1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 40 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 公司为制造业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%。2005 年 12月向甲公司销售某产品，不含增值税价款 100 万元，销售成本为 70 万元，已计提存货跌价准备 10 万元，货款已收到；同时签订补偿协议将该产品融资租回。则该业务会计处理应贷记“ 递延收益 ”的金额为( )。（A）40（B） 30（C） 50（D）202 上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有( )
2、。（A）当投资企业对被投资单位的持股比例增加而对被投资单位具有重大影响时，长期股权投资核算由成本法改为权益法（B）根据国家统一的会计制度的要求，从本期开始对无形资产提取减值准备（C）鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由双倍余额递减法改为平均年限法（D）上期已计提跌价准备的存货，本期价值继续下跌，本期仍应计提存货跌价准备3 A 公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款的账面余额为 150 万元，已计提坏账准备 5 万元，售价为 120 万元，双方协议规定不附追索权。A 公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回 17.55(货款 15 万元，增值税销项税额为 2.55 万元
3、)，实际发生的销售退回由 A 公司负担。A 公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外收入金额为( )万元。（A）25（B） 12.45（C） 7.45（D）-4.954 D 企业 2004 年 1 月 15 日购入一项计算机软件程序，价款为 1170 万元，其他税费 11.25 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定有效使用年限为 7 年，D 企业在2005 年 2 月 1 日为维护该计算机软件程序又支出 24 万元的升级更新费用，2005年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额为 720 万元，则 2005 年 12 月 31 日账面价值为( ) 万元。（A）708.75（B） 720
4、（C） 703.35（D）843.755 A 公司拥有 B 公司 18%的表决权资本；B 公司拥有 C 公司 60%的表决权资本；A 公司拥有 D 公司 60%的表决权资本，拥有 E 公司 6%的权益性资本；D 公司拥有E 公司 45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有( )。（A）A 公司与 B 公司（B） A 公司与 C 公司（C） A 公司与 E 公司（D）B 公司与 E 公司6 AS 公司 2005 年 3 月 1 日购入 A 公司 30 万股股票作为短期投资，每股价格为 6元。5 月 20 日收到 A 公司分派的现金股利 4.5 万元，股票股利 15 万股。收到分派的股利后
5、，AS 公司持有 A 公司股票每股成本为( ) 元。（A）4（B） 6.00（C） 3.90（D）5.857 A 股份有限公司为建造某固定资产于 2004 年 12 月 1 日取得专门借款 12000 万元，年利率为 3%。该固定资产建造采用出包方式。2005 年 A 股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 1675.50万元；4 月 1 日，支付工程进度款 1500 万元；5 月 1 日至 8 月 31 日，因进行工程质量和安全检查停工；9 月 1 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款 2398.50 万元。假定借款费用资本化金额按年计
6、算，每月按 30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，则 2005 年度 A 股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( ) 万元。（A）55.74（B） 79.43（C） 108（D）5408 2005 年 12 月 31 日，甲公司库存 B 材料的账面价值(成本)为 90 万元，市场购买价格总额为 80 万元，假设不发生其他购买费用，由于 B 材料市场销售价格下降，市场上用 B 材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用 B 材料生产的乙产品的市场价格总额由 225 万元下降为 202.50 万元，将 B 材料加工成乙产品尚需投入120 万元，估计乙产品销售费用及税金为
