1、会计从业资格财经法规与会计职业道德（会计法律制度）模拟试卷 5及答案与解析一、不定项选择题0 某公司是国有大型企业。2012 年 12 月 31 日完成了全年的业务，在对账、结账后编制了年度财务会计报告；该公司委托符合资质要求的新华会计师事务所进行年度审计，并出具了无保留意见的审计报告；2013 年 3 月 31 日同级财政部门完成了对该企业会计工作的检查。要求：根据上述资料，回答下列题目：1 关于企业编制年度财务会计报告，下列表述中正确的有( )。（A）2012 年度财务会计报告的会计期间是 2012 年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止（B） 会计法关于会计年度的规定，仅适用于内资
2、企业（C） 2012 年度结账日为公历 2012 年 12 月 31 日（D）2012 年度结账日为公历 2013 年 3 月 31 日2 该企业委托新华会计师事务所进行年度审计，属于会计工作的( )。（A）政府监督（B）社会监督（C）单位内部会计监督（D）行业监督3 注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围主要包括( )。（A）依法承办审计业务（B）承办会计咨询、服务业务（C）检查企业会计工作情况（D）检查企业执行会计法规情况4 同级财政部门对该企业进行会计工作的检查内容包括( )。（A）是否依法设置会计账簿（B）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整（C）会计核算是
3、否符合会计法和国家统一的会计制度的规定（D）从事会计工作的人员是否具备从业资格5 下列各项中，属于会计档案的销毁程序的是( )。（A）编造会计档案的销毁清册（B）单位负责人签署意见（C）专人负责监销（D）报告监销情况6 下列情况下，不得销毁会计档案的有( )。（A）保管期未满（B）正在项目建设期间的建设单位其保管期已满的会计档案（C）未结清的债权债务的原始凭证（D）未了事项的原始凭证7 下列关于会计档案管理的保管期限表述正确的有( )。（A）会计档案的保管期限分为永久、定期两类（B）定期保管期限分为 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年 5 类（C）企业的季度财务报告保管期限为 3 年
4、（D）银行存款日记账应当保管 15 年8 企业建立与实施有效的内部控制，包括( )要素。（A）内部环境（B）风险评估（C）控制活动（D）信息与沟通9 内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用有( )。（A）预防保护作用（B）服务促进作用（C）评价鉴证作用（D）内部监督作用10 下列关于政府监督表述不正确的有( )。（A）税务主管部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督（B）会计工作政府监督的主体是指财政、审计、税务机关（C）财政部门的会计监督检查对象是各单位的经济活动（D）监督从事会计工作的人员是否具备会计从业资格是税务部门的工作11 下列事项中，属于财政部门对各单位实施监督的
5、事项有( )。（A）是否依法设立会计机构（B）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整（C）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定（D）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格12 注册会计师审计与内部审计既有联系又有区别。二者的区别主要有( )。（A）审计独立性不同（B）审计方式不同（C）审计的职责和作用不同（D）接受审计的自愿程度不同13 根据会计法的规定，下列各项中，单位出纳人员不得兼任的工作有( )。（A）稽核（B）会计档案保管（C）银行存款日记账登记工作（D）费用账目登记工作14 会计工作岗位设置要求包括( )。（A）按需设岗（B）符合内部牵制的要求（C）
6、建立岗位责任制（D）建立轮岗制度15 下列关于会计人员工作交接的说法不正确的有( )。（A）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人 (会计主管人员)监交（B）会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交（C）会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条顶库 ”现象时，由接交人员在规定期限内负责查清处理（D）会计人员在临时离职或因其他原因暂时不能工作时，可先不办理会计工作交接16 下列关于会计人员从业资格管理的基本要求说法不正确的有( )。（A）从事会计工作的人员，已经取得注册会计师证书的，不必再取得会计从业资格证书（B）隐匿或者故意销毁会计凭证
7、、会计账簿、财务会计报告的会计人员，5 年内不得参加会计从业资格考试（C）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的被依法吊销会计从业资格证书的人员，5 年内不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书（D）贪污的会计人员，5 年内不得参加会计从业资格考试17 关于会计从业资格的管理的说法正确的有( )。（A）持证人员参加继续教育采取学分制管理制度（B）持证人员的基础信息及继续教育、表彰奖励等情况发生变化的，应到所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更（C）持证人员所属会计从业资格管理机构发生变化的，应当及时办理调转登记手续（D）会计从业资格证书实行 6 年定期换证制度18
8、 下列各项中，行政处罚的形式包括( )。（A）警告（B）罚款（C）没收非法所得（D）行政拘留19 根据会计法第 42 条规定，对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处 2000 元以上 2 万元以下的罚款的行为有( )。（A）私设会计账簿（B）随意变更会计处理方法（C）任用会计人员不符合会计法的规定（D）伪造和变造会计凭证、账簿和财务会计报告20 会计法所指的会计主管人员就是通常所说的负责某个会计岗位的会计主办人员。( )（A）正确（B）错误21 会计法要求会计机构负责人具有从事会计工作 3 年以上经历是最高要求。( )（A）正确（B）错误22 会计专业职务分为总会计师、会计师、助理会
