1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 46 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 企业某项固定资产原值为 200 000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值 8 000 元。采用双倍余额递减法计算的第四年折旧额是( )元。（A）23 300（B） 28 900（C） 17 600（D）38 0002 企业有偿取得的土地使用权，在土地上进行开发或建造房屋建筑物时，应将其账面价值( )。（A）继续进行摊销（B）全部转入管理费用（C）转入长期待摊费用（D）全部转入开发成
2、本或在建工程成本3 当股份有限公司取得长期股权投资时，所支付的下列款项中不得计入其初始投资成本的是( ) 。（A）税金（B）手续费（C）购买价款（D）资产评估费4 在利润表中对其他业务只要求反映利润额，而对主营业务要求详细反映收入、成本、费用和税金的做法体现了( )。（A）客观性原则（B）明晰性原则（C）重要性原则（D）谨慎性原则5 A 企业于 2002 年 7 月 3 日，持一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为 1 000 000 元，2002 年 6 月 30 日已计利息 1 000 元，尚未计提利息 1 200 元，银行贴现息为 900 元，则该应收票据贴现当期计入财务费用的金额为(
3、 )元。（A）-100（B） -300（C） 1 300（D）9006 对于企业购进货物发生的下列相关税金，( )不应计人货物取得成本。（A）签订购买合同缴纳的印花税（B）收购未税矿产品代缴的资源税（C）进口商品支付的关税（D）一般纳税企业购进固定资产支付的增值税7 当企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是( )。（A）按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价（B）按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价（C）按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价（D）按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价8 甲股份有限公司委托乙证券公司代理发行普通股 50 万股，每股面值 1 元，按 1.5
4、元的价格出售。证券公司将从发行收入中直接扣除 5%的手续费。甲公司应计入资本公积的数额为( ) 万元。（A）21（B） 21.25（C） 40（D）31.259 应将生产车间用于组织和管理生产的费用计入( )科目。（A）管理费用（B）制造费用（C）营业费用（D）生产成本10 在资产负债表日，企业对某项劳务如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是( )。（A）既然如此不确认利润也不确认损失（B）不确认利润但可能确认损失（C）确认利润但不确认损失（D）可能确认利润也可能确认损失11 债务重组时，经修改债务条件后将来应支付的金额不同于重组前债务的账面价值，债务人应( ) 。
5、（A）将减少部分记人营业外支出（B）将减少部分减至将来应付金额，减少金额计人“资本公积”（C）将增加部分记入资本公积（D）将增加部分记人营业外收入12 甲企业以账面价值? 万元、公允价值 5 万元的一台设备和 5 000 元现金换入乙企业账面价值为 6 万元的一台设备，该项交易确认为非货币性交易，且甲企业设备用于生产车间加工产品，则甲企业换入设备的人账价值为( )万元。（A）8（B） 7.5（C） 4.5（D）6.513 以下各项中，( ) 属于会计政策变更。（A）某企业原领用低值易耗品时一次计人费用，现因所需低值易耗品较多，改按分期摊销的方法计人费用（B）某企业第一次签订一项建造合同，为另一
6、企业建造厂房，该企业对该项建造合同采用完工百分比法确认收入（C）原租人设备为经营租赁，本年度起租赁的设备均改为融资租赁，自本年度起对新租赁的设备采用融资租赁会计处理方法（D）存货期末计价由成本法改按成本与可变现净值孰低法14 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 10% 。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰) ，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料的成本为 180 万元，支付的不含增值税的加工费为 90 万元，支付的增值税为15.3 万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为(
7、)万元。（A）270（B） 280（C） 300（D）315.315 甲公司 2001 年度出售权益性投资，本金 500 万元，收回的全部投资金额 496 万元出售债权性投资，本金 800 万元，收回的全部投资金额为 814 万元，其中 14 万元为债券利息。若不考虑其他事项，甲公司 2001 年度现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为 ( ) 万元。（A）1 396（B） 1 296（C） 1 210（D）1 314二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列费用中，
