1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 2（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 乙公司 2006 年 1 月 10 日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定： (1)该设备租赁期为 6 年，每年支付租金 8 万元； (2)或有租金为 4 万元； (3)履约成本为 5 万元；(4)承租人提供的租赁资产担保余值为 7 万元；(5)与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为 3 万元。乙公司 2006 年 1 月10 日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款
2、为( )。（A）51 万元（B） 55 万元（C） 58 万元（D）67 万元2 甲公司同意乙公司以其持有的 A 公司股票还所欠的 450 万元货款，乙公司作为交易性金融资产股票的账面价值 405 万元，此外已宣告发放但尚未领取的现金股利7.5 万元，公允价值为 435 万元；甲公司应收乙公司账款的账面余额为 450 万元，已计提的坏账准备为 15 万元。乙公司债务重组利得为( )万元。（A）37.5（B） 22.5（C） 7.5（D）153 在下列事项中，可以引起所有者权益减少的是( )。（A）以税后利润弥补亏损（B）以盈余公积金弥补亏损（C）按净利润的 10%计提盈余公积金（D）以盈余公积
3、金分配现金股利4 2007 年 2 月 1 日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款 280 万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于 2007 年 1 月 1 日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为 300 万元，到期日为 2007 年 5 月 31 日。假定不考虑其他因素。2007 年 2 月份，甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为( )。（A）0（B） 5 万元（C） 10 万元（D）20 万元5 2007 年 1 月 1 日，甲公司采用经营租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为 4 年。该办
4、公楼预计尚可使用 20 年。2007 年 1 月 15 日，甲公司开始对该办公楼进行装修，至 7 月 1 日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出 400 万元。甲公司该装修形成的长期待摊费用在 2007 年度应摊销额为( )。（A）100 万元（B） 20 万元（C） 25 万元（D）50 万元6 某公司于 2005 年 1 月 1 日购入一项无形资产，初始入账价值为 300 万元。该无形资产预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。该无形资产 2005 年 12 月 31 日预计可收回金额为 261 万元，2006 年 12 月 31 日预计可收回金额为 224 万元。假定该公司于每
5、年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在 2007 年 6 月 30 日的账面价值为( )。（A）210 万元（B） 212 万元（C） 225 万元（D）226 万元7 甲公司于 2004 年 1 月 1 日发行 5 年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12 月 31 日支付利息。该公司债券票面利率为 5%，面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 313347 万元；支付发行费用 120 万元，发行期间冻结资金利息为 150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2005 年 12 月 31 口该
6、应付债券的账面余额为( )万元。（A）308008.2（B） 308026.2（C） 308316.12（D）3083498 2006 年 6 月 1 日甲企业外购买一项专利权，确定的实际成本为 2400 万元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为 10 年。甲企业在 2007 年 12 月 1 日将其所有权出售给其他单位，取得价款 2000 万元，并按 5%营业税税率计算应交营业税。甲企业因出售该专利权计入营业外支出的金额为( )万元。（A）140（B） 160（C） 120（D）1509 2006 年 12 月 31 日，甲公司将某产品以 176 万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该产
7、品成本为 140 万元，未计提减值准备；2007 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该产品租回用于企业管理部门；租赁期开始日为 2007 年 1 月 1 日，租期为 3 年；租金总额为 48 万元，每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司 2007 年度利润总额的影响为( )万元。（A）-44（B） -16（C） -4（D）2010 H 公司 2006 年度财务报告批准报出日为 2007 年 4 月 30 日，之前发生的下列事项，不需要对 2006 年度会计报表进行调整的是( )。（A）2007 年 2 月 10 日，法院判决保险公司对 2006 年