9、计师和会计员。( )（A）正确（B）错误23 对伪造、变更会计资料或者编制虚假财务报告的会计人员，可处 5000 元以上 5万元以下的罚款，并吊销会计从业资格证书。( )（A）正确（B）错误24 ( )应当保证会计机构，会计人员依法履行职责，不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。（A）单位负责人（B）会计机构负责人（C）分管单位会计工作的副职领导（D）监事长25 下列说法不正确的是( )。（A）财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督（B）财政、审计、税务、银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施
10、监督检查（C） 会计法所列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论（D）任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举26 下列各项中不属于会计师事务所及其注册会计师依法承办的业务的是( )。（A）审查企业是否依法设置会计账簿（B）审查企业财务会计报告出具审计报告（C）验证企业资本出具验资报告（D）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务出具审计报告27 一个单位是否单独设置会计机构，其决定的因素不包括( )。（A）经营规模大小（B）上级主管部门的要求（C）单位的组织结构形式（D）业务工作量的多少28 会计工作中的会计记录与财产保管不能由一个人兼
11、任，这属于( )。（A）授权批准制度（B）内部牵制制度（C）内部稽核制度（D）内部报告控制29 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员的伪造、变造会计凭证、会计账簿，编造虚假财务会计报告，尚未构成犯罪的，应当根据会计法的有关规定，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以( )元的罚款。（A）3000 元以上 5 万元以下（B） 3000 元以上 10 万元以下（C） 5000 元以上 5 万元以下（D）5000 元以上 10 万元以下会计从业资格财经法规与会计职业道德（会计法律制度）模拟试卷 5答案与解析一、不定项选择题【知识模块】 会计法律制度1 【正确答案】 A,C【试题解析】 本
12、题考核会计期间、会计年度和结账日。会计法规定，会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，因此，A 项表述正确。 会计法关于会计年度的规定，不仅适用于内资企业，也适用于外商投资企业，因此，B 项表述错误。财务会计报告的编制应当依照有关法律、行政法规和企业财务会计报告条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的 12 月 31日，因此，C 项表述正确。D 项表述错误。【知识模块】 会计法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核会计工作的社会监督。会计工作社会监督包括会计师事务所的注册会计师对委托单位的经济活动进行的审计与单位和个人检举违反会计法的行
13、为的监督。【知识模块】 会计法律制度3 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围。注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围主要包括：依法承办审计业务：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。承办会计咨询、服务业务。因此，选 AB 项。【知识模块】 会计法律制度4 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核会计工作的政府监督。财政部门实施会计监督的主要内容包括：监督各单位是否依法设置会计账簿。监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计
14、报告和其他会计资料是否真实、完整。监督各单位的会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。监督从事会计工作的人员是否具备从业资格。【知识模块】 会计法律制度5 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 会计档案管理办法第十条规定：保管期满的会计档案，除本办法第十一条规定的情形外，可以按照以下程序销毁：由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政
15、部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。【知识模块】 会计法律制度6 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 会计档案管理办法第十一条规定：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。【知识模块
16、】 会计法律制度7 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 项表述均正确。银行存款日记账应当保管 25 年，故 D 项错误。【知识模块】 会计法律制度8 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：内部环境；风险评估； 控制活动； 信息与沟通；内部监督。【知识模块】 会计法律制度9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用有：预防保护作用；服务促进作用； 评价鉴证作用。【知识模块】 会计法律制度10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督，故 A
