1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 28（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 华夏公司是一家上市公司，在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有( )。（A）上年度售出商品发生退货（B）因市场汇率变动导致外币存款严重贬值（C）董事会提出现金股利分配方案（D）因发生火灾导致存货严重损失2 报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是 ( )。（A）调整报告年度年初未分配利润（B）调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
2、（C）计入前期损益调整项目（D）冲减发生退货当期的主营业务收入3 下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款” 科目核算的是 ( )。（A）应收保险公司的赔款（B）应收出租包装物租金（C）应向职工收取的各种垫付款项（D）应向购货方收取的代垫运杂费4 下列各项中，符合资产会计要素定义的是( )。（A）计划购买的原材料（B）待处理财产损失（C）委托加工物资（D）预收款项5 甲企业于 2007 年 1 月 1 日，以 760 万元的价格购进当日发行的面值为 560 万元的公司债券。其中债券的买价为 625 万元，相关税费为 5 万元。该公司债券票面利率为 8%，期限为 5 年，一次还本付息，企业准备持
3、有至到期。该企业计入“持有至到期投资” 科目的金额为 ( )万元。（A）760（B） 600（C） 655（D）6506 2007 年 1 月 1 日 A 公司取得 B 公司 30%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期投资时，某项长期资产的账面价值为 80 万元，A 公司确认的公允价值为120 万元，2007 年 12 月 31 日，该资产的可收回金额为 60 万元，B 公司确认了 20万元减值损失。2007 年 B 公司实现净利润 300 万元，那么，A 公司应确认的投资收益是( ) 万元。（A）300（B） 124（C） 78（D）1667 甲公司为增值税一般纳税人，2007 年 5
4、 月因自然灾害毁损库存原材料一批，该批原材料为购进的免税农产品，进项税额允许按 13%抵扣，实际成本为 2500 元，收回残料价值 500 元，保险公司赔偿 2000 元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。（A）435（B） 526（C） 373（D）5008 企业发生的下列支出中，不属于收益性支出的是( )。（A）固定资产的大修理支出（B）按面值发行股票时发生的大额发行费用（C）无形资产的后续支出（D）固定资产的改良支出9 某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为 25%。年初递延所得税资产账面余额为 200 万元，本年发生可抵扣暂时性差异 90 万元、转回可抵扣暂时性
5、差异 290 万元。则年末“递延所得税资产” 账面余额为 ( )万元。（A）0（B） 150（C） 134（D）15410 某企业对外币业务采用发生当日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。6月 10 日销售价款为 50 万美元产品一批，货款尚未收到，当日的即期汇率为 1 美元=7.48 元人民币。6 月 30 日的即期汇率为 1 美元=7.51 元人民币。7 月 20 日销售价款为 40 万美元产品一批，货款尚未收到，当日的即期汇率为 1 美元7.46 元人民币。7 月 31 日即期汇率为 1 美元7.45 元人民币，贷款于 8 月 22 日收回。该外币应收账款 7 月份发生的汇兑损益为(
6、)万元。（A）1.7（B） 3.4（C） -1.7（D）-3.411 某企业当期净利润为 900 万元，投资收益为 150 万元，与筹资活动有关的财务费用为 60 万元，经营性应收项目增加 85 万元，经营性应付项目减少 15 万元，固定资产折旧为 30 万元，无形资产摊销为 10 万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。（A）600（B） 700（C） 650（D）75012 某事业单位 2007 年年初事业基金中，一般基金结余为 250 万元。2007 年该单位事业收入为 4000 万元，事业支出为 3000 万元；拨入专款为 400
7、 万元，专款支出为 300 万元，结余的资金 60%上交，40%留归企业，该项目年末已完成；对外投资为 200 万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位 2007 年年末的事业基金中，一般基金结余为( )万元。（A）990（B） 1090（C） 690（D）68013 下列说法中，不正确的是( )。（A）待执行合同属于或有事项（B）待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债（C）待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负
8、债（D）待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负倚确认条件的，应当确认为预计负债14 企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售投资，下列说法中正确的是 ( )。（A）应当以账面价值进行后续计量（B）应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益（C）应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值大于公允价值的差额的部分计入所有者权益，小于公允价值的差额部分计入当期损益（D）应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投
9、资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益15 估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法是( )。（A）在资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下，应当根据该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定（B）在既不存在资产销售协议又不存在资产活跃市场的情况下，企业应当以可获取的最佳信息为基础，可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计（C）如果企业无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额（D）根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分