8、 12 月 3 日发生的火灾赔偿15 万元（B） 2006 年 11 月份售给某单位的 100 万元商品，在 2007 年 1 月 25 口被退回（C） 2007 年 1 月 30 日得到通知，上年度应收某单位的货款 2000 万元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备 10 万元（D）2007 年 2 月 20 日公司股东会批准了 2006 年度现金股利分配方案11 甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为 2000 万元，转换日之前“投资性房地产成本” 科目余额为 2300 万元，“ 投资性房地产 公允价值变动”科目贷
9、方余额为 200 万元，则转换日影响损益的正确处理方法为( )。（A）记入“投资收益 ”贷方 100 万元（B）记入 “投资收益” 借方 100 万元（C）记入 “公允价值变动损益”贷方 100 万元（D）记入“公允价值变动损益” 借方 100 万元12 2004 年 1 月 1 日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定 2006年 3 月 31 日完工；合同总金额为 1800 万元，预计合同总成本为 1500 万元。2004年 12 月 31 日，累计发生成本 450 万元，预计完成合同还需发生成本 1050 万元。2005 年 12 月 31 日。累计发生成本 1200 万元，
10、预计完成合同还需发生成本 300 万元。2006 年 3 月 31 日工程完工，累计发生成本 1450 万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司 2005 年度对该合同应确认的合同收入为( )。（A）540 万元（B） 900 万元（C） 1200 万元（D）1440 万元13 B 公司于 2007 年 3 月 20 日，购买甲公司股票 150 万股，成交价格每股 9 元。作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等 22.5 万元。5 月 20 日，收到甲公司按每 10 股派 3.75 元的现金股利。6
11、 月 30 日该股票市价为每股 8.25 元，2007 年 8 月 30 日以每股 7 元的价格将股票全部售出，则可供出售金融资产影响2007 年投资损益的金额为( )万元。（A）-266.25（B） 52.5（C） -18.75（D）3.7514 甲公司以库存商品 A 产品、B 产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算，假定具有商业实质。甲公司另向乙公司支付补价 45 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为 17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：库存商品 A 产品：账面成本 180 万元，已计提存货跌价准备 30 万元，公允价值 150 万元；库存商品B 产品
12、：账面成本 40 万元，已计提存货跌价准备 10 万元，公允价值 30 万元。乙公司换出：原材料：账面成本 206.50 万元，已计提存货跌价准备 4 万元，公允价值 225 万元。则乙公司取得的库存商品A 产品的入账价值( ) 万元。（A）135（B） 150（C） 141.37（D）156.3815 甲公司坏账准备核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按 1%、5%、10%估计坏账损失。该公司 2007 年 12 月 31 日应收款项账户的年末余额及账龄分别为：若甲公司“坏账准备”账户 2002 年年初贷方余额为 60 万元， 2007 年确认的坏账损失为
13、120万元，则甲公司 2007 年 12 月 31 日计提坏账准备计入“管理费用” 账户的金额为( )元。 （A）202（B） 70（C） 190（D）130二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列关于借款费用资本化的正确说法是( )。（A）企业借款购建或者生产的存货中，符合借款费用资本化条件的，应当将符合资本化条件的借款费用予以资本化（B）符合借款费用资本化条件的存货，主要包括房地产开发企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备等
14、（C）存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。其中“相当长时间 ”，是指为资产的购建或者生产资产所必需的时间，通常为 1年以上(包括 1 年)（D）一般借款利息费用资本化金额累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数所占用一般借款的资本化率17 以修改其他债务条件进行债务重组涉及的或有应付余额、或有应收金额， 下列表述中正确的有( ) 。（A）计算未来应付款项金额时符合有关预计负债确认条件的，确认为预计负债（B）计算未来应收款项金额时应包含或有应收金额（C）计算未来应付款项金额时不应包含或有应付金额（D）计算未来应收款项金额时不应包含应收金额18 企业购进货