8、应作为管理费用核算的是( )。（A）技术转让费（B）公司广告费用（C）职工劳动保险费（D）与扩大商品销售相关的业务招待费17 下列各项中应计人长期债权投资入账价值的有( )。（A）购入债券时支付的小额税费（B）购入债券时支付的超过面值的溢价（C）实际价款中包含的尚未到付息期的债券利息（D）实际价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息18 下列关于资产减值会计处理的表述中，正确的有( )。（A）当年发生的应收账款不应计提坏账准备（B）转让已计提减值准备的无形资产所有权应同时结转已计提的减值准备（C）结转已计提跌价准备的已售库存商品应同时结转已计提的存货跌价准备（D）供货单位已破产，无望再收到所
9、购货物的预付账款应转入其他应收款计提坏账准备19 下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有( )。（A）收到短期股票投资的股利（B）成本法核算的被投资企业实现净损益（C）成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利（D）权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利20 下列项目中，应通过“资本公积” 科目核算的有 ( )。（A）成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的权益与原投资成本之间的差额（B）用于对外投资的非现金资产的评估价值低于其账面价值的差额（C）被投资企业接受外币资本投资所发生的外币折算差额（D）被投资企业增发股票形成的股本溢价21 下列各项中，符合收入确认原则的有( )。（A）与商品销售
10、分开的安装劳务收入，应在销售商品时确认（B）包含在商品售价中的服务费，应递延到提供服务时确认（C）属于提供与特许权相关的设备的收入，应在资产所有权转移时确认（D）广告媒介的佣金收入，应在相关的广告开始出现于公众面前时确认22 下列包装物品中，属于包装物核算范围的有( )。（A）随同产品出售不单独计价的包装物（B）各种包装材料（C）随同产品出售单独计价的包装物（D）用于储存产品不对外出售的包装物23 下列各项中，属于借款费用的有( )。（A）外币借款本金汇兑差额（B）外币借款利息汇兑差额（C）发行公司债券发生的折价（D）银行借款承诺费、手续费24 下列各项中，属于事业单位净资产的有( )。（A）
11、事业基金（B）专用基金（C）预算结余（D）事业结余25 采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有( )。（A）计提长期股权投资减值准备（B）收到股票股利（C）被投资企业宣告分派现金股利（D）被投资企业接收实物资产捐赠三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 可比性原则要求同一企业前后各期会计信息口径一致，以便各期之间的会计指标进行相互比较。( )（A）正确（B）错误27 可比
12、性原则和一贯性原则，其目的均在于会计信息的相互可比，所不同的在于两者所要求的会计信息的可比基础不同。( )（A）正确（B）错误28 不具体使用专项资金的事业单位，可以不设置“专款支出” 科目。( )（A）正确（B）错误29 发生自然灾害和意外事故等原因造成的存货毁损所发生的净损失，应当计入管理费用。( )（A）正确（B）错误30 不实行内部成本核算的事业单位所取得的无形资产，应采用一次摊销法，直接计人事业支出。( )（A）正确（B）错误31 房地产开发企业经营房屋不动产交纳的营业税，应记人所销售的房屋的销售成本。( )（A）正确（B）错误32 增值税一般纳税企业购人货物支付的增值税，均应通过“
13、应交税金” 科目进行核算，然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从“应交税金” 科目中转出。( )（A）正确（B）错误33 企业经批准无偿调入的固定资产，应按该固定资产的市场价格加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为其人账价值。( )（A）正确（B）错误34 收入能够导致企业所有者权益的增加，但导致企业所有者权益增加的并不一定就是收入。( )（A）正确（B）错误35 符合资本化条件的固定资产装修费用，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过
14、程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 某上市公司 2000 年实现净利润 4 800 000 元，公司董事会于 2001 年 3 月 31 日提出公司上年利润分配方案，拟对 2000 年实现的利润进行分配。分配方案如下：提取法定盈余公积 480 000 元，提取法定公益金 480 000 元，提取任意盈余公积240 000 元；分配股利 3 000 000 元，其中股票股利 2 000 000 元，现金股利 1 000 000 元；合计 4 200 000 元。2001 年 4 月该分配方案经公司股东大会批准后得以实行
15、。要求：根据上述资料，进行有关的会计核算。37 甲企业于 2004 年 1 月 1 日以 1 040 万元购人乙公司股票，占乙公司实际发行在外股数的 10%，另支付 4 万元相关税费等，甲企业采用成本法核算。2004 年 4 月5 日乙公司宣告分派 2003 年度的股利，每股分派 0.1 元的现金股利，甲企业可以获得 80 万元的现金股利。2005 年 1 月 10 日甲企业再以 3 600 万元购入乙公司实际发行在外股数的 25%，另支付 18 万元相关税费。至此持股比例达 35%，改用权益法核算此项投资。如果 2004 年 1 月 1 日乙公司所有者权益合计为 9 000 万元，2004年
