1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 36（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2005 年 6 月 2 日与 A 公司签订了一份销售合同，双方约定， 2006 年 1月 2 日，甲公司按每台 150000 元的价格向 A 公司提供电子设备 20 台。2005 年 12月 31 日，甲公司结存电子设备 25 台，单位成本为 135000 元。2005 年 12 月 31 日，该电子设备的市场销售价格为 140000 元。甲公司估计销售费用和税金为 10000 元台。
2、甲公司 2005 年 12 月 31 日结存的电子设备应计提存货跌价准备( )元。（A）0（B） 75000（C） 25000（D）1250002 某企业于 2004 年 11 月 1 日发行三年期企业债券 2000 万元，实际收到发行价款2120 万元。该债券票面年利率 6%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2005 年该企业对于该债券应确认的财务费用为( )万元。（A）120（B） 160（C） 80（D）883 甲公司为上市公司，2003 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 6000 万元购入一项无形资产。2004 年和 2005 年末，甲公司预计该项无形资产的可收回金额分别
3、为 4000万元和 3556 万元。该项无形资产的预计使用年限为 10 年，按月摊销。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，甲公司该项无形资产于 2006 年 7 月 1 日的账面余额为( )万元。（A）3302（B） 3900（C） 3950（D）40464 甲公司 2002 年 12 月 1 日增加设备一台，该项设备原值 600 万元，预计可使用 5年，净残值为 0，采用直线法计提折旧。至 2004 年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为 300 万元，2005 年末对该项设备再次检查，估计其可收回金额为 220，则 2006
4、 年应计提的固定资产折旧额为( )万元。（A）120（B） 110（C） 100（D）1305 下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是( )。（A）对外捐赠支出（B）债务重组损失（C）计提的存货跌价准备（D）计提的在建工程减值准备6 下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量” 的是( )。（A）出售固定资产所收到的现金（B）出租无形资产使用权所收到的现金（C）取得债券利息收入所收到的现金（D）支付现金股利所支付的现金7 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。该企业对一生产线进行改建。该生产线的账面原价为 1000 万元，累计折旧为 400 万元，已提固定资产减值
5、准备为 100 万元。改建过程中领用产成品一批，成本为 80 万元，同类产品售价为 100万元，另支付工资等费用计 300 万元，同时取得变价收入 30 万元。则改建后的固定资产原始价值为( ) 万元。（A）867（B） 967（C） 1267（D）13678 甲公司于 2004 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 6 个月，合同总收入 600万元，年度预收款项 300 万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本 210 万元，预计还将发生成本 90 万元，则该公司 2004 年度确认收入( )万元。（A）420（B） 300（C） 210（D）400.29 2001 年 1 月 1 日
6、，甲公司销售一批产品给乙公司，货款为 1000000 元(含税价)，款项尚未收到。由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，甲公司已为该应收账款计提坏账准备 100000 元。2001 年末，经双方协议，甲公司同意乙公司用其生产的 A 产品偿还该应收账款。该产品市价为 800000 元，增值税税率为 17%，产品成本为 600000 元，增值税发票已开，甲公司已将该产品作为原材料入库。甲公司该项原材料的入账价值是( )元。（A）764000（B） 864000（C） 900000（D）93600010 甲公司以一台设备抵偿所欠乙公司的债务 120 万元，设备的账面原价为 100 万
7、元，已计提折旧 40 万元，其公允价值为 80 万元，债务重组中发生相关税费 10 万元。甲公司债务重组应计入资本公积的金额为( )万元。（A）60（B） 50（C） 40（D）3011 下列事项中属于会计估计变更的事项是( )。（A）计提固定资产折旧由直线法改按双倍余额递减法计算（B）坏账损失核算由直接转销法改为备抵法（C）首次执行企业会计制度而将固定资产预计使用年限由 10 年改为 6 年（D）固定资产由按账面价值计价改为按账面价值与可收回金额孰低计价12 下列销售业务中，应在发出商品时确认销售收入的是( )。（A）商品需要安装和检验的销售（B）委托代销（C）分期收款销售（D）预收款销售1