15、物发生的下列相关税金中，应记入取得资产成本的有( )。（A）小规模纳税企业购进原材料支付的增值税的进项税额（B）签订购买原材料合同时交纳的印花税（C）支付进口商品的关税（D）一般纳税企业购进固定资产支付的增值税的进项税额 (非东北地区)19 企业与债权人进行债务重组，债务人正确的会计处理方法有( )。（A）债务人应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额，计入营业外收入(债务重组利得)（B）抵债资产为存货的，抵债资产公允价值与账面价值的差额，应当作为销售处理，按照企业会计准则第 14 号收入的规定以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本
16、（C）抵债资产为固定资产、无形资产的，抵债资产公允价值大于账面价值的差额，计入营业外收入(处置非流动资产利得)（D）抵债资产为长期股权投资的，抵债资产公允价值与账面价值的差额，计入投资收益20 下列商品销售，实质上未满足收入确认条件的，通常不应确认收入的有( )。（A）采用售后回购方式融人资金（B）采用售后租回方式销售商品（C）采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款（D）售出商品需要安装和检验的，商品已经发出，安装和检验尚未完成21 下列有关无形资产会计处理正确的有( )。（A）对于企业自行进行的研究开发项目，企业研究阶段的支出全部费用化，计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的
17、，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期管理费用，但核算时应先通过“研发支出” 科目核算（B）估计无形资产使用寿命应当考虑相关因素，使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销（C）不再限定无形资产的净残值，允许部分的无形资产摊销金额计入成本（D）土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧22 自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( ) 。（A）董事会作出出售子公司决议（B）董事会提出现金股利分配方案（C）董事会作出与债权人进行债务重组决议（D）债务人因资产负债表日后发生的自然
18、灾害而无法偿还到期债务23 前期差错通常包括的有( )。（A）计算错误（B）应用会计政策错误（C）疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响（D）存货、固定资产盘盈占企业当年末存货和固定资产余额的 10%以上24 下列各项中，不会对利润表中的营业利润产生影响的有( )。（A）处置交易性金融资产（B）转销盘亏的固定资产（C）转让无形资产的所有权（D）出租无形资产25 下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）计提持有至到期投资减值准备（B）采用实际利率法摊销持有至到期投资的利息调整（C）收到以面值购入、分期付息长期债券投资利息（D）持有至到期投资的公允价值变动三、判断题本类题共
19、 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得转回。( )（A）正确（B）错误27 企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销。( )（A）正确（B）错误28 换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，表明非货币性资产交换具有商业实质。( )（A）正确（B）错误29 当或有负债满足一定条件时，企业应将或有负债确认为负债。( )（A）正确（B）错误30 资
20、产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。( )（A）正确（B）错误31 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照取得资产或发生负债当期的适用税率计量。( )（A）正确（B）错误32 追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。( )（A）正确（B）错误33 境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不属于境外经营。( )（A）正确（B）错误34 属于非
21、常损失造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。( )（A）正确（B）错误35 准备持有至到期的债券投资属于非货币性资产。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 锦江上市公司(本题下称“锦江公司”) 于 2007 年 1 月 1 日按面值发行总额为60000 万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为 5 年、票面年利率为 3%。锦江公司在可转换公司债券募集说明书中规定：每年12