16、度实现的净利润为 800 万元，2005 年度实现净利润为 800 万元。甲企业和乙公司的所得税税率均为 33%。股权投资差额按 10 年摊销。要求：编制有关甲企业对乙公司投资的会计分录。(答案中金额单位以万元表示) 五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司 2000 年 4 日 30 日“应交税金应交增值税” 科目借方余额为 4 万元，该借方余额均可用下月
17、的销项税额抵扣.5 月份发生如下涉及增值税的经济业务。(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为 60 万元，增值税税额为 10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。(2)用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41 万元，应交纳的增值税额为 6.97 万元。(3)销售产品一批，销售价格为 20 万元(不含增值税额)，实际成本为 16 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。(4)在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为 30 万元，应由该批原材料负担的增值税税额为 5.1 万元。(5)月末盘亏原材料
18、一批，该批原材料的实际成本为 10 万元，增值税税额为 1.7万元。(6)用银行存款交纳本月增值税 2.5 万元。(7)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。要求：(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“ 应交税金” 科目要求写出明细科目及专栏名称)。(2)计算甲公司 5 月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。(2001 年 )(答案中的金额单位用万元表示)39 正台股份有限公司 1999 年的年度财务报告批准报出日为 2000 年 4 月 30 日。某会计师事务所于 2000 年 2 月 1 日在审计该公司会计报表时，发现该公司 1999 年应计人工程成本的利息费用
19、 500 000 元，误计入当期财务费用。该公司应对此重大会计差错予以更正。该公司适用的所得税税率为 33%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金。要求：(1)根据上述资料，编制相关的会计分录。(2)列出应调整的 1999 年度资产负债表有关项目的名称及金额。 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 46 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 采用双倍余额递减法计算时，第四年应提折旧额(200 00080 00048
20、 00028 8008 000)元/217 600 元2 【正确答案】 D3 【正确答案】 D【试题解析】 长期股权投资初始投资成本不包括为取得长期投资所发生的评估、审计、咨询等费用。4 【正确答案】 C5 【正确答案】 B【试题解析】 贴现当期应计入财务费用的金额(1 000 000+1 000) 元-(1 000 000+l 000+ 1 200-900)元-300 元6 【正确答案】 A【试题解析】 签订购买合同缴纳的印花税应记入“管理费用”或“待摊费用”账户；收购未税矿产品代缴的资源税应计人所购货物成本；进口商品支付的关税应计人进口商品的成本；一般纳税 企业购进固定资产支付的增值税应计
21、人固定资产成本。7 【正确答案】 C【试题解析】 企业折价发行债券时，每期实际负担的利息费用当期债券利息+当期应摊销的折价；企业溢价发行债券时，每期实际负担的利息费用当期债券利息当期应摊销的溢价。8 【正确答案】 B【试题解析】 应计入资本公积的数额50(1.5-1)-501.5 5%万元=21.25 万元9 【正确答案】 B【试题解析】 制造费用大部分是间接产生于产品生产的费用，车间用于组织和管理生产的费用，也作为间接用于产品生产的费用进行核算。10 【正确答案】 B【试题解析】 企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则应按以下办法处理：如果已经发生的劳务成本预计能够得到
22、补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，同时，按相同的金额结转成本，不确认利润。如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，则应按能够得到补偿的劳务金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，确认为损失。如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，则不应确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期费用。11 【正确答案】 B12 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业换人设备的人账价值换出资产的账面价值十支付的补价(70 000+5 000)元75 000 元13 【正确答案】 D【试题解析】 会计政策变更，指的是企业对相同的交易和事项由原来采用的会计