8、3 甲公司于 2003 年 1 月 1 日以 250 万元从乙公司取得 A 公司 10%的股权，甲公司对该项投资采用成本法核算。A 公司 2003 年 1 月 1 日的所有者权益总额为 2000万元。2003 年 4 月 20 日 A 公司宣告发放现金股利 100 万元，甲公司已收到现金股利。2003 年 A 公司实现净利润 300 万元。2004 年 1 月 1 日甲公司又以银行存款720 万元收购丙公司持有的 A 公司 30%的股权。甲公司对 A 公司的股权投资改为权益法核算。股权投资差额按 5 年摊销。则甲公司的该项股权投资由成本法改为权益法时新的投资成本为( )万元。（A）880（B）
9、 890（C） 940（D）95014 A 公司“应收账款 ”科目月末借方余额 40000 元，其中：“ 应收甲公司账款”明细科目借方余额 50000 元，“应收乙公司账款” 明细科目贷方余额 10000 元；“预收账款”明细科目月末贷方余额 60000 元，其中：“ 预收丙工厂账款 ”明细科目贷方余额80000 元，“预收丁工厂账款” 明细科目借方余额 20000 元。该企业月末资产负债表中“应收账款 ”项目的金额为 ( )元。（A）40000（B） 50000（C） 60000（D）7000015 某事业单位 2004 年“ 事业基金 ”科目的贷方余额为 60 万元，“经营结余”科目的借方
10、余额为 10 万元。该事业单位 2005 年有关资料如下：收到财政补助 55 万元，向附属单位拨出经费 50 万元，取得事业收入 100 万元，发生事业支出 100 万元，经营收入 80 万元，经营支出 60 万元，收到拨入专款 50 万元，专款支出 40 万元，该项目 11 月份完工，按规定将剩余的专项资金 40%上缴，如不考虑税金，该事业单位 2005 年末的事业基金余额( )万元。（A）70（B） 81（C） 76（D）75二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列会计
11、处理中遵循实质重于形式原则的有( )。（A）将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产（B）售后回购业务在会计核算上不确认收入（C）对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益（D）出售固定资产产生的净损益计入营业外收支17 下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金” 项目的有( )。（A）本期购入的存货（B）支付的增值税进项税额（C）本期支付的生产工人工资（D）支付管理部门耗用的水电费18 甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙
12、公司占 45%，丁公司占 55%。投资合同约定，丙公司和丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有( )。（A）甲公司与乙公司（B）甲公司与丙公司（C）乙公司与丙公司（D）丙公司与戊公司（E）丁公司与戊公司19 下列项目中，属于非货币性交易的有( )。（A）用银行汇票购入一批商品（B）以公允价值 500 万元的长期股权投资换取专利权（C）以公允价值 100 万元的 A 车床换取 B 车床，同时收到 20 万元的补价（D）以公允价值 70 万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付 30 万元的补价20 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）广告制作佣金应在相关广
13、告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入（B）与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入（C）对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入（D）劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入21 股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（A）对外提供重大担保（B）发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回（C）公司董事会提出股票股利分配方案（D）因发生地
14、震，造成公司重大损失22 下列项目中，应通过“资本公积” 科目核算的有 ( )。（A）被投资企业增发股票形成的股本溢价（B）投资时采用权益法核算，投资成本大于享有被投资单位所有者权益份额的差额（C）子公司对外捐赠非货币性资产（D）子公司接受外币资本投资所发生的外币资本折算差额23 下列经济业务或事项，不属于会计政策变更的情形有( )。（A）短期投资划转为长期股权投资（B）第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入（C）对价值为 200 元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法（D）由于持续通货膨胀，企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为后进先出法24 计提下列资产减值准备项目，应作