22、月 31 日支付债券；利息(即，年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自 2008 年 1 月 1 日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每 100 元转换 8 股，每股面值 1 元；没有约定赎回和回售条款。发行债券所得款项 60000 万元已收存银行。锦江公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为 9%。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为 0.5%。PV(5 期，9%) =0.6499；PA(5 期，9%) =3.88972008 年 1 月 1 日，该可转换公司债券持有 A 公司将其所持面值总额为
23、 15000 万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换 1200 万股，并于当日办妥相关手续。2009 年 7 月 1 日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的锦江公司可转换公司债券申请转换为锦江公司股份，共计转换为 3599.88 万股；对于债券面值不足转换 1 股的可转换公司债券面值总额 1.50 万元，锦江公司已按规定的条件以银行存款偿付，并于当日办妥相关手续。 锦江公司可转换公司债券发行成功后，生产设备的建造工作于 2007 年 3 月 1 日正式开工。支出如下：3 月 1 日，支付工程进度款项 50000 万元；4 月 1 日，非正常原因而停工；5 月 1 日，重新开
24、工；5 月 1 日，支付工程进度款项 10000 万元；10 月 1 日，支付工程进度款项 800 万元；11 月 1 日，支付上程进度款项 90 万元；12 月 31 日，生产设备建造达到预定可使用状态。锦江公司对该可转换公司债券每年末计提一次利息并摊销利息调整；锦江公司按约定时间每年支付利息。要求：(1)计算可转换公司债券负债成份的公允价值、可转换公司债券权益成份的公允价值。(2)编制 2007 年 1 月 1 日锦江公司发行可转换公司债券时的会计分录。(3)编制锦江公司 2007 年 12 月 31 日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。(4)编制锦江公司 2008 年 1 月 1
25、日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。(5)编制锦江公司 2008 年 12 月 31 日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。(6)编制锦江公司 2009 年 7 月 1 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。37 AS 公司为一家高科技生产性企业，拥有一条甲产品生产线，该生产线由 A、B和 C 三个机器设备组成并同时运转可生产出甲产品，该生产线于 2002 年 12 月达到预定可以使用状态并交付使用，A、B 和 C 三个机器设备的入账价值分别为 600万元、900 万元、1500 万元，预计使用年限为 10 年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。三个机器设备无法单独使用，不
26、能单独产生现金流量，因此作为一个资产组。2007 年末市场上出现替代甲产品的新产品，甲产品市场销量大幅度地减少。2007 年末 A 机器设备的公允价值减去处置费用后净额 225 万元，B 和 C 机器设备的公允价值减去处置费用后净额以及预计未来现金流量现值无法单独确定，但该资产组的预计未来现金流量现值为 900 万元。要求：(1)计算资产组的账面价值。(2)计算资产组的减值损失。 (3)将减值损失分摊至资产组中 A、B 和 C 三个机器设备。 (4)计算将减值损失分摊至资产组后 A、B 和 C 三个机器设备的账面价值。(5)计算将未分摊至资产组 A 机器设备的减值损失再次在 B、C 机器设备之
27、间进行分配。(6)计算两次分摊后 A、B 和 C 三个机器设备的减值损失。(7)编制有关资产减值的会计分录。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲公司于 2007 年 1 月 1 日通过非同一控制下企业合并了乙公司，持有甲公司75%的股权，合并对价成本为 9000 万元。A 公司在 2007 年 1 月 1 日备查簿中记录的甲公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。甲公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失，采用账龄分析法计提坏账准备。
28、甲公司 2008 年度编制合并会计报表的有关资料如下： (1)乙公司 2007 年 1 月 1 日的所有者权益为 10500 万元，其中，实收资本为 6000 万元，资本公积为 4500 万元，盈余公积为 0 万元，未分配利润为 0 万元。乙公司 2007 年度、 2008 年度实现净利润为 3000 万元、4000万元(均由投资者享有) 。各年度末按净利润的 10%计提法定盈余公积。乙公司 2007年、2008 年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积 100 万元、200万元(已经扣除所得税影响)。 (2)2008 年 12 月 31 日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款 80