7、 7.5 万元，估计 B 材料销售费用及税金为5 万元。2005 年 12 月 31 日 B 材料的价值为( )万元。（A）90（B） 75（C） 82.5（D）77.509 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定于2005 年 3 月 1 日对某生产用固定资产进行技术改造。2005 年 3 月 31 日，该固定资产的账面原价为 7500 万元，已计提折旧为 4500 万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为 20 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料 750 万元，发生人工费用 285 万元，领用工程用物资 1950 万
8、元；拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为 15 万元。假定该技术改造工程于 2005 年 9 月 26 日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为 5850 万元，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司 2005 年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( )万元。（A）97.5（B） 191.25（C） 193.25（D）195.3810 A 公司于 2005 年 1 月 1 日以 450 万元的价格，购入 B 公司 10%的股份，作为长期投资并采用成本法核算。2005 年 3 月 6 日 B 公司分配 2004 年度现金股利 500
9、万元。2005 年度 B 公司实现净利润为 900 万元。2006 年 3 月 6 日分配 2005 年度的现金股利 700 万元。 A 公司股东大会决议将其分得的现金股利作为追加投资。B 公司分配现金股利后，2006 年 A 公司对 B 公司的投资的账面价值为( ) 万元。（A）490（B） 470（C） 500（D）49511 在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是( ) 。（A）存货的减少（B）投资收益（C）经营性应收项目的减少（D）待摊费用的减少12 2005 年 1 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 6382.50 万元(含
10、增值税额)。合同约定，乙公司应于 2005 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1800 万元，市场价格和计税价格均为 2250 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 7500 万元，已计提折旧 3000 万元，市场价格为 3750 万元；已计提减值准备 750 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账价值为( )万元。（A）4582.50（B） 3989.07（
11、C） 4558.94（D）375013 下列项目中，不属于借款费用的项目是( )。（A）发行债券产生的溢价（B）债券折价的摊销（C）债券利息（D）因发行债券发生的辅助费用14 根据企业会计准则非货币性交易的规定，下列项目中属于货币性资产的是( ) 。（A）对没有市价的股票进行的投资（B）对有市价的股票进行的投资（C）长期股权投资（D）准备持有至到期的债券投资15 甲股份有限公司 2005 年实现净利润 500 万元。该公司 2005 年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( )。（A）发现 2004 年少计财务费用 270 万元（B）发现 2004 年少提折旧费用 0.02
12、 万元（C）为 2004 年售出的产品提供售后服务发生支出 50 万元（D）因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 20%改为 5%二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 在企业与关联方发生交易的情况下，下列各项中，属于企业应在会计报表附注中披露的内容有( ) 。（A）定价政策（B）交易金额（C）交易类型（D）关联方关系的性质17 下列各项中，错误的表述是( )。（A）采用成本与可变现净值孰低法进行存货计价，从存货的整个周转过程来看，影响会计期间利润，但不影响整个期
13、间的利润总额（B）如果对已销售存货计提了存货跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备。这种结转是通过调整，“ 主营业务成本 ”科目实现（C）固定资产的各组成部分是以独立的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或折旧方法，企业应将各组成部分合并确认为固定资产（D）企业应定期对固定资产预计使用寿命进行复核，如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理18 下列项目中，应记入“财务费用” 科目的有( )。（A）生产经营短期借款利息支出（B）对外投资长期借款利息支出（C）发行股票冻结资金期间的利息收入小于股票发行费用