15、计入投资收益的有( )。（A）坏账准备（B）存货跌价准备（C）长期投资减值准备（D）委托贷款减值准备25 下列甲公司的子公司中，不应纳入其合并会计报表合并范围的有( )。（A）非持续经营所有者权益为负数的子公司（B）已资不抵债但仍持续经营的子公司（C）资金调度受到所在国政府限制的境外子公司（D）准备近期出售而持有其半数以上权益性资本的子公司三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 委托贷款按期计提利
16、息应计入投资收益；原按期计提的利息到付息期不能收回时，应停止计提委托贷款利息，并将原已计提的利息冲销。其后，已冲销的利息又收回时，应冲减委托贷款本金。( )（A）正确（B）错误27 按照现行会计制度规定，对于购货方实际享受的现金折扣，销售企业应增加当期财务费用。( )（A）正确（B）错误28 企业收回已转销的坏账，不会引起应收账款账面价值发生变化。( )（A）正确（B）错误29 在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法对发出存货计价，会使期末存货价值最大。( )（A）正确（B）错误30 投资企业对长期股权投资终止采用权益法核算的，对于中止采用权益法前被投资企业发生的净亏损，应按权益法的要求确认投
17、资损失；对于中止权益法前被投资企业实现的净利润，则不确认投资收益。( )（A）正确（B）错误31 在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。( )（A）正确（B）错误32 企业接受外币资本投资时，如合同约定汇率高于收到外币当日汇率，则外币资本按合同约定汇率折合的人民币金额与接收到外币当日汇率折合的人民币金额之间的差额，应计入当期损益。( )（A）正确（B）错误33 债权人同意债务人延期偿还债务，但延期后债务人仍然按照原债务的账面价值偿还的，不属于债务重组。( )（A）正确（B）错误34 在发生涉及补价的非货币性交易的情况下，换入资产的账面价值可以不予披露。( )（A）
18、正确（B）错误35 企业对于本期发现属于以前年度的重大会计差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无需在会计报表附注中披露。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 (1) A 企业于 2002 年 1 月 1 日购买 M 公司的普通股股票 30 万股，持股比例为30%，每股购买价格为 5 元，其中 0.65 元为 M 公司已宣告但尚未发放的现金股利，A 企业准备长期持有该股票，购买中发生手续费 1.5 万元，全部款项
19、已用银行存款支付。上述现金股利已于当月 5 日收到，并存人银行。(2) 股票购买日 M 公司的所有者权益总额为 500 万元，2002 年度 M 公司实现净利润 40 万元。(3) 2003 年 3 月 10 日 M 公司股东大会方案通过发放现金股利 12 万元，随后 A公司收到该股利，2003 年度 M 公司发生净亏损 128 万元，2003 年末 A 企业对 M公司的股票进行定期检查，预计其销售净价为 100 万元，未来 6 年内持有以及处置中形成的现金流量的现值为 98 万元。(4) 2004 年度 M 公司实现净利 80 万元。2004 年末 A 企业对 M 公司的股票再次进行定期检查
20、，预计其销售净价为 130 万元，未来 5 年内持有以及处置中形成的现金流量的现值为 128 万元。(5) 2005 年 3 月 15 日 A 企业将 M 公司股票全部出售，出售价款 1 476 000 元，出售中发生相关税费 6 000 元，出售款项存入银行。要求：根据上述经济业务编制 A 企业该项股权投资的相关会计分录。37 某企业为建造一条流水线于 2003 年 1 月 1 日按面值发行了 1000 万元的 5 年期到期一次还本付息债券，年利率为 6%，发行债券支付相关手续费 20 万元，资金冻结期间的利息收入为 12 万元，差额已用银行存款支付完毕。流水线的建造工作从 2003 年 1
21、 月 1 日开始，建造期为 1 年。2003 年资产支出情况如下：1 月 1 日，购买工程用物资价款 200 万元，增值税专用发票注明税款为 34 万元；2 月 1 日，支付项目设计方案费 50 万元；3 月 1 日，支付工程用物资款 351 万元，其中增值税额为 51 万元；7 月 1 日，支付建造该项资产的职工工资 60 万元；8 月 1 日，支付工程用料款 117 万元，其中增值税额为 17 万元；10 月 1 日，将本公司生产的产品用于工程建设，产品成本为 180 万元，售价为200 万元，其中材料成本为 100 万元，增值税进项税额为 17 万元，为生产这些产品所耗用的材料价款及增值
22、税进项税额已支付。12 月 31 日，工程完工并交付使用。该流水线预计可使用 5 年，预计净残值为13.88 万元，采用年数总和法计提折旧。2005 年 12 月由于转产将该流水线出售。取得价款 400 万元，另支付 1 万元的清理费用，以上款项均已通过银行存款结算。要求；(1)计算该企业 2003 年资产支出累计加权平均数及应予以资本化的利息费用；(2) 编制该企业 2003 年应付债券相关业务的会计分录；(3) 计算该固定资产的入账价值；(4) 计算出售该固定资产的净损益并编制有关会计分录。(金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；