29、0 万元。2008 年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司账款的账龄及坏账准备计提比例如下：2008 年 1 月 1 日甲公司应收乙公司账款余额为 200 万元(账龄为 1 年以内)。 (3)2008 年 12 月 31 日，甲公司存货中包含从乙公司购入的 A 产品 10 件，其账面成本为 70 万元。该 A 产品系 2007 年度从乙公司购入。 2007 年度，甲公司从乙公司累计购入 A 产品 150 件，购入价格为每件 7 万元。乙公司 A 产品的销售成本为每件 5 万元。2007 年 12 月 31 日，甲公司从乙公司购入的 A 产品中尚有 90 件未对外出售。 (4)2008 年 1
30、2 月 31 日，乙公司存货中包含从甲公司购入的 B 产品100 件，其账面成本为 80 万元。B 产品系 2007 年度从甲公司购入。2007 年度，乙公司从甲公司累计购入 B 产品 800 件，购入价格为每件为 0.8 万元。甲公司 B 产品的销售成本为每件 0.6 万元。 2007 年 12 月 31 日，乙公司从甲公司购入的 B 产品尚有 600 件未对外出售。 (5)2008 年 12 月 31 日，乙公司存货中包含从甲公司购入的 C 产品 80 件，其账面成本为 240 万元。C 产品系 2008 年度从甲公司购入。2008 年度，乙公司从甲公司累计购入 C 产品 200 件，购入
31、价格为每件 3 万元。甲公司 C 产品的销售成本为每件 2 万元。 (6)2008 年 12 月 31 日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台 D 没备。2008 年 1 月 1 日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台 D 设备。两台 D 设备系 2007 年 8 月 20 日从甲公司购入。乙公司购入 D 设备后，作为管理用固定资产，每台 D 设备的入账价值为 70.2 万元，D 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司D 设备的销售成本为每台 45 万元，售价为每台 60 万元。 2008 年 8 月 10 日，乙公司从甲公司购入的两台 D 设备中有
32、一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价收入 3 万元，发生清理费用 1 万元。 (7)2008 年 12 月 31 日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系 2007 年 4 月 1 日从甲公司购入，购入价格为 1200 万元，乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为 6 年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于 2004 年 4 月注册，有效期为 10 年。该商标权的入账价值为 100 万元，至出售日已摊销 4 年，累计摊销 40 万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。 其他有关资料如下： (1)甲公司、乙公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格
33、。 (2)除上述交易外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。 (3)乙公司除上述交易或事项外，未发生其他影响股东权益变动的交易或事项。 (4)假定上述交易或事项均具有重要性。 要求： (1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录。 (2)编制 2008 年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。 (3)编制 2b08 年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。 (4)编制 2008 年有关债权债务的抵销分录。 (5)编制 2008 年有关 A 产品的抵销分录。 (6)编制 2008 年有关B 产品的抵销分录。 (7)编制
34、2008 年有关 C 产品的抵销分录。 (8)编制2008 年有关固定资产的抵销分录。 (9)编制 2008 年有关无形资产的抵销分录。39 甲公司 2000 年 12 月 31 日在上海证券交易所挂牌的上市公司，主要从事小轿车及配件的生产销售。该公司 2005 年和 2006 年实现的净利润分别为 8000 万元和9000 万元；预计从 2007 年起未来五年内每年可产生应纳税所得额 2000 万元。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为33%；除增值税，所得税外小。考虑其他相关税费。 资料如下： (1) 甲公司于 2006年 12 月 25 日召开临时董事
35、会会议，就下列事项做出决议：将产品保修费用的计提比例由年销售收入的 2.5%改为年销售收入的 5%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。 甲公司从 2005 年起对售出的产品实行“三包” 政策(即包退包换和包修)，每年按销售收入的 2.5%计提产品保修费用；2006 年末，产品保修费用余额为100 万元(2005 年和 2006 年计提数分别为 600 万元和 550 万元，实际发生保修费用分别为 520 万元和 530 万元)。公司产品质量比较稳定，原计提的产品保修费用与实际发生的数基本一致，但为预防今后利润下降可能产生的不利影响，董事会决定，从 2007 年起改按年销售收入的 5%计提产品