14、的差额（D）购入的可转换公司债券的利息收入（E）购进货物开出的带息应付票据利息支出19 固定资产计提减值准备后，企业应当重新复核固定资产的折旧方法、预计使用寿命和预计净残值，下列情况有关正确的处理方法是( )。（A）如果固定资产所含经济利益的预期实现方式没有发生变更，企业仍应遵循原有的折旧方法，按照固定资产的账面价值扣除预计净残值后的余额以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额（B）如果固定资产的所含经济利益的预期实现方式发生了重大改变，企业应当相应改变固定资产折旧方法，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理（C）如果固定资产的预计使用寿命没有发生变更，企业仍应遵循原有的预计使用寿命，按照
15、固定资产的账面价值扣除预计净残值后的余额以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额（D）如果固定资产的预计使用寿命发生变更，企业应当相应改变固定资产的预计使用寿命，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理。20 在企业会计实务中，下列事项中能够引起投资账面价值发生变动的有( )。（A）计提长期投资减值准备（B）转让短期债券投资（C）按面值购入，计提到期一次还本付息的长期债券投资利息（D）长期股权投资权益法下实际收到的现金股利21 下列经济业务或事项中，应采用未来适用法的有( )。（A）将满足固定资产标准的外购专项科研设备作为低值易耗品核算（B）将某项专利权的摊销年限由 15 年改为 10 年（
16、C）将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法（D）将归集在“ 长期待摊费用” 科目中的筹建期间内发生的开办费用分 5 年摊销（E）企业如果因不可抗力而毁坏、遗失，使会计政策变更的累积影响数无法计算时22 某公司 2004 年度财务报告批准报出日为 2005 年 3 月 30 日，该公司 2005 年 1月 1 日至 3 月 30 日之间发生的下列事项，需要对 2004 年会计报表进行调整的有( )。（A）2005 年 2 月 25 日，发生火灾导致存货损失 80 万元（B） 2005 年 1 月 29 日得到法院通知，因 2004 年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计 1
17、05 万元(2004 年末已确认预计负债 90 万元)（C） 2005 年 1 月 25 日完成了 2004 年 12 月 20 日销售的必须安装工作，并收到销售款 60 万元（D）2005 年 2 月 15 日收到了被退回的于 2004 年 12 月 15 日销售的设备 1 台（E）2005 年 3 月 20 日公司股东会批准了 2004 年度现金股利分配方案23 甲股份有限公司 2001 年开始执行企业会计制度。该公司 2005 年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其 2005 年年初未分配利润的有( )。（A）发现 2004 年漏记一项管理用固定资产折旧费用 60 万
18、元（B） 2005 年 1 月 1 日某项固定资产经过改良后，其折旧年限由 10 年改为 18 年（C）发现在 2004 年收到短期投资的现金股利计入了 2004 年的投资收益（D）2005 年 1 月 1 日起将所得税的核算方法由应付税款方法改为债务法（E）2005 年 3 月 5 日将 2003 年取得的长期股权投资由权益法改为成本法核算24 下列公司的股东均按所持股份行使表决权，W 公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有( ) 。（A）甲公司(W 公司拥有其 60%的股权)（B）乙公司(甲公司拥有其 55%的股权)（C）丙公司(W 公司拥有其 30%的股权，甲公司拥有其 40%的股权)
19、（D）丁公司(W 公司拥有其 20%的股权，乙公司拥有其 40%的股权)25 下列各项，属于事业单位事业收入的有( )。（A）应缴财政专户款的预算外资金（B）从财政专户核拨的预算外资金（C）开展专业业务活动取得的收入（D）上级补助收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则后续支出应当计入当期费用。( )（A）正
20、确（B）错误27 股份有限公司在对外提供财务会计报告时，对于报告期末盘亏的存货，如未得到批准，可不做账务处理。( )（A）正确（B）错误28 某企业年初未分配利润 100 万元，本年实现净利润 500 万元，提取法定盈余公积 75 万元，提取任意盈余公积 25 万元，该企业年末可供投资者分配利润为 500 万元。( ) （A）正确（B）错误29 以前年度售出并已确认销售收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后、本报告年度终了前退回的，应直接调整本报告年度的年初未分配利润。( )（A）正确（B）错误30 企业对于本期发现的、属于影响以前年度损益的重大会计差错，应调整本期资产负债表、利润表相关项
21、目的金额。( )（A）正确（B）错误31 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为调整事项处理。( )（A）正确（B）错误32 企业在报告期内出售，期末在编制合并现金流量表时，应将被出售的子公司自报告期期初至出售日止和现金流量的信息，纳入合并现金流量表，并将出售子公司所收到的现金在有关投资活动类的“收到投资所收到的现金” 项目下单列“出售子公司所收到的现金” 项目反映。 ( )（A）正确（B）错误33 如果纳入分部报表范围的各个分部对外营业收入总额低于企业全部营业收入总额 75%的，应将更多的分部纳入分部报表编制范