10、。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是( )。（A）固定资产的大修理支出（B）业务招待费（C）无形资产的后续支出（D）固定资产改良支出17 下列业务处理中，符合会计制度规定的是( )。（A）将固定资产折旧方法的修改认定为会计估计变更，采用来来适用法进行处理（B）鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法（C）将固定资产的装修费用计入固定资产的成本（D）鉴于某固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限18 甲企业 2007 年度发生的下列交易或事项中，不会引起投资活动
11、产生的现金流量发生变化的有( ) 。（A）向投资者派发现金股利 60 万元（B）转让一项专利所有权，取得价款 200 万元（C）购入一项专有技术用于日常经营，支付价款 10 万元（D）采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益 500 万元19 采用权益法核算长期股权投资，下列事项中需要调整“长期股权投资” 账面价值的事项有( )。（A）被投资企业发生亏损（B）被投资企业接受新投资者加入新增资本公积（C）被投资企业发放股票股利（D）被投资企业提取盈余公积20 以下适用未来适用法的是( )。（A）固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法（B）坏账估计由应收账款余额百分比法改为账龄分析法（C）存货
12、发出计价由先进先出法改为加权平均法（D）所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法21 在非货币性交易中，下列处理方法正确的是( )。（A）在非货币性交易中收到补价的企业要计算应确认的收益，支付补价的企业则要计算应确认的损失（B）在非货币性交易中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，按照稳健性原则采用公允价值作为换入资产入账价值的基础（C）涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法与不涉及补价多项资产交换的原则相同，即按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入贵产的入账价值（D）在非货币性交易中收到补
13、价的企业，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本22 A 公司于 2001 年动工兴建厂房，在该厂房建造过程中，该企业发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有( )。（A）用银行存款购买工程物资（B）支付在建工程人员工资（C）工程项目领用本企业生产的产品（D）发生的业务招待费支出23 关于或有事项的披露，下列说法正确的有( )。（A）未决诉讼、仲裁形成的或有负债，无论其发生的可能性有多大，企业都要在会计报表附注中披露（B）为其他单位提供债务担保形成的或有负债，只有很可能导致经济利益流出企业时，才能在会计报表附注
14、中披露（C）或有资产一般不应在会计报表附注中披露。但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露其形成的原因（D）或有资产和或有负债不能在会计报表附注中披露24 下列属于债务重组的有( )。（A）以低于债务账面价值的货币资金清偿债务（B）修改债务条件，如减少债务本金，降低利率等（C）延期偿还债务，但债务延长期间加收利息（D）债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资25 采用债务法核算所得税的情况下，使当期所得税费用减少的因素有 ( )。（A）本期应交的所得税（B）本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额（C）本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生
15、额（D）本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。( )（A）正确（B）错误27 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。( )（A）正确（B）错误28 金星酒厂所生产的白酒在储存 3 个月之后才符合产品质量标准，该储存期间所发生的储
16、存费用应计入当期管理费用。( )（A）正确（B）错误29 企业接受的投资者投入的商品应按照投资合同或协议约定的价值确定其成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。( )（A）正确（B）错误30 已计入各期费用的研究费用，在该项无形资产获得成功并依法申请专利时，再将原已计入费用的研究费用予以资本化。( )（A）正确（B）错误31 工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之前应作为无形资产来核算。( )（A）正确（B）错误32 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价
17、值变动损益) 。( )（A）正确（B）错误33 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益) 。( )（A）正确（B）错误34 “可供出售金融资产 ”贷方的期末余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。( )（A）正确（B）错误35 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点
18、后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2005 年度至 2007 年度与长期股权投资相关的业务如下：(1)2005 年 1 月 1 日，甲公司以一块土地使用权作为对价，取得了乙公司 30%的股权，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。该土地使用权的账面余额为3000 万元，累计摊销 200 万元，账面价值为 2800 万元，公允价值为 4000 万元。当日，乙公司的所有者权益为 3600 万元，其中股本为 3200 万元，资本公积为 200万元，盈余公积为 200 万元。投资日，乙公司除办公楼的账面价值 8000 万元与其
19、公允价值 8500 万元有较大差异外，其余资产、负债的账面价值与其公允价值变化不大。该办公楼剩余折旧年限为 20 年，预计净残值为 0，按直线法计提折旧。(2)2005 年度，乙公司实现净利润 3000 万元，除此之外没有其他所有者权益的活动。(3)2006 年 4 月，乙公司宣告分配利润 700 万元，并于当月发放完毕。(4)2006 年度，乙公司发生净亏损 2000 万元；由于出售金融资产业务增加资本公积 400 万元。(5)2006 年 12 月 31 日，甲公司对乙公司的投资出现减值迹象，甲公司在综合考虑各有关因素的基础上，估计对乙公司投资的可收回金额为 3950 万元。(6)2007