23、政策改用另一种会计政策的行为，也就是说在不同的会计期间实行不同的会计政策。不属于会计政策变更的情况有：本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策；对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。14 【正确答案】 A【试题解析】 本题中，该批原材料的成本(180+90) 万元270 万元。15 【正确答案】 B【试题解析】 长期债权投资收回的利息，在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映，而出售、转让、收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金，在“收回投资收到的现金”项目中反映，故收回投资收到的现金项目的金额(496+8
24、00) 万元1 296 万元。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据现行会计制度的有关规定，公司广告费用应由营业费用列支，作为营业费用核算。技术转让费、职工劳动保险和业务招待费用则计入管理费用，作为管理费用核算。17 【正确答案】 B,C【试题解析】 长期债权投资的入账价值应按实际支付的全部价款包括税金、手续费等，减去已到付息期但尚未领取的债券利息入账，数额较小的相关费用可以直接计人当期损益。18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】
25、 期末，企业应对当年发生的应收账款解析其可收回性，并合理计提坏账准备。因此，选项 A“当年发生的应收账款不应计提坏账准备 ”不正确。19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 A 短期股票投资持有时收到股利冲减应收项目或成本； B 成本法下被投资单位实现利润不做投资收益，宣告分派时才作投资收益；D 权益法下宣告发放股票股利不作投资收益。20 【正确答案】 C,D【试题解析】 成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的权益与原投资成本之间的差额，应调整该长期股权投资的账面价值。用于对外投资的非现金资产的评估价值低于其账面价值的差额，应计人营业外支出。其他各项则通过“资本公积”科目进行核算。21
26、【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据收入确认的有关规定，与商品销售分开的安装劳务收入，应当在劳务完成时确认收入的实现。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 包装材料通过“原材料”科目核算；用于储存产品不对外出售的包装物应通过“固定资产”或“低值易耗品”科目核算。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C“发行公司债券发生的折价” 不属于借款费用。24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 事业单位净资产包括：事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 在采用权益法核算长期股权投资的情况下，投资企业应当根据被投资企业所有者权益的
27、变动调整长期股权投资的账面价值，使长期股权投资的账面价值反映其被投资企业中权益的变动情况。被投资企业接受实物资产捐赠，导致其资本公积增加；而被投资企业宣告分派现金股利，则导致企业未分配利润减少，两者均会引起长期股权投资的账面价值发生变动。由于发放股票股利只引起企业所有者权益结构发生变动，故不会引起投资企业长期股权投资账面价值变动。企业计提长期股权投资减值准备，直接减少长期股权投资的账面价值。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不
28、扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 可比性原则要求不同企业之间的会计信息口径一致。27 【正确答案】 A28 【正确答案】 A29 【正确答案】 B【试题解析】 根据现行会计制度的规定，发生自然灾害和意外事故等原因造成的存货毁损所发生的净损失，应当作为营业外支出核算。30 【正确答案】 A31 【正确答案】 B【试题解析】 企业销售不动产按照规定应交的营业税，记人“固定资产清理”科目；房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，记人“主营业务税金及附加”科目。32 【正确答案】 B【试题解析】 增值税属于价外税，对一般纳税企业来说，购入货物不能抵扣的增值税进项税额不
29、通过“应交税金”科目进行核算。如购入固定资产所支付的增值税，则直接计入其取得成本。33 【正确答案】 B【试题解析】 企业按规定并报经批准无偿调入的固定资产，应按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等，作为调入固定资产的人账价值。34 【正确答案】 A35 【正确答案】 A四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)董事会提出利润分配方案时借：利润分配提取法定盈余公积 480 000提取法定公益金 480 000