22、围，以至少达到编制的分部报表各个分部对外营业收入总额占企业全部营业收入总额的 75%及以上。( )（A）正确（B）错误34 企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的涉及资产减值准备的调整事项，如发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应相应调整报告年度的应交所得税；如发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应将与资产减值准备有关的事项产生的纳税调整金额，作为本年度的纳税调整事项，相应调整本年度应交所得税。( )（A）正确（B）错误35 M 公司系 N 公司的合营企业，N 公司系甲公司的控股子公司，则甲公司与 M公司构成关联方关系。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共
23、22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 北方公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。北方公司2004 年发生的有关交易如下：(1) 2004 年 1 月 1 日，北方公司与 A 公司签订受托经营协议，受托经营 A 公司的全资子公司 B 公司，受托期限 2 年。协议约定：北方公司每年按 B 公司当年实现净利润(或净亏损) 的 70%获得托管收益( 或承担亏损)。A 公司系南方公司的子公司；南方
24、公司董事会 10 名成员中有 7 名由北方公司委派。2004 年度，北方公司根据受托经营协议经营管理 B 公司。2004 年 1 月 1 日，B 公司的净资产为 18000 万元。2004 年度，B 公司实现净利润 1500 万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至 2004 年 12 月 31 日，北方公司尚未从 A 公司收到托管收益。(2) 2004 年 2 月 11 日，北方公司与丙公司签订合同，规定：北方公司应按丙公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，该批产品的销售价格为 31500 万元；自协议签订日起 2 个月内交货。至 2004 年 6 月 7 日，北方公司已完成该批产
25、品的设计制造，并运抵丙公司由其验收入库；货款已收取。北方公司所售该批产品的实际成本为 21000 万元。北方公司总经理同时是丙公司董事长。(3) 2004 年 2 月 10 日，北方公司与乙公司签订购销合同，向乙公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为 1500 万元，增值税额为 255 万元。该批产品的实际成本为 1225 万元，已计提存货跌价准备 100 万元。产品已发出，款项未收到。北方公司系乙公司的母公司，其生产的该产品 100%均销往乙公司，且市场上无同类产品。(4) 2004 年 4 月 12 日，北方公司向丁公司销售产品一批，共计 2000 件，每件产品销售价格为 15
26、 万元，每件产品实际成本为 9.75 万元；未计提存货跌价准备。货已发出，款项于 4 月 20 日收到。除向丁公司销售该类产品外，北方公司 2004 年度没有对其他公司销售该类产品。北方公司财务总监的儿子是丁公司的总经理。(5) 2004 年 5 月 10 日，北方公司以 30000 万元的价格将一组资产和负债转让给 M公司。该组资产和负债的构成情况如下：应收账款：账面余额 15000 万元，已计提坏账准备 3000 万元；固定资产(房屋) ：账面原价 12000 万元，已提折旧4500 万元，已计提减值准备 1500 万元；其他应付款：账面价值 1200 万元。5月 28 日，北方公司办妥了
27、相关资产和负债的转让手续，并将从 M 公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M 公司系 N 公司的合营企业，N 公司系北方公司的控股子公司。(6) 2004 年 12 月 5 日，北方公司与 W 公司签订合同，向 W 公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为 6750 万元(不含增值税额)，其中系统软件的价值为 2250 万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常 2 个月后，由 W 公司一次性支付给北方公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则 W 公司可拒绝付款。至 2004 年 12 月 31 日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系北
28、方公司委托其合营企业 Y 公司开发完成，北方公司为此已支付开发费 1350 万元。上述硬件设备由北方公司自行设计制造，并于 2004 年 12 月 31 日完成设计制造工作，实际发生费用 3840 万元要求：分别计算 2004 年北方公司与上述公司发生的交易对北方公司 2004 年度利润总额的影响。37 甲公司系 2001 年成立，并开始执行企业会计制度，甲公司对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 33%，可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。每年按净利润的 10%和 5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。(1) 甲公司 2001 年 12 月购入生产设备，原价为 9000 万元，预计使
