的入账价值为( )万元。（A）1800（B） 1920（C） 1804（D）18065 2007 年 3 月，甲公司通过增发 6000 万股自身的股份取得对乙公司 20%的股权，每股面值一元，按照增发前后的平均股价计算，该 6000 万股股份的公允价值为10400 万元。为增发该部分股份，甲公司支付了 400 万元的佣金和手续费。则甲公司取得该项长期股权投资的成本为( )。（A）600
4、0 万元（B） 10400 万元（C） 10800 万元（D）6400 万元6 某公司当期主营业务成本 75 万元，本期购入原材料进项增值税为 2.55 万元。应付账款增加 30 万元，应付票据减少 34 万元(其中用固定资产 8 万元抵债)。存货本期增加 12 万元。其购买商品、接受劳务所支付的现金为( )。（A）85.55 万元（B） 73.55 万元（C） 83 万元（D）71 万元7 2007 年度，甲公司为推销其产品，拟在电视上作产品宣传广告，为此特聘请某广告公司为其制作产品广告，共发生广告制作费 200 万元，甲公司要求其子公司B 公司为其承担 200 万元的广告费支出，B 公司将
5、这笔广告费直接一次支付给了广告公司。则甲公司在 2007 年度应做的会计分录是 ( )。（A）借：营业外支出承担关联方费用 2000000 贷：资本公积 2000000（B）借：营业费用 2000000 贷：银行存款 2000000（C）借：营业外支出承担关联方费用 2000000 贷：银行存款 2000000（D）借：营业费用 2000000 贷：资本公积 关联交易差价 20000008 对已经分摊商誉的资产组或资产组组合应当减值测试，可以在每年( )进行。（A）年度开始（B）年度中间（C）年度终了（D）任何时候9 关于融资租入固定资产的会计处理，下列说法中不正确的是( )。（A）在租赁期开
6、始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值（B）借记 “固定资产” 等科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款” 科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款” 等科目，按其差额，借记 “未确认融资费用”科目（C）企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租入租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折理事；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率（D）企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率10 甲公司 2005 年 1 月 1 日对乙公司投资，其投资占乙公司股本的 80%，
7、投资成本为 600000 元。甲公司按权益法核算该投资。乙公司 2005 年、 2006 年和 2007 年实现净利润(亏损) 分别为 -600000 元、-400000 元、700000 元，2005 年至 2 叩 6 年乙公司未分配股利。则 2007 年 12 月 31 日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为( )元。（A）360000（B） 250000（C） 560000（D）70000011 甲股份有限公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债” 科目的贷方余额为 247 万元；本期发生的应纳税暂时性差异为 150 万元，适用的所得税税率为 33%。甲公司本期期末“递延所得
8、税负债” 科目的余额为( )万元。（A）296.5（B） 131（C） 397（D）197.512 下列各项中，不属于会计政策变更的是 ( )。（A）缩短固定资产预计可使用年限（B）所得税核算由应付税款法改为债务法（C）建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法（D）坏账的核算由直接转销法改为备抵法13 某公司应收甲公司账款 1000000 元，在 2006 年 12 月 31 日会计报表报出以前已被告知甲公司资不抵债，公司按应收甲公司账款余额的 10%计提厂坏账准备。2007 年 1 月 10 日报表报出前接到通知，甲公司宣告破产，欠款全部不能偿还。假定该公司所得税率为 33%，则该日后
9、调整事项对年度报告净利润的影响金额为( )。（A）减少 1000000 元（B）减少 603000 元（C）减少 670000 元（D）减少 900000 元14 某事业单位 2007 年年初事业基金中，一般基金结余为 300 万元。2007 年该单位事业收入为 10000 万元，事业支出为 9000 万元；拨人专款为 1000 万元，专款支出为 800 万元，该项目年末尚未最后完成；对外投资为 600 万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位 2007 年年末事业基金中，一般基金结余为( )万元。（A）700（B） 900（C） 1300（D）150015 将企业集团当期内部交
10、易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时，应当编制的抵消分录是( ) 。（A）借记“主营业务收入” 项目，贷记“存货”项目（B）借记 “营业利润” 项目，贷记“ 存货”项目（C）借记 “投资收益” 项目，贷记“ 存货”项目（D）借记“营业外收入 ”项目，贷记“存货”项目二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，符合会计信息谨慎性质量要求的是( )。（A）对固定资产计提减值准备（B）存货采用成本与市价孰低法计价（C）坏账采用备抵法核算（D）对短期投资计提跌价准备17