20、 年 1 月 25 日，甲公司将其在乙公司的投资全部对外转让，转让价款 3880万元，相关股权手续已办妥，转让价款已收存银行(不考虑转让过程发生的相关税费)。要求：(1)指出甲公司对乙公司长期股权投资应采取何种核算方法。(2)编制与甲公司乙公司长期股权投资有关的会计分录(假定不考虑相关税费)。(“长期股权投资” 写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示) 37 甲公司于 2007 年 1 月 1 日以 1600 万元的价格购入乙公司 80%的股权，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 1500 万元，不考虑负债、或有负债等。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组，乙公司资产组可辨认资产包括一项固定
21、资产和一项无形资产，该资产组还包含商誉，需要至少每年年末进行减值测试。乙公司2007 年年末可辨认净资产账面价值为 1350 万元，固定资产和无形资产的账面价值分别为 1000 万元和 350 万元。假定乙公司资产组的可收回金额为 1000 万元。要求：确定乙公司资产组 2007 年年末的减值损失，并将减值损失分摊至商誉以及相关的资产中，并做出相关账务处理： 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为了建造一条
22、生产线，于 2005 年 1 月 1 日专门从中国银行借入 8000 万元借款，借款期限为 2 年半，年利率为 6%，利息每季末支付一次。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司(以下简称甲公司)负责建造，双方约定将试生产中生产出批量合格产品作为验收标准。A 公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为 16000 万元。(1)2005 年发生的与生产线建造有关的事项如下：1 月 1 日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工程进度款3000 万元。2 月 1 日，用银行存款向甲公司支付工程进度款 3000 万元。4 月 1 日，因甲公司设备制造中发生事故，无法及时供货，工程被迫停工。7
23、 月 1 日，工程重新开工。8 月 1 日，用银行存款向甲公司支付工程进度款 6000 万元。11 月 20 日，生产线建造基本完成，进行试生产，发现产品质量存在缺陷，产品合格率为 20%。甲公司经反复调试，于 12 月 31 日达到技术要求，生产出了批量合格品，生产线完工，可投使用。A 公司于 12 月 31 日支付价款 4000 万元。假设 A 公司没有其他借款，该笔贷款的存款利息收入忽略不计。(2)假定 2006 年、2007 年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下：2006 年 1 月 31 日，办理生产线工程竣工决算，该生产线总成本为人民币 16473.39 万元。A 公司对
24、固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限 10 年，预计净残值为 473.39 万元。2006 年 12 月 31 日，由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准，使产品的销售受到较大限制，对企业经营发生了严重不利影响，该固定资产出现减值的迹象。经估计，其可收回金额为 14000 万元。2007 年 1 月 1 日，该生产线发生减值后，原预计的使用年限和预计的净残值不变。2007 年 6 月末，中国银行的该笔贷款到期， A 公司因财务状况不佳，无力偿还贷款。7 月 1 日，A 公司提出，用该贷款所建造的生产线抵偿债务，银行考虑到接受生产线后难以处置，不同意以生产线抵偿债务；但鉴于企业目
25、前的实际状况，同意延期一个季度还款，同时将本金减少 500 万元，延期期间不计利息。A 公司同意了中国银行提出的还款方案，并表示积极筹措资金，保证债务重组方案的实施。2007 年 6 月末贷款到期时，该笔贷款本金 8000 万元，利息已按季归还。2007 年 9 月 5 日，A 公司为维护信誉，积极筹措资金，将该生产线以低价转让给乙外商独资公司，取得价款 12710 万元。9 月 20 日办妥了有关资产交接手续，价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。9 月末，按照债务重组协议规定，A 公司归还了中国银行的贷款本息。要求：(1)确定与所建生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由。(2)
26、按季度计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额，并进行账务处理。(3)分析 A 公司 2006 年末该生产线是否需计提减值准备；如需计提，计算应计提的减值准备的金额，并进行账务处理。(4)计算 2007 年 7 月 1 日债务重组时 A 公司债务重组利得的金额，并对债务重组进行账务处理。(5)计算 A 公司转让生产线发生的损益，并进行账务处理。 39 母公司和其全资子公司的有关事项如下：(1)母公司 2007 年 1 月 1 日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货 60 万元，该批存货子公司的销售毛利率为 15%。2007 年度子公司向母公司销售商品，售价为 351 万元(含增值税) ，母
27、公司另支付运杂费等支出 2 万元。子公司 2007 年度的销售毛利率为 20%，母公司。2007 年度将子公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为 300 万元，销售成本为 250 万元。母公司对存货的发出采用先进先出法核算。(2)2007 年 3 月 20 日子公司向母公司销售一件商品，售价为 23.4 万元 (含增值税)，销售成本为 16 万元，母公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，母公司另支付运杂费等支出 1 万元，固定资产预计使用年限为 5 年，无残值，按平均年限法计提折旧。母公司和子公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为 17%。(3)2007
28、年 10 月 1 日，母公司以 113.5 万元的价格收购子公司发行的三年期一次还本付息的债券作为持有至到期投资。该债券票面金额为 100 万元，票面利率为6%，由子公司于 2006 年 1 月 1 日按面值发行。因实际利率与票面利率差别较小，母公司对债券溢折价采用直线法摊销。要求：(1)编制 2007 年度合并会计报表时与存货相关的抵销分录；(2)计算母公司从子公司购入的固定资产的账价值，编制 2007 年度与固定资产相关的抵销分录；(3)编制母公司 2007 年 10 月 1 日购入债券及年末计提利息、将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销的会计分录；(4)编制 2007 年度合并会计报表时与内部债券相关的会计分录。