29、用年限为 10 年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。2003 年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为 6000 万元。2004 年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为 6000 万元。2004 年度上述生产设备生产的 A 产品全部对外销售；A 产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产 A 产品)，甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。(2) 甲公司于 2003 年年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为2400 万元，预计尚可使用年限 4 年，净残值为零。该固定资产的原价为 7200 万
30、元，已提折旧 3600 万元，原预计使用年限 8 年，按直线法计提折旧，净残值为零。但甲公司 2003 年年末仅计提了 300 万元的固定资产减值准备。甲公司 2004 年年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。(3) 甲公司 2001 年 1 月购入一项专利权，实际成本为 7500 万元，预计使用年限为10 年 (与税法规定相同) 。2003 年年末，因市场上出现了新专利技术所生产的产品更受消费者青睐，从而对甲公司按其购入的专利权所生产的产品销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为 3150 万元。2004 年甲公司经市场调查发现，市
31、场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分转回，于 2004 年年末测试可收回金额为 3900 万元。(4) 从 2004 年起，甲公司试生产某种新产品(B 产品)，对生产 B 产品所需乙材料的成本采用后进先出法计价。乙材料 2004 年年初账面余额为零。2004 年第一、第二、第三季度各购入乙材料750 公斤、450 公斤、300 公斤，每公斤成本分别为 0.12 万元、0.14 万元、0.15 万元。2004 年度为生产 B 产品共领用乙材料 900 公斤(其中第一季度领用 150 公斤，第二季度领用 300 公斤，第三季度领用 4
32、50 公斤)。发生人工及制造费用 39 万元，B 产品于年底全部完工。但因同类产品已占领市场，且技术性能更优，甲公司生产B 产品全部未能出售。甲公司于 2004 年年底预计 B 产品的全部销售价格为 96 万元(不含增值税) ，预计销售产品所发生的税费为 6 万元。剩余乙材料决定出售，市价 0.16 万元，预计销售材料所发生的税费为 5 万元。(5) 2004 年接受捐赠原材料一批，取得增值税发票注明价款为 100 万元，增值税进项税额为 17 万元。另支付运输费用 5 万元(扣除率 7%)，途中保险费用 1 万元。(6) 甲公司 2004 年度实现利润总额 18000 万元，其中国债利息收入
33、为 75 万元；转回的坏账准备 157.5 万元，其中 7.5 万元已从 2003 年度的应纳税所得额前扣除；实际发生的业务招待费 165 万元，按税法规定允许抵扣的金额为 90 万元。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。要求：(1) 计算甲公司 2004 年度应计提的生产设备折旧和应计提固定资产减值准备，并编制相关会计分录。(2) 对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正。(3) 计算甲公司 2004 年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备，并编制会计分录。(4) 计算甲公司 2004 年度库存 B 产品和库存乙材料的年末计提减值准备的金额。(5) 编制甲公司 2004 年度
34、接受捐赠原材料的会计分录。(6) 分别计算 2004 年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。(7) 计算 2004 年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2003 年至 2005 年投资业务有关的资料如下：(1) 2003 年 1 月 1 日，甲公司与 ABC 公司达成协议，以市区 200 亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入 ABC 公司拥有的乙公司 25%