11、 企业以下列各种方式减少的固定资产，需通过“固定资产清理” 科目核算的有( )。（A）出售的固定资产（B）盘亏的固定资产（C）报废的固定资产（D）对外转让的固定资产18 下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有( )。（A）对无形资产计提减值准备（B）发生无形资产研究支出（C）摊销无形资产成本（D）转让无形资产所有权19 下列关于合并利润表的正确表述有( )。（A）子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，应当在合并利润表中净利润项目下以“少数股东拥益 ”项目列示。（B）于公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额只能够冲减少数股东权益（C
12、）母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表（D）母公司在报告期内处置于公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表20 某上市公司应收其他单位账款的账面余额为 160 万元，已计提坏账准备为 50 万元。2007 年 1 月 1 日，该公司的母公司以 150 万元购入该公司的应收债权，款项已通过银行支付。则该项业务对该上市公司的影响为( )。（A）增加所有者权益 40 万元（B）增加收入 40 万元（C）冲减坏账准备 50 万元（D）资产增加 40 万元21 在销售协议和资产活跃市场均不存在的情况
13、下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，可以 ( )。（A）参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计（B）根据历史经验估计净额（C）以该项资产预计未来现金流量作为其可收回金额（D）以预计处置费用作为净额22 企业下列各项支出属于职工薪酬范围的有 ( )。（A）提供给在职职工的货币性和非货币性福利（B）提供给离职职工的货币性和非货币性福利（C）以商业保险形式提供的保险待遇（D）提供给职工本人、配偶、子女或其他被赡养人福利23 下列各项中，会导致一般企业当期营业利润减少的有( )。（A）出售无形资产发生的净损失（B）计提行政管理部门固定资产折旧（C）办理
14、银行承兑汇票支付的手续费（D）出售短期债券投资发生的净损失24 下列项目不会形成暂时性差异的是( )。（A）当期购入到期一次还本付息的国债，确认国债利息收入 20000 元（B）以 1200000 元购入一项固定资产，取得当期会计折旧为 100000 元，计税时就该项固定资产税前扣除的折旧额为 400000 元（C）某企业本年年末长期资产的减值准备余额为 100 万元，上年年末相对应的资产减值准备余额为 60 万元。当年该类资产未发生相关的处置（D）当年因违反税法规定应支付罚款 4 万元，确认为资产负债表中负债。税法规定，因违反国家有关支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除25 下列各项目中，属于会
15、计政策变更的有 ( )。（A）坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法（B）长期股权投资的核算由成本法改为权益法（C）所得税的核算由应付税款法改为债务法（D）固定资产折旧方法由直线法改为年限总和法三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 企业的会计要素中，通常收入减去费用，即等于利润。( )（A）正确（B）错误27 企业自行开发无形资产发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均先在“研发支出”科目中归集
16、，期末，对于不符合资本化条件的研发支出，转入当期管理费用。( )（A）正确（B）错误28 如果企业购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者对外销售的，应在各部分完工时停止资本化。 ( )（A）正确（B）错误29 纳人合并报表合并范围的各个子公司，从法律角度来看均是独立的法人，但并非都是独立的会计个体。( )（A）正确（B）错误30 不同的成交方式下，商品所有权上的风险和报酬转移的时间是不同的，确队收入的时点也不一致。( )（A）正确（B）错误31 企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的，还是以前年度销售的，均应冲减本年度的销售收入与成本。( )（A）正确
17、（B）错误32 外币交易发生时，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用资产负债表日即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。( )（A）正确（B）错误33 将某项短期投资转为长期投资核算时，应当作为会计政策变更处理。( )（A）正确（B）错误34 换出资产为固定资产、无形资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外支出或资本公积。( )（A）正确（B）错误35 财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式；财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小
18、数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 某建筑公司与客户签订了一项总金额为 3040 万元的建造合同，工程已于 2005年 7 月 3 日开工，2007 年 7 月完工。该项合同在 2005 年末预计总成本为 2400 万元。2006 年，客户提出变更部分设计，经双方协商，客户同意追加投资 160 万元。2006 年末，预计工程总成本为 2560 万元。该建造合同的其他有关资料如下表所示：假定该项建造合同的结果能够可靠地估计；该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。 要求：根据上述资料计算该建筑公司应