36、保修费用。 甲公司 2007 年度实现的销售收入为 20000 万元；实际发生保修费用 500 万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。 将 2005 年 1 月开始计提折旧的生产用固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法，并对此项变更采用未来适用法进行处理。 甲公司上市两年来均根据固定资产所含经济利益预期实现方式，对 2005 年1 月开始计提折旧的生产用固定资产采用直线法计提折旧。甲公司上市两年来对2005 年 1 月开始计提折旧的生产用固定资产从应纳税所得额中扣除的折旧额，是按加速折旧法计提并影响损益的金额。为与税法一致，董事会决定，从 2007 年起对 20
37、05 年 1 月开始计提折旧的生产用固定资产按加速折旧法计提折旧。 甲公司每年按直线法对上述生产用固定资产计提的折旧额为 1000 万元，每年按加速折旧法计提的折旧额为 1500 万元。假定每年生产用固定资产计提的折旧额的 20%形成存货，其余均随着产成品的销售转入主营业务成本；上年末产成品存货在下一年度出售 50%。 将 3 年以上账龄的应收账款计提坏账准备的比例由其余额的 50%提高到 100%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。 甲公司每年销售小轿车及其配件均有固定客户，公司根据历年资料及客户资信情况，对应收账款按其账龄确定坏账准备计提比例，对 3 年以上账龄的应收账款按其余额的 50
38、%计提。为实施更谨慎的会计政策，董事会决定，从 2007 年起对 3 年以上账龄的应收账款按其余额的100%计提坏账准备。甲公司上市两年来从未发生过超过应收账款余额 50%以上的坏账损失。2007 年度公司的客户未发生增减变化。假定甲公司 2007 年未发生坏账损失；并假定按税法规定，公司实际发生的坏账损失可从当期应纳税所得额中扣除。甲公司 2007 年度应收账款余额、账龄及坏账准备计提比例资料如下表将所得税的核算从应付税款法改为债务法，并对此项变更采用追溯调整法进行处理。甲公司原对所得税采用应付税款法核算。为执行新会计准则，董事会决定，从 2007 年起对所得税改按债务法核算；同时，考虑到公
39、司计提的坏账准备和产品保修费用不能从当期应纳税所得额中扣除，遂决定不确认这部分时间性差异的所得税影响金额。假定乙公司在 2007 年度取得净利润 1650 万元，除实现净利润外，乙公司在 2007 年度未发生其他影响所有者权益变动的事项。甲公司 2007 年度因交易性金融资产公允价值变动减少损益 20 万元。 (2)甲公司 2007 年度财务报告于2008 年 4 月 20 日经批准对外报出。2008 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的有关交易或事项如下： 1 月 10 日，甲公司收到某汽车修理厂退回的 2007 年 12 月从其购入的一批汽车配件，以及原开出的增值税专用发票。该批汽
40、车配件的销售价格为 3000 万元，增值税额为 510 万元，销售成本为 2250 万元。该批配件的货款原已结清。至甲公司 2007 年度财务报告批准报出时尚未退还相关的价款。 2 月1 日，甲公司收到当地法院通知，一审判决甲公司因违反经济合同需赔偿丁公司违约金 500 万元。并承担诉讼费用 20 万元。甲公司不服，于当日向二审法院提起上诉。至甲公司 2007 年度财务报告批准对外报出时，二审法院尚未对该起诉讼作出判决。上述诉讼事项系甲公司与丁公司于 2003 年 2 月签订的供销合同所致。该合同规定甲公司应于 2003 年 9 月向丁公司提供一批小轿车及其配件。因甲公司相关订单较多，未能按期
41、向丁公司提供产品，由此造成丁公司发生经济损失 800 万元。丁公司遂与甲公司协商，要求甲公司支付违约金。双方协商未果，丁公司遂于2007 年 11 月向当地法院提起诉讼，要求甲公司支付违约金 800 万元，并承担相应的诉讼费用。 甲公司于 2007 年 12 月 31 日编制会计报表时，未就丁公司于2007 年 11 月提起的诉讼事项确认预计负债。甲公司 2008 年 2 月 1 日收到法院一审判决后，经咨询法律顾问，预计二审法院的判决很可能是维持原一审判决。按税法规定，公司按照经济合同的规定支付的违约金和诉讼费可从当期应纳税所得额中扣除。 3 月 5 日，董事会决定，于 2008 年内以 1
42、5000 万元收购某专门生产汽车发动机的公司，并拟拥有该公司有表决权资本的 52%。至 2007 年度财务报告批准对外报出时，该收购计划正在协商中。 (3)其他有关资料如下： 甲公司 2008 年 2 月 15 日完成 2007 年度所得税汇算清缴。 甲公司 2007 年度实现的净利润未作分配。 甲公司除上述事项外，无其他纳税调整事项。乙公司、丙公司与甲公司适用相同的所得税税率。 以上所指销售价格不含增值税额，且均为公允价值。 (4)甲公司按 2006 年 12 月 25 日董事会决定在 2007年 12 月 31 日初步编制的个别会计报表(年末数或本年发生数)的有关数据(未计算递延税款，所得税费用以及相关的净利润和年末未分配利润)如下： (其中，所给数据中“甲公司”栏的未分配利润为年初未分配利润数 ) 要求： (1)判断 2002 年12 月 25 日甲公司董事会会议所做决定是否正确，并说明理由；同时对 2006 年 12月 25 日甲公司董事会会议所做决定内容不正确的部分，请按正确的会计处理方法进行会计处理，并结合资产负债表日后事项，计算并编制 2007 年应交所得税、递延税款、所得税费用。 (2)调整甲公司 2007 年度会计报表相关项目的金额(请将答题结果填入给定的“ 资产负债表及利润表 ”中“调整后甲公司数”栏内)资产负债表及利润表(简表)