35、的股权和 T 公司 10%的股权。甲公司 200 亩土地使用权的账面价值为 6760 万元，公允价值为 13520 万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为 16900 万元，累计折旧为 13520 万元，公允价值为 3380 万元，未曾计提减值准备。ABC 公司拥有乙公司 25%的股权的账面价值及其公允价值均为 10140 万元；拥有 T 公司 10% 的股权的账面价值及其公允价值均为 6760 万元。甲公司为换入乙公司 25%的股权支付税费 16 万元，甲公司为换入 T 公司 10%的股权支付税费 4 万元。甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对 T 公司投资不具有重大
36、影响，采用成本法核算。2003 年 1 月 1 日，乙公司所有者权益总额为 24200 万元。(2) 2003 年 5 月 2 日，乙公司宣告发放 2002 年度的现金股利 600 万元，并于2003 年 5 月 26 日实际发放。(3) 2003 年度，乙公司实现净利润 3800 万元。(4) 2004 年 5 月 10 日，乙公司发现 2003 年漏记了本应计入当年损益的费用 100万元 (具有重大影响) ，其累积影响净利润的数额为 67 万元。(5) 2004 年度，乙公司发生净亏损 1900 万元。(6) 2004 年 12 月 31 日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长
37、期股权投资的可收回金额为 5000 万元。(7) 2005 年 5 月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积 1000 万元。(8) 2005 年 9 月 3 日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的 25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；股权转让价款总额为6000 万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的 90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的 10%。2005 年 10 月 31 日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收
38、到丙公司支付的股权转让价款总额的 90%。截止 2005 年 12月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。(9) 2005 年度，乙公司实现净利润 1000 万元，其中 1 月至 10 月份实现净利润800 万元。假定：甲公司对股权投资差额按 10 年平均摊销； 甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为 10%；除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。要求：编制甲公司 2003 年至 2005 年投资业务相关的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)39 俊杰公司，所得税核算采用债务法，历年适用的所得税税率
39、均为 33%。俊杰公司每年按实现净利润的 10%提取法定盈余公积，按实现净利润的 5%提取法定公益金。俊杰从 2003 年开始执行企业会计制度。按照执行企业会计制度有关衔接办法的规定，因首次执行企业会计制度时，应收账款余额百分比法改按账龄分析法计提坏账准备、对，固定资产折旧方法与预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。2003 年有关业务如下： (1) 2003 年 1 月 1 日，俊杰公司从乙公司的其他投资者中以 7500 万元的价格购入乙公司 20% 的股份，由此对乙公司的投资从 10%提高到 30%，从原不具有重大影响成为具有重大影响，股权投资差额按
40、 10 年平均摊销。假定按税法规定，因追溯调整而摊销的股权投资差额不税前扣除，被投资企业所得税税率低于投资企业的，投资企业分回的净利润按规定补交所得税。 俊杰公司系 2000 年 1 月 1 日对乙公司投资。俊杰公司对乙公司设资的其他有关资料如下表(金额单位：万元)假定乙公司除实现的净利润(或净亏损)和分配利润以外，无其他所有者权益变动，乙公司适用的所得税税率为 15%。(2) 俊杰 2000 年至 2002 年坏账准备按照应收账款余额的 1%计提，从 2003 年起改按账龄分析法计提，规定计提比例为：1 年(含 1 年)以内按照应收账款余额 5%计提，12 年按照应收账款余额 10%计提，2
41、 年以上按照应收账款余额 30%计提，其他资料如下： (3) 俊杰公司自 2003 年 1 月 1 日起对一台管理用设备的预计使用年限由 10 年变更为 7 年，同时将原按年限平均法改按年数总和法计提折旧。该设备系 2001 年 12 月购置并投入使用，原价为 5600 万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至 2002 年年末未发生减值。该设备的预计净残值在执行企业会计制度后不变。假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 40 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共