19、当确认的收入和成本，并作出相关的会计分录。 37 甲股份有限公司 2007 年有关资料如下：(1)本期主营业务收入 800000 元(不含增值税) ；应收账款期初余额 100000 元，期末余额 340000 元；本期预收的货款 40000 元。(2)本期主营业务成本为 300000，原材料期初余额 400000 元，期末余额 100000元。应付账款期末余额 117000 元，期初为 585000 元。(3)本期从银行提取现金 33000 元，用于发放工资。(4)本期实际支付工资 30000 元，各种奖金 3000 元。其中经营人员工资 18000 元，奖金 2000 元；在建工程人员工资
20、12000 元，奖金 1000 元。(5)期初未交所得税为 1600 元，本期发生的应交所得税 6600 元，期末余额 600 元。要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程(不考虑增值税) ：(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目；(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；(4)“支付的所得税款”项目。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 A 公司系上市公司，主
21、要经营电子设备电子产品的生产与销售，适用增值税税率为 17%， 2006 年 12 月 31 日，A 公司有关资产状况如下： (1)存货有关资料如下：2006 年 12 月 31 日，A 产品的市场售价为 65 元，预计不会发生销售费用。B 产品的市场销售价格为 310 元，预计每单位产品发生销售费用 10 元。 C 产品的市场销售价格为 27 元，A 公司已与某企业签订了一份不可撤销的销售合同，合同约定 A 公司与 2007 年 1 月 20 日向该公司销售 C 产品 450 件，单位价格 25 元。 (2)2006 年 12 月 31 日，A 公司对某项无形资产进行减值测试，发现其销售净价
22、为 40000 元，而截至 2006 年 12 月 31 日该项无形资产原账面净值为 55000 元。 (3)2006 年 12 月 31 日，A 公司某项生产用固定资产的销售价格为 50000 元，诙固定资产于 2005 年 12 月 20 日购入，账面原值为 65000 元，预计使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧。 要求：(1)计算 A公司 2006 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录； (2)计算A 公司 2006 年 12 月 31 日应计提的无形资产减值损失，并编制相关的会计分录； (3)计算 A 公司 2006 年 12 月 31 日应计提的固定
23、资产折旧和减值损失，并编制相关的会计分录。 39 甲股份有限公司为工业企业，该公司 2007 年有关资料如下： (1)资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：(单位：万元) (2)损益类部分账户本年发生额如下(单位：万元) ；(3)其他有关资料如下： 交易性金融资产的取得及出售均以现金结算，且交易性金融资产均不属于现金等价物。 “制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费 1000 万元、折旧费 180 万元，不含其他摊入的费用。 “ 固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产 400 万元：“ 在建工程 ”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30 万元，以及用现
24、金支付的出包工程款 270 万元。 应付职工薪酬均为生产经营人员的工资及福利费。 “ 应交税费应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额 340 万元、已交税金 310 万元、转出未交增值税：200 万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额 850 万元；“应交税费未交增值税” 科目借方发生额为交纳的增值税 180 万元；“其他应交款” 科目借方发生额为交纳的教育费附加。 “营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费 200 万元、离退休人员费 80 万元、计提坏账准备 3 万元、折旧费 20 万元、房产税和印花税 30 万元以及用现金支付的其他费用 467 万元。 “ 财务费用”科
25、目借方发生额含票据贴现利息5 万元(属于不附追索权的票据贴现)以及用现金支付的其他利息。 “ 投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益 20 万元以及收到的现金股利。 “ 营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失 20 万元(出售固定资产的原价 1000 万元、累计折旧 800 万元，支付的清理费用 30 万元，收到的价款 210 万元)假定该公司本期未发生其他交易或事项。要求： (1)填列该公司资产负债表下列项目的年初数和年末数：应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、存货； (2)计算下列指标：销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的其他与经营活动有关的现金、收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金、处置固定资产所收到的现金净额、购建固定资产所支付的现金、投资所支付的现金、取得借款所收到的现金偿还债务所支付的现金、偿还利息所支付的现金。