30、提取任意盈余公积 240 000应付普通股股利 1 000 000贷：盈余公积法定公益金 480 000法定盈余公积 480 000任意盈余公积 240 000应付股利 1 000 000借：利润分配未分配利润 2 200 000贷：利润分配提取法定 480 000提取法定公益余 480 000提取任意盈余公积 240 000应付普通股股利 1 000 000(2)实际发放现金股利时借：应付股利 1 000 000贷：现金 1 000 000(3)实际发放股票股利时借：利润分配转作股本的普通股份 2 000 000贷：股本 2 000 00037 【正确答案】 甲企业的会计处理如下。(1)20
31、04 年 1 月 1 日投资时借：长期股权投资乙公司 (1 040+4)1 044贷：银行存款 1 044(2)2004 年宣告分派股利 借：应收股利 80贷：长期股权投资乙公司 80(3)2005 年 1 月 10 日再次投资时第一，对原按成本法核算的对乙公司投资采用追溯调整法，调整原投资的账面价值2004 年投资时产生的股权投资差额(1 044-9 0001O%)万元144 万元2004 年应摊销股权投资差额(144/10)万元14.4 万元2004 年应确认的投资收益(80010%)万元80 万元成本法改为权益法的累积影响数(80-14.4)万元65.6 万元借：长期股权投资乙公司(投资
32、成本) (1 044-80-144)820乙公司(股权投资差额) (144-14.4)129.6乙公司(损益调整) 80贷：长期股权投资乙公司 (1 044-80)964：利润分配未分配利润 65.6第二，追加投资。借：长期股权投资乙公司(投资成本) (3 600+18)3 618贷：银行存款 3 618(4)计算再次投资的股权投资差额成本法改为权益法时初始投资成本(820+80+3 618)万元4 518 万元借：长期股权投资乙公司(投资成本) 80贷：长期股权投资乙公司(损益调整) 80股权投资差额3 618-(9 000-800+800)25%万元1 368 万元借：长期股权投资乙公司(
33、股权投资差额) 1 368贷：长期股权投资公司投资成本 1 368成本法改为权益法时新的投资成本(820+80+3 618-1 368)万元3 150 万元，即为“长期股权投资 乙公司 (投资成本)” 的账面余额。甲企业应享有乙公司所有者权益份额(9 000-800+800)万元 35%3 150 万元，即新的投资成本等于甲企业应享有乙公司所有者权益份额。股权投资差额按 10 年摊销，由于 2004 年已经摊销了 1 年，原股权投资差额尚可摊销年限为 9 年；追加投资时产生的股权投资差额按 10 年摊销。(注：根据新会计制度规定，长期股权投资从成本法改为权益法时，因追溯调整而形成的股权投资差额
34、，应在剩余股权投资差额的摊销年限内摊销；因追加投资所产生的股权投资差额，再按会计制度规定的年限摊销。但如追加投资所形成的股权投资差额余额不大，可并入原有股权投资差额，按剩余年限一并摊销)2005 年应摊销额(129.6/9+1 368/10)万元151.2 万元借：投资收益股权投资差额摊销 151.2贷：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 151.2(5)计算 2005 年应享有的投资收益800 万元35%280 万元借：长期股权投资-乙公司(损益调整) 280贷：投资收益股权投资收益 280年末，长期股权投资的账面价值(820+129.6+80+3 618-151.2+280) 万元4 77
35、6.4万元。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)编制相关的会计分录借：原材料 60应交税金应交增值税(进项税额) 10.2贷：应付票据 70.2借：长期股权投资 47.97贷：原材料 41应交税金应交增值税(销项税额) 6.97借：应收账款 23.4贷：主营业务收入 20应交税金应交增值税(销项税额) 3.4借：主营业务成本 16贷：库存商品 16借：在建工程 35.1贷：原材料 30应交税金应交增值税(进项税额转出) 5.
36、1 借：待处理财产损溢 11.7贷：原材料 10应交税金应交增值税(进项税额转出) 1.7借：应交税金 应交增值税 (已交税金) 2.5贷：银行存款 2.5借：应交税金 应交增值税 (转出未交增值税)0.47贷：应交税金未交增值税 0.47(2)计算销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额5 月份发生的销项税额(6.97+3.4)万元10.37 元5 月份应交增值税额(10.37-4-5.1+1.7-10.2-4)7 元 2.97 万元5 月份应交未交的增值税额(2.97-2.5)万元0.47 元39 【正确答案】 (1)编制会计分录如下借：在建工程 500 000贷：以前年度损益调整 500 000借：以前年度损益调整 165 000借：以前年度损益调整 335 000贷：利润分配未分配利润 335 000借：利润分配 末卢配利润 50 250贷：盈余公积法定盈余公积 33 500法定公益金 16 750(2)在 1999 年 12 月 31 的资产负债表中应调整的项目及金额“在建工程”项目(年末数 )增加 500 000 元“应交税金”项目(年末数 )增加 165 000 元“盈余公积”项目(年末数 )增加 50 250 元“未分配利润 ”项目(年末数 )增加 284 750 元