42、 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 该业务应贷记“递延收益”的金额=100-(70-10)=40(万元)。在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，记入“递延收益”科目。2 【正确答案】 C3 【正确答案】 C【试题解析】 150-120-5-17.55=7.45( 万元)4 【正确答案】 A【试题解析】 摊销金额=(1170+11.25)52=472.5(万元)；2005 年 12 月 31 日账面价值=(1170+11.25)-472.5=708.75(万元)。5 【正确答案
43、】 C6 【正确答案】 C【试题解析】 每股成本=(306-4.5)(30+15)=3.90(元)7 【正确答案】 C【试题解析】 资本化金额=1675.5(12/12)+1500(9/12)+2398.5(4/12) 3%=108(万元)；注意：进行工程质量和安全检查停工，是使建造固定资产达到预定可使用状态所必要的程序则所发生的借款费用应当继续资本化，属于正常中断。8 【正确答案】 B【试题解析】 (1)乙产品的可变现净值=202.50-7.5=195(万元)；(2)乙产品的成本=90 +120=210(万元) ；(3)由于乙产品的可变现净值 195 万元低于产品的成本 210 万元，表明原
44、材料应该按可变现净值计量；(4)原材料可变现净值=202.50-120-7.5=75(万元)9 【正确答案】 B【试题解析】 (1)固定资产技术改造支出=(7500-4500)+7501.17+285+1950-15= 6097.5(万元)；(2) 固定资产入账价值 =5850(万元)；(3)2005 年 1-3 月的计提的折旧额=7500203/12=93.75(万元)；(4)2005 年 10-12 月的计提的折旧额： 5850153/12=97.5(万元)；(5)2005 年度对该生产用固定资产计提的折旧额 = 93.75+97.5=191.25(万元)10 【正确答案】 A【试题解析】
45、 参考分录：借：长期股权投资 450贷：银行存款 450借：应收股利 50010%=50贷：长期股权投资 50借：银行存款 50贷：应收股利 50应冲减初始投资成本：(500+700)-90010%-50=-20(万元)借：应收股利 70010%=70长期股权投资 20贷：投资收益 90借：长期股权投资 70贷：银行存款 702006 年 A 公司对 B 公司的投资的账面价值=450-50+20+70=490(万元)11 【正确答案】 B12 【正确答案】 D【试题解析】 债权人甲公司受让设备的入账价值=(6382.50-225017%)3750(2250+3750)=3750(万元)。计算非
46、货币交易中换入资产的入账价值，注意增值税进项税额需要先扣后分。13 【正确答案】 A14 【正确答案】 D15 【正确答案】 A【试题解析】 发现 2004 年少计财务费用 270 万元，属于重大会计差错，应追溯调整年初未分配利润。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在企业与关联方发生交易的情况下，企业应在会计报表附注中披露的内容包括关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括：交易的金额或相应的比例、未结算项目的金额或
47、相应比例、定价政策、关联方之间签订的交易协议或合同如涉及当期和以后各期的，应当在签订协议或合同的当期和以后各期披露协议或合同的主要内容、交易总额以及当期的交易数量及金额、对于因关联交易产生的资本公积期末余额中的关联交易差价、应当分别说明其性质、产生的原因及金额。17 【正确答案】 B,C【试题解析】 如果对已销售存货计提了存货跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备。这种结转是通过调整“管理费用”科目实现；如果固定资产的各组成部分是以独立的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或折旧方法，企业应将各组成部分单独确认为固定资产。18 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 购入的可转换公司
48、债券的利息收入通过“投资收益”科目核算19 【正确答案】 A,B,C,D20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 长期股权投资权益法下实际收到现金股利是增加银行存款，减少应收股利。21 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 A、D 选项，属于重大会计差错，应采用追溯调整的方法。22 【正确答案】 B,D23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 2005 年 1 月 1 日某项固定资产经过改良后，其折旧年限由 10 年改为 18 年，属于会计估计变更；2005 年 3 月 5 日将 2003 年取得的长期股权投资由权益法改为成本法核算，属于采用新政策，不需要追溯调整。24 【正确答案】 A,B,C,D25 【正确答案】 B,C【试题解析】 开展各项专业业务活动以及辅助活动取得的收入、从财政专户核拨的预算外资金，在实际收到时借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 企业应当判断，与固定