17、 项错误。财政部门的会计监督检查对象是会计行为，故 C 项错误。从事会计工作的人员是否具备会计从业资格是财政部门监督的内容，故 D 项错误。【知识模块】 会计法律制度11 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 财政部门实施会计监督检查的内容：是否依法设置会计账簿；会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整； 会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；从事会计工作的人员是否具备会计从业资格；对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行检查。【知识模块】 会计法律制度12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册会计师审计与内部审计既有联系又有区别。二者的区别主要有
18、：审计独立性不同； 审计方式不同； 审计的职责和作用不同；接受审计的自愿程度不同。【知识模块】 会计法律制度13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。【知识模块】 会计法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 会计工作岗位设置要求包括：按需设岗； 符合内部牵制的要求；建立岗位责任制； 建立轮岗制度。【知识模块】 会计法律制度15 【正确答案】 C,D【试题解析】 会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条顶库”现象时，由移交人员在规定期限内负责查清
19、处理，故 C 项错误。会计人员在临时离职或因其他原因暂时不能工作时，应办理会计工作交接，故 D 项错误。【知识模块】 会计法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，故 A 项错误。因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书，故 BD 项错误。有会计法第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违法情形之一，被依法吊销会计从业资格证书的人员，5 年内不得参加会计从业资格考
20、试，不得重新取得会计从业资格证书，故 C 项正确。【知识模块】 会计法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 ABCD 项说法均正确。【知识模块】 会计法律制度18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四项都是行政处罚的形式。行政处罚主要包括六种：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。【知识模块】 会计法律制度19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 选项属于违反会计制度的行为，对违反会计制度的行为，对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处 2000 元以上 2 万元以下的罚款。【知识模块
21、】 会计法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 会计法所指的会计主管人员不同于通常所说的“会计主管”“主管会计”“主办会计”等，而是指负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。【知识模块】 会计法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历，故会计法要求会计机构负责人具有从事会计工作 3 年以上经历是最低要求。【知识模块】 会计法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核会计专业职务。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员
22、。【知识模块】 会计法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 对伪造、变更会计资料或者编制虚假财务报告的会计人员，可处3000 元以上 5 万元以下的罚款，并吊销会计从业资格证书。【知识模块】 会计法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。【知识模块】 会计法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 ACD 项均正确；B 项不正确，我国财政、审计、税务、人民银行、证券监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，对有关单位的会计资料实施监督检查。其表述的银行只是一种金融机构的统
23、称，而人民银行才是国家部门。【知识模块】 会计法律制度26 【正确答案】 A【试题解析】 会计师事务所及其注册会计师依法承办的业务包括：依法承办审计业务：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务；承办会计咨询、服务业务。因此，审查企业是否依法设置会计账簿不属于会计师事务所及其注册会计师依法承办的业务。【知识模块】 会计法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 一个单位是否需要设置会计机构，一般取决于三个方面的因素：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。【知识模块】 会计法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 会计工作中的会计记录与财产保管不能为一个人兼任，这属于内部牵制制度。【知识模块】 会计法律制度29 【正确答案】 C【试题解析】 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员的伪造、变造会计凭证、会计账簿，编造虚假财务会计报告，尚未构成犯罪的，应当根据会计法的有关规定，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以 5000 元以上 5 万元以下的罚款。【知识模块】 会计法律制度