23、计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人，增值税率为 17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，均为 17%的税率)，所得税税率为 33%。2005 年发生如下经济业务：(1) 2 月 5 日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为 2000 万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为2500 万元，转让无形资产按 5%交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为2200 万元，并已取得增值税专用发票。发票上注明的增值税额为 37
24、4 万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款 300 万元。(2) 6 月 30 日，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截止 6月 30 日止，账面成本为 800 万元，市场价值为 750 万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由 1050 万元下降到 950 万元，但生产成本仍为 970 万元，将上述材料加丁成产品尚需投入 170 万元，估计销售费用及相关税金为 15 万元。(3) 8 月 15 日，因甲公司欠某企业的原材料款 1000 万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：用银行存款归
25、还欠款 50 万元；用上述原材料的一半归还欠款相应的公允价值和计税价格为 350 万元；用所持某上市公司股票 80 万股归还欠款，股票的账面价值为 240 万元，作为短期投资反映在账中，没有计提短期投资跌价准备，债务重组日的收盘价为 500 万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。(4) 12 月 31 日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为 700 万元，相关的销售费用和税金为 20 万元。预汁生产成本 600 万元；原材料的账面成本为 400 万元，市场购买价格为 380 万元。要求：(1) 分析甲公司
26、 2 月 5 日以土地置换原材料是否为非货币性交易?如果属于非货币性交易。计算换入原材料的入账价值；(2) 计算甲公司 6 月 30 日原材料应计提的存货跌价准备：(3) 计算甲公司 8 月 15 日债务重组应计入资本公积或当期损益的金额；(4) 计算甲公司 12 月 31 日原材料应计提的存货跌价准备。(金额单位用万元表示)39 大华股份有限公司(以下简称大华公司)系增值税一般纳税人适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，所得税采刚应付税款法核算。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。 大华公司 2005 年发生如下业务： (1) 向甲企业赊销 A 产品 200 件
27、，单价为 2000 元，单位销售成本为 1000 元。 (2) 大华公司经营以旧换新业务，销售 A 产品 2 件。单价为 2340 元(含税价格)，单位销售成本为1000 元；同时收到 2 件同类旧商品，每件回收价 100 元(不考虑增值税)；实际收入现金 4480 元存入银行。 (3) 11 月 10 日以分期收款销售方式向乙企业销售 B 产品20 件，单价为 800 元，单位销售成本为 500 元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。 (4) 向丙企业销售材料一批，价款为 10000 元，该材料发出成本为 6000元。
28、当日收取面值为 11700 元的银行承兑汇票一张。 (5) 丁企业要求退回本年 5 月20 日购买的 10 件 A 产品。该产品销售单价为 2000 元，单位销售成本为 1000 元，其销售收入 20000 元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。东方公司收到退回的货物。 (6) 收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 60000 元，款项已收存银行。 (7) 甲企业来函提出当年购买的 A 产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的 5%给予折让，大华公司开具红字增值税专用发票。 (8) 委托戊企业销售 A 产品 100
29、件，协议价为每件 2000 元，该产品每件成本为 1000 元。大华公司收到戊企业开来的代销清单，代销清单上注明戊企业已销售 A 产品 20 件。东方公司尚未收到款项。 (9) 接受中华公司的委托，代其销售 E 产品 1000 件，按售价的 10%收取手续费。E 产品双方的协议价为每件 200 元，大华公司已将受托的 E 产品按每件200 元全部售出并同时收到款项。向中华公司开出代销清单并收到中华公司开具的增值税专用发票。大华公司扣除手续费后将剩余款项归还给中华公司。大华公司将手续费收入作为其他业务收入处理。 (10) 收到税务部门增值税返还 10000 元，存入银行。 (11) 本年用银行存款支付管理费用 68000 元，营业费用 20000 元，财务费用 6000 元。 (12) 本年发生主营业务税金及附加 3500 元(不需编制会计分录)。 要求： (1) 编制上述业务的会计分录； (2) 编制利润表。
